Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2013 по делу n А46-8957/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

27 декабря 2013 года

                                                       Дело № А46-8957/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 23 декабря 2013 года

Постановление изготовлено в полном объеме  27 декабря 2013 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Золотовой Л.А.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Плехановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  08АП-9775/2013) Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Адара» на решение Арбитражного суда Омской области от 07.10.2013 по делу №  А46-8957/2013 (судья Глазков О.В.), рассмотренному в порядке упрощенного производства по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Адара» (ИНН 5501230149, ОГРН 1105543038600) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (ИНН 5503082023, ОГРН 1045504018064) об отмене постановлений о назначении административного наказания от 17.07.2013 №52-13/174 и №52-13/175,

при участии в судебном заседании представителей: 

от общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Адара» - Кицина Валерия Георгиевна по доверенности б/н от 05.09.2013 (личность представителя удостоверена паспортом гражданина Российской Федерации);

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области - представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Адара» (далее – заявитель, общество, ООО «ТД «Адара») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее – заинтересованное лицо, административный орган) об отмене постановлений о назначении административного наказания от 17.07.2013 №52-13/174 и №52-13/175.

Решением Арбитражного суда Омской области от 07.10.2013 по делу № А46-8957/2013 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано по мотиву наличия в его действиях вменяемых правонарушений. В том числе суд указал на верную квалификацию административным органом выявленных фактов нарушения валютного законодательства в качестве двух самостоятельных составов правонарушений, предусмотренных частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). Также судом были отклонены доводы заявителя о малозначительности и об устранении нарушений путем представления документов, обязанность представления которых установлена действующими правовыми актами в области валютного регулирования.

С решением суда первой инстанции ООО «ТД «Адара» не согласилось, в связи с чем обжаловало его в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд, указав в обоснование своих требований на неправомерность привлечения к административной ответственности за каждый документ, представленный с нарушением срока, но в период действия одного контракта и по одному паспорту сделки.

Податель жалобы считает неправомерным применение к рассматриваемым отношениям Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и не резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), поскольку на момент заключения сделки и возникновения у общества обязанности по предоставлению соответствующих документов действовали Указание Банка России от 10.12.2007 № 1950-У и Положение Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П.  Применение последних нормативных документов, по убеждению заявителя, исключает возможность привлечения к ответственности ввиду истечения срока, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ.

Кроме этого, общество считает чрезмерным примененный штраф, поскольку фактически обязанность по предоставлению подтверждающих документов и справок исполнена, а допущенное правонарушение можно расценить как малозначительное в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ.

Заинтересованным лицом представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором отклонены доводы заявителя и изложена просьба оставить обжалованный судебный акт без изменения как законный и обоснованный.

Судебное заседание апелляционного суда проведено при участии представителя ООО «ТД «Адара», поддержавшего доводы жалобы. Административный орган, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил, что по правилам части 3 статьи 156 и части 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не является препятствием для проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, рассмотрев апелляционную жалобу, отзыв на нее, выслушав представителя общества, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

23.04.2012 между ООО «ТД «Адара» и ТОО «Компания Мармеладово» (страна -Республика Казахстан) (покупатель) заключен договор поставки № 23 ЭК с, согласно которому общество обязуется поставить покупателю хлебобулочные и кондитерские изделия. В соответствии с пунктом 3.1 договора общая сумма договора составила 30 000 000 руб. Согласно пункту 6.5. договора (с учетом дополнительного соглашения от 25.10.2012 б/н) он действует до 31.12.2013.

По вышеуказанному договору в Филиале «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк» 27.04.2012 обществом оформлен паспорт сделки № 12040203/1326/0015/1/0.

Согласно товарной накладной от 18.06.2012 № 507463Э и международной товарно-транспортной накладной (CMR) № 507463 обществом в адрес покупателя 18.06.2012 осуществлена отгрузка товара на сумму 48 466 руб. по договору от 23.04.2012 № 23 ЭК. Товар получен покупателем, что подтверждается отметками покупателя в товарной накладной от 18.06.2012 № 507463Э и международной товарно-транспортной накладной (CMR) № 507463.

Согласно платежному поручению от 27.08.2012 № 854 от покупателя на счет общества в уполномоченном банке 27.08.2012 поступили денежные средства в сумме 278 162 руб. 20 коп. в качестве предоплаты (код валютной операции 10030 «Предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты за выполняемые резидентом работы, оказываемые услуги (авансовый платеж)») за товар по договору от 23.04.2012 № 23 ЭК.

По указанным операциям общество несвоевременно представило в уполномоченный банк справки о поступлении валюты Российской Федерации и документы, подтверждающие осуществление валютной операции, а также справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы (товарную накладную от 18.06.2012 № 507463Э и международную товарно-транспортную накладную (CMR) № 507463).

В ходе рассмотрения документов, представленных Филиалом «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк» (уполномоченный банк) и ООО «ТД «Адара» Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области установлены обстоятельства несвоевременного представления обществом указанных выше документов по валютным операциям.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении ООО «ТД «Адара» протоколов об административном правонарушении от 10.07.2013 №52-13/175 и № 52-13/174 и вынесения постановлений от 17.07.2013 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-13/175 и № 52-13/174 о привлечении ООО «ТД «Адара» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 40 000 руб. (за каждое).

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, ООО «ТД «Адара» обратилось в арбитражный суд с заявлением об их отмене.

07.10.2013 Арбитражным судом Омской области постановлено решение по настоящему делу об отказе в удовлетворении заявленных требований, которое является предметом апелляционного обжалования.

Оценив все имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального права и доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что вывод суда о наличии в действиях общества составов ему вменяемых правонарушений является правильным ввиду следующего.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Указанием Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У) установлены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, требование о представлении которых в уполномоченный банк установлены Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

В соответствии с требованиями Указаний № 1950-У и пунктом 2.1, 2.2, 2.4 Положения № 258-П, резидент обязан представить в уполномоченный банк два экземпляра справки о подтверждающих документах одновременно с документами, подтверждающими вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации без подачи таможенной декларации.

Из пунктов 2.6, 2.7 Положения № 258-П следует, что в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств, в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

С 01.10.2012 вступила в силу Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками ва­лютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), которая установила новые сроки предоставления резидентом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов.

Положения № 258-П и Указание Банка России № 1950-У с 01.10.2012 утратила силу.

В соответствии с положениями пунктов 3.6., 3.8. Инструкции № 138-И в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях, в срок не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления на расчетный счет валюты Российской Федерации, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

Согласно пунктам 9.1, 9.2.2 Инструкции № 138-И при исполнении обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции № 138-И, транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Из материалов дела следует, судом первой инстанции установлено и обществом не опровергается, что в соответствии с пунктами 2.6, 2.7 Положения № 258-П общество по поступившим 27.08.2012 денежным средствам в сумме 278 162 руб. 20 коп. должно было представить в уполномоченный банк два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации и документы, подтверждающие осуществление