Правовое регулирование расчетных отношений (банковское право, n 2, 2001)
правовой природы закреплено в п. 3 ст. 2
Гражданского кодекса РФ (Часть первая) от 30
ноября 1994 г. в редакции от 8 июля 1999 г. <2>,
где говорится о том, что к имущественным
отношениям, основанным на административном
или ином властном подчинении одной стороны
другой, в том числе к налоговым и другим
финансовым и административным отношениям,
гражданское законодательство не
применяется, если иное не предусмотрено
законодательством. Данная норма получила
толкование в Постановлении Пленума
Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного
Суда РФ N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных
с применением части первой Гражданского
кодекса РФ" от 1 июля 1996 г. <3>
применительно к ст. 395 ГК. В Постановлении
отмечено, что, поскольку ни гражданским, ни
налоговым, ни иным административным
законодательством не предусмотрено
начисление процентов за пользование чужими
денежными средствами на суммы,
необоснованно взысканные с юридических и
физических лиц в виде экономических
(финансовых) санкций налоговыми,
таможенными органами, органами
ценообразования и другими
государственными органами, при
удовлетворении требований названных лиц о
возврате из соответствующего бюджета этих
сумм не подлежат применению нормы,
регулирующие ответственность за
неисполнение денежного обязательства (ст.
395). В названных случаях гражданами и
юридическими лицами на основании ст. ст. 15 и
16 ГК могут быть предъявлены требования о
возмещении убытков, вызванных в том числе
необоснованным взиманием экономических
(финансовых) санкций (п. 2). В настоящее время
нормы налогового законодательства
предусматривают специальные правила о
порядке начисления и выплаты процентов на
возвращаемые из бюджета суммы излишне
уплаченного налога (ст. 78 к первой части
Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. в
редакции от 2 января 2000 г. <4>) или излишне
взысканного налога (ст. 79 НК). В частности,
сумма излишне взысканного налога
возвращается с начисленными на нее
процентами... Проценты на указанную сумму
начисляются со дня, следующего за днем
взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной
действовавшей в эти дни ставке
рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 79 НК).
--------------------------------
<1> Лунц Л.А. Деньги
и денежные обязательства в гражданском
праве. С. 149.
<2> Собрание
законодательства РФ. 1994. N 32. Ст. 3301; 1999. N 28. Ст.
3471.
<3> Вестник Высшего Арбитражного
Суда РФ. 1996. N 9.
<4> Собрание
законодательства РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; 2000. N 2. Ст.
134.
II. Виды расчетных
правоотношений
Действующим
законодательством предусмотрены два вида
расчетных отношений:
- наличными
денежными средствами, когда должник
вручает кредитору деньги в "натуральной"
форме (банковские и казначейские билеты),
и
- безналичными денежными средствами
через банки (кредитные организации)
<*>.
--------------------------------
<*> При
этом под безналичными расчетами понимаются
расчеты по гражданско-правовым сделкам и
иным основаниям (например, по уплате
налоговых и иных обязательных платежей в
бюджет и внебюджетные фонды) с
использованием для этого остатков денежных
средств на банковских счетах. (Брагинский
М.И., Витрянский В.В. Договорное право:
Договоры о передаче имущества. М., 2000. С. 45).
Монография М.И. Брагинского, В.В.
Витрянского "Договорное право. Договоры о
передаче имущества" (Книга 2) включена в
информационный банк согласно публикации -
М.: Издательство "Статут", 2002 (издание 4-е,
стереотипное).Если расчеты производятся
путем передачи наличных денег кредитору, то
они становятся составной частью
гражданско-правового обязательства, во
исполнение которого они производятся и вне
рамок данного обязательства существовать
не могут. В современном мире подавляющее
большинство расчетов осуществляется не
путем передачи наличных денег от одной
стороны к другой, а в безналичном порядке
при помощи финансового посредника (банка,
иной кредитной организации). Видимое
отличие безналичных расчетов от расчетов
наличными денежными средствами состоит в
том, что в первом случае не происходит
передачи "материальных знаков стоимости",
т.е. банкнот и казначейских билетов как
движимого имущества в материализованной
форме. Гораздо сложнее обстоит дело с
расчетными отношениями в безналичной
форме, когда предметом расчетных операций
выступают так называемые "безналичные
деньги". По вопросу о юридической природе
безналичных денег в российской научной
литературе были высказаны различные точки
зрения, подчас совершенно противоположные
по смыслу. Так, Л.Г. Ефимова пришла к выводу о
том, что "безналичные деньги могут быть
объектом права собственности в силу
юридической фикции, существующей в
законодательстве" <1>. Е.А. Суханов,
напротив, писал, что "вопрос о том, кто
является собственником денежных средств,
находящихся на счете, является
бессмысленным и юридически некорректным"
<2>. Наиболее интересные взгляды на
проблему юридической природы безналичных
денег и, следовательно, безналичные расчеты
были высказаны в работах С.В. Сарбаша и Л.А.
Новоселовой. С.В. Сарбаш считает, что
безналичные денежные средства - это
"упорядоченные законом и договором
результаты специальных математических
операций (учетные записи), дающие
определенным субъектам право получить в
обмен на совершение этих операций
какой-либо объект гражданского права (вещь,
работу, услугу и т.д.), не уплачивая за него
наличных денег. Расчеты посредством
безналичных денежных средств - суть
безденежные расчеты. Учитывая сказанное
выше, можно утверждать, что в отношении
такого вида имущества, как безналичные
денежные средства, а priori не может
возникнуть права собственности или
какого-либо иного вещного права" <3>. Л.А.
Новоселова полагает, что "при безналичных
расчетах в качестве средства платежа
используется имущество в форме
абстрактного, безусловного и не
ограниченного сроком права требования к
банку о выдаче (выплате) по первому
требованию денег (право на деньги),
зафиксированного посредством
бухгалтерских записей, ведущихся банком"
<4>. Наиболее рельефно различия двух
видов расчетных отношений отражены во
взглядах В.А. Белова на указанную проблему.
В случае если речь идет о совершении
платежа наличными, то налицо исполнение
денежного обязательства, произведенное
посредством передачи денег. В случае же,
когда стороны договора предусматривают в
нем условие о безналичных расчетах, нельзя
говорить о том, что оно также гласит о
прекращении денежного обязательства
исполнением (передачей денег), ибо сущность
безналичных расчетов - именно в отсутствии
этой передачи. Безналичные расчеты не
предполагают фактической передачи денег из
банка плательщика в банк получателя,
ограничиваясь лишь изменением записей по
банковским счетам плательщика, получателя
и обслуживающих их банков. Таким образом,
отличительными чертами безналичных
расчетов, не позволяющими отождествлять их
с исполнением обязательств с помощью
передачи денег, являются: 1) отсутствие
физической передачи (перемещения) денег; 2)
вовлечение в правоотношения безналичных
расчетов третьих лиц - банков,
обслуживающих должника и кредитора
денежного обязательства <5>.
--------------------------------
<1> Ефимова Л.Г.
Правовые проблемы безналичных денег //
Хозяйство и право. 1997. N 2. С. 49.
<2>
Суханов Е.А. Заем и кредит. Финансирование
под уступку денежного требования.
Банковский вклад. Банковский счет //
Хозяйство и право. 1996. N 7. С. 22.
<3>
Сарбаш С.В. Договор банковского счета:
проблемы доктрины и судебной практики. М.,
1999. С. 31.
<4> Новоселова Л.А. Указ. соч. С.
17.
Монография Л.А. Новоселовой
"Проценты по денежным обязательствам"
включена в информационный банк согласно
публикации - М.: Издательство "Статут", 2003
(издание второе, исправленное и
дополненное). <5> См.: Белов В.А.
Банковское право России: теория,
законодательство, практика: Юридические
очерки. М., 2000. С. 313.
Нет сомнения в том, что
уплата наличных денежных средств должником
кредитору погашает денежное обязательство
путем его надлежащего исполнения (п. 1 ст. 408
ГК). Вместе с тем проведение безналичных
расчетов по денежному обязательству не
означает его прекращения исполнением, а
выступает как способ прекращения денежного
обязательства должника-плательщика перед
кредитором-получателем, возникшего в силу
договора между ними или из закона, путем его
новации в обязательство банка,
обслуживающего кредитора-получателя, перед
последним. Таким образом, юридическим
результатом безналичных расчетов является
перевод денежного долга с
должника-плательщика по денежному
обязательству перед
кредитором-получателем на банк,
обслуживающий последнего. Следовательно,
при безналичных расчетах, производимых
путем изменения записей по счетам,
юридическим фактом прекращения денежного
обязательства выступает его новация в
денежное обязательство банка-получателя
перед получателем денежных средств путем
возложения исполнения основного денежного
обязательства между должником и кредитором
на третьих лиц, т.е. банки плательщика
(должника) и получателя (кредитора) <*>.
--------------------------------
<*> См. подробнее об
этом: Белов В.А. Указ. соч. С. 314 - 319.
Выбор
вида расчетных отношений практически не
зависит от волеизъявления сторон по
денежному обязательству, а большей частью
прямо предписан в законодательстве как
частно-правового, так и публично-правового
характера. Общая тенденция такова, что
сфера наличных расчетов представляется
достаточно узкой. В первую очередь это
обусловлено подходом гражданского
законодательства. В частности, вторая часть
Гражданского кодекса РФ от 26 января 1996 г. в
редакции от 17 декабря 1999 г. <1>
предусматривает, что расчеты с участием
граждан, не связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности, могут
производиться наличными деньгами без
ограничения суммы или в безналичном
порядке. Расчеты между юридическими лицами,
а также расчеты с участием граждан,
связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности,
производятся в безналичном порядке (п. 1 - 2
ст. 861). В настоящее время установлен весьма
жестко ограниченный предел расчетов
наличными деньгами между юридическими
лицами. В соответствии с указанием ЦБ РФ N
375-У "Об установлении предельного размера
расчетов наличными деньгами в РФ между
юридическими лицами" от 7 октября 1998 г. <2>
этот размер составляет 10000 рублей по одному
платежу, за исключением двух случаев, когда
установлен повышенный размер в 15000 рублей.
При этом как единый суммарный платеж
рассматриваются все платежи, произведенные
одним юридическим лицом в адрес другого
юридического лица в один день по нескольким
денежным документам в порядке реализации
одного договора (контракта). Кроме этого,
запрещены расчеты наличными применительно
к конкретным ситуациям, например при
осуществлении выплат по аккредитиву. Так,
согласно Положению ЦБ РФ N 120-П "О
безналичных расчетах в РФ" от 8 сентября 2000
г. <3>, при платеже по аккредитиву сумма,
указанная в реестре счетов, зачисляется на
счет получателя средств (п. 6.5.). Наряду с
гражданским законодательством возможность
применения того или иного вида расчетных
отношений определяется и
публично-правовыми нормативными актами.
Так, согласно Инструкции ГТК РФ N 1010 "О
взимании таможенных сборов за таможенное
оформление" от 9 ноября 2000 г. <4>,
таможенные сборы за таможенное оформление
могут уплачиваться таможенному органу как
в безналичном порядке, так и наличными
деньгами в кассу таможенного органа в
пределах суммы, установленной
законодательством РФ (п. 16). В отношении
погашения налоговых обязательств
ограничений для использования наличных
денег прямо не установлено. Закон говорит о
том, что уплата налогов производится в
наличной или безналичной форме (п. 3 ст. 58 НК).
Обязанность по уплате налога считается
исполненной налогоплательщиком с момента
предъявления в банк поручения на уплату
соответствующего налога при наличии
достаточного денежного остатка на счете
налогоплательщика, а при уплате налогов
наличными денежными средствами - с момента
внесения денежной суммы в счет уплаты
налога в банк или кассу органа местного
самоуправления либо организацию связи (п. 2
ст. 45 НК). При этом необходимо учитывать, что
кредитные организации могут принимать
наличные денежные средства для
осуществления переводов на счет получателя
и иных целей без открытия банковских счетов
только от плательщиков - физических лиц (п. 9
ч. 1 ст. 5 ФЗ "О банках и банковской
деятельности" от 3 февраля 1996 г. в редакции
от 8 июля 1999 г. <5>).
--------------------------------
<1> Собрание
законодательства РФ. 1996. N 5. Ст. 410; 1999. N 51. Ст.
6288.
<2> Вестник Банка России. 1998. N 72.
<3> Вестник Банка России. 2000. N 49 - 50.
<4> Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти.
2000. N 52.
<5> Собрание законодательства
РФ. 1996. N 6. Ст. 492; 1999. N 28. Ст. 3469.
Порядок
осуществления расчетов наличными деньгами,
помимо существа денежного обязательства
(частно-правовое или публично-правовое), во
исполнение которого производятся расчеты,
зависит также и от субъективного состава
расчетного правоотношения. Если
получателем денег является гражданин,
платеж во всех случаях может
осуществляться путем личного вручения. При
осуществлении расчетов по обязательствам с
участием физических лиц наличные деньги
возможно перечислить получателю через
предприятие связи. Если наличные расчеты
осуществляются между юридическими лицами,
то деньги должны вноситься непосредственно
в кассу юридического лица - получателя
средств или в строго ограниченных законом
случаях - в депозит нотариуса или суда (ст. 327
ГК). Внесение денежной суммы в депозит
нотариуса или суда (т.е. помещение ее на
специальный банковский счет) считается
надлежащим исполнением денежного
обязательства. В соответствии с Указом
Президента РФ N 1006 "Об осуществлении
комплексных мер по своевременному и
полному внесению в бюджет налогов и иных
обязательных платежей" от 23 мая 1994 г. в
редакции от 25 июля 2000 г. <*> юридические
лица несут ответственность за
осуществление расчетов наличными
денежными средствами с другими
предприятиями, учреждениями, организациями
сверх установленных пределов в виде штрафа
в двукратном размере суммы произведенного
платежа. Указанный штраф взыскивается с
юридического лица, совершившего платеж. На
руководителей юридических лиц, допустивших
указанное нарушение, может быть наложен
штраф в 50 МРОТ (п. 9). Рассмотрение дел о
наложении указанных штрафов производится
органами Министерства РФ по налогам и
сборам. Суммы штрафов могут быть взысканы
принудительно с юридических лиц только в
порядке, обозначенном правовой позицией
Конституционного Суда РФ в определении N 50-0
от 4 марта 1999 г. и N 4-0 от 14 января 2000 г.
<**>.
--------------------------------
