Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2013 по делу n А46-10/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

30 мая 2013 года

                                                           Дело №   А46-10/2013

Резолютивная часть постановления объявлена  23 мая 2013 года

Постановление изготовлено в полном объеме  30 мая 2013 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи  Рыжикова О.Ю.

при ведении протокола судебного заседания:  Плехановой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2758/2013) закрытого акционерного общества «Ремонтно-эксплуатационная компания» на решение Арбитражного суда Омской области от 11.03.2013 по делу № А46-10/2013 (судья Глазков О.В.), рассмотренному в порядке упрощенного производства по заявлению закрытого акционерного общества «Ремонтно-эксплуатационная компания» (ИНН 5501063755, ОГРН 1025500539041) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-12/256 от 26.12.2012 в отношении закрытого акционерного общества «Ремонтно-эксплуатационная компания»,

при участии в судебном заседании представителей:

от закрытого акционерного общества «Ремонтно-эксплуатационная компания» - Панина И.И. по доверенности б/н от 12.12.2012 сроком действия на шесть месяцев, личность установлена на основании паспорта гражданина Российской Федерации;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области – Миргалеева И.Ф. по доверенности б/н от 09.01.2013 сроком действия 31.12.2013, личность установлена на основании удостоверения.

установил:

закрытое акционерное общество «Ремонтно-эксплуатационная компания» (далее – заявитель, общество, ЗАО «Ремэкском») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее – заинтересованное лицо, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-12/256 от 26.12.2012 в отношении ЗАО «Ремэкском».

Решением Арбитражного суда Омской области от 11.03.2013 по делу № А46-10/2013, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, заявитель обратился в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование своей жалобы общество указывает, что оно представило справку о поступлении валюты Российской Федерации в уполномоченный банк 24.01.2012, при этом оператором банка ошибочно поставлена отметки о её принятии 24.01.2011.

Административный орган, по мнению подателя жалобы, не полностью выяснил все обстоятельна дела относительно указанного довода общества.

Оспаривая доводы подателя жалобы, заинтересованное лицо представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ЗАО «Ремэкском» поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, просит решение суда первой инстанции  отменить и принять по делу новый судебный акт.

Представитель административного органа поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Изучив материалы дела, апелляционную жалобу, письменный отзыв на апелляционную жалобу, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

При рассмотрения материалов (вх. № 06-14/1660 от 24.07.2012), поступивших от Филиала ОАО «Сбербанк России» Западно-Сибирский банк г. Тюмень (в лице ЦСКО, осуществляющего валютный контроль по валютным операциям, производимым клиентами, в том числе и Филиала Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества) Омское отделение № 8634) в отношении ЗАО «Ремэкском» административный органом вынесено определение от 16.11.2012 о возбуждении в отношении ЗАО «Ремэкском» дела об административном правонарушении по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и проведении административного расследования.

По результатам означенной проверки составлен протокол об административном правонарушении № 52-12/256 от 14.12.2012, из которого следует, что ЗАО «Ремэкском» (Поставщик) заключен контракт на поставку товара (экспорт) от 20.12.2011 № 2011-КАА-20/12 (далее - контракт) с ООО «Просперити» (страна - Республика Абхазия) (далее - Покупатель), согласно которому общество обязуется поставить Покупателю либо указанному им Грузополучателю строительные и теплоизоляционные материалы, промышленную продукцию (далее - товар) и предоставить Покупателю услуги по резке, протяжке, доставке, металлопрокату, а Покупатель обязуется оплатить товар и обеспечить его приемку. В соответствии с пунктом 4.1. контракта сумма контракта составляет ориентировочно 25 000 000 руб.

В соответствии с пунктом 7.1. контракта он действует до 31.12.2013.

По вышеуказанному контракту в Филиале ОАО «Сбербанк России» Западно-Сибирский банк г. Тюмень (в лице ЦСКО, осуществляющего валютный контроль по валютным операциям, производимым клиентами, в том числе и Филина Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества) Омское отделение № 8634) (далее - уполномоченный банк) обществом 27.12.2011 оформлен паспорт сделки № 11120004/1481/1009/9/0. Согласно платежному поручению от 30.12.2011 № 584 от Покупателя на счет общества 30.12.2011 поступили денежные средства в сумме 621 000 руб. за пиломатериал по контракту (код валютной операции 10080), что также подтверждается справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 24.02.2012 и ведомостью банковского контроля от 19.07.2012 по паспорту сделки №11120004/1481/1009/9/0.

Согласно документам, предоставленным уполномоченным банком, общество фактически, представило в уполномоченный банк два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации 24.02.2012, то есть с нарушением срока установленного пунктом 2.7 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положения № 258-П) и пунктом 3.8 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И).

На основании указанного протокола принято оспариваемое постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-12/256 от 26.12.2012 о привлечении ЗАО «Ремэкском» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в сумме 20 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, полагая, что оно не соответствует закону, нарушает его права и охраняемые законом интересы, ЗАО «Ремэкском» обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

11.03.2013 Арбитражным судом Омской области принято обжалуемое решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

В части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом №311-ФЗ от 16.11.2011 «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правоотношениях» часть 6 статьи 15.25 Кодекса дополнена частью 6.2, в соответствии с которой нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Федеральный закон №173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона №173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ).

Во исполнение данных положений Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 года №258-П.

Из пунктов 2.6, 2.7 Положения № 258-П следует, что в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации), в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту. 01.10.2012 года вступила в силу Инструкция № 138-И.

Со дня вступления в силу Инструкции № 138-И признано утратившим силу Положение № 258-П и Указание Центрального банка РФ от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».

В соответствии с положениями пунктов 3.6., 3.8. Инструкции № 138-И в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по кото-рому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях, в срок не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления на расчетный счет валюты Российской Федерации, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У справка о поступлении валюты РФ представляется резидентом в банк ПС, предусмотренная пунктом 2.7 Положения №258-П, признана формой учета по валютным операциям, за несоблюдение сроков представления которой частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Справка о поступлении валюты РФ представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту (пункт 2.7 Положения ЦБ РФ №258-П).

Как указывалось ранее, согласно платежному поручению от 30.12.2011 № 584 от Покупателя (ООО «Просперити» (страна - Республика Абхазия)) на счет общества 30.12.2011 поступили денежные средства в сумме 621 000 руб. за пиломатериал по контракту (код валютной операции 10080), что также подтверждается справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 24.02.2012 и ведомостью банковского контроля от 19.07.2012 по паспорту сделки № 11120004/1481/1009/9/0.

Учитывая изложенное выше, по поступившим 30.12.2011 денежным средствам заявитель, в соответствии с пунктами 2.6, 2.7 Положения № 258-П должен был представить в уполномоченный банк указанные экземпляры справки о поступлении валюты Российской Федерации в срок не позднее 15.01.2012, а в соответствии с пунктами 3.6., 3.8. Инструкции № 138-И – в срок не позднее 30.01.2012.

Вопреки указанным выше положениям заявитель представил в