Статья: О нарушении российского законодательства при использовании льготы по возмещению НДС при экспорте товаров, работ, услуг (Соловьев И.Н.) ("Налоговый вестник", 2000, n 3)

По результатам проведенных территориальными отделами налоговой полиции проверочных и оперативных мероприятий установлено, что в деятельности предприятий - экспортеров, подающих заявления к возмещению, есть общие признаки:
- банк, обслуживающий поставщика и экспортера, часто один и тот же;
- предприятие - поставщик имеет во многих случаях незаконную регистрацию (на утраченный паспорт) в виде директоров несуществующих лиц, сдает нулевой баланс и "принадлежит" экспортеру;
- нет невозможности четко идентифицировать товар, вывезенный за рубеж по таможенным декларациям.
Указанные выше признаки дают основание предположить наличие преступной связи банков, предприятий - экспортеров и таможенных органов в незаконном возмещении сумм налогов из бюджета.
Анализ правовых возможностей деятельности органов налоговой полиции по линии предотвращения незаконного возмещения налогоплательщиками НДС при экспорте показывает, что основу работы при выявлении фактов необоснованных заявлений к возмещению денежных средств из бюджета составляет профилактика.
В результате проведенных московской налоговой полицией мероприятий сумма, возмещенная из федерального казначейства по г. Москве, по сравнению с началом года сократилась практически вдвое (январь - май 1999 г. - 2,7 млрд руб.; июнь - август 1999 г. - 1,6 млрд руб.).
В заключение отметим, что вопросы возмещения НДС при экспорте товаров, работ и услуг в той или иной степени затрагиваются в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.09.1996 N 264/96 и от 01.09.1998 N 2345/98, в Письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.12.1996 N 9, в Письме МНС России от 12.03.1999 N АС-8-18/168 "О возмещении налога на добавленную стоимость".
Подписано в печать И.Н.Соловьев
22.02.2000 Управление ФСНП России

по г. Москве, к.ю.н.