Роль и место коммерческих банков в системе финансово-правовой ответственности
ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Н.А.
САТТАРОВА
Саттарова Н.А., кандидат
юридических наук, доцент кафедры
"Финансовое право" Финансовой академии при
Правительстве Российской Федерации.
Как
денежная и финансовая системы, банковская
система является объектом
финансово-правового регулирования,
поскольку она связана с общественными
отношениями, возникающими в процессе
финансовой деятельности государства для
обеспечения бесперебойного осуществления
его задач, обслуживания интересов
публичной власти.
Банковская система,
будучи одним из самых важных элементов
экономики любого современного государства,
оказывает огромное, разностороннее
воздействие на жизнедеятельность общества
в целом. Она не только обеспечивает
аккумуляцию свободных денежных средств и
их вовлечение в официальный оборот, но и
является механизмом межотраслевого и
межрегионального перераспределения
денежного капитала, а также ключевым
элементом расчетного и платежного
механизмов хозяйственной системы
страны.
Бесперебойное и эффективное
функционирование государственных органов
и учреждений, развитие суверенного
государства в целом напрямую зависят от
состояния банковской системы страны, от ее
устойчивости и надежности. Без такой
системы невозможно успешное осуществление
государственных экономических, социальных,
политико-правовых, экологических и других
программ и проектов.
Современное
состояние банковской системы Российской
Федерации принято характеризовать
следующими особенностями:
1) наличием
двухуровневой банковской системы,
включающей в себя Центральный банк
Российской Федерации (Банк России),
кредитные организации, а также филиалы и
представительства иностранных банков;
2) определенной независимостью
Центрального банка РФ от органов
государственной власти Федерации и
субъектов Федерации;
3) преобладанием в
банковской системе кредитных организаций,
основанных на негосударственной форме
собственности;
4) наличием отношений
гражданско-правового и
хозяйственно-правового характера между
разными уровнями банковской системы
<*>.
--------------------------------
<*> См.:
Прозоров А.Л. Финансовое право: Учебник / Под
ред. О.Н. Горбуновой. М., 2001. С. 392.
Вместе с
тем следует отметить, что финансовое право
регулирует следующие общественные
отношения, складывающиеся в процессе
функционирования банковской системы.
1.
Отношения между структурными элементами
банковской системы (или в целом банковской
системой) и представительными и
исполнительными государственными
органами. Например, отношения
уполномоченных банков с федеральным
казначейством в реализации процесса
казначейского исполнения бюджета, а также
отношения с налоговыми органами в процессе
перечисления налогов и сборов в бюджет.
2. Финансовые отношения между Центральным
банком РФ и кредитными организациями.
Банки, аккумулируя денежные средства своих
клиентов, размещают привлеченные средства
от своего имени и за свой счет в виде
кредита на условиях платности, срочности и
возвратности среди населения (на
потребительские нужды), организаций -
хозяйствующих субъектов и государственных
структур. Кроме того, к отношениям данного
вида необходимо отнести отношения между ЦБ
РФ и кредитными организациями в связи с их
регистрацией, лицензированием,
установлением экономических нормативов их
деятельности, а также в процессе
осуществления банковского надзора.
3.
Финансовым правом регулируются некоторые
отношения кредитных организаций и
обслуживаемых юридических и физических
лиц. Так, например, в соответствии с
действующим законодательством кредитные
организации выполняют функции агентов
валютного контроля, налоговых агентов,
сборщиков налогов.
Таким образом,
особая значимость банковской системы,
наличие общественной потребности и
государственного интереса в
самостоятельном правовом регулировании
банковской деятельности обусловлены тем,
что деятельность Банка России и кредитных
организаций непосредственно влияет на
реализацию государственной экономической
политики, финансовой стабильности и
обеспечение экономической безопасности
страны.
Центральный банк Российской
Федерации и коммерческие банки, являясь
субъектами финансового права, выступают в
качестве юридических лиц, наделенных
государством властными полномочиями в
сфере государственных финансов, т.е.
являются важнейшим звеном финансовой
системы государства.
Банки
осуществляют посреднические операции
между различными "игроками" на финансовом
поле, они призваны способствовать
оптимизации размещения денежных средств,
успешному кредитованию бизнеса, активному
использованию вкладов юридических и
физических лиц, т.е. банки - основной,
главный финансовый институт, изначально
ориентированный на комплексное
осуществление банковской деятельности,
объективно стремящийся к универсализации.
Движение денежных средств проходит через
счета кредитных организаций. Таким образом,
происходит "кругооборот" денежных средств,
денежное обращение, в стабильном
функционировании которого заинтересовано
государство.
Безналичные расчеты
согласно ст. 861 ГК РФ производятся с
участием кредитных организаций. В
соответствии с Положением Банка России от 5
января 1998 г. N 14-П кредитные организации
обязаны контролировать своих клиентов в
части соблюдения ими порядка ведения
кассовых операций, установления лимита
остатка кассы, соблюдения порядка и сроков
инкассации наличных денежных средств и т.д.
Банкам доступны информация практически о
всех денежных потоках (как в наличной, так и
безналичной форме) и сведения об их
владельцах. Это создает техническую
возможность осуществления банками
контроля за денежными потоками на предмет
соответствия определенных операций
законодательству.
Кредитные
организации в силу своего особого
положения в экономике России и особого
правового статуса имеют определенные
преимущества, гарантии со стороны
государственных регулирующих органов,
прежде всего Центрального банка РФ, по
сравнению с другими финансовыми
посредниками:
- для кредитных
организаций создается система
рефинансирования со стороны Центрального
банка РФ, которую он выполняет в
соответствии с возложенной на него
Федеральным законом "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)"
функции кредитора в последней инстанции;
- в целях гарантии возврата привлеченных
средств и компенсации потерь вкладчиков
происходит обязательное страхование
вкладов. Для этого создается Агентство по
страхованию вкладов, которое является
государственной корпорацией, созданной
Российской Федерацией, статус, цель
деятельности, функции и полномочия которой
определяются Федеральными законами "О
страховании вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации" от 23 декабря
2003 г. N 177-ФЗ и "О некоммерческих
организациях";
- кредитным организациям
для обеспечения финансовой надежности
предоставлено право создавать
обязательные резервы (фонды) за счет
отчислений из прибыли до налогообложения,
при этом размеры этих отчислений
устанавливаются федеральными законами о
налогах;
- кредитные организации имеют
право осуществлять профессиональную
деятельность на рынке ценных бумаг в
соответствии с федеральными законами без
получения специальной лицензии. К такой
деятельности относятся: выпуск, покупка,
продажа, учет, хранение и иные операции с
ценными бумагами, выполняющими привлечение
денежных средств во вклады и на банковские
счета; с иными ценными бумагами, а также
осуществление доверительного управления с
указанными ценными бумагами по договору с
физическими и юридическими лицами (ст. 6
Федерального закона РФ "О банках и
банковской деятельности").
Важно
отметить, что правовой статус кредитных
организаций имеет два взаимосвязанных
элемента: статус частного юридического
лица, осуществляющего гражданско-правовые
сделки, и публичный статус субъекта
финансового права, участвующего в
денежно-кредитном обороте государственных
финансовых средств.
Анализ
действующего законодательства позволяет
раскрыть следующие признаки коммерческих
банков:
а) банк является юридическим
лицом - предпринимателем, т.е. таким
организационным образованием,
деятельность которого направлена на
извлечение прибыли;
б) банк создается в
форме хозяйственного общества, т.е.
акционерного общества, общества с
ограниченной ответственностью, общества с
дополнительной ответственностью,
зависимого и дочернего общества; иные
организационно-правовые формы для банка
запрещены;
в) банк является кредитной
организацией, т.е. организацией, созданной
для осуществления банковских операций;
г) банк действует на основе лицензии,
выдаваемой Банком России;
д) банк
обладает специальной компетенцией, т.е. он
извлекает прибыль только путем совершения
определенных операций;
е) банк
рассматривается законодателем как один из
элементов банковской системы.
Следовательно, правовой статус кредитной
организации как самостоятельного
юридического лица обеспечивает ей
автономность и независимость в ее
оперативной финансово-хозяйственной
деятельности от вышестоящих
государственных и местных органов
власти.
Важно помнить, что
необходимость особого лицензирования
банковских операций вызвана их повышенным
риском и влиянием, которое они оказывают на
уровень платежеспособного спроса в
экономике. Организации, совершающие
банковские операции, нуждаются в строгом
государственном регулировании и контроле
со стороны Центрального банка РФ, что
обусловливает необходимость получения
лицензии на совершение банковских операций
и прохождения регистрации в Центральном
банке. В противном случае банковские
операции являются незаконными.
Следовательно, признаки, характеризующие
правовое положение кредитной организации,
есть факторы, обусловливающие
необходимость осуществления надзора за ее
деятельностью. Такими факторами являются и
ряд положений, закрепленных в
нормативно-правовых актах, регулирующих
деятельность кредитных организаций,
которые направлены на установление для них
правил поведения на рынке банковских услуг,
обеспечивающих надежность деятельности
как каждой конкретной организации, так и
всей банковской системы <*>.
--------------------------------
<*> См.: Рыбакова С.В.
Правовые факторы, обусловливающие
необходимость осуществления
государственного надзора за деятельностью
кредитных организаций // Актуальные
проблемы финансового права. Сборник
научных статей. Саратов, 2003. С.
117.
Напомним, что основное назначение
банка - посредничество в перемещении
денежных средств от кредиторов к заемщикам
и от продавцов к покупателям. Наряду с
банками перемещением денежных средств на
рынках осуществляют и другие финансовые и
кредитно-финансовые учреждения:
инвестиционные фонды, страховые компании,
брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но банки
как субъекты финансового риска имеют два
существенных признака, отличающие их от
всех других субъектов.
Во-первых, для
банков характерен двойной обмен долговыми
обязательствами: они размещают свои
собственные долговые обязательства
(депозиты, вкладные свидетельства,
сберегательные сертификаты и др.), а
мобилизованные на этой основе средства
размещают в долговые обязательства и
ценные бумаги, выпущенные другими. Это
отличает банки от финансовых брокеров и
дилеров, осуществляющих свою деятельность
на финансовом рынке, не выпуская
собственных долговых обязательств.
Во-вторых, банки отличает принятие на себя
безусловных обязательств с фиксированной
суммой долга перед юридическими и
физическими лицами, например, при помещении
средств клиентов на счета и во вклады, при
выпуске депозитных сертификатов и т.п. Этим
банки отличаются от различных
инвестиционных фондов, мобилизующих
ресурсы на основе выпуска собственных
акций.
Таким образом, современный
монополистический банк представляет собой
универсальный многофункциональный
кредитно-финансовый комплекс с диапазоном
операций и услуг более двухсот
наименований. Универсальный тип банка,
сочетающий депозитно-ссудные,
инвестиционно-эмиссионные,
расчетно-платежные,
информационно-консультативные и
многочисленные околобанковские операции,
наиболее полно отвечает потребностям
современного финансового капитала,
соответствует диверсифицированной
деятельности многоотраслевых концернов
<*>. Указанное обусловливает
публично-правовую обязанность банка
проявлять разумную заботливость и
добросовестность по отношению к интересам
своих клиентов <**>.
--------------------------------
<*> Ширинская Е.Б.
Операции коммерческих банков. М., 1995. С. 7.
<**> Олейник О.М. Основы банковского права.
Курс лекций. М., 1999. С. 43.
В то же время банк
обладает и публичными правами,
существование которых вызвано
необходимостью обеспечить единство и
сопоставимость банковской системы,
ликвидность данного банка как ее элемента,
интересы государства.
Следует отметить,
что банки занимают важное место в бюджетной
и налоговой системе. Превратившись в новых
экономических условиях в основные
структурные звенья финансово-промышленных
групп, транснациональных корпораций,
государственных и негосударственных
финансово-инвестиционных консорциумов,
ассоциаций экономического взаимодействия,
банковских холдингов и других
финансово-промышленных конгломератов,
банки стали владельцами, пользователями и
распорядителями крупных доходов и
соответственно крупнейшими
налогоплательщиками.
Кроме того, как
уже отмечалось, банки проводят платежи,
исполняют поручения налоговых органов о
списании недоимок и пени. Необходимо также
отметить роль банков как организаций,
контролирующих постановку на учет в
налоговых органах юридических и физических
лиц. Наконец, банки представляют
соответствующим налоговым органам
сведения об открытии счетов, о
финансово-хозяйственных операциях
налогоплательщиков-клиентов, исполняют
поручения налогоплательщиков на
перечисление налогов в бюджет и во
внебюджетные фонды, исполняют распоряжения
налоговых органов о бесспорном списании
соответствующих сумм, а также о
приостановлении операций по счетам.
Кредитные организации могут привлекаться
для осуществления операций по
предоставлению средств бюджета на
возвратной основе, а также выполнять
указанные выше функции Банка России в
случае отсутствия его учреждений на
соответствующей территории или
невозможности выполнения ими этих функций.
Таким образом, банки являются основными
звеньями бюджетного и налогового
механизма.
С участием банков в
бюджетно-налоговой сфере складываются
следующие правоотношения:
1) "банк -
государство" - публичные отношения
(налоговые, бюджетные);
2)
"налогоплательщик - государство" - налоговые
правоотношения;
3) "налогоплательщик
(клиент) - банк" - отношения
гражданско-правового характера.
Статус
банков по налоговому законодательству
характерен тем, что законодатель уделил
особое внимание обязанностям банков в
сфере налоговых правоотношений.
Особенности содержания налоговой
правосубъектности банков проявляются
