Статья 193. невозвращение
из-за границы средств в иностранной валюте.
невозвращение в крупном размере из-за
границы руководителем организации средств
в иностранной валюте, подлежащих в
соответствии с законодательством
российской федерации обязательному
перечислению на счета в уполномоченный
банк российской федерации, -
наказывается лишением свободы на срок до
трех лет. Примечание. Деяние,
предусмотренное настоящей статьей,
признается совершенным в крупном размере,
если сумма невозвращенных средств в
иностранной валюте превышает пять
миллионов рублей. (в ред. Федерального
закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ) Комментарий к
статье 193 1. Объектом преступления
являются общественные отношения,
складывающиеся в сфере
внешнеэкономической деятельности по
поводу государственного регулирования
обязательного перечисления субъектами
внешнеэкономической деятельности средств
в иностранной валюте на счета в
уполномоченные банки. 2. Предмет
преступления - средства в иностранной
валюте, к которым согласно ст. 1
Федерального закона от 10 декабря 2003 г. "О
валютном регулировании и валютном
контроле" относятся: а) денежные знаки в
виде банкнот, казначейских билетов, монеты,
находящиеся в обращении и являющиеся
законным платежным средством в
соответствующем иностранном государстве
или группе государств, а также изъятые или
изымаемые из обращения, но подлежащие
обмену денежные знаки; б) средства на счетах
в денежных единицах иностранных государств
и международных денежных или расчетных
единицах. Анализируя диспозицию статьи,
необходимо обратить внимание на одно
условие: предметом данного преступления
могут являться только те средства в
иностранной валюте, которые в соответствии
с законодательством Российской Федерации
подлежат обязательному перечислению на
счета в уполномоченный банк на территории
России. Кроме того, к средствам в
иностранной валюте следует отнести ценные
бумаги в иностранной валюте - платежные
документы (чеки, облигации, векселя,
аккредитивы и другие), фондовые ценности
(акции, облигации) и другие долговые
обязательства, выраженные в иностранной
валюте. 3. Объективная сторона
преступления характеризуется
невозвращением в крупном размере из-за
границы средств в иностранной валюте,
подлежащих в соответствии с российским
законодательством обязательному
перечислению на счета в уполномоченный
банк Российской Федерации.
Установление признаков объективной
стороны преступления предполагает
использование нормативных актов,
регламентирующих порядок проведения
валютных операций, механизм валютного
контроля. Федеральный закон от 13.10.1995 N
157-ФЗ "О государственном регулировании
внешнеторговой деятельности" утратил силу
с 18 июня 2004 года в связи с принятием
Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об
основах государственного регулирования
внешнеторговой деятельности". 4.
Нормативно-правовую базу,
предусматривающую указанный порядок,
составляют федеральные законы, в частности:
Федеральные законы "О валютном
регулировании и валютном контроле" от 9
октября 1992 г. N 3615-1 (с последующими
изменениями и дополнениями), "О
государственном регулировании
внешнеторговой деятельности" от 13 октября
1995 г. N 157-ФЗ (с последующими изменениями и
дополнениями), "О банках и банковской
деятельности" от 2 декабря 1990 г. N 395-1 (с
последующими изменениями и дополнениями),
"О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)" от 10 июля 2002 г. (с
последующими изменениями и дополнениями),
Таможенный кодекс РФ; многочисленные
подзаконные акты, в том числе: Указ
Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О
первоочередных мерах по усилению системы
валютного контроля в Российской Федерации",
Постановление Правительства РФ от 6 марта
1993 г. N 205 "Об усилении валютного и
экспортного контроля и о развитии
валютного рынка", нормативные правовые акты
ЦБ РФ и ГТК РФ, в том числе Инструкция "О
порядке осуществления валютного контроля
за поступлением в Российскую Федерацию
выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999
г., Инструкция "О порядке осуществления
валютного контроля за обоснованностью
оплаты резидентами импортируемых товаров"
от 4 октября 2000 г. и др. Инструкция ЦБ РФ
от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц -
резидентов в банках за пределами
Российской Федерации" утратила силу с 18
июня 2004 года в связи с изданием указания ЦБ
РФ от 15.06.2004 N 1450-У "О признании утратившими
силу актов Банка России". 4.1. Порядок и
условия открытия счетов в иностранной
валюте физическими лицами установлены
Инструкцией Центрального банка РФ от 29
августа 2001 г. N 100-И. 5. Согласно ст. 5
Закона "О валютном регулировании и валютном
контроле" иностранная валюта, получаемая
предприятиями (организациями) -
резидентами, подлежит обязательному
зачислению на их счета в уполномоченных
банках, если иное не установлено
Центральным банком Российской Федерации.
Такими средствами могут быть не только
валютная выручка, но и полученные от
нерезидентов финансовые кредиты в
иностранной валюте. Обязательному
зачислению подлежат и иные поступления
средств в иностранной валюте неторгового
характера (например, полученные в качестве
дара, пожертвований, благотворительных
взносов и т.д.). Письмо Госбанка СССР от
24.05.1991 N 352 "Основные положения о
регулировании валютных операций на
территории СССР" утратило силу с 18 июня 2004
года в связи с изданием указания ЦБ РФ от
15.06.2004 N 1451-У "Об упорядочении отдельных
актов Банка России". В соответствии с
письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352
"Основные положения о регулировании
валютных операций на территории СССР"
обязательному переводу не подлежат: а)
средства, используемые для оплаты местных
расходов резидентов из выручки от
содержания объектов на территории
иностранных государств; б) поступления
от участия в фондовых операциях,
используемые для дальнейшего участия в них
и покрытия расходов на период проведения
операций; в) валютные поступления
резидентов от выставок, спортивных,
культурных и иных мероприятий за границей
для покрытия расходов по их проведению.
6. Помимо открытия валютного счета в
уполномоченном банке на территории
Российской Федерации, предприятие-резидент
может иметь валютный счет в иностранном
банке за границей, для чего необходимо
иметь разрешение Центрального банка
России. Такие предприятия обязаны
предоставлять отчетность по остаткам
средств на своих счетах, а также информацию
о процентах, полученных и переведенных в
Россию во время отчетного периода. Банк
России может потребовать перевода на счета
в уполномоченные банки части средств,
находящихся на счетах за границей, если их
сумма превышает рабочие остатки,
необходимые для осуществления операций по
данному счету. 7. Суммы, числящиеся на
валютных счетах, по распоряжению владельца
счета могут быть переведены за границу по
экспортно-импортным операциям, перечислены
на счета посредников для последующего
перевода за границу в оплату импортируемых
товаров, перечислены на валютные счета
других предприятий за полученные товары,
использованы на оплату кредитов в
иностранной валюте, полученных в банках,
использованы в других целях. 8.
Невозвращение состоит в невыполнении
руководителем организации обязанности
перевести средства в иностранной валюте,
как перечисленные за импортные товары, так
и полученные за экспорт товаров, в
уполномоченный банк Российской
Федерации. Деяние, предусмотренное
настоящей статьей, объективно
выражается: - в сокрытии валютной
выручки, поступившей от экспорта товаров,
работ, услуг; - в невозвращении в
установленных законодательством случаях
средств в иностранной валюте, переведенных
на счета контрагентов в зарубежных банках
при импорте товаров, работ, услуг; - в
неисполнении обязанности по перечислению
валюты со счетов организации, открытых с
разрешения ЦБР в зарубежных банках, на
счета в уполномоченных банках. 9.
Сокрытая валютная выручка чаще всего не
отражается в бухгалтерских документах
организации и поэтому является сокрытым
доходом, вследствие чего не уплачиваются
необходимые налоги, что позволяет
квалифицировать такие действия по
совокупности ст. 193 и ст. 199 УК. 10. По ст. 193
УК квалифицируются действия виновного,
если невозвращенные средства в иностранной
валюте принадлежали возглавляемым им
организациям на праве собственности. Если
же для осуществления внешнеторговой сделки
привлекались кредиты третьих лиц, а
руководитель организации-резидента с
самого начала имел умысел на невозвращение
валюты, то такие действия должны
квалифицироваться как мошенничество (ст. 159
УК). 11. Обязательным признаком
объективной стороны рассматриваемого
состава является крупный размер
невозвращенных из-за границы средств в
иностранной валюте. Согласно примечанию к
рассматриваемой статье крупным размером
является сумма невозвращенных средств в
иностранной валюте, превышающая пять
миллионов рублей. 12. Преступление
является оконченным с момента незачисления
валютных средств на счет организации в
уполномоченном банке, т.е. уже на следующий
день после истечения установленных
сроков. 13. Субъектом преступления
являются руководители
организации-резидента любой формы
собственности, на которых лежит
обязанность по перечислению либо контролю
за перечислением денежных средств из-за
границы. Согласно п. 5 ст. 1 Закона "О
валютном регулировании и валютном
контроле" резидентами являются: а)
физические лица, имеющие постоянное место
жительства в Российской Федерации, в том
числе временно находящиеся за пределами
России; б) юридические лица, созданные в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, с местонахождением в
Российской Федерации; в) предприятия и
организации, не являющиеся юридическими
лицами, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, с
местонахождением в Российской
Федерации; г) дипломатические и иные
официальные представительства Российской
Федерации, находящиеся за пределами
Российской Федерации; д) находящиеся за
пределами Российской Федерации филиалы и
представительства резидентов, указанных в
п. п. "б" и "в". 14. Субъективная сторона
преступления выражается прямым умыслом.
Лицо осознает, что не возвращает из-за
границы средства в иностранной валюте в
крупном размере, которые подлежат
перечислению на счет уполномоченного банка
РФ в соответствии с действующим
законодательством, и не желает их
возвращать в Россию.
