Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2011 по делу n А81-2368/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

28 декабря 2011 года

                                                       Дело №   А81-2368/2011

Резолютивная часть постановления объявлена  22 декабря 2011 года

Постановление изготовлено в полном объеме  28 декабря 2011 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Шиндлер Н.А.

судей  Золотовой Л.А., Лотова А.Н.

при ведении протокола судебного заседания:  Бондарь И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-9384/2011) Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа на решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 30.09.2011 по делу №  А81-2368/2011 (судья Кустов А.В.)

по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа (ОГРН 1028900510980, ИНН 8901012479)

к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-Бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе (ОГРН 1048900002359, ИНН 7708525287)

о взыскании финансовых санкций в сумме 109 549 руб. 90 коп.

при участии в судебном заседании представителей: 

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа – не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-Бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе – Дегтярев С.Ю. (паспорт, по доверенности № 13 от 01.12.2011 сроком действия 1 год);

установил:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа (далее -заявитель, Управление) обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа-Югры с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе (далее -ответчик, Территориальное управление) о взыскании финансовых санкций в сумме 109 549 руб. 90 коп.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 30.09.2011 по делу №  А81-2368/2011 заявление Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа оставлено без удовлетворения.

Судебный акт мотивирован тем, что ответчик не представил сведения о страховом стаже застрахованных лиц и начисленных страховых взносах за первое полугодие 2010 года в орган пенсионного фонда в срок до 02.08.2010.

Однако при рассмотрении материалов дела органом пенсионного фонда допущены существенные процессуальные нарушения. Акт от 10.09.2010 № 8 составлен ведущим специалистом-экспертом Тангатаровой С.Б., протокол заседания 07.10.2010 составлен заместителем начальника Управления Окуневой И.А., в то время как принятое решение подписано заместителем начальника Управления ПФР в г. Салехарде Беловой С.В., которая в рассмотрении акта от 07.10.2010 не участвовала.

Не согласившись с принятым судебным актом, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении исковых требований.

В обоснование апелляционной жалобы указано, что принцип непосредственности исследования доказательств и иных материалов, которые могут служить основанием для решения вопроса о привлечении Территориального управления к ответственности, а также право лица, в отношении которого проведена проверка, не были нарушены, поскольку рассмотрение материалов проверки проведено уполномоченными лицами, а решение принято и подписано руководителем органа пенсионного фонда. Считает, что процедура привлечения к ответственности соблюдена в полном объеме.

От Территориального управления Федеральной службы финансово-Бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, который приобщен к материалам дела.

От Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа поступило письменное ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие лица, участвующего в деле.

Данное ходатайство судом апелляционной инстанции удовлетворено.

 В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа, надлежащим образом извещенного о времени и месте слушания по делу.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-Бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал доводы, изложенные в отзыве, просил оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на неё, заслушав представителя Территориального управления, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Заявителем обнаружен факт несвоевременного представления сведений о страховом стаже застрахованных лиц и начисленных страховых взносах за первое полугодие 2010 года.

По итогам проверки составлен акт № 8 от 10.09.2010, на основании которого вынесено решение № 8 от 07.10.2010 о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 109 549 руб. 90 коп.

18.11.2010 в адрес ответчика было направлено требование об уплате финансовой санкции № 3 от 16.11.2010, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на реестре.

В связи с тем, что ответчиком штраф в добровольном порядке в установленный в требовании № 3 от 16.11.2010 срок до 07.12.2010 не был уплачен, орган пенсионного фонда обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании санкции в судебном порядке.

30.09.2011 Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа принято решение, которое обжаловано Управлением в апелляционном порядке.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его изменения или отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

Как следует из Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ), настоящий Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки, а также сведений о детях.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда РФ сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В силу статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ срок представления страхователем документов в территориальные органы страховщика, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета на застрахованных лиц, установлен один раз в год, но не позднее 1 марта.

Из материалов дела следует и ответчиком не оспаривается, что соответствующие сведения за первое полугодие 2010 года в орган пенсионного фонда в срок до 02.08.2010 представлены не были.

Как следует из статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что факт несвоевременного представления соответствующих сведений в орган пенсионного фонда является доказанным.

Однако при   рассмотрении   материалов   дела  органом  пенсионного   фонда допущены существенные процессуальные нарушения, выразившиеся в следующем.

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) регулируются отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 1 статьи 1 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Как следует из части 1 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку.

Пунктом 12 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ предусмотрено право плательщиков страховых взносов на участие в процессе рассмотрения материалов проверки.

На основании части 4 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при рассмотрении материалов проверки могут быть оглашены акт проверки, иные материалы, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка.

Как следует из части 1 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выносит решение по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В порядке статьи 30 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов обязаны действовать в строгом соответствии с Законом № 212-ФЗ и иными федеральными законами.

Таким образом, из вышеприведенных норм права следует, что рассматривает материалы проверки и принимает решение руководитель (заместитель руководителя), то есть одно и то же лицо.

Данное правило позволяет лицу, в отношении которого проводилась проверка, в полной мере реализовать право на свою защиту, в частности, путем предоставления устных объяснений представителем организации лицу, которым в итоге будет принято решение - руководителю (заместителю руководителя) учреждения (часть 4 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), имеющему в данном случае возможность наиболее полно исследовать материалы проверки и принять на основании исследованных обстоятельств законное решение.

Как правильно указано судом первой инстанции, иное толкование данных норм права приведет к возможности рассмотрения материалов проверки одним лицом, а принятие решения другим, не принимавшим участия в рассмотрении материалов проверки, что существенно нарушит принцип непосредственности и право лица, в отношении которого проведена проверка.

Однако в рассматриваемом случае, акт от 10.09.2010 № 8 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования, составила ведущий специалист – эксперт Тангатарова С.Б.

Протокол заседания, предметом которого являлось рассмотрение материалов проверки в отношении Территориального управления 07.10.2010, составила комиссия управления в составе председателя комиссии – заместителя начальника Управления Окуневой И.А. и секретарем комиссии – начальником отдела персонифицированного учета Потапчук Г.А.

В то время как принятое по результатам рассмотрения акта решение от 07.10.2010 № 8 о привлечении ответчика к ответственности подписала заместитель начальника Управления ПФР в г. Салехард Белова С.В., которая в рассмотрении акта от 07.10.2010 не участвовала.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о нарушении Управлением Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суд апелляционной инстанции отмечает, что процедура рассмотрения материалов проверки и вынесения решения является единым процессом и не может осуществляться разными лицами. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС от 29.09.2010 № 4903/10.

Таким образом, отказав в удовлетворении заявленных Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Салехарде Ямало-Ненецкого автономного округа требований, суд