Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2011 по делу n А46-7911/2011. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

02 ноября 2011 года

                                                 Дело №   А46-7911/2011

Резолютивная часть постановления объявлена  06 октября 2011 года

Постановление изготовлено в полном объеме  02 ноября 2011 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Рыжикова О.Ю.

судей  Ивановой Н.Е., Кливера Е.П.

при ведении протокола судебного заседания:  Михайловой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-7072/2011) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области на решение Арбитражного суда Омсукой области от 08.08.2011 по делу № А46-7911/2011 (судья Чернышёв В.И.), по заявлению закрытого акционерного общества «Группа компаний «Титан» (ОГРН  1065501059392, ИНН  5501100816) (далее – ЗАО «ГК «Титан», общество) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее -  административный орган )

о признании незаконным постановления от 21.04.2011 № 52-11/97

при участии в судебном заседании представителей: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области – Ржицкой Е.А. (паспорт, по доверенности от 14.06.2011 сроком действия по 31.12.2011);

от ЗАО «Группа компаний «Титан» - Сырициной А.В. (паспорт, по доверенности № 40/07-05 от 15.07.2010 сроком действия 3 года),

установил:

 Решением от 26.10.2011 по делу № А46-7911/2011 Арбитражный суд Омской области удовлетворил требования   ЗАО «ГК «Титан», признал незаконным и отменил полностью  постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области от 21.04.2011 № 52-11/97 о признании ЗАО «ГК «Титан» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 41 000 руб.

В обоснование принятого судебного акта суд первой инстанции указал на отсутствие  объективной стороны состава административного правонарушения.

В апелляционной жалобе административный орган просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь при этом на неправильное применение судом первой инстанции норма материального права.

В отзыве на апелляционную жалобу общество с ее доводами не согласилось, считает их необоснованными, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение Арбитражного суда Омской области от 08.08.2011 по делу № А46-7911/2011 отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества о признании незаконным и отмене постановления от 21.04.2011 № 52-11/97.

Судом апелляционной инстанции обозревается л.д. 30 (транспортная накладная).

Представитель административного органа поддержал ходатайство, заявленное при подаче апелляционной жалобы, о направлении запроса.

Представитель ЗАО «ГК «Титан» возражал против удовлетворения заявленного ходатайства.

Представитель ЗАО «ГК «Титан» поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считает, что выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, соответствуют материалам дела. Нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права при вынесении решения судом первой инстанции не допущено.

Суд апелляционной инстанции вынес протокольное определение об отказе в удовлетворении заявленного ходатайства.

Суд апелляционной инстанции, исследовав материалы дела, изучив апелляционную жалобу, отзыв на нее, заслушав представителей сторон, установил следующие обстоятельства.

ЗАО «ГК «Титан» зарегистрировано в качестве юридического лица, имеет основной государственный регистрационный номер 1065501059392, о чём 31.10.2006  Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска выдано свидетельство серии 55 №002703928.

По контракту от 20.07.2010 № ГКТ-10-089,  заключённому между ЗАО «Группа компаний «Титан» и ООО «Научно-производственное объединение «СИНТОП» (страна - Украина) (далее - Покупатель), Общество обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить смолу фенольную, количество товара, подлежащее поставке, согласовывается сторонами в приложениях к контракту.

В соответствии с п. 4.2. контракта (с учетом дополнительного соглашения от 30.11.2010 б/н) общая сумма контракта составила 25 400 000  руб.

В силу  п.   11.3.  контракта (с учетом дополнительного соглашения от 30.11.2010 б/н) срок действия контракта установлен до 31.12.2011.

По данному контракту в Филиале «Газпромбанк» (ОАО) в г. Омске 30.08.2010 Обществом оформлен паспорт сделки № 10080004/0354/0031/1/0.

В соответствии с п. 6.3. контракта оплата товара Покупателем осуществляется путем перечисления 100% авансового платежа за каждую подлежащую отгрузке партию товара на расчетный счет Общества.

Согласно Приложению от 14.01.2011 № 7 на поставку товара в количестве 300 тонн по цене 5450 руб. за тонну к контракту от 20.07.2010 № ГКТ-10-089, подписанному Обществом и Покупателем, стороны определили следующий порядок оплаты данного товара, а именно: в течение 14 календарных дней с даты отгрузки товара, датой отгрузки товара считается дата календарного штемпеля станции отправления в железнодорожной накладной. В соответствии с Приложением от 14.01.2011 № 7 данное приложение является неотъемлемой частью контракта от 20.07.2010 № ГКТ-10-089. т.е., как полагает Управление, Приложением от 14.01.2011 № 7 были внесены изменения в контракт от 20.07.2010 № ГКТ-10-089, затрагивающие сведения, указанные в оформленном Обществом паспорте сделки № 10080004/0354/0031/1/0 (лист № 2, раздел 6 «Специальные сведения о контракте», подраздел 6.1. «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту»).

Ввиду того, что в Приложении от 14.01.2011 № 7 отсутствуют какие-либо другие даты, свидетельствующие об иной (более поздней) дате подписания Приложения, то датой подписания сторонами настоящего Приложения является 14.01.2011.

Следующая валютная операция после подписания Приложения от 14.01.2011 № 7 по вышеуказанному контракту произведена 17.01.2011 по платежному поручению № 475 - Покупателем на счет Общества перечислены денежные средства в сумме 420185 руб., что также подтверждается ведомостью банковского контроля от 05.03.2011 по паспорту сделки № 10080004/0354/0031/1/0.

В соответствии с п. 3.15. Инструкции от 15.06.2004 № 117-И Центрального банка Российской Федерации «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», по мнению Управления, Общество должно было представить в Филиал «Газпромбанк» (ОАО) в г. Омске Приложение от 14.01.2011 № 7 к контракту от 20.07.2010 № ГКТ-10-089 и паспорт сделки № 10080004/0354/0031/1/0, переоформленный с учётом изменений, внесённых Приложением от 14.01.2011 № 7 в контракт от 20.07.2010 № ГКТ-10-089. не позднее следующей валютной операции по контракту, т.е. не позднее 17.01.2011.

Как указывает административный орган, в нарушение п. 3.15. Инструкции № 117-И Общество не внесло изменения в паспорт сделки № 10080004/0354/0031/1/0 (лист № 2, раздел 6 «Специальные сведения о контракте», подраздел 6.1. «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту») и не предоставило в Филиал «Газпромбанк» (ОАО) в г. Омске паспорт сделки № 10080004/0354/0031/1/0, переоформленный с учетом изменений, внесенных Приложением от 14.01.2011 № 7 в контракт от 20.07.2010 № ГКТ-10-089.

Таким образом, по мнению Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области, в действиях Общества усматривается событие административного правонарушения, совершённого 18.01.2011, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25. КоАП РФ - нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Срок просрочки, как полагает Управление, составил 93 дня.

Дело об административном правонарушении № 52-11/97 возбуждено ТУ Росфиннадзора в Омской области на основании информации, полученной в ходе выездной плановой проверки. Составлен Акт проверки соблюдения валютного законодательства Российской  Федерации и актов органов валютного регулирования ЗАО «ГК «Титан» от 08.04.2011.

08.04.2011 в отношении   ЗАО «ГК «Титан» ТУ Росфиннадзора в Омской области составлен протокол об административном правонарушении № 52-11/97  по  ч.  6  ст. 15.25.  КоАП  РФ.

О времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении на 21 апреля 2011 года на 12 час. 00 мин. Общество  извещено надлежащим образом  (определением ТУ Росфиннадзора  в Омской области о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении № 52-11/97 от 08.04.2011, которое получено представителем по доверенности № 006/07005 от 07.04.2011 Писмиченко С.Е. 08.04.2011).

21.04.2011 дело об административном правонарушении рассмотрено в присутствии   представителя  по доверенности ЗАО «ГК «Титан» Сырициной А.В.

Заместитель руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Чертова Зинаида Васильевна, рассмотрев протокол об административном правонарушении № 52-11/97 от 08.04.2011, составленный старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области, референтом государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Зеленецкой Татьяной Юрьевной, в отношении Закрытого акционерного общества «Группа компаний «Титан»   21.04.2011 вынесла оспариваемое постановление.

Считая, что указанное постановление не соответствуют действующему законодательству и нарушает его права и законные интересы, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

08.08.2011 Арбитражным судом Омской области принято обжалуемое решение.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статей 266,  268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции, находит основания для его отмены, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает, что несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Правила оформления паспорта сделки определены в Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее по тексту - Инструкция № 117-И).

Согласно пункту 2 статьи 20 названного Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки (ПС), либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы,