Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2009 по делу n 07АП-2185/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                Дело № 07АП-2185/09

09.04.2009г.

Седьмой арбитражный апелляционный суд

в составе: председательствующего Хайкиной С.Н.

судей:   Залевской Е.А., Кулеш Т.А.                                             

при ведении протокола судебного заседания судьей Залевской Е.А.

при участии:

от заявителя: Решетников А.В. – доверенность от 03.09.08г., Колесников Н.Г. – доверенность от 03.09.08г.

от ответчика: Драгунова О.Ю. – доверенность от  17.12.08г., Романькова Н.В. – доверенность от 11.01.09г., Кутернина В.О. – доверенность от 17.12.08г.

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы ООО «Компания Виват» и  инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г.Новосибирска на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 03.02.2009 года по делу №А45-19094/2008-24/519 по заявлению ООО «Компания Виват» к  инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г.Новосибирска об оспаривании решения №18/15 от 30.09.2008 года,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Компания ВИВАТ» (далее – ООО «Компания Виват», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в порядке стать 49 АПК РФ, о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска (далее – ИФНС России по Железнодорожному району г.Новосибирска, налоговый орган) №18/15 от 30.09.2008 года о привлечении общества «Компания Виват» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль в сумме 15590200 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3118040 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 11645342 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2329068 руб. 40 коп., налога на доходы физических лиц в сумме 83052 руб., привлечение к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 17798 руб. 20 коп., а также в части доначисления по указанным налогам пеней в размере 3397596 руб. 13 коп.

Решением от 03.02.2009 года по делу №А45-19094/2008-24/519 Арбитражный суд Новосибирской области заявленные требования удовлетворил частично.

Не согласившись с указанным решением, ООО «Компания Виват» обратилось с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение Арбитражного суда Новосибирской области от 03.02.2009 года отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований (эпизоды, связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Сибпродукт» и ООО ТД «Оптима») и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель ссылается на следующее:

- то обстоятельство, что единственный учредитель ООО «Сибпродукт» умер до момента начала хозяйственных операций с ООО «Компания Виват» не свидетельствует  об отсутствии реальных хозяйственных операций с данным контрагентом;

- договор поставки с ООО ТД «Оптима» был заключен в период деятельности Саенко А.А., как директора общества;

- вычеты по НДС ООО «Компания Виват» по вышеназванным эпизодам предъявлены в соответствии с действующим законодательством.

Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

В свою очередь, ИФНС России по Железнодорожному району г.Новосибирска посчитав, что решение суда в части удовлетворенных требований общества, является незаконным, обратилась с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение от 03.02.2009 года отменить в части признания частично недействительным решения налогового органа №18/15 от 30.09.2008 года и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель ссылается на следующее:

- первичные документы по сделкам с ООО «Верона», ООО «Милар», ООО «Вита», ООО «ИСТ-Н», ООО «Трейд-Центр», ООО «Трейд-Ко», ООО «Агат» подписаны неустановленными лицами, товарные накладные не содержат обязательных реквизитов;

-  ООО «Компания Виват» вступая в договорные отношения с указанными контрагентами не проявило должную степень осмотрительности, ознакомившись лишь с учредительными документами организаций;

- установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что обществом была использована схема расчетов, при которой осуществлено искусственное создание документального подтверждения хозяйственных операций при фактическом отсутствии сделок, по существу направленных на получение необоснованной налоговой выгоды;

- судом необоснованно не приняты в качестве доказательства по делу объяснения Поминова И.И.;

- полученная работниками ООО «Компания Виват» сума денежных средств должна быть включена в доход подотчетных лиц, с которого налоговым агентом должен быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ.

Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

В судебном заседании, представители лиц, участвующих поддержали доводы апелляционных жалоб, настаивали на их удовлетворении.

            Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционных жалоб и отзывов на них, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ООО «Компания Виват» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Выявленные в ходе проведения проверки нарушения были отражены в Акте №18/15 от 03.09.2008г.

Рассмотрев материалы проверки, представленные к акту проверки возражения налогоплательщика, руководителем налогового органа 30.09.2008 года было принято Решение № 18/15 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Обществу доначислены: налог на прибыль в сумме 15590200 руб., пени-1757204 руб. 63 коп., налог на добавленную стоимость в сумме 11645342 руб., пени – 1640461 руб. 30 коп., предложено налогоплательщику удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 83052 руб., доначислены пени по НДФЛ - 34874 руб. 98 коп., и Общество привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5447108 руб. 40 коп., по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 17798 руб. 20 коп.

Не согласившись с указанным решением в части, общество обратилось с вышеуказанным требованием в Арбитражный суд Новосибирской области.

Решением от 03.02.2009 года по делу №А45-19094/2008-24/519 Арбитражный суд Новосибирской области заявленные требования удовлетворил частично, признал недействительным решение инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска о привлечении ООО «Компания ВИВАТ» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 18/15 от 30.09.2008г. в части доначисления налога на прибыль в размере 13093748 руб., соответствующих пени, привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 2618749 руб.60 коп., налога на добавленную стоимость в размере 9773003 руб., соответствующих пени, привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1954600 руб. 60 коп., в части предложения удержать и уплатить НДФЛ в сумме 83052 руб., пени по НДФЛ – 34874 руб. 98 коп., привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 17798 руб. 20 коп. как не соответствующее Налоговому Кодексу Российской Федерации. В остальной части в удовлетворении требований отказал.

Удовлетворяя заявленные требования, относительно сделок по контрагентам ООО «Верона», ООО «Милар», ООО «Вита», ООО «ИСТ-Н», ООО «Трейд-Центр», ООО «Трейд Ко», ООО «Агат», суд первой инстанции из доказанности наличия реальных хозяйственных операции и их документальной подтвердженности.

Данный вывод суда признается судом апелляционной инстанции соответствующим фактическим обстоятельствам дела на основании следующего.

Как следует из материалов дела, между ООО «Компания Виват» и ООО «Верона» заключен 01.12.2005г. договор поставки №212-Т, согласно которому ООО «Верона» обязуется в обусловленный настоящим договором срок поставлять ООО «Компания Виват» товар: аудио-, видео-, бытовую технику в ассортименте, а покупатель обязуется принимать и уплачивать за него определенные денежные средства. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счетам-фактурам № 202 от 10.12.2005г., №218 от 24.12.2005г., № 246 от 24.12.2005г.

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие документы по данному договору: счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы.

Также, между ООО «Компания Виват» и ООО «Милар» заключен 05.12.2005г. договор поставки №27, согласно которому ООО «Милар» обязуется в обусловленный настоящим договором срок поставлять ООО «Компания Виват» товар: аудио-видеотехнику, бытовую технику в ассортименте, а покупатель обязуется принимать и уплачивать за него определенные денежные средства. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счетам-фактурам №79 от 10.12.2005г., №3 от 04.01.2006г.

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие документы по данному договору: счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы.

Также, между ООО «Компания Виват» и ООО «Вита» заключен 01.07.2005г. договор поставки №174, согласно которому ООО «Вита» обязуется в обусловленный настоящим договором срок поставить ООО «Компания Виват» товар: аудио-видео-, бытовую технику, а покупатель обязуется принять и оплатить товар в соответствии с наименованием, в ассортименте и количестве, по ценам, согласованным сторонами в счете. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счету-фактуре №94 от 01.02.2006г..

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие по данному договору: счет-фактура, товарная накладная, платежные документы.

Из материалов дела видно, что между ООО «Компания Виват» и ООО «ИСТ-Н» заключен 09.01.2007г. договор поставки №271, согласно которому ООО «ИСТ-Н» обязуется в обусловленный настоящим договором срок поставлять ООО «Компания Виват» товар: аудио-, видео-, бытовую технику в ассортименте, а покупатель обязуется принимать и уплачивать за него определенные денежные средства. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счетам-фактурам № 40 от 20.01.2007г., №74 от 01.02.2007г., №137 от 18.03.2007г.

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие документы по данному договору: счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы.

01.07.2007г. между ООО «Компания Виват» и ООО «Трейд-Центр» заключен договор поставки №0107/01, согласно которому ООО «Трейд-Центр» по заказам покупателя осуществляет продажу техники в ассортименте согласно накладным и счетам- фактурам, а покупатель забирает товар со склада и оплачивает его стоимость согласно условиям настоящего договора. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счетам-фактурам № 0807 от 01.12.2007г., №0808 от 01.12.2007г.

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие документы по данному договору: счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы.

04.07.2007г. между ООО «Компания Виват» и ООО «Трейд-Ко» заключен договор поставки №0407/01, согласно которому ООО «Трейд-Ко» обязуется в обусловленный настоящим договором срок поставлять ООО «Компания Виват» товар: аудио-, видео-, бытовую технику в ассортименте, а покупатель обязуется принимать и уплачивать за него определенные денежные средства. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счету-фактуре № Р03940 от 01.12.2007г.

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие документы по данному договору: счет-фактура, товарная накладная, платежные документы.

24.12.2007г. между ООО «Компания Виват» и ООО «Агат» заключен договор поставки №2412/1, согласно которому ООО «Агат» обязуется в обусловленный настоящим договором срок поставлять ООО «Компания Виват» товар: аудио-, видео-, бытовую технику в ассортименте, а покупатель обязуется принимать и уплачивать за него определенные денежные средства. За проверяемый период заявителем был приобретен товар по счету-фактуре № 915 от 01.12.2007г.

В ходе проверки налоговому органу были представлены следующие документы по данному договору: счет-фактура, товарная накладная, платежные документы.

В отношении указанных контрагентов налоговым органом в рамках проверки были проведены контрольные мероприятия, в ходе которых установлено следующее:

ООО «Верона» состоит на учете в ИФНС России №21 по г. Москве, юридический адрес: г. Москва, ул. Басовская,3. Руководителем и единственным учредителем является Гузеев А.Н. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 1 полугодие 2007 года, по юридическому адресу организация не находится.

ООО «Милар» состоит на учете в ИФНС России № 13 по г. Москве с 26.08.2005г., юридический адрес: г. Москва, проспект Дмитровский, 4 стр. 1, руководителем и единственным учредителем является Усов И.А. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2006 года с нулевыми оборотами, по юридическому адресу организация не находится.

ООО «Вита» состоит на учете ИФНС России № 10 по г. Москве с 10.06.2004г., юридический адрес: г. Москва, ул. 2-я Тверская-Ямская, д. 54. Руководителем и единственным учредителем является Рыжкова С.В., последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2006 года, по юридическому адресу организация не находится.

ООО «ИСТ-Н» состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска с 11.02.2006г., юридический адрес: г. Новосибирск, ул. Пархоменко, 7. Руководителем и единственным учредителем является Поминов И.И., последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 2006 год. Согласно показаниям Поминова И.И. он за вознаграждение подписывал учредительные документы, фактически не является руководителем и учредителем ООО «ИСТ-Н».

ООО «Трейд-Ко» состоит на учете в ИФНС России № 15 по г. Москве с 22.01.2007г., юридический адрес: г. Москва, ул. Октябрьская, 42, руководителем и единственным учредителем является Копылова Ю.Г., организация не отчитывается с момента постановки на учет, по юридическому адресу организация не находится.

ООО «Трейд-Центр»