таможенного органа Российской
Федерации, производившего таможенное
оформление указанного вывоза товаров
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519)
При вывозе с территории
Российской Федерации припасов
представляется таможенная
декларация на припасы (ее копия) с
отметками таможенного органа, в
регионе деятельности которого
расположен порт (аэропорт),
открытый для международного сообщения,
о вывозе припасов за пределы
Российской Федерации (в случае, если
таможенное декларирование
предусмотрено таможенным
законодательством Таможенного союза)
(в ред. Федерального закона от
19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
(Абзац введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130; утратил силу на основании
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6250)
(Абзац введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ
- Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст.
3130; утратил силу на основании
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6250)
(Абзац введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130; утратил силу на основании
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6250)
(Абзац введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N
224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519; утратил силу на
основании Федерального закона от 29
декабря 2014 г. N 452-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 5)
(Абзац введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N
224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519; утратил силу на
основании Федерального закона от 29
декабря 2014 г. N 452-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 5)
(Абзац введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N
224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519; утратил силу на
основании Федерального закона от 29
декабря 2014 г. N 452-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 5)
4) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов с отметками
таможенных органов мест убытия,
подтверждающих вывоз товаров за
пределы территории Российской
Федерации. Налогоплательщик
может представлять любой из
перечисленных документов с учетом
следующих особенностей (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250).
При вывозе товаров в
таможенной процедуре экспорта
(реэкспорта) судами через морские
порты для подтверждения вывоза
товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, налогоплательщиком в
налоговые органы представляются
следующие документы (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 350-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322):
копия поручения на отгрузку
грузов с указанием порта разгрузки
с отметкой "Погрузка
разрешена" пограничной таможни Российской
Федерации. В случае вывоза уловов
водных биологических ресурсов и
произведенной из них рыбной и
иной продукции, доставленных на
территорию Российской Федерации в
соответствии с законодательством
о рыболовстве и сохранении
водных биологических ресурсов без
выгрузки на сухопутную территорию
Российской Федерации, такая копия
поручения налогоплательщиком в
налоговые органы не представляется
(в ред. Федерального закона от 21
ноября 2011 г. N 330-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 48, ст.
6731; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 350-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322);
копия коносамента, морской
накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к
перевозке товара документа, в котором
в графе "Порт разгрузки"
указано место, находящееся за пределами
территории Российской Федерации и
иных территорий, находящихся под
ее юрисдикцией (в ред. Федерального
закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130; Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст.
6250; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 350-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322).
При вывозе товаров в
таможенной процедуре экспорта
(реэкспорта) через границу
Российской Федерации с государством -
членом Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен,
представляются копии
транспортных и товаросопроводительных
документов с отметками таможенного
органа Российской Федерации,
производившего таможенное
оформление указанного вывоза товаров
(абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
в ред. Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 350-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322).
При вывозе товаров в режиме
экспорта (реэкспорта) воздушным
транспортом для подтверждения
вывоза товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, в налоговые органы
налогоплательщиком представляется
копия международной авиационной
грузовой накладной с указанием
аэропорта разгрузки,
находящегося за пределами территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7322).
Копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, могут не представляться
в случае вывоза товаров в
таможенной процедуре экспорта
трубопроводным транспортом или по
линиям электропередачи (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250).
При вывозе с территории
Российской Федерации припасов
предоставляются копии транспортных,
товаросопроводительных или иных
документов, содержащих в том числе
сведения о количестве припасов,
подтверждающих вывоз припасов с
таможенной территории Таможенного
союза и (или) за пределы территории
Российской Федерации воздушными
и морскими судами, судами
смешанного (река - море) плавания (абзац
введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
В случае, если погрузка товаров
и их таможенное оформление при
вывозе товаров в таможенной
процедуре экспорта (реэкспорта) судами
осуществляются вне региона
деятельности пограничного таможенного
органа, для подтверждения вывоза
товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, налогоплательщиком в
налоговые органы представляются
следующие документы (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3130; в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010
г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 48, ст. 6250; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7322):
копия поручения на отгрузку
грузов с отметкой "Погрузка
разрешена" российского
таможенного органа, производившего
таможенное оформление указанного
вывоза товаров, а также с отметкой
российского таможенного органа места
убытия, подтверждающей вывоз
товаров за пределы территории
Российской Федерации (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130; в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 350-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322);
копия коносамента, морской накладной
или любого иного
подтверждающего факт приема к
перевозке товара документа, в котором
в графе "Порт разгрузки"
указано место, находящееся за пределами
территории Российской Федерации и
иных территорий, находящихся под
ее юрисдикцией (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля 2005 г.
N 119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130; в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7322).
(Абзац введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130; утратил силу на основании
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6250)
5) в случае, если товары
помещены под таможенную процедуру
свободной таможенной зоны,
представляются (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6250):
контракт (копия контракта),
заключенный с резидентом особой
экономической зоны или с участником
свободной экономической зоны (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660);
копия свидетельства о
регистрации лица в качестве резидента
особой экономической зоны,
выданного федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным осуществлять функции по
управлению особыми экономическими
зонами, или копия свидетельства о
включении участника в реестр
участников свободной экономической
зоны, выданного уполномоченным
Правительством Российской Федерации
федеральным органом
исполнительной власти (в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6660);
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
таможенная декларация (ее
копия) с отметками таможенного
органа о выпуске товаров в
соответствии с таможенной процедурой
свободной таможенной зоны либо
при ввозе в портовую особую
экономическую зону российских
товаров, помещенных за пределами
портовой особой экономической
зоны под таможенную процедуру
экспорта или при вывозе припасов,
таможенная декларация (ее копия)
с отметками таможенного органа,
осуществившего выпуск товаров в
соответствии с заявленной
таможенной процедурой, и таможенного
органа, который уполномочен на
совершение таможенных процедур и
таможенных операций при
таможенном оформлении товаров в
соответствии с таможенной
процедурой свободной таможенной зоны и в
регионе деятельности которого
расположена портовая особая
экономическая зона (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г.
N 309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250);
документы, предусмотренные
подпунктом 1 настоящего пункта, в
случае ввоза в портовую
особую экономическую зону товаров,
помещенных за пределами портовой
особой экономической зоны под
таможенную процедуру экспорта
или при вывозе припасов (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250);
(Подпункт 5 введен
Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3128; в ред. Федерального
закона от 30 октября 2007 г. N
240-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
45, ст. 5417)
6) в случае вывоза в таможенной
процедуре реэкспорта товаров,
указанных в абзацах четвертом и
пятом подпункта 1 пункта 1 статьи
164 настоящего Кодекса, в налоговые
органы представляются следующие
документы:
контракт (копия контракта)
налогоплательщика на поставку таких
товаров за пределы
таможенной территории Евразийского
экономического союза;
таможенные декларации (их
копии), свидетельствующие о
помещении товаров, ранее ввезенных в
Российскую Федерацию, под
таможенные процедуры свободной
таможенной зоны, свободного склада
или переработки на таможенной
территории, а также таможенные
декларации (их копии),
свидетельствующие о помещении под таможенную
процедуру реэкспорта указанных
товаров и (или) товаров, которые
изготовлены (получены) из
товаров, помещенных под таможенные
процедуры свободной таможенной зоны,
свободного склада, или которые
являются продуктами переработки,
отходами и (или) остатками,
полученными (образовавшимися) в
результате переработки товаров,
помещенных под таможенную
процедуру переработки на таможенной
территории;
копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, указанных в подпункте 4
настоящего пункта;
(Подпункт 6 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
350-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7322)
7) в случае, если товары
пересылаются в международных почтовых
отправлениях, в налоговые
органы представляются следующие
документы:
документы (копии
документов), подтверждающие фактическую
оплату покупателем реализованных
товаров;
предусмотренные правом
Евразийского экономического союза и
законодательством Российской
Федерации о таможенном деле таможенная
декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа,
осуществившего выпуск товаров в
таможенной процедуре экспорта, и
российского таможенного органа
места убытия с сопровождающей
международные почтовые отправления
таможенной декларацией CN 23 (ее
копией), форма которой
установлена актами Всемирного почтового
союза, либо сопровождающая
международные почтовые отправления
таможенная декларация CN 23 (ее
копия) с отметками российского
таможенного органа, осуществившего
выпуск товаров в таможенной
процедуре экспорта, и
российского таможенного органа,
расположенного в месте
международного почтового обмена,
производивших таможенные операции в
отношении товаров, пересылаемых
в международных почтовых
отправлениях.
(Подпункт 7 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
350-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7322)
1-1. При реализации товаров,
указанных в подпункте 2-9 пункта
1 статьи 164 настоящего Кодекса,
для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0
процентов и налоговых вычетов в
налоговые органы представляются
следующие документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика на поставку
товаров в пункт назначения,
находящийся за пределами территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией. Если контракт
содержит сведения, составляющие
государственную тайну, вместо
копии полного текста контракта
представляется выписка из него,
содержащая информацию, необходимую
для проведения налогового контроля
(в частности, информацию об
условиях поставки, о сроках, цене,
виде продукции);
2) копии транспортных,
товаросопроводительных или иных
документов, подтверждающих вывоз
товаров в пункт назначения,
находящийся за пределами территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией.
(Пункт 1-1 введен Федеральным законом
от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
2. При реализации товаров,
предусмотренных подпунктом 1 или 8
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, через комиссионера,
поверенного или агента по договору
комиссии, договору поручения
либо агентскому договору для
подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0
процентов (или особенностей
налогообложения) и налоговых
вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
1) договор комиссии, договор
поручения либо агентский договор
(копии договоров) налогоплательщика
с комиссионером, поверенным или
агентом;
2) контракт (копия контракта)
лица, осуществляющего поставку
товаров или поставку припасов по
поручению налогоплательщика (в
соответствии с договором
комиссии, договором поручения либо
агентским договором), с
иностранным лицом на поставку товаров
(припасов) за пределы таможенной
территории Таможенного союза и
(или) припасов за пределы Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6250; Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322);
3) (Подпункт 3 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
4) документы, предусмотренные
подпунктами 3 - 6 пункта 1
настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3128; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7322).
3. При реализации товаров,
предусмотренных подпунктом 1 пункта
1 статьи 164 настоящего Кодекса, в
счет погашения задолженности
Российской Федерации и бывшего
СССР или в счет предоставления
государственных кредитов иностранным
государствам для подтверждения
обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и
налоговых вычетов в налоговые
органы представляются следующие
документы (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18):
1) копия соглашения между
Правительством Российской Федерации
и правительством соответствующего
иностранного государства об
урегулировании задолженности
бывшего СССР (Российской Федерации)
или в счет предоставления
государственных кредитов иностранным
государствам (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
2) копия соглашения между
Министерством финансов Российской
Федерации и налогоплательщиком о
финансировании поставок товаров в
счет погашения государственной
задолженности или в счет
предоставления государственных
кредитов иностранным государствам (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) (Подпункт 3 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
4) документы, предусмотренные
подпунктами 3 и 4 пункта 1
настоящей статьи или в случае, если
товары помещены под таможенную
процедуру свободной таможенной
зоны, документы, предусмотренные
подпунктом 5 пункта 1 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 30 октября 2007 г. N
240-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 45,
ст. 5417; Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250).
3-1. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 2-1
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на оказание
указанных услуг. В случае вывоза
товаров с территории Российской
Федерации на территорию
государства - члена Таможенного
союза или ввоза товаров на
территорию Российской Федерации с
территории государства - члена
Таможенного союза и заключения
налогоплательщиком контракта на
оказание указанных услуг с
лицом, не осуществляющим
внешнеэкономическую сделку с
перевозимыми товарами, помимо
указанного контракта (копии
контракта) представляется копия
контракта этого лица с лицом,
осуществляющим внешнеэкономическую
сделку с перевозимыми товарами;
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории
Российской Федерации (ввоз
товаров на территорию Российской
Федерации), в том числе с учетом
следующих особенностей.
При вывозе товаров за
пределы таможенной территории
Таможенного союза, в том числе через
территорию государства - члена
Таможенного союза, морским или
речным судном, судном смешанного
(река - море) плавания в налоговые
органы представляются:
копия поручения на
отгрузку товаров с указанием порта
разгрузки и отметкой "Погрузка
разрешена" российского таможенного
органа места убытия;
копия коносамента, морской
накладной или любого иного
подтверждающего факт приема товара к
перевозке документа, в котором
в графе "Порт разгрузки"
указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Таможенного
союза.
В случае, если погрузка товаров
и их таможенное оформление при
вывозе товаров морским судном или
речным судном, судном смешанного
(река - море) плавания
осуществляются вне региона деятельности
российского таможенного органа
места убытия, в налоговые органы
представляются:
копия поручения на отгрузку
товаров с отметкой "Погрузка
разрешена" российского
таможенного органа, производившего
таможенное оформление вывоза
товаров, а также с отметкой
таможенного органа места убытия,
подтверждающей вывоз товаров за
пределы территории Российской
Федерации;
копия коносамента, морской
накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к
перевозке товара документа, в котором
в графе "Порт разгрузки"
указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Таможенного
союза.
При ввозе товаров морским,
речным судном, судном смешанного
(река - море) плавания с
территории иностранного государства, не
являющегося членом Таможенного
союза, в том числе через территорию
государства - члена
Таможенного союза, в налоговые органы
представляется копия коносамента,
морской накладной или любого
иного документа, подтверждающего
факт приема к перевозке товара, в
котором в графе "Порт
погрузки" указано место, находящееся за
пределами таможенной территории
Таможенного союза.
При вывозе товаров за пределы
территории Таможенного союза, в
том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза,
воздушным транспортом в
налоговые органы представляется копия
грузовой накладной с указанием
аэропорта разгрузки (перегрузки),
находящегося за пределами таможенной
территории Таможенного союза.
При ввозе товаров
воздушным транспортом с территории
иностранного государства, не
являющегося членом Таможенного союза,
в том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза,
в налоговые органы
представляется копия грузовой накладной с
указанием аэропорта погрузки
(перегрузки), находящегося за
пределами таможенной территории
Таможенного союза.
При вывозе товаров
автомобильным транспортом за пределы
таможенной территории Таможенного
союза, в том числе через
территорию государства - члена
Таможенного союза, в налоговые
органы представляется копия
транспортного, товаросопроводительного
и (или) иного документа с отметкой
российского таможенного органа,
подтверждающей вывоз товара за
пределы территории Российской
Федерации.
При ввозе товаров
автомобильным транспортом с территории
иностранного государства, не
являющегося членом Таможенного союза,
в том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза,
в налоговые органы
представляется копия транспортного,
товаросопроводительного и (или)
иного документа с отметкой
российского таможенного органа,
подтверждающего ввоз товара на
территорию Российской Федерации.
При вывозе товаров
железнодорожным транспортом за пределы
таможенной территории Таможенного
союза, в том числе через
территорию государства - члена
Таможенного союза, в налоговые
органы представляется копия
транспортного, товаросопроводительного
и (или) иного документа с
отметкой таможенного органа,
подтверждающей вывоз товара за
пределы территории Российской
Федерации либо помещение
товара под таможенную процедуру,
предполагающую убытие товара с
таможенной территории Таможенного
союза.
При ввозе товаров
железнодорожным транспортом с территории
иностранного государства, не
являющегося членом Таможенного союза,
в том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза,
в налоговые органы
представляется копия транспортного,
товаросопроводительного и (или)
иного документа с отметкой
таможенного органа,
подтверждающего ввоз товара на территорию
Российской Федерации.
В случае вывоза товаров с
территории Российской Федерации на
территорию государства - члена
Таможенного союза или ввоза товаров
на территорию Российской Федерации с
территории государства - члена
Таможенного союза морскими,
речными судами, судами смешанного
(река - море) плавания,
воздушными судами, железнодорожным
транспортом и автотранспортными
средствами в налоговые органы
представляются копии транспортных,
товаросопроводительных и (или)
иных документов с указанием места
разгрузки или места погрузки
(станции назначения или станции
отправления), находящегося на
территории другого государства -
члена Таможенного союза.
При выполнении работ
(оказании услуг) по перевозке и (или)
транспортировке углеводородного
сырья из пункта отправления,
находящегося на континентальном
шельфе Российской Федерации и (или)
в исключительной экономической зоне
Российской Федерации либо в
российской части (российском
секторе) дна Каспийского моря, в пункт
назначения, находящийся за
пределами территории Российской
Федерации и иных территорий,
находящихся под ее юрисдикцией, в
налоговые органы
представляются копии транспортных,
товаросопроводительных или иных
документов, подтверждающих факт
вывоза углеводородного сырья из
пункта отправления, находящегося на
континентальном шельфе
Российской Федерации и (или) в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации либо в
российской части (российском
секторе) дна Каспийского моря, в пункт
назначения, находящийся за
пределами территории Российской
Федерации и иных территорий,
находящихся под ее юрисдикцией (абзац
введен Федеральным законом от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40, ст.
5038).
(Пункт 3-1 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-2. При реализации работ
(услуг), предусмотренных подпунктом
2-2 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика на выполнение
указанных работ (оказание
указанных услуг) с лицом, указанным в
абзацах шестом - восьмом подпункта
2-2 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса;
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) полная таможенная декларация
(ее копия) с отметками
российского таможенного органа
(если российский таможенный орган
регистрирует таможенную
декларацию) или таможенного органа
государства - члена Таможенного
союза (если таможенная декларация
регистрируется указанным таможенным
органом), осуществившего выпуск
товара (нефти,
нефтепродуктов), либо документы (их копии),
подтверждающие факт оказания
услуг по транспортировке нефти и
нефтепродуктов трубопроводным
транспортом (в случае, если
таможенное декларирование
не предусмотрено таможенным
законодательством Таможенного союза)
(в ред. Федерального закона от
21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 48, ст. 6731);
4) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории
Российской Федерации. Положения
настоящего подпункта применяются с
учетом особенностей,
предусмотренных подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи.
(Пункт 3-2 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-3. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 2-3
пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на оказание
указанных услуг;
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) полная таможенная декларация
(ее копия) с отметками
российского таможенного органа о
совершенных таможенных операциях
(в случае, если таможенное
декларирование производится) либо
документы (их копии),
подтверждающие факт оказания услуг по
организации транспортировки
(услуг по транспортировке в случае
ввоза на территорию Российской
Федерации) природного газа
трубопроводным транспортом
(в случае, если таможенное
декларирование не производится).
(Пункт 3-3 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-3-1. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 2-3-1
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на оказание
указанных услуг;
2) полная таможенная
декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа о
совершенных таможенных операциях
либо документы (их копии),
подтверждающие факт оказания услуг,
указанных в подпункте 2-3-1
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса.
(Пункт 3-3-1 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
3-4. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 2-4
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с российским
лицом на оказание указанных услуг;
2) копии актов об оказании
услуг по передаче электрической
энергии и (или) иных
документов, подтверждающих передачу
электрической энергии,
поставка которой осуществляется из
электроэнергетической
системы Российской Федерации в
электроэнергетические системы
иностранных государств;
3) (Подпункт 3 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
(Пункт 3-4 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-5. При реализации работ
(услуг), предусмотренных подпунктом
2-5 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на
выполнение указанных работ (оказание
указанных услуг);
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией (ввоз товаров на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией), с учетом следующих
особенностей.
При вывозе товаров морским
или речным судном, судном
смешанного (река - море)
плавания в налоговые органы
представляются:
копия поручения на
отгрузку товаров с указанием порта
разгрузки и отметкой "Погрузка
разрешена" российского таможенного
органа места убытия;
копия коносамента, морской
накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к
перевозке товара документа, в котором
в графе "Порт разгрузки"
указано место, находящееся за пределами
территории Российской Федерации.
При ввозе товаров морским или
речным судном, судном смешанного
(река - море) плавания налогоплательщиком
представляется в
налоговые органы копия коносамента,
морской накладной или любого
иного подтверждающего факт перевозки
товара документа, в котором в
графе "Порт погрузки"
указано место, находящееся за пределами
территории Российской Федерации,
с отметкой таможенного органа,
действующего в пункте пропуска.
(Пункт 3-5 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-6. При реализации работ
(услуг), предусмотренных подпунктом
2-6 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на выполнение
работ (оказание услуг);
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) копии таможенных
деклараций, свидетельствующих о помещении
иностранных товаров, ввозимых на
территорию Российской Федерации,
под таможенную процедуру
переработки на таможенной территории, а
также копии таможенных деклараций,
свидетельствующих о помещении
продуктов переработки, вывезенных с
территории Российской Федерации
за пределы таможенной территории
Таможенного союза, под таможенную
процедуру реэкспорта, завершающую
действие таможенной процедуры
переработки на таможенной территории
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 5);
4) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих ввоз
иностранных товаров на территорию
Российской Федерации для совершения
операций по их переработке и
вывоз продуктов переработки с
территории Российской Федерации за
пределы таможенной территории
Таможенного союза с учетом
особенностей, предусмотренных
подпунктом 3 пункта 3-1 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2014 г. N 452-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 5).
(Пункт 3-6 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-7. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 2-7
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика на оказание
услуг (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7322);
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов с отметками
российских таможенных органов,
свидетельствующими о помещении
товаров под таможенную процедуру
экспорта, реэкспорта или
таможенного транзита (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2014 г. N
452-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 1,
ст. 5; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322).
Положения настоящего
подпункта применяются с учетом
особенностей, предусмотренных
подпунктом 3 пункта 3-5 настоящей
статьи.
(Пункт 3-7 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-8. При реализации работ
(услуг), предусмотренных подпунктом
2-8 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками представляются
в налоговые органы следующие
документы:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на
выполнение указанных работ (оказание
указанных услуг);
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) копии транспортных,
товаросопроводительных или иных
документов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории
Российской Федерации, с учетом
следующих особенностей.
В случае осуществления
перевозки (транспортировки) товаров,
вывозимых в таможенной
процедуре экспорта (реэкспорта),
организациями внутреннего водного
транспорта в пределах территории
Российской Федерации из пункта
отправления до пункта выгрузки или
перегрузки (перевалки) на морские
суда, суда смешанного (река -
море) плавания или иные виды
транспорта в налоговые органы
представляются (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
350-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7322):
копия поручения на отгрузку
товаров с отметкой "Погрузка
разрешена" российского
таможенного органа на речное судно (в
случае, если таможенное
оформление груза осуществляется в порту
выгрузки или перевалки, данный
документ не представляется);
копия коносамента, морской
накладной или любого иного
документа речного судна,
подтверждающего факт приема товара к
перевозке, в котором в графе
"Порт разгрузки" указано место
перевалки (выгрузки),
находящееся на территории Российской
Федерации;
копия поручения на отгрузку
товаров морского судна, в которое
производилась перевалка
(погрузка) груза, с отметкой "Погрузка
разрешена" российского
таможенного органа, производившего
таможенное оформление вывоза
товаров в таможенной процедуре
экспорта (реэкспорта), с
приложением перечня транспортных средств
(речных судов), доставивших груз (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 350-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7322);
копия коносамента, морской
накладной или любого иного
документа морского судна,
подтверждающего факт приема товара к
перевозке, в котором в графе
"Порт разгрузки" указано место,
находящееся за пределами территории
Российской Федерации.
(Пункт 3-8 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
309-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N
48, ст. 6250)
3-9. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 2-10
пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов
налогоплательщиками в налоговые
органы представляется реестр
относящихся к
указанным операциям перевозочных,
товаросопроводительных или иных
документов, содержащих:
указание маршрута перевозки;
подтверждение таможенных органов
о том, что место прибытия
товаров на территорию Российской
Федерации и место убытия товаров с
территории Российской Федерации
совпадают.
В случае выборочного
истребования налоговым органом отдельных
документов, включенных в реестр,
копии указанных документов
представляются налогоплательщиками в
течение 30 календарных дней с
даты получения соответствующего
требования налогового органа.
(Пункт 3-9 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
3-10. При реализации услуг,
указанных в подпункте 2-11 пункта
1 статьи 164 настоящего Кодекса,
для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0
процентов и налоговых вычетов
налогоплательщиком в налоговый
орган представляется реестр
документов (чеков) для компенсации
суммы налога (далее в настоящем
пункте - реестр), в котором
указываются сведения из документов
(чеков) для компенсации суммы
налога, содержащих отметку таможенных
органов Российской Федерации,
подтверждающую вывоз товаров за
пределы таможенной территории
Евразийского экономического союза (за
исключением вывоза товаров через
территории государств - членов
Евразийского экономического
союза) через пункты пропуска через
Государственную границу Российской
Федерации, и сведения о сумме
налога, компенсированной физическим
лицам на основании статьи 169-1
настоящего Кодекса.
Перечень сведений, которые
указываются в реестре, форма и
порядок его заполнения, а также
формат и порядок представления
реестра в электронной форме
утверждаются федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
В состав сведений, которые
указываются в реестре, включается
информация о размере налоговой базы,
к которой налогоплательщиком
применяется налоговая ставка 0
процентов.
Реестр представляется в
налоговый орган в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи
через оператора электронного
документооборота, являющегося
российской организацией и
соответствующего требованиям,
утвержденным федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Налоговый орган, проводящий
камеральную налоговую проверку, в
случае выявления несоответствия
сведений, указанных в реестре,
сведениям, имеющимся у налогового
органа, вправе истребовать у
налогоплательщика документы,
подтверждающие сведения, по которым
выявлены несоответствия.
В случае истребования налоговым
органом документов, сведения
из которых включены в реестр,
копии указанных документов
представляются налогоплательщиком в
течение 20 календарных дней с
даты получения соответствующего
требования налогового органа.
В случае, если по
требованию налогового органа
налогоплательщиком не представлены
копии документов, сведения из
которых включены в реестр,
обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов в
соответствующей части считается
неподтвержденной.
(Пункт 3-10 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
341-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7313)
4. При реализации работ
(услуг), предусмотренных подпунктом 3
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и
налоговых вычетов в налоговые
органы, если иное не
предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи,
представляются следующие документы
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6250):
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
или российским лицом на
выполнение указанных работ (оказание
указанных услуг);
2) (Подпункт 2 утратил силу
на основании Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
3) таможенная декларация (ее
копия) с отметками российских
таможенных органов места
прибытия и места убытия товара, через
которые товар был ввезен на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, и вывезен за пределы
территории Российской Федерации и
иных территорий, находящихся под
ее юрисдикцией, с учетом
особенностей, предусмотренных подпунктом 3
пункта 1 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4593);
4) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих ввоз
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, и
вывоз товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, в соответствии с
подпунктом 3 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса. Положения
настоящего подпункта
применяются с учетом особенностей,
предусмотренных подпунктом 4 пункта
1 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
4-1. При реализации услуг,
предусмотренных подпунктом 3-1
пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов и налоговых
вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы:
контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным или
российским лицом на оказание
указанных услуг;
копии перевозочных
документов, оформленных при перевозках
товаров с участием
железнодорожного транспорта, с указанием
наименований или кодов станций
отправления товаров, наименований
или кодов входных и выходных
российских пограничных и (или)
припортовых железнодорожных станций,
наименований или кодов станций
назначения товаров.
(Пункт 4-1 введен
Федеральным законом от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593)
5. При реализации российскими
перевозчиками на железнодорожном
транспорте работ (услуг),
предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта
1 статьи 164 настоящего Кодекса,
для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0
процентов (или особенностей
