РЕКОМЕНДАЦИЯ n r (2005) 1 Комитета министров Совета Европы"О ФИНАНСОВЫХ СРЕДСТВАХ МЕСТНЫХ И РЕГИОНАЛЬНЫХ ВЛАСТЕЙ"(Принята 19.01.2005 на 912-ом заседании представителей министров)

к займу. Центральные органы власти не должны предоставлять гарантий по займам, которые взяли местные власти, кроме исключительных обстоятельств.
ЧАСТЬ II. РУКОВОДЯЩИЕ ПРИНЦИПЫ ДЛЯ МЕСТНЫХ ВЛАСТЕЙ
1. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ
1. Важнейшие решения, такие, как установление налоговых ставок, сборов, подлежащих выплате пользователями предоставляемых услуг, и доступность займов, должны приниматься выборным совещательным органом (советом или ассамблеей) на пленарном заседании и не должны делегироваться органам исполнительной власти, комитетам или другим органам, подчиняющимся выборным совещательным органам.
2. Обсуждения финансовых и бюджетных вопросов должны проходить, а соответствующие решения приниматься на открытых для общественности заседаниях выборных совещательных органов.
3. Последствия решений местных органов власти, касающихся источников доходов должны предаваться гласности. Бюджетные документы должны включать доступные для понимания обзоры по этой теме.
4. В областях, в которых местные власти пользуются дискреционными полномочиями, важнейшие финансовые решения необходимо группировать и принимать с определенными интервалами. В целом, решения, касающиеся доходов, и решения, касающиеся расходов, должны приниматься совместно после принятия и пересмотра бюджета.
5. Объединения местных властей могут играть важную роль в поиске решений по установлению равновесия между различными уровнями власти, когда разработана национальная экономическая политика; это справедливо и в отношении помощи местным властям в разработке местных налоговых норм, например.
6. Местные власти должны использовать информационные технологии для повышения эффективности управления (сбор и обработка информации, подготовка решений, доработка решений). Необходимо отдавать преимущество открытым развивающимся системам "реального времени", взаимодействующими, если это возможно, с другими системами данного органа власти, или с центрально установленными системами, или же с системами, установленными в результате горизонтального сотрудничества. Необходимо развивать возможности оплаты при помощи дистанционных электронных средств.
7. Местные органы власти должны обеспечить своим работникам проведение различных программ обучения, которые им могут понадобиться, (юридического, финансового, налогового, организационного обучения и т.п.), а также регулярное совершенствование ключевых технических навыков.
8. Местные власти должны установить системы повышения профессионализма и развития этики своих сотрудников, занимающихся финансовыми и, в особенности, налоговыми вопросами. Они призваны учесть устоявшуюся практику, на которой заострил внимание Постоянный комитет по местной и региональной демократии (CDLR) в Руководстве по общественной этике на местном уровне, принятой на Конференции по этическим стандартам в общественном секторе (Ноордвийкерхоут (Noordwijkerhout)) (31 марта - 1 апреля 2004 г.).
2. МЕСТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
9. Основными принципами установления местного налогообложения должны быть справедливость (налогообложение должно быть соразмерно платежеспособности каждого налогоплательщика) и эффективность (высокий доход и низкие затраты на сбор).
10. При установлении уровня местных налогов, местные власти должны делать это максимально открыто, дабы принимаемы решения были понятны общественности. Меры, обеспечивающие прозрачность налоговых решений, должны включать публикацию (в бумажном или электронном виде), расклейку и по возможности распространение всех проектов налоговых решений, документов, необходимых для их понимания, и уже принятых решений.
11. Местные власти должны менять уровень налогообложения только для того, чтобы приспособить уровень предоставляемых услуг к местным потребностям и предпочтениям.
12. Местные власти должны избегать введения чрезмерного количества налогов, поскольку это неизбежно ведет к увеличению администрации, а также влечет рост затрат на сбор, увеличение числа оснований для судебных споров и т.д.
13. Хотя побуждающая цель местного налогообложения не должна игнорироваться, она не должна сделать невозможной деятельность, являющуюся в противном случае законной. Любой мотив должен соответствовать принципу равенства граждан перед законом. В этих случаях определение налоговой базы, налоговой ставки и случаев освобождения от налога должно соответствовать поставленной цели.
14. Необходимо избегать несвоевременных изменений структуры местных налогов, которые могут привести к чрезмерному подрыву положения участников экономической деятельности или хозяйств.
15. Местные власти должны предоставлять общественности информацию и объяснения в отношении любых налогов в дополнение к налогам, взимаемым вышестоящим органом власти. Если такие налоги поступают только в местный бюджет, муниципальное образование самостоятельно принимает решение о разработке налоговых норм и доведении их до сведения общественности.
16. Местные органы власти должны предоставить общественности полную и четкую информацию о том, как данный орган власти использует доходы, полученные от налогов.
17. Средства, используемые для информирования общественности о местном налогообложении, должны учитывать специфические местные особенности: электронные публикации, плакаты, почтовые рассылки, телефонная связь и т.п. Также могут быть полезны некоторые методы предварительных консультаций, наряду с общественными собраниями после принятия норм советом.
18. В случае если доходы от налогов поступают исключительно в местный бюджет, власти должны уделить особое внимание:
- обеспечению как простоты, так и справедливости налогов;
- качеству составления налоговых норм, в особенности в небольших муниципальных образованиях;
- механизмам ухода от налогового обложения и уклонения от уплаты налогов, которые могут подсказываться местными нормами.
19. Информация о налоговой базе должна регулярно обновляться и основываться на факторах, которые не оспариваются. Необходимо организовать сотрудничество между отделами местных органов власти в целях получения необходимой информации (полицейской, о регистрации рождения, брака и смерти, и т.п.). Сотрудничество с вышестоящими органами власти может дать местным органам власти возможность установить налоговую базу.
20. Основная часть местного налогообложения должна основываться на относительно стабильной налоговой базе.
21. Регистрация и сбор местных налогов непосредственно в начале финансового года позволяет муниципальным образованиям раньше получать в свое распоряжение финансовые ресурсы и таким образом улучшать движение денежной наличности. Необходимо предпринять шаги, направленные на предотвращение задержек, которые могут привести к последующим корректировкам, обязывающим налогоплательщиков платить в течение того же года налог за несколько лет. Необходимо организовать систему отслеживания неуплаченных налогов как для защиты интересов сообщества, так и для учета социального положения.
22. Местные налоги должны требовать от налогоплательщиков минимальных усилий и выполнения минимальны формальностей, с тем чтобы они неумышленно не уклонялись от уплаты налогов. Местное налогообложение не должно основываться на предыдущих налоговых декларациях налогоплательщиков.
23. Требования об уплате должны позволять налогоплательщикам проверять точность информации, на которой основана сумма уплачиваемого налога: налоговую базу, ставку, любое освобождение от уплаты налогов и т.п. Процедура, которую необходимо соблюсти для подачи жалобы, должна быть также четко приведена, как и процедура ходатайства о предоставлении льготных условий оплаты в случае значительного налога.
24. Учитывая задержки в судебных разбирательствах и их неопределенность, желательно сократить судебный процесс до минимума. Таким образом рекомендуется приложить все усилия для его ограничения: законы и нормы должны быть четкими, с небольшим числом освобождений от налогов и особых случаев; должно быть легко получить информацию; необходимо определить социальное положение, при котором желательна льготная оплата и т.п. Налоговые документы должны содержать ссылку на сроки для подачи жалобы, способ ее подачи, срок, в течение которого должно быть принято решение, и возможность его обжалования. Необходимо создавать бюджетные резервы, там где это необходимо, для учета хода судебного процесса.
25. Местные органы власти должны через равные промежутки времени проводить проверки каждого налога, напрямую взимаемого органом власти. Указанные проверки должны:
- сравнивать расходы на сбор (и изменения в указанных расходах) с доходами от налога;
- показывать, например, все ли налогоплательщики были установлены и все ли платят налог;
- оценивать стимулирующую и подрывающую роль любых налогов, которые имеют такую цель.
3. СБОРЫ И ПЛАТА
26. Как правило, плата не должна превышать стоимости услуг, а местные власти не должны стремиться получить нереализованную прибыль от предоставления коммунальных услуг.
27. Взимаемая плата не должна существенно снижать спрос, особенно в отношении важнейших коммунальных услуг.
28. Выбор между финансированием посредством взимания платы (в этом случае платят пользователи) и финансированием посредством сбора налогов (в этом случае платят налогоплательщики) должен быть подробно разработанным; органы власти должны делать этот выбор, учитывая специфические черты и предпочтения каждого органа. Его необходимо делать в отношении каждой услуги с учетом соображений справедливости и равенства.
29. Местные власти должны обеспечить сохранение доступа к важнейшим услугам находящихся в наиболее невыгодном положении слоев населения.
4. ИНЫЕ СРЕДСТВА
30. Местные власти призваны учитывать руководящие принципы, касающиеся иных средств (займы, доход от экономической деятельности, имущество, инвестиции, дарение и наследование), которые адресованы им Рекомендацией Rec (2004) 1 Комитета министров о финансовом и бюджетном регулировании на местном и региональном уровнях.
31. Исключительный доход должен использоваться только для финансирования капитальных затрат и выплаты долгов.

РАСПОРЯЖЕНИЕ Президента РФ от 03.09.1996 n 458-рп<О ЗАЯВЛЕНИЯХ И ОГОВОРКАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ ПОДПИСАНИИ ЕВРОПЕЙСКОЙ КОНВЕНЦИИ О ВЫДАЧЕ 1957 ГОДА С ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМИ ПРОТОКОЛАМИ 1975 И 1978 ГОДОВ И ЕВРОПЕЙСКОЙ КОНВЕНЦИИ О ВЗАИМНОЙ ПРАВОВОЙ ПОМОЩИ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ 1959 ГОДА С ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ПРОТОКОЛОМ 1978 ГОДА ПО ЕВРОПЕЙСКОЙ КОНВЕНЦИИ О ВЫДАЧЕ 1957 ГОДА>  »
Международное законодательство »
Читайте также