Налогообложение доходов военнослужащих
законодательством об оплате труда
работников;
- доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке наследования или
дарения, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам
(правопреемникам) авторов произведений
науки, литературы, искусства, а также от
открытий, изобретений и промышленных
образцов;
- суммы, выплачиваемые
организациями и (или) физическими лицами на
обучение в образовательных учреждениях,
имеющих соответствующие лицензии, детей -
сирот в возрасте до 24 лет;
- суммы оплаты
за инвалидов организациями или
индивидуальными предпринимателями
технических средств профилактики
инвалидности и реабилитацию инвалидов, а
также оплата приобретения и содержания
собак - проводников для инвалидов;
-
суммы процентов по государственным
казначейским обязательствам, облигациям и
другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР и Российской Федерации и
субъектов Российской Федерации, а также по
облигациям и ценным бумагам, выпущенным по
решению представительных органов местного
самоуправления;
- доходы, получаемые
детьми - сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного
члена не превышают прожиточного минимума,
от благотворительных фондов,
зарегистрированных в установленном
порядке, и религиозных организаций;
-
доходы в виде процентов, получаемые
налогоплательщиками по вкладам в банках,
находящихся на территории Российской
Федерации, если:
проценты по рублевым
вкладам выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из трех четвертых
действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, в
течение периода, за который начислены
указанные проценты;
установленная
ставка не превышает 9% годовых по вкладам в
иностранной валюте;
- доходы, не
превышающие 2000 руб., полученные по каждому
из следующих оснований за налоговый
период:
стоимость подарков, полученных
налогоплательщиками от организаций или
индивидуальных предпринимателей и не
подлежащих обложению налогом на
наследование или дарение в соответствии с
действующим законодательством;
стоимость призов в денежной и натуральной
формах, полученных налогоплательщиками на
конкурсах и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями Правительства
Российской Федерации, законодательных
(представительных) органов государственной
власти или представительных органов
местного самоуправления;
суммы
материальной помощи, оказываемой
работодателями своим работникам, а также
бывшим своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию по инвалидности
или по возрасту:
возмещение (оплата)
работодателями своим работникам, их
супругам, родителям и детям, бывшим своим
работникам (пенсионерам по возрасту), а
также инвалидам стоимости приобретенных
ими (для них) медикаментов, назначенных им
лечащим врачом;
стоимость любых
выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в
целях рекламы товаров (работ, услуг);
-
суммы, выплачиваемые физическим лицам
избирательными комиссиями, а также из
средств избирательных фондов кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на
должность Президента Российской Федерации,
кандидатов, зарегистрированных кандидатов
в депутаты Государственной Думы,
кандидатов, зарегистрированных кандидатов
в депутаты законодательного
(представительного) органа государственной
власти субъекта Российской Федерации,
кандидатов, зарегистрированных кандидатов
на должность главы исполнительной власти
субъекта Российской Федерации, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов выборного
органа местного самоуправления,
кандидатов, зарегистрированных кандидатов
на должность главы муниципального
образования, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на
должность в ином федеральном
государственном органе, государственном
органе субъекта Российской Федерации,
предусмотренном Конституцией Российской
Федерации, конституцией, уставом субъекта
Российской Федерации и избираемых
непосредственно гражданами, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на иную
должность в органе местного
самоуправления, предусмотренную уставом
муниципального образования и замещаемую
посредством прямых выборов, избирательных
фондов избирательных объединений и
избирательных блоков за выполнение этими
лицами работ, непосредственно связанных с
проведением избирательных кампаний.
/"Право в Вооруженных Силах", N 12, 2000/
При
определении суммы налога на доходы
военнослужащего, подлежащей уплате в
соответствующий бюджет, надлежит учитывать
налоговые вычеты различных видов.
П. 1
ст. 218 Налогового кодекса (далее - НК РФ)
устанавливает, что при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет
право на получение следующих стандартных
налоговых вычетов:
1) в размере 3000 руб. за
каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным
воздействием вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС либо с работами по
ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших
инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших
участие в ликвидации последствий
катастрофы в пределах зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС или занятых в
эксплуатации или на других работах на
Чернобыльской АЭС (в том числе временно
направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ, связанных
с ликвидацией последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС, независимо от места
дислокации указанных лиц и выполняемых ими
работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел,
проходивших (проходящих) службу в зоне
отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны
отчуждений Чернобыльской АЭС и
переселенных из зоны отселения либо
выехавших в добровольном порядке из
указанных зон, лиц, отдавших костный мозг
для спасения жизни людей, пострадавших
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС, независимо от времени, прошедшего со
дня проведения операции по трансплантации
костного мозга и времени развития у этих
лиц в этой связи инвалидности;
лиц,
принимавших в 1986 - 1987 гг. участие в работах
по ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС в пределах зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в
этот период на работах, связанных с
эвакуацией населения, материальных
ценностей, сельскохозяйственных животных,
и в эксплуатации или на других работах на
Чернобыльской АЭС (в том числе временно
направленных или командированных);
бывших военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и
привлеченных в этот период для выполнения
работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая
взлетно - подъемный, инженерно - технический
составы гражданской авиации, независимо от
места дислокации и выполняемых ими
работ;
уволившихся со службы лиц
начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, проходивших в 1986 - 1987 гг.
службу в зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
бывших военнослужащих и
военнообязанных, призванных на военные
сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 гг. в
работах по объекту "Укрытие";
ставших
инвалидами, получившими или перенесшими
лучевую болезнь и другие заболевания
вследствие аварии в 1957 г. на
производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
из числа лиц, принимавших (в том числе
временно направленных или командированных)
в 1957 - 1958 гг. непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в
1957 г. на производственном объединении
"Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и
реабилитации радиоактивно загрязненных
территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 гг., лиц,
принимавших (в том числе временно
направленных или командированных) в 1959 - 1961
гг. непосредственное участие в работах по
ликвидации последствий аварии на
производственном объединении "Маяк" в 1957 г.,
лиц, эвакуированных (переселенных), а также
выехавших добровольно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на
производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе детей, которые в
момент эвакуации (переселения) находились в
состоянии внутриутробного развития, а
также военнослужащих, вольнонаемный состав
войсковых частей и специального
контингента, которые были эвакуированы в 1957
г. из зоны радиоактивного загрязнения (при
этом к выехавшим добровольно гражданам
относятся лица, выехавшие в период с 29
сентября 1957 г. по 31 декабря 1958 г. из
населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 г. на производственном
объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в
период с 1949 г. по 1956 г. включительно из
населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча),
лиц, проживающих в населенных пунктах,
подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 г. на
производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
где среднегодовая эффективная
эквивалентная доза облучения составляла на
20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного
радиационного фона для данной местности),
лиц, выехавших добровольно на новое место
жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 г. на
производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
где среднегодовая эффективная
эквивалентная доза облучения составляла на
20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного
радиационного фона для данной
местности);
лиц, непосредственно
участвовавших в испытаниях ядерного оружия
в атмосфере и боевых радиоактивных веществ,
учениях с применением такого оружия до 31
января 1963 г.;
лиц, непосредственно
участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных
радиационных ситуаций и действия других
поражающих факторов ядерного оружия;
лиц, непосредственно участвовавших в
ликвидации радиационных аварий,
происшедших на ядерных установках
надводных и подводных кораблей и на других
военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке Министерством
обороны Российской Федерации;
лиц,
непосредственно участвовавших в работах (в
том числе военнослужащих) по сборке ядерных
зарядов до 31 декабря 1961 г.;
лиц,
непосредственно участвовавших в подземных
испытаниях ядерного оружия, проведении и
обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ; инвалидов Великой
Отечественной войны; инвалидов из числа
военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III
групп вследствие ранения, контузии или
увечья, полученных при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении
иных обязанностей военной службы, либо
полученных вследствие заболевания,
связанного с пребыванием на фронте, либо из
числа бывших партизан, а также других
категорий инвалидов, приравненных по
пенсионному обеспечению к указанным
категориям военнослужащих;
2) в размере
500 руб. за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского
Союза и Героев Российской Федерации, а
также лиц, награжденных орденом Славы трех
степеней;
лиц вольнонаемного состава
Советской Армии и Военно - Морского Флота
СССР, органов внутренних дел СССР и
государственной безопасности СССР,
занимавших штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в
состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся
в этот период в городах, участие в обороне
которых засчитывается этим лицам в выслугу
лет для назначения пенсии на льготных
условиях, установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
лиц,
находившихся в Ленинграде в период его
блокады в годы Великой Отечественной войны
с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г.
независимо от срока пребывания;
бывших,
в том числе несовершеннолетних, узников
концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных
фашистской Германией и ее союзниками в
период Второй мировой войны; инвалидов с
детства, а также инвалидов I и II групп: лиц,
получивших или перенесших лучевую болезнь
и другие заболевания, связанные с
радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на
атомных объектах гражданского или военного
назначения, а также в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
младший и
средний медицинский персонал, врачей и
других работников лечебных учреждений (за
исключением лиц, чья профессиональная
деятельность связана с работой с любыми
видами источников ионизирующих излучений в
условиях радиационной обстановки на их
рабочем месте, соответствующей профилю
проводимой работы), получивших
сверхнормативные дозы радиационного
облучения при оказании медицинской помощи
и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня
1986 г., а также лиц, пострадавших в результате
катастрофы на Чернобыльской АЭС и
являющихся источником ионизирующих
излучений;
лиц, отдавших костный мозг
для спасения жизни людей; рабочих и
служащих, а также бывших военнослужащих и
уволившихся со службы лиц начальствующего
и рядового состава органов внутренних дел,
сотрудников учреждений и органов уголовно -
исполнительной системы, получивших
профессиональные заболевания, связанные с
радиационным воздействием на работах в
зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; лиц,
принимавших (в том числе временно
направленных или командированных) в 1957 - 1958
гг. непосредственное участие в работах по
ликвидации последствий аварии в 1957 г. на
производственном объединении "Маяк", а
также занятых на работах по проведению
защитных мероприятий и реабилитации
радиоактивно загрязненных территорий
вдоль реки Теча в 1949 - 1956 гг.;
лиц,
эвакуированных (переселенных), а также
выехавших добровольно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на
производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе детей, которые в
момент эвакуации (переселения) находились в
состоянии внутриутробного развития, а
также бывших военнослужащих, вольнонаемный
состав войсковых частей и специального
контингента, которые были эвакуированы в 1957
г. из зоны радиоактивного загрязнения. При
этом к выехавшим добровольно лицам
относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 г.
по 31 декабря 1958 г. включительно из
населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 г. на производственном
объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 г.
по 1956 г. включительно из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие сбросов радиоактивных
