Можно ли при исчислении есн с выплат по авторским договорам уменьшить налоговую базу на сумму расходов, произведенных в рамках авторского договора?

В соответствии с п.3 ст.238 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в налоговую базу при исчислении единого социального налога (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в п.п.1 и 2 ст.238 Кодекса, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Таким образом, вознаграждения по авторским договорам подлежат обложению единым социальным налогом, за исключением части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ.
При применении нормы п.5 ст.237 Кодекса при исчислении единого социального налога с сумм авторских договоров следует отметить следующее.
Пунктом 5 ст.237 Кодекса определено, что сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со ст.210 Кодекса с учетом расходов, предусмотренных п.3 ч.1 ст.221 Кодекса.
В соответствии с п.3 ст.221 Кодекса при исчислении налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных таблицей, приведенной в п.3 ст.221 Кодекса.
При этом норма п.5 ст.237 Кодекса не дает указания на порядок применения данных вычетов, а содержит лишь указание на характер возможных расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу при исчислении единого социального налога.
Таким образом, налоговая база при исчислении единого социального налога с выплат в пользу физического лица по авторскому договору уменьшается на сумму расходов, предусмотренных п.3 ст.221 Кодекса, без заявления физического лица, в пользу которого производится данная выплата.
При этом следует отметить, что уменьшение налоговой базы по единому социальному налогу может быть произведено на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на основании официальных документов, подтверждающих произведенные расходы в рамках авторского договора.
Н.В.Криксунова
Государственный советник
налоговой службы РФ
I ранга
14.04.2004

Просим разъяснить, подлежит ли обложению единым социальным налогом сумма оплаты за сверхурочную работу.  »

Финансовые консультации »