Статья: Обзор основных изменений в части первой Налогового кодекса с 2009 года (Новоселов К.В.) ("Российский налоговый курьер", 2009, n 4)

отводится пять дней с даты подписания данного акта лицами, проводившими проверку. Ранее срок его вручения установлен не был.
Аналогично в п. 9 ст. 101 НК РФ введены сроки вручения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Теперь это тоже пять дней после дня их вынесения.
Требования к доказательствам, представленным
при рассмотрении материалов налоговой проверки
В целях защиты прав налогоплательщиков при рассмотрении материалов налоговых проверок был уточнен ряд положений Налогового кодекса, связанных с исследованием представленных доказательств.
Согласно новой редакции абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе:
- документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
- документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица;
- иные документы, имеющиеся у налогового органа.
Кроме того, в абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ теперь установлено, что не допускается использовать доказательства, полученные с нарушением норм Налогового кодекса. Если же документы (информация) о деятельности налогоплательщика будут представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных в Кодексе, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением норм Налогового кодекса.
Примечание. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Аналогичные дополнения внесены и в ст. 101.4 НК РФ, регламентирующую производство по делу о налоговых правонарушениях, кроме налоговых правонарушений, указанных в ст. ст. 120, 122 и 123 Налогового кодекса.
Изменена ответственность банков за нарушение обязанностей,
установленных Налоговым кодексом
С 2009 г. согласно Закону N 224-ФЗ повышена ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных гл. 18 НК РФ.
Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику
Повышены в два раза штрафы за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, предусмотренные в ст. 132 НК РФ. Так, с 1 января 2009 г. открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 000 руб. (ранее 10 000 руб.).
Кроме того, несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. (ранее 20 000 руб.).
Нарушение банком порядка исполнения поручения
о перечислении обязательного платежа
Правила ст. 133 НК РФ, касающиеся нарушений срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), с 2009 г. распространяются также на авансовые платежи, пени и штрафы.
Примечание. Нарушение банком установленного в Налоговом кодексе срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) о перечислении налога (сбора, авансового платежа, пеней, штрафа) влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (ст. 133 НК РФ).
Уточнены положения ст. 134 НК РФ. Итак, исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ), влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента). Но не более суммы задолженности.
Введена и новая норма, согласно которой за исполнение банком поручения налогоплательщика на перечисление "неналоговых" платежей при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и отсутствии задолженности штраф составляет 10 000 руб.
Данное уточнение направлено на обеспечение налоговой санкцией соблюдения запретов в тех случаях, когда задолженность отсутствует. Например, при блокировке счетов в связи с непредставлением налоговой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ), а также в качестве обеспечительной меры, предусмотренной в п. 10 ст. 101 НК РФ.
Неисполнение банком поручения налогового органа
Изменены нормы ст. 135 НК РФ. Ранее она предусматривала ответственность за неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, сбора и пеней. С 1 января 2009 г. банк несет ответственность также и за неисполнение поручения налогового органа о перечислении авансового платежа и штрафа.
Непредставление банком справок (выписок) по операциям
и счетам в налоговый орган
Расширена ответственность банков по ст. 135.1 НК РФ. Теперь с банка взыскивается штраф в размере 10 000 руб., если он:
- не представил в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ в налоговый орган справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах;
- не сообщил об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ;
- представил справки (выписки) с нарушением срока или справки (выписки), содержащие недостоверные сведения.
Напомним, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ).
Кроме того, банки обязаны сообщать в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ).
К.В.Новоселов
К. э. н.,
советник государственной
гражданской службы РФ 2-го класса
Подписано в печать
29.01.2009