Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2012 по делу n А75-10170/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

12 июля 2012 года

                                             Дело №   А75-10170/2011

Резолютивная часть постановления объявлена  05 июля 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  12 июля 2012 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Золотовой Л.А.

судей  Сидоренко О.А., Шиндлер Н.А.

при ведении протокола судебного заседания: Черемновой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  08АП-4436/2012) Ханты-Мансийского городского потребительского общества на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 16.04.2012 по делу №  А75-10170/2011 (судья Зубакина О.В.),

 принятое по заявлению Ханты-Мансийского городского потребительского общества (ОГРН 1028600511994, ИНН 8601001420)

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

о признании незаконным решения от 24.11.2011 № 943 об отказе в осуществлении возврата (зачета),

при участии в судебном заседании представителей: 

от Ханты-Мансийского городского потребительского общества - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом;

от Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

установил:

Ханты-Мансийское городское потребительское общество (далее - заявитель, налогоплательщик, ГорПО) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее -налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным решения от 24.11.2011 № 943 об отказе в осуществлении возврата (зачета).

Решением от 16.04.2012 по делу №  А75-10170/2011 в удовлетворении требований заявителя было отказано, поскольку материалами дела подтвержден факт наличия у налогоплательщика недоимки, в счет погашения которой налоговым органом был произведен зачет испрашиваемой суммы, правомерность которого Обществом не опровергнута.

В апелляционной жалобе налогоплательщик, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, неполное выяснение фактических обстоятельств дела, просит решение отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя.

В обоснование своей позиции податель жалобы отмечает, что факт отсутствия недоимки по НДС подтверждается имеющимся в материалах дела Актом сверки расчетов по НДС №627 по состоянию расчетов на 01.01.2009.

Также податель жалобы отмечает, что в материалах дела отсутствуют доказательства принятия налоговым органом самостоятельных зачетов, равно как отсутствуют доказательства направления соответствующих решений в адрес налогового органа.

По убеждению налогоплательщика означенные решения о зачете приняты налоговым органом с нарушением предельного срока, а, следовательно, являются неправомерными. Суд первой инстанции не оценил правомерность названных решений при рассмотрении дела по существу.

В представленном в апелляционный суд отзыве на жалобу налогоплательщика Инспекция выразила свое несогласие с доводами заявителя, считает решение суда первой инстанции законным, обоснованным и не подлежащим отмене или изменению.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание суда не явились, что в порядке пункта 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Суд апелляционной инстанции, исследовав материалы дела, изучив апелляционную жалобу, отзыв на нее, установил, что письмом от 10.11.2011 № 372 налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой вернуть 1 293 300 рублей излишне уплаченного НДС, 39 225 рублей 65 копеек пени, 258 660 рублей штрафов (том 2 л.д. 11).

Налоговый орган решением от 24.11.2011 № 943 отказал в возврате указанных сумм налога, пени, штрафа, сославшись на самостоятельно произведенный зачет данных сумм в счет погашения недоимки в соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса   Российской Федерации.

Считая, что у него отсутствует недоимка, препятствующая получению излишне взысканных сумм, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с вышеназванными требованиями.

Решением от 16.04.2012 по делу №  А75-10170/2011 в удовлетворении требований заявителя было отказано.

Означенное решение суда первой инстанции обжалуется в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены.

Порядок возврата излишне взысканных  налога, пеней, штрафа регламентирован статьёй 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Как установлено судебными актами судов апелляционной, кассационной инстанций по делу № А75-8586/2010, имеющими для настоящего спора преюдициальное значение в части установленных обстоятельств, в период с 30.09.2009 по 30.11.2009 проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика (заявителя по настоящему делу) по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания, перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, по НДФЛ с 01.09.2006 по 31.12.2008.

По результатам проверки вынесено решение от 02.04.2010 № 10-01-19/6 дсп, которым ГорПО привлечено к ответственности в виде штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм НДС за 2007 – 2008 годы в размере 1 463 592 руб.; за неполную уплату сумм НДС за 2007 – 2008 годы с применением пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 702 455 руб.; за неполную уплату сумм налога на прибыль за 2007 – 2008 годы в размере 354 340 руб.; за неполную уплату сумм налога на прибыль за 2007 – 2008 годы с   применением   пункта   4   статьи   114   Налогового   кодекса   Российской   Федерации   в размере 1 410 812 руб.; за неполную уплату налога на имущество за 2007 – 2008 годы с применением пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 189 025 руб.; за неполную уплату ЕСН за 2007 – 2008 годы с применением пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 424 006 руб.; по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление НДФЛ - в размере 9 648 руб.; ему начислены пени по состоянию на 02.04.2010 по НДС в сумме 6 778 965 руб.; по налогу на прибыль в сумме 796 554 руб.; по налогу на имущество в сумме382 742 руб.; по ЕСН в сумме 1 061 909 руб.; по НДФЛ в сумме 22 704 руб.; а также предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 25 176 606 руб.; по налогу на прибыль в сумме 5 566 336 руб.; по налогу на имущество в сумме 1 068 437 руб.; по ЕСН в сумме 4 783 100 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 24.06.2010 № 15/291 решение Инспекции от 02.04.2010 № 10-01-19/6 дсп отменено в части дополнительного начисления НДС за 4 квартал 2008 года в размере 6 024 661 руб. и привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 204 932,20 руб. Управление обязало Инспекцию провести перерасчет соответствующих пени по НДС и в срок до 30.06.2010 представить в Управление измененную резолютивную часть решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.04.2010 № 10-01-19/6. В остальной части апелляционная жалоба ГорПО на решение налогового органа оставлена без удовлетворения.

ГорПо оспорило в суде вышеуказанное решение налогового органа от 02.04.2010 № 10-01-19/6дсп (в редакции Управления ФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре).

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 07.12.2010 по делу № А75-8586/2010 требования ГорПО удовлетворены в части признания недействительными решения Инспекции от 02.04.2010 №10-01-19/6 дсп (в редакции от 01.07.2010) в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления от 15.06.2010 № 15/291 в части требования уплатить недоимку по НДС в сумме 4 610 452,92 руб., соответствующих пени и налоговых санкций; по налогу на имущество организаций в сумме 1 068 437 руб., в том числе за 2006 год – 595 875 руб., за 2007 год – 276 189 руб., за 2008 год – 196 373 руб., соответствующих налоговых санкций; в удовлетворении остальной части заявленных требований ГОРПО отказано.

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2011 по делу № А75-8586/2010 решение суда первой инстанции отменено в части отказа в признании незаконным действий Инспекции, связанных с проведением выездной налоговой проверки за пределами срока проведения, а именно: пункты 1.8.1 и подпункты 1 – 6 пункта 1.8.2 акта проверки от 29.01.2010 № 09-01-17/3дсп; в части отказа в признании незаконным доначисления НДС за 3 квартал 2008 года в сумме 1 293 300 руб. (не включение в налогооблагаемую базу выручки от реализации по договору мены здания «Кулинария» стоимостью 7 185 000 руб.); в части отказа в признании незаконным предложения к уплате недоимки по ЕСН в сумме 4 783 100 руб.; в части отказа в признании недействительными решения Инспекции от 02.04.2010 №10-01-19/6 дсп (в редакции от 01.07.2010) и решения Управления от 24.06.2010 №15/291 в части доначисления НДС в сумме 4 610 452,92 руб., соответствующих пени и налоговых санкций; налоговых санкций по налогу на имущество, соответствующих сумме   доначисления   1    068   437   руб.   В    этой    части   принят   новый   судебный   акт   о признании незаконными действий Инспекции, связанных с проведением выездной налоговой проверки за пределами срока ее проведения, указанных в пунктах 1.8.1 и подпунктах 1 – 6 пункта 1.8.2 акта проверки от 29.01.2010 № 09-01-17/3дсп; о признании недействительными решения Инспекции от 02.04.2010 №10-01-19/6 ДСП (в редакции от 01.07.2010) и решения Управления от 24.06.2010 №15/291. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.09.2011 постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2011 по делу № А75-8586/2010 оставлено без изменения.

Таким образом, постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2011 по делу № А75-8586/2010 произведено уменьшение по НДС, доначисленного по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.04.2010 № 10-01-19/6 дсп (далее - решение) на общую сумму 1 591 185, 65 руб., в том числе налог - 1 293 300 руб., пени - 39 225, 65 руб., штрафы - 258 660 руб.

Согласно справки о задолженности по состоянию расчетов на 24.11.2011 (на дату подачи заявителем заявления о возврате суммы НДС в размере 1 591 185, 65 руб.), за ГорПО числилась задолженность по НДС в общей сумме 8 331 418,98 руб., в том числе по пени -   3 628 963,98 руб., по штрафам -   4 702 455, 00 руб. (том 2, л.д. 96).

С учетом предоставленного налоговым законодательством права на самостоятельный зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) Инспекцией 24.11.2011 приняты решения о зачете: № 48335, согласно которому переплата по НДС вид платежа «Акт налог» в сумме 1 293 300 рублей зачтена в НДС вид платежа «Акт пени» (том 2 л.д. 92), № 48336 - переплата по НДС вид платежа «налог» в сумме 15 462 руб. зачтена в НДС вид платежа «Акт пени» (том 2 л.д. 93), № 48337 - переплата по НДС вид платежа «штраф» в сумме 2150,10 руб. зачтена в НДС вид платежа «Акт пени» (том 2   л.д. 94).

Апелляционный суд находит несостоятельным утверждение подателя жалобы о том, что налоговым органом в действительности не принимались названные решения о зачете, мотивированное ссылкой о том, что налогоплательщик таковых не получал.

Между тем, действующим налоговым законодательством не предусмотрено направление в адрес налогоплательщика решений о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата). Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Из материалов дела усматривается, что с учетом предусмотренных требований в адрес Заявителя было направлено Извещение о принятом налоговым органом решении о зачете (т.6 л.д. 78).

Согласно решению налогового органа от 02.04.2010 № 10-01-19/6 дсп (том 1 л.д. 71-115) ГоПО доначислена сумма НДС в размере 25 176 606 руб., пени в сумме 6 778 965 руб., штраф в сумме 6 166 047 руб., общая сумма по НДС составляет 38 121 618 руб. В карточке расчета с бюджетом (КРСБ) данные доначисления по выездной налоговой проверке отражены соответственно «Акт налог» - 25 176 606 руб., «Акт пени» - 6 778 965 руб., «Акт штраф» 6 166 047 руб., где в графе «номер документа» имеется ссылка на решение № 10-01-19/6 дсп (том 1 л.д. 97-99, том 5 л.д. 32).

Решением от 24.06.2010 № 15/291 Управления ФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре решение Инспекции отменено, производство по делу прекращено в части доначисления НДС за 4 квартал