Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ

     Статья 105-16-3. Общие положения о представлении страновых
                      сведений

     1. Налогоплательщики (за исключением иностранных  организаций,
получающих  только  доходы,  указанные  в  статье  309   настоящего
Кодекса), являющиеся  участниками  международной  группы  компаний,
представляют страновые сведения в случаях, порядке и сроки, которые
установлены настоящим Кодексом.
     2. Страновой  отчет   представляется   материнской   компанией
международной  группы  компаний   или   уполномоченным   участником
международной   группы   компаний,   если   материнская    компания
международной   группы   компаний   или   уполномоченный   участник
международной группы компаний является российской организацией  или
иностранной организацией (иностранной  структурой  без  образования
юридического   лица),   добровольно   признавшей   себя   налоговым
резидентом Российской Федерации.
     Страновой отчет представляется участником международной группы
компаний, который  является  налогоплательщиком  в  соответствии  с
настоящим  Кодексом  (за   исключением   иностранных   организаций,
получающих  только  доходы,  указанные  в  статье  309   настоящего
Кодекса), по требованию федерального органа исполнительной  власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов  и  сборов,
за исключением случаев, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи.
     Страновой   отчет   представляется    материнской    компанией
международной  группы  компаний   или   уполномоченным   участником
международной группы компаний в срок не позднее двенадцати  месяцев
с даты окончания отчетного периода.
     3. Глобальная   документация   и   национальная   документация
представляются участником международной  группы  компаний,  который
является налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом (за
исключением  иностранных  организаций,  получающих  только  доходы,
указанные в статье 309 настоящего Кодекса).
     Глобальная   документация   представляется    по    требованию
федерального  органа  исполнительной  власти,  уполномоченного   по
контролю и надзору в области  налогов  и  сборов,  в  течение  трех
месяцев со дня получения такого требования. Глобальная документация
может быть истребована у участника международной  группы  компаний,
который является  налогоплательщиком  в  соответствии  с  настоящим
Кодексом (за исключением иностранных организаций, получающих только
доходы, указанные в статье 309 настоящего Кодекса), не ранее чем по
истечении двенадцати месяцев и не позднее чем по истечении тридцати
шести месяцев с даты  окончания  отчетного  периода,  указанного  в
требовании. В случае,  если  указанное  требование  направляется  в
связи с  запросом  компетентного  органа  иностранного  государства
(территории), поступившим в соответствии  с  настоящим  Кодексом  и
положениями международных договоров Российской  Федерации,  к  нему
прилагается копия такого запроса.
     Федеральный орган  исполнительной  власти,  уполномоченный  по
контролю  и  надзору  в  области  налогов  и  сборов,   не   вправе
истребовать    у    налогоплательщика,    являющегося    участником
международной  группы  компаний,  глобальную  документацию,   ранее
представленную по  требованию  федерального  органа  исполнительной
власти, уполномоченного по контролю и надзору в области  налогов  и
сборов, иным участником  такой  международной  группы  компаний  за
соответствующий   отчетный   период.   Указанное   ограничение   не
распространяется   на   случаи,   если   глобальная   документация,
представленная   налогоплательщиком,   была   утрачена   вследствие
обстоятельств непреодолимой силы.
     Национальная   документация   представляется   по   требованию
федерального  органа  исполнительной  власти,  уполномоченного   по
контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке  и  сроки,
которые установлены статьями 105-15 и 105-17 настоящего Кодекса.
     4. Страновой отчет представляется  по  установленному  формату
только в электронной форме.
     Формат   странового   отчета,   порядок   его   заполнения   и
представления в электронной форме утверждаются федеральным  органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов.
     Страновые  сведения  представляются   на   русском   языке   с
отражением показателей в валюте Российской Федерации, если иное  не
предусмотрено  настоящим  пунктом.  При  этом  у  налогоплательщика
остается  право  одновременно  представить  страновые  сведения  на
иностранном языке.
     Страновой  отчет  в  отношении  финансового года,  в   котором
материнская компания  международной  группы  компаний,  по  которой
представляются  страновые  сведения,  не   признавалась   налоговым
резидентом  Российской  Федерации,  может   быть   представлен   на
иностранном языке.
     Значения стоимостных  показателей  глобальной  документации  и
странового отчета могут указываться в валюте, в которой материнская
компания международной группы компаний составляет консолидированную
финансовую отчетность.
     Значения  стоимостных  показателей  контролируемых  сделок,  в
отношении которых  составляется  национальная  документация,  могут
указываться в валюте, в которой выражены такие сделки.
     Для  целей   исчисления   значений   стоимостных   показателей
глобальной  документации  и  странового  отчета   пересчет   валюты
отчетности участников международной группы  компаний,  отличной  от
валюты  отчетности  материнской   компании   международной   группы
компаний,   может   осуществляться    по    правилам    составления
консолидированной финансовой отчетности материнской компании  такой
международной группы компаний.  Информация  об  используемом  курсе
валюты  приводится  в  пояснениях  к  глобальной   документации   и
страновому отчету.
     5. Страновой  отчет  и  глобальная  документация,   содержащие
информацию, составляющую государственную тайну, и (или) информацию,
прямо  и  (или)  косвенно  свидетельствующую  о  военно-техническом
сотрудничестве  с  иностранными  государствами,  осуществляемом   в
соответствии с Федеральным законом от  19 июля  1998 года  № 114-ФЗ
"О военно-техническом   сотрудничестве   Российской   Федерации   с
иностранными государствами", представляются в части, не  содержащей
информации, составляющей государственную тайну, и (или) информации,
прямо  и  (или)  косвенно  свидетельствующей  о  военно-техническом
сотрудничестве с иностранными государствами.
     В случае, если страновой отчет содержит сведения  в  отношении
участников международной группы компаний, включенных в соответствии
с законодательством Российской Федерации в перечень  стратегических
предприятий  и  стратегических  акционерных  обществ,  а  также   в
отношении их дочерних хозяйственных обществ, информация, касающаяся
деятельности  таких  участников,  подлежит  передаче   компетентным
органам  иностранных  государств  (территорий)  в  соответствии  со
статьей 142-5 настоящего Кодекса только при  условии  представления
налогоплательщиком, представляющим  страновой  отчет,  в  отношении
таких   участников   соответствующего   предварительного   согласия
федерального   органа   исполнительной   власти,    уполномоченного
Правительством  Российской  Федерации,   на   представление   такой
информации.
     6. Налогоплательщик,   являющийся   участником   международной
группы компаний и представивший (в отношении которого представлено)
в  соответствии  с   настоящим   Кодексом   в   федеральный   орган
исполнительной власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов, уведомление об  участии  в  этой  группе,
вправе не представлять страновой отчет в следующих случаях:
     1) налогоплательщик является участником  международной  группы
компаний, материнская компания международной  группы  компаний  или
уполномоченный  участник  международной  группы  компаний   которой
представляет страновой отчет в соответствии с пунктом  2  настоящей
статьи;
     2) налогоплательщик является участником  международной  группы
компаний, материнская компания международной  группы  компаний  или
уполномоченный  участник  международной  группы  компаний   которой
признается   налоговым    резидентом    иностранного    государства
(территории),  в  отношении  которого  соблюдаются  все   следующие
условия:
     законодательством такого государства (территории)  установлена
обязанность представлять в  компетентные  органы  страновой  отчет,
содержащий  информацию,  аналогичную  информации,   предусмотренной
пунктом 1 статьи 105-16-6 настоящего Кодекса;
     такое    государство    (территория)    является    участником
международного  договора  Российской  Федерации  по  международному
автоматическому  обмену  страновыми  отчетами  на  конец   периода,
указанного  в  абзаце  третьем  пункта  2  настоящей   статьи   для
представления странового отчета за соответствующий отчетный период;
     такое  государство  (территория)  не   включено   в   перечень
государств (территорий), допускающих  систематическое  неисполнение
обязательств  по  автоматическому   обмену   страновыми   отчетами,
утверждаемый    федеральным    органом    исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
     такое  государство  (территория)  уведомлено   соответствующим
участником международной группы компаний об участнике международной
группы компаний, на которого возложена обязанность по представлению
странового  отчета   (при   наличии   в   законодательстве   такого
государства (территории) требования о соответствующем уведомлении);
     3) налогоплательщик является участником  международной  группы
компаний, общая сумма дохода (выручки)  которой  в  соответствии  с
консолидированной   финансовой   отчетностью   за   финансовый год,
составляющий  двенадцать  последовательных   календарных   месяцев,
непосредственно предшествующих отчетному  периоду,  составляет  или
может составлять (в случае, если бы составлялась  консолидированная
финансовая отчетность):
     менее  50  миллиардов  рублей -  в  случае,  если  материнская
компания  международной  группы   компаний   признается   налоговым
резидентом Российской Федерации;
     менее величины общей  суммы  дохода  (выручки),  установленной
законодательством   иностранного   государства   (территории)   для
возникновения обязанности представления в компетентный орган такого
иностранного   государства    (территории)    странового    отчета,
содержащего  информацию,  аналогичную  информации,  предусмотренной
пунктом 1 статьи 105-16-6  настоящего  Кодекса, -  в  случае,  если
материнская компания такой международной группы компаний признается
налоговым  резидентом  соответствующего  иностранного   государства
(территории). В случае,  если  материнская  компания  международной
группы компаний или уполномоченный  участник  международной  группы
компаний  составляет  консолидированную  финансовую  отчетность   в
валюте,  отличной  от  валюты  Российской  Федерации,  соответствие
условию  величины  общей  суммы  дохода  (выручки),   указанной   в
настоящем подпункте,  определяется  с  применением  среднего  курса
валюты при составлении консолидированной  финансовой  отчетности  к
рублю  Российской  Федерации,  установленного  Центральным   банком
Российской   Федерации,    за    финансовый год,    непосредственно
предшествующий отчетному периоду.
     7. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный  по
контролю  и  надзору  в  области  налогов  и   сборов,   направляет
налогоплательщику,  являющемуся  участником  международной   группы
компаний, указанному в  подпункте  2  пункта  6  настоящей  статьи,
требование о предоставлении странового отчета в срок, установленный
федеральным  органом  исполнительной  власти,   уполномоченным   по
контролю и надзору в области налогов и  сборов,  который  не  может
составлять менее трех месяцев с даты  получения  налогоплательщиком
указанного требования, в следующих случаях:
     1) при наличии у федерального  органа  исполнительной  власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов  и  сборов,
информации,  полученной   от   компетентных   органов   иностранных
государств  (территорий),  о  неисполнении  материнской   компанией
международной  группы  компаний   или   уполномоченным   участником
международной  группы  компаний  обязанности  по  представлению   в
компетентный     орган     странового     отчета,     установленной
законодательством иностранного государства (территории);
     2) государство  (территория),  налоговым  резидентом  которого
является материнская компания  международной  группы  компаний  или
уполномоченный участник международной группы компаний,  включено  в
перечень  государств  (территорий),   допускающих   систематическое
неисполнение  обязательств  по  автоматическому  обмену  страновыми
отчетами, утверждаемый федеральным органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     8. Государство (территория) включается в  перечень  государств
(территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств
по   автоматическому   обмену   страновыми   отчетами,   в   случае
неисполнения  (приостановления  исполнения)  компетентным   органом
такого  государства  (территории)   обязательств,   предусмотренных
международным договором  Российской  Федерации  по  автоматическому
обмену страновыми отчетами,  или  по  иным  причинам  необеспечения
автоматического обмена страновыми отчетами с Российской Федерацией.
     9. Налогоплательщик,   являющийся   участником   международной
группы компаний, у которого обязанность по представлению странового
отчета  возникла  на  основании  требования   федерального   органа
исполнительной власти, уполномоченного  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов, направляемого в соответствии с пунктом  7
настоящей статьи, освобождается от ответственности, предусмотренной
статьей 129-10 настоящего Кодекса,  за  непредставление  странового
отчета в срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи,  в  случае
представления странового отчета в срок,  установленный  федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
     (Статья 105-16-3 введена Федеральным законом от 27 ноября 2017
г. N 340-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7312)


     Статья 105-16-4. Глобальная документация

     1. Глобальная документация за отчетный период  составляется  в
произвольной форме и должна содержать:
     1) информацию  о   структуре   участия   в   капитале   и   об
осуществлении  контроля  международной  группы  компаний,  а  также
информацию о рынках товаров (работ, услуг),  на  которых  участники
международной   группы   компаний   осуществляют   свою    основную
деятельность (в виде схем);
     2) информацию о деятельности международной группы компаний:
     описание основных факторов, влияющих на  финансовый  результат
международной группы компаний;
     описание  последовательности  движения  поставок  в  отношении
крупнейших по  показателю  дохода  (выручки)  международной  группы
компаний пяти товаров (работ, услуг),  а  также  последовательности
движения  поставок   иных   товаров   (работ,   услуг)   и   другой
деятельности, которые формируют более 5 процентов дохода  (выручки)
международной  группы  компаний  за  отчетный  период,  и  основных
географических мест расположения рынков товаров (работ, услуг),  на
которых реализуются  (выполняются,  оказываются)  указанные  товары
(работы, услуги);
     перечень и краткое описание  существенных  договоров  оказания
услуг, заключенных между участниками международной группы  компаний
(за исключением договоров на осуществление научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ),  включая  описание  функциональных
возможностей основных  участников  международной  группы  компаний,
вовлеченных в оказание данных услуг, и подходов к ценообразованию в
рамках оказываемых услуг внутри международной группы компаний;
     краткий функциональный анализ участников международной  группы
компаний, оказывающих влияние на финансовый результат этой  группы,
в том числе описание  основных  выполняемых  функций,  используемых
активов, принимаемых экономических (коммерческих) рисков;
     информацию    о    существенных    сделках,    связанных     с
реструктуризацией  деятельности  в  рамках   международной   группы
компаний, приобретении и отчуждении активов в отчетном периоде;
     3) информацию о нематериальных  активах  международной  группы
компаний:
     описание стратегии развития международной  группы  компаний  в
отношении  разработки,  владения  и  использования   нематериальных
активов, в том числе размещения  основных  научно-исследовательских
центров и расположения органов управления ими;
     описание   нематериальных   активов   (групп    нематериальных
активов),   оказывающих   существенное    влияние    на    методику
ценообразования   в   сделках   (операциях)    между    участниками
международной группы компаний, и перечень участников  международной
группы компаний, владеющих такими активами;
     перечень существенных договоров, связанных  с  нематериальными
активами,  заключенных  между  участниками   международной   группы
компаний;
     общее  описание  методик  ценообразования  по  сделкам   между
участниками международной группы компаний, связанным с разработкой,
владением и использованием нематериальных активов;
     общее  описание  сделок  (операций)  по   передаче   прав   на
нематериальные  активы  между  участниками   международной   группы
компаний в отчетном периоде с указанием таких участников  и  уровня
вознаграждения, связанного с такой передачей;
     4) информацию о финансовой деятельности в международной группе
компаний:
     краткую  информацию  о  системе  финансирования  международной
группы компаний (включая информацию о финансировании,  привлеченном
от лиц, не являющихся участниками международной группы компаний);
     указание участников  международной  группы  компаний,  которые
выполняют основные функции финансирования  в  международной  группе
компаний, в том числе государств  (территорий),  являющихся  местом
регистрации таких участников и (или) местом их управления;
     общее  описание  методик  ценообразования  между   участниками
международной   группы   компаний   по   сделкам,    связанным    с
финансированием участников международной группы компаний;
     5) иную информацию:
     консолидированную финансовую отчетность за последний  отчетный
период или при ее отсутствии иную консолидированную  отчетность  за
последний  отчетный  период,  подготовленную  для   управленческих,
налоговых и иных целей;
     перечень и  краткое  описание  соглашений  о  ценообразовании,
налоговых разъяснений компетентных органов  иностранных  государств
(территорий), в подготовке которых не участвовал федеральный  орган
исполнительной власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов, применяемых в сделках  между  участниками
международной группы компаний и связанных с распределением  доходов
между государствами (территориями).
     2. При   обнаружении   налогоплательщиком   в   представленной
глобальной документации неполноты сведений, неточностей либо ошибок
в ее  заполнении  налогоплательщик  вправе  представить  уточненную
глобальную документацию.
     3. Положения   настоящей   статьи   не   распространяются   на
налогоплательщиков,  являющихся  участниками  международной  группы
компаний,  общая  сумма  дохода  (выручки)  которой   удовлетворяет
условию, предусмотренному подпунктом 3  пункта  6  статьи  105-16-3
настоящего Кодекса.
     (Статья 105-16-4 введена Федеральным законом от 27 ноября 2017
г. N 340-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7312)

     Статья 105-16-5. Национальная документация

     1. Национальной   документацией    признается    документация,
составленная в произвольной форме участником  международной  группы
компаний  в  отношении  контролируемой  сделки  (группы  однородных
сделок), одной  из  сторон  и  (или)  выгодоприобретателем  которой
является  другой  участник  такой  международной  группы  компаний,
местом регистрации, либо местом жительства, либо местом  налогового
резидентства  которого  не   является   Российская   Федерация,   и
содержащая информацию,  предусмотренную  пунктом  1  статьи  105-15
настоящего Кодекса.
     2. В  случае,  если  национальная  документация   предполагает
раскрытие информации, представленной в отношении того же  отчетного
периода в соответствии со статьей  105-16-4  настоящего  Кодекса  в
составе глобальной документации, повторное представление информации
не  требуется  при  условии  наличия  в  национальной  документации
указания на пункты глобальной документации, содержащие  необходимую
информацию.
     3. Налогоплательщик  вправе   представить   иную   информацию,
подтверждающую,  что  коммерческие  и  (или)   финансовые   условия
контролируемых сделок соответствуют  тем,  которые  имели  место  в
сопоставимых сделках,  с  учетом  произведенных  корректировок  для
обеспечения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых  условий
сопоставляемых  сделок,  сторонами  которых   являются   лица,   не
признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки.
     4. При   обнаружении   налогоплательщиком   в   представленной
национальной  документации  неполноты  сведений,  неточностей  либо
ошибок  в  ее  заполнении   налогоплательщик   вправе   представить
уточненную национальную документацию.
     5. Положения   настоящей   статьи   не   распространяются   на
налогоплательщиков,  являющихся  участниками  международной  группы
компаний,  общая  сумма  дохода  (выручки)  которой   удовлетворяет
условию, предусмотренному подпунктом 3  пункта  6  статьи  105-16-3
настоящего Кодекса.
     (Статья 105-16-5 введена Федеральным законом от 27 ноября 2017
г. N 340-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7312)

     Статья 105-16-6. Страновой отчет

     1. Страновой отчет должен содержать информацию:
     1) об общей сумме доходов (выручки)  по  сделкам  за  отчетный
период, в том числе с  разбивкой  на  сумму  доходов  (выручки)  по
сделкам с участниками этой международной группы  компаний  и  сумму
доходов  (выручки)  по  сделкам  с  другими  лицами,  в  том  числе
ассоциированными организациями;
     2) о сумме прибыли (убытка)  до  налогообложения  за  отчетный
период;
     3) о сумме исчисленного налога на прибыль организаций  (налога
с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;
     4) о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с
дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;
     5) о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
     6) о сумме накопленной прибыли  на  дату  окончания  отчетного
периода;
     7) о численности работников за отчетный период;
     8) о величине материальных активов на дату окончания отчетного
периода;
     9) идентификационные сведения о каждом участнике международной
группы,  в  том  числе  с  указанием  государства  (территории),  в
соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства
(территории) налогового резидентства и основных видов  деятельности
каждого участника международной группы компаний.
     2. Требования к составу информации, предусмотренной пунктом  1
настоящей статьи, определяются федеральным  органом  исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов, в порядке  заполнения  странового  отчета,  предусмотренном
пунктом 4 статьи 105-16-3 настоящего Кодекса.
     3. Информация,  предусмотренная  подпунктами  1 - 8  пункта  1
настоящей  статьи,  отражается  в  обобщенном  виде   в   отношении
деятельности участников международной группы  компаний,  являющихся
налоговыми резидентами и (или)  постоянными  представительствами  в
одном  государстве  (территории),  без  разделения  информации   по
отдельным участникам международной группы компаний.
     Информация,  предусмотренная  подпунктами   1 - 8   пункта   1
настоящей статьи, отражается на основании данных  консолидированной
финансовой   отчетности,   составляемой    материнской    компанией
международной  группы  компаний  в  соответствии  с  Международными
стандартами   финансовой   отчетности   или   иными    международно
признанными стандартами составления финансовой отчетности, либо  на
основании  данных  бухгалтерского   и   (или)   налогового   учета,
формируемых исходя из правил, принятых в  государстве  (территории)
налогового резидентства  соответствующего  участника  международной
группы компаний, либо на основании иной информации,  обеспечивающей
полноту  и  достоверность  сведений  странового  отчета.  При  этом
налогоплательщик  также  обеспечивает  ежегодное   последовательное
использование одних и тех же источников информации  для  заполнения
соответствующих показателей, а при их  изменении  раскрытие  причин
такого изменения.
     Налогоплательщик, являющийся участником  международной  группы
компаний,  вправе  раскрыть  методологию  и  принципы   составления
странового  отчета,  а  также   представить   иную   дополнительную
информацию,  которая  содержит  детальные  сведения   в   отношении
информации, представленной в обязательном порядке в соответствии  с
пунктом 1 настоящей статьи.
     4. При  обнаружении  налогоплательщиком  в  страновом   отчете
неполноты  сведений,  неточностей  либо  ошибок  в  его  заполнении
налогоплательщик вправе представить уточненный страновой отчет.
     В  случае  представления  уточненного  странового  отчета   до
момента, когда налогоплательщик узнал об  установлении  федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов, или территориальным  налоговым  органом
факта отражения в страновом отчете  недостоверных  сведений,  такой
налогоплательщик освобождается от ответственности,  предусмотренной
статьей 129-10 настоящего Кодекса.
     (Статья 105-16-6 введена Федеральным законом от 27 ноября 2017
г. N 340-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7312)

     Глава 14-5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ
                 СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
(глава 14-5 введена Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N 30, ст.
4575)

     Статья 105-17. Проверка федеральным органом исполнительной
                    власти, уполномоченным по контролю и надзору
                    в области налогов и сборов, полноты
                    исчисления и уплаты налогов в связи с
                    совершением сделок между взаимозависимыми
                    лицами

     1. Проверка полноты исчисления и  уплаты  налогов  в  связи  с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее в настоящей
главе - проверка)  проводится  федеральным  органом  исполнительной
власти,  уполномоченным  по  контролю и надзору в области налогов и
сборов, по месту его нахождения.
     Проверка проводится на основании уведомления о  контролируемых
сделках   или   извещения   территориального   налогового   органа,
проводящего выездную или камеральную налоговую проверку,  налоговый
мониторинг   налогоплательщика,   направленных  в  соответствии  со
статьей  105-16  настоящего  Кодекса,   а   также   при   выявлении
контролируемой  сделки  в результате проведения федеральным органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области  налогов и сборов,  повторной выездной налоговой проверки в
порядке контроля за деятельностью налогового  органа,  проводившего
налоговую  проверку,  налоговый  мониторинг  (в  ред.  Федерального
закона от 4 ноября 2014 г.  N 348-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6158).
     При проведении  проверок  федеральный   орган   исполнительной
власти,  уполномоченный  по  контролю и надзору в области налогов и
сборов,   вправе   проводить   мероприятия   налогового   контроля,
установленные статьями   95  -  97  настоящего  Кодекса.  При  этом
контроль соответствия цен,  примененных в  контролируемых  сделках,
рыночным  ценам  не  может  быть  предметом  выездных и камеральных
проверок.
     2. Проверка проводится должностными лицами федерального органа
исполнительной власти,  уполномоченного по  контролю  и  надзору  в
области  налогов  и  сборов,  на основании решения его руководителя
(заместителя руководителя) о  проведении  проверки.  Такое  решение
может   быть   вынесено  не  позднее  двух  лет  со  дня  получения
уведомления или извещения,  указанных в пункте 1 настоящей  статьи,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
     В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой
декларации, в которой сумма налога, исчисленная  в  соответствии  с
пунктом 6 статьи  105-3  настоящего  Кодекса,  отражена  в  меньшем
размере (сумма убытка в большем  размере),  чем  ранее  заявленная,
решение о проведении проверки может быть вынесено не  позднее  двух
лет со дня представления указанной уточненной налоговой декларации.
При этом проверка  проводится  только  в  отношении  контролируемой
сделки, по  которой  произведена  корректировка  в  соответствии  с
пунктом 6 статьи 105-3 настоящего Кодекса.
     Федеральный орган  исполнительной  власти,  уполномоченный  по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе  проводить
две и  более  проверки  в  отношении  одной  контролируемой  сделки
(группы однородных сделок) за один и тот же  календарный год,  если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.
     Федеральный орган  исполнительной  власти,  уполномоченный  по
контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе  проводить  в
отношении одной контролируемой сделки  (группы  однородных  сделок)
повторные  проверки  в  случае   представления   налогоплательщиком
уточненной налоговой декларации, в которой отражена сумма налога  в
меньшем  размере  (сумма  убытка  в  большем  размере),  чем  ранее
заявленная в налоговой декларации, представленной в соответствии  с
пунктом 6 статьи 105-3 настоящего Кодекса.
     В  случае,  если  у  налогоплательщика,  являющегося  стороной
контролируемой  сделки  (группы  однородных  сделок),  в  отношении
указанной сделки (группы однородных сделок) за календарный год была
осуществлена проверка в  соответствии  с  настоящей  статьей  и  по
результатам такой проверки было  установлено  соответствие  условий
контролируемой сделки (группы однородных  сделок)  условиям  сделок
между  лицами,  не  являющимися   взаимозависимыми,   в   отношении
указанной  сделки  (группы  однородных  сделок)   не   могут   быть
осуществлены  проверки  у  налогоплательщиков,  являющихся  другими
сторонами указанной сделки (группы однородных сделок).
     При этом проведение проверки в отношении сделки, совершенной в
налоговый период,  не  препятствует  проведению  выездных  и  (или)
камеральных налоговых проверок, налогового мониторинга за  этот  же
налоговый период.
     (Пункт 2 в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2015,  N 24, ст.
3377)
     2-1. Основанием  для вынесения решения о проведении проверки и
(или) направления  извещения  территориального  налогового  органа,
указанного   в   пункте  1  настоящей  статьи,  не  могут  являться
специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным
законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и
счетов (вкладов)  в  банках  и  о  внесении  изменений  в отдельные
законодательные акты Российской Федерации",  и (или) прилагаемые  к
ней  документы и (или) сведения,  а также сведения,  содержащиеся в
указанной специальной декларации  и  (или)  документах  (пункт  2-1
введен  Федеральным  законом от 8 июня 2015 г.  N 150-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
     3. Срок  проведения  проверки  исчисляется  со  дня  вынесения
решения  о  ее проведении и до дня составления справки о проведении
такой проверки.
     О принятии указанного решения федеральный орган исполнительной
власти,  уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов  и
сборов, уведомляет налогоплательщика в течение трех дней со дня его
принятия.
     4. Проверка проводится в срок, не превышающий шесть месяцев. В
исключительных случаях указанный срок  может  быть  продлен  до  12
месяцев   по   решению   руководителя   (заместителя  руководителя)
федерального  органа  исполнительной  власти,  уполномоченного   по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
     Основания и  порядок  продления  срока   проведения   проверки
устанавливаются    федеральным   органом   исполнительной   власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     В случае  необходимости  получения  информации  от иностранных
государственных органов,  проведения экспертиз и (или) перевода  на
русский   язык  документов,  представленных  налогоплательщиком  на
иностранном языке,  срок проведения  проверки  может  быть  продлен
дополнительно  на срок,  не превышающий шесть месяцев,  а в случае,
если проверка была продлена для получения информации от иностранных
государственных органов и в течение шести месяцев федеральный орган
исполнительной власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору  в
области   налогов   и   сборов,   не  смог  получить  запрашиваемую
информацию,  срок продления указанной проверки может быть  увеличен
на три месяца.
     Копия решения   о   продлении   срока   проведения    проверки
направляется  налогоплательщику  в  течение  трех  дней  со дня его
принятия.
     5. В  рамках  проверки  могут  быть  проверены  контролируемые
сделки,  совершенные в период, не превышающий трех календарных лет,
предшествующих  году,  в  котором  вынесено  решение  о  проведении
проверки.
     Если для   определения  сопоставимости  коммерческих  и  (или)
финансовых условий контролируемых сделок с условиями сопоставляемых
сделок    между    лицами,    не    являющимися   взаимозависимыми,
налогоплательщик применил методы, указанные в пункте 1 статьи 105-7
настоящего   Кодекса,   или   их   комбинацию,   федеральный  орган
исполнительной власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору  в
области  налогов и сборов,  при осуществлении налогового контроля в
связи  с  осуществлением  сделок  между   взаимозависимыми   лицами
применяет  метод  (комбинацию  методов),  примененный (примененную)
налогоплательщиком.
     Применение иного метода (комбинации методов)  возможно  в  том
случае,    если    федеральный    орган    исполнительной   власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов  и  сборов,
докажет,  что метод (комбинация методов), примененный (примененная)
налогоплательщиком,  исходя из  условий  совершения  контролируемой
сделки  не позволяет определить сопоставимость коммерческих и (или)
финансовых условий контролируемой сделки с условиями сопоставляемых
сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
     Федеральный орган  исполнительной  власти,  уполномоченный  по
контролю и надзору в области налогов и сборов,  не вправе применять
в  ходе  налогового  контроля  в  связи  с  совершением сделок иные
методы, не предусмотренные настоящим разделом.
     6. Федеральный орган исполнительной власти,  уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов  и  сборов,  вправе  направить
налогоплательщику  в  порядке,  предусмотренном  пунктами 1,  2 и 5
статьи  93   настоящего   Кодекса,   требование   о   представлении
документации,  предусмотренной статьей 105-15 настоящего Кодекса, в
отношении   проверяемой   сделки   (группы   однородных    сделок).
Истребуемая   в   соответствии  с  настоящим  пунктом  документация
представляется налогоплательщиком   в   течение   30  дней  со  дня
получения соответствующего требования,  если иное не  предусмотрено
главой 14-4-1 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона от 27
ноября 2017 г.  N 340-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7312).
     7. Должностное лицо федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного  по  контролю и надзору в области налогов и сборов,
проводящее проверку,  вправе истребовать документы  (информацию)  у
участников    проверяемых    сделок,    располагающих   документами
(информацией), касающимися (касающейся) этих сделок.
     Истребование документов  в  соответствии  с  настоящим пунктом
производится   в   порядке,   аналогичном   порядку    истребования
документов, установленному статьей 93-1 настоящего Кодекса.
     8. В последний  день  проверки  проверяющий  обязан  составить
справку  о  проведенной  проверке,  в которой фиксируются предмет и
сроки проведения проверки.
     Справка о  проведенной  проверке  вручается лицу,  в отношении
которого проводилась такая  проверка,  или  его  представителю  под
расписку или передается иным способом,  свидетельствующим о дате ее
получения.
     В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется
от получения справки  о  проведенной  проверке,  указанная  справка
направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
     В случае направления справки о проведенной проверке  по  почте
заказным  письмом  датой ее вручения считается шестой день считая с
даты отправки заказного письма.
     9. Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения
цены,  примененной в сделке,  от рыночной цены,  которые привели  к
занижению суммы налога (завышению суммы  убытка),  в  течение  двух
месяцев со   дня   составления   справки   о  проведенной  проверке
уполномоченные  должностные  лица,  проводившие  проверку,   должны
составить  в установленной форме акт проверки (в ред.  Федерального
закона от 8 июня 2015  г.  N  150-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
     Форма акта   проверки   и   требования   к   его   составлению
устанавливаются   федеральным   органом   исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     10. Акт   проверки    подписывается    должностными    лицами,
проводившими  проверку,  и лицом,  в отношении которого проводилась
такая проверка, или его представителем.
     Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка, или
его представителя подписать  акт  проверки  в  этом  акте  делается
соответствующая запись.
     11. Акт   проверки   составляется   с    учетом    требований,
предусмотренных  пунктом  3  статьи  100  настоящего  Кодекса.  Акт
проверки должен содержать также документально подтвержденные  факты
отклонения цены,  примененной в сделке,  от рыночной цены в сторону
повышения  от  максимальной предельной цены или в сторону понижения
от минимальной предельной цены с учетом соответствующих надбавок  к
ценам  или  скидок  с  цен,  а  также  обоснование  того,  что  это
отклонение  повлекло  занижение  суммы  налога   (завышение   суммы
убытка),  и  расчет  суммы  такого  занижения  (завышения)  (в ред.
Федерального  закона  от  8  июня  2015  г.  N  150-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
     12. Акт  проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен
быть вручен лицу,  в отношении которого проводилась  проверка,  или
его   представителю   под   расписку  или  передан  иным  способом,
свидетельствующим  о  дате  его  получения  указанным  лицом   (его
представителем).
     В случае,  если  лицо,  в   отношении   которого   проводилась
проверка,  или  его  представитель  уклоняются  от  получения  акта
проверки,  этот факт отражается в  акте  проверки  и  акт  проверки
направляется   по   почте  заказным  письмом  по  месту  нахождения
организации или месту жительства физического лица.
     В случае  направления  акта проверки по почте заказным письмом
датой вручения этого акта  считается  шестой  день  считая  с  даты
отправки заказного письма.
     13. Лицо,  в отношении которого проводилась проверка,  или его
представитель  в  случае  несогласия с фактами,  изложенными в акте
проверки,  а также с выводами и предложениями проверяющих вправе  в
течение  20  дней  со  дня получения акта представить в федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов,  письменные возражения по указанному акту
в целом или по его отдельным положениям.  При этом  указанное  лицо
вправе  приложить к письменным возражениям или в согласованный срок
передать в федеральный орган исполнительной власти,  уполномоченный
по  контролю  и  надзору в области налогов и сборов,  документы (их
заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
     14. Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных
возражений по  акту,  которые  представлены  налогоплательщиком,  а
также  принятие  решения  по  результатам проверки осуществляется в
порядке,  аналогичном  порядку  рассмотрения  материалов  налоговой
проверки, предусмотренному статьей 101 настоящего Кодекса.
     15. Материалы   и  сведения,  полученные  федеральным  органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов,  при осуществлении мероприятий налогового
контроля  в  связи  с  совершением  сделки  между  взаимозависимыми
лицами,  могут  быть использованы при проведении проверки иных лиц,
являющихся участниками этой же контролируемой сделки.
     (Статья 105-17 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)


     Статья 105-18. Симметричные корректировки

     1. Российскими      организациями -       налогоплательщиками,
являющимися другими сторонами контролируемой сделки (далее - другая
сторона сделки), при  исчислении  налогов,  указанных  в  пункте  4
статьи 105-3 настоящего Кодекса,  могут  быть  применены  цены,  на
основании  которых  федеральным  органом   исполнительной   власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов  и  сборов,
осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (в  случае
доначисления  налога  по  итогам   проверки   федеральным   органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов, полноты исчисления  и  уплаты  налогов  в
связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами исходя  из
оценки результатов сделки с учетом рыночных цен) либо на  основании
которых налогоплательщиками  осуществлена  корректировка  налоговой
базы и суммы налога (убытка) (в случае, предусмотренном  пунктом  6
статьи 105-3 настоящего Кодекса).
     Применение таких цен в  целях  настоящего  Кодекса  признается
симметричной корректировкой.
     Симметричные   корректировки   осуществляются    в    порядке,
установленном настоящей статьей.
     2. Другая  сторона  сделки   вправе   применять   симметричную
корректировку в случае:
     1) если решение  федерального  органа  исполнительной  власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
привлечении  (об  отказе  в  привлечении)  к   ответственности   за
совершение     налогового     правонарушения,     предусматривающее
доначисление  налога  или  уменьшение   суммы   убытка,   исполнено
налогоплательщиком,  в  отношении  которого  было  вынесено   такое
решение. Право на симметричные  корректировки  в  указанном  случае
возникает со дня получения уведомления о  возможности  симметричных
корректировок,   выдача   (направление)   которого   осуществляется
федеральным  органом  исполнительной  власти,   уполномоченным   по
контролю  и  надзору  в  области  налогов  и  сборов,  в   порядке,
предусмотренном пунктами 5-9 настоящей статьи;
     2) если   налогоплательщик,    самостоятельно    осуществивший
корректировку налоговой базы и суммы налога (убытка) в соответствии
с пунктом 6 статьи 105-3 настоящего Кодекса,  представил  налоговую
декларацию, в которой  отражена  соответствующая  корректировка,  и
погасил сумму недоимки, возникшей в результате такой  корректировки
(при ее наличии).
     3. Для  целей   применения   симметричных   корректировок   не
осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных
документов. Симметричные корректировки отражаются:
     1) в случае, если право  на  такие  корректировки  возникло  у
другой стороны сделки  в  соответствии  с  подпунктом  1  пункта  2
настоящей статьи, - в налоговых декларациях по налогам, указанным в
пункте 4 статьи 105-3 настоящего Кодекса, представленных по  итогам
налогового периода,  в  котором  другой  стороной  сделки  получено
уведомление о возможности симметричных корректировок;
     2) в случае, если право  на  такие  корректировки  возникло  у
другой стороны сделки  в  соответствии  с  подпунктом  2  пункта  2
настоящей статьи, - в налоговых декларациях по налогам, указанным в
пункте 4 статьи 105-3 настоящего Кодекса, представленных по  итогам
налогового  периода,  за  который  налогоплательщик  самостоятельно
осуществил корректировку налоговой базы и суммы налога  (убытка)  в
соответствии с пунктом 6 статьи 105-3 настоящего Кодекса.
     4. В случае, если по  результатам  симметричной  корректировки
другая сторона сделки получает право на зачет или  возврат  налога,
применяются правила, установленные настоящим Кодексом  в  отношении
зачета и возврата излишне уплаченных сумм налога.
     5. Симметричные корректировки,  предусмотренные  подпунктом  1
пункта 2 настоящей статьи, осуществляются другой стороной сделки на
основе  информации,  содержащейся  в  уведомлении   о   возможности
симметричных корректировок,  направляемом  ей  федеральным  органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов.
     Форма уведомления о возможности симметричных  корректировок  и
порядок его выдачи утверждаются федеральным органом  исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов.
     В случае принятия федеральным органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
итогам проверки полноты исчисления  и  уплаты  налогов  в  связи  с
совершением  сделок  между  взаимозависимыми   лицами   решения   о
привлечении  (об  отказе  в  привлечении)  к   ответственности   за
совершение    налогового     правонарушения,     предусматривающего
доначисление налога или  уменьшение  суммы  убытка,  он  уведомляет
другую сторону  сделки  о  возможности  симметричных  корректировок
путем выдачи или направления  по  почте  заказным  письмом  либо  в
электронной   форме   по   телекоммуникационным    каналам    связи
соответствующего  уведомления  в  течение  одного  месяца  со   дня
исполнения такого решения.
     Течение срока выдачи или  направления  другой  стороне  сделки
уведомления    о     возможности     симметричных     корректировок
приостанавливается при получении федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов, информации об обжаловании  в  судебном  порядке  решения  о
привлечении  (об  отказе  в  привлечении)  к   ответственности   за
совершение    налогового     правонарушения,     предусматривающего
доначисление налога или уменьшение суммы убытка, на основе которого
проводятся  симметричные   корректировки.   Такое   приостановление
действует до дня вступления в силу соответствующего судебного акта.
     В случае нарушения федеральным органом исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов  и  сборов,
срока выдачи или направления другой стороне  сделки  уведомления  о
возможности симметричных корректировок, предусмотренного  настоящим
пунктом, на сумму излишне уплаченного  налога,  подлежащего  зачету
или  возврату   налогоплательщику   по   результатам   симметричной
корректировки, начисляются проценты, подлежащие  уплате  указанному
налогоплательщику  за  каждый  календарный  день  начиная  со   дня
окончания срока, установленного настоящим пунктом  для  выдачи  или
направления налогоплательщику соответствующего уведомления.
     Процентная ставка принимается равной  ставке  рефинансирования
Центрального банка Российской  Федерации,  действовавшей  в  период
нарушения   срока    направления    соответствующего    уведомления
федеральным  органом  исполнительной  власти,   уполномоченным   по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
     6. В случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта  2  настоящей
статьи  (при  условии   неполучения   уведомления   о   возможности
симметричных корректировок в сроки, указанные в пункте 5  настоящей
статьи), другая сторона  сделки  вправе  обратиться  в  федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов,  с  заявлением  о  выдаче  уведомления  о
возможности симметричных корректировок.
     К заявлению о выдаче уведомления  о  возможности  симметричных
корректировок   должны    быть    приложены    копии    документов,
подтверждающих    информацию    о    вынесенном     в     отношении
налогоплательщика решении о привлечении (об отказе в привлечении) к
ответственности   за    совершение    налогового    правонарушения,
предусматривающем доначисление налога или уменьшение суммы  убытка,
и его исполнении.
     7. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный  по
контролю и надзору в  области  налогов  и  сборов,  по  результатам
рассмотрения  заявления  о   выдаче   уведомления   о   возможности
симметричных корректировок в течение 15 дней со  дня  представления
другой стороной сделки заявления о выдаче уведомления о возможности
симметричных корректировок принимает одно из следующих решений:
     1) выдать    уведомление    о     возможности     симметричных
корректировок;
     2) отказать в выдаче уведомления  о  возможности  симметричных
корректировок;
     3) информировать о приостановлении срока выдачи уведомления  о
возможности симметричных корректировок в случае обжалования решения
о привлечении  (об  отказе  в  привлечении)  к  ответственности  за
совершение    налогового     правонарушения,     предусматривающего
доначисление налога  или  уменьшение  суммы  убытка,  на  основании
которого проводятся симметричные корректировки.
     8. Отказ  в  выдаче  уведомления  о  возможности  симметричных
корректировок допускается в случае:
     1) несоблюдения порядка подачи заявления о выдаче  уведомления
о возможности симметричных корректировок;
     2) неподтверждения указанной в заявлении информации;
     3) представления  налогоплательщиком  в  период   рассмотрения
заявления  о  выдаче   уведомления   о   возможности   симметричных
корректировок уточненной налоговой декларации, в  которой  изменены
налоговая база и сумма налога (убытка).
     9. В случае, если федеральным органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов  и  сборов,
принято решение о выдаче  уведомления  о  возможности  симметричных
корректировок, другой стороне сделки в срок не позднее  одного  дня
со дня принятия указанного решения  выдается  или  направляется  по
почте   заказным   письмом   либо   в    электронной    форме    по
телекоммуникационным  каналам  связи  уведомление   о   возможности
симметричных корректировок.
     О принятии решения, предусмотренного подпунктом 2 или 3 пункта
7  настоящей  статьи,  другой  стороне   сделки,   обратившейся   с
заявлением  о  выдаче  уведомления   о   возможности   симметричных
корректировок, сообщается не позднее одного  дня  со  дня  принятия
соответствующего решения.
     Форма решений,  указанных  в  пункте  7  настоящей  статьи,  и
порядок их принятия утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов.
     10. Симметричные корректировки, предусмотренные  подпунктом  2
пункта 2 настоящей статьи, осуществляются другой стороной сделки на
основе    информации,    направляемой    ей     налогоплательщиком,
осуществившим корректировку налоговой базы и суммы налога  (убытка)
на  основании  пункта  6  статьи  105-3   настоящего   Кодекса,   с
приложением документов (сведений), подтверждающих  факт  исполнения
обязанности  по  уплате  налога,  возникшей  в   результате   такой
корректировки.
     11. В  случае,  если  налоговая  декларация,   предусмотренная
подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи,  представлена  в  налоговый
орган после наступления срока подачи уведомления  о  контролируемых
сделках, одновременно  с  указанной  налоговой  декларацией  другая
сторона сделки представляет  документы  (сведения),  полученные  от
налогоплательщика в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.
     В  случае,  если  другой  стороной  сделки   не   представлены
документы  (сведения),   указанные   в   настоящем   пункте   (либо
представлены документы, содержащие недостоверные сведения), и (или)
не выполнены условия, указанные в подпункте 2  пункта  2  настоящей
статьи, сумма налога (убытка)  подлежит  восстановлению,  при  этом
сумма налога подлежит уплате в бюджет  в  установленном  порядке  с
взысканием с другой стороны сделки соответствующих  сумм  налоговых
санкций и пеней.
     Величина, на которую изменен размер налоговой базы (убытка)  в
результате симметричной корректировки, произведенной по основаниям,
предусмотренным подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, должна
соответствовать величине, на которую изменен размер налоговой  базы
(убытка) в случаях, предусмотренных пунктами 5  и  6  статьи  105-3
настоящего Кодекса.
     12. В  случае,  если   налогоплательщик,   являющийся   другой
стороной  контролируемой   сделки,   осуществил   корректировку   в
соответствии   с   уведомлением    о    возможности    симметричных
корректировок, а впоследствии решение о привлечении  (об  отказе  в
привлечении)   к   ответственности   за    совершение    налогового
правонарушения,   предусматривающее   доначисление    налога    или
уменьшение суммы убытка,  было  изменено  (отменено)  или  признано
недействительным в судебном порядке, такой налогоплательщик  должен
произвести соответствующую обратную корректировку.
     В случае, если налогоплательщик,  являющийся  другой  стороной
контролируемой сделки, осуществил корректировку  в  соответствии  с
налоговой   декларацией,   представленной   налогоплательщиком    в
соответствии  с  пунктом  6  статьи  105-3  настоящего  Кодекса,  а
впоследствии этим налогоплательщиком была  представлена  уточненная
налоговая декларация с уменьшением налоговой  базы  и  (или)  суммы
налога, налогоплательщик, являющийся другой стороной контролируемой
сделки, должен произвести соответствующую обратную корректировку.
     Обратные корректировки производятся другой стороной сделки  на
основании  уведомления  о  необходимости  обратных   корректировок,
полученного от налогового органа  по  месту  учета  другой  стороны
сделки,  в  течение  одного  месяца  с  даты  получения  указанного
уведомления. При этом  пени  в  отношении  подлежащих  уплате  сумм
налога, увеличенных на основании обратных корректировок,  указанных
в абзаце первом настоящего пункта, не начисляются.
     Форма уведомления о  необходимости  обратных  корректировок  и
порядок его выдачи утверждаются федеральным органом  исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов.
     К уведомлению о необходимости обратных корректировок в связи с
изменением (отменой)  или  признанием  недействительным  решения  о
привлечении  (об  отказе  в  привлечении)  к   ответственности   за
совершение    налогового     правонарушения,     предусматривающего
доначисление налога или уменьшение суммы убытка, прилагается расчет
обратных корректировок, составленный в произвольной форме, а  также
копия соответствующего судебного  акта,  отменяющего  (изменяющего)
или признающего недействительным такое решение или  соответствующие
судебные акты.
     К уведомлению о необходимости обратных корректировок в связи с
проведением  налогоплательщиком  самостоятельно   корректировок   в
соответствии  с  пунктом  6   статьи   105-3   настоящего   Кодекса
прилагается   расчет   обратных   корректировок,   составленный   в
произвольной  форме.  В   уведомлении   указывается   дата   подачи
уточненной налоговой декларации.
     Налоговый орган производит зачет  или  возврат  суммы  излишне
уплаченного налога  налогоплательщику,  который  является  стороной
контролируемой сделки и в отношении которого было вынесено  решение
о привлечении  (об  отказе  в  привлечении)  к  ответственности  за
совершение     налогового     правонарушения,     предусматривающее
доначисление  налога  или  уменьшение  суммы  убытка,  или  который
осуществил самостоятельно корректировку в соответствии с пунктом  6
статьи 105-3 настоящего Кодекса, только после  проведения  обратных
корректировок и уплаты налога налогоплательщиком, являющимся другой
стороной контролируемой сделки.
     13. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе  ссылаться
на отсутствие документов или истечение срока их хранения при зачете
или  возврате  сумм  налога,  указанных  в   налоговой   декларации
(уточненной       налоговой       декларации),       представленной
налогоплательщиком по итогам проведения симметричных  или  обратных
корректировок на основе соответствующего уведомления.
     (Статья 105-18 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575; в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2015,  N 24, ст.
3377)


     Глава 14-6. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ ДЛЯ
                 ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(глава 14-6 введена Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N 30, ст.
4575)

     Статья 105-19. Общие положения о соглашении о ценообразовании
                    для целей налогообложения

     1. Российская  организация  -  налогоплательщик,  отнесенный в
соответствии  со  статьей  83  настоящего   Кодекса   к   категории
крупнейших   налогоплательщиков   (далее   в   настоящей   главе  -
налогоплательщик),   вправе   обратиться   в   федеральный    орган
исполнительной  власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору в
области налогов и сборов,  с заявлением о заключении  соглашения  о
ценообразовании для целей налогообложения (далее также - соглашение
о ценообразовании).
     2. Соглашение  о ценообразовании представляет собой соглашение
между  налогоплательщиком  и  федеральным  органом   исполнительной
власти,  уполномоченным  по  контролю и надзору в области налогов и
сборов,  о порядке  определения  цен  и  (или)  применения  методов
ценообразования  в контролируемых сделках для целей налогообложения
в  течение  срока  его  действия  в  целях  обеспечения  соблюдения
положения пункта 1 статьи 105-3 настоящего Кодекса.
     3. Предметом соглашения о ценообразовании являются:
     1) виды  и  (или)  перечни  контролируемых  сделок  и  товаров
(работ, услуг), в отношении которых заключается соглашение;
     2) порядок   определения   цен  и  (или)  описание  и  порядок
применения   методик    (формул)    ценообразования    для    целей
налогообложения;
     3) перечень   источников    информации,    используемых    при
определении  соответствия  цен,  примененных  в  сделках,  условиям
соглашения;
     4) срок действия соглашения;
     5) перечень,  порядок  и   сроки   представления   документов,
подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.
     4. Иные условия соглашения о ценообразовании, помимо указанных
в  пункте 3 настоящей статьи,  могут быть установлены по соглашению
сторон.
     (Статья 105-19 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)

     Статья 105-20. Стороны соглашения о ценообразовании

     1. Сторонами    соглашения    о    ценообразовании    являются
налогоплательщик   и   федеральный   орган  исполнительной  власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов,  в
лице  его  руководителя  (заместителя  руководителя),  если иное не
предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
     2. В  случае,  если  заключение  соглашения  о ценообразовании
предусматривается в отношении внешнеторговой сделки,  хотя бы  одна
сторона   которой   является   налоговым   резидентом  иностранного
государства,  с которым заключен договор (соглашение) об  избежании
двойного налогообложения,   налогоплательщик  вправе  обратиться  в
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю
и  надзору  в  области налогов и сборов,  с заявлением о заключении
такого соглашения  о  ценообразовании  с  участием  уполномоченного
органа   исполнительной  власти  такого  иностранного  государства.
Порядок   заключения   такого    соглашения    о    ценообразовании
устанавливается Министерством финансов Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 28 декабря  2017  г.  N  436-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
     3. В случае совершения однородных контролируемых сделок  между
несколькими  российскими  взаимозависимыми  организациями  (группой
налогоплательщиков) с указанными организациями может быть заключено
многостороннее  соглашение  о  ценообразовании.  При  этом  условия
указанного    соглашения    распространяются    на    всю    группу
налогоплательщиков, его заключивших.
     При заключении соглашения о ценообразовании, изменении условий
и    проведении    проверки   исполнения   условий   соглашения   о
ценообразовании в порядке,  установленном  соответственно  статьями
105-22,  105-23   настоящего   Кодекса,   общие   интересы   группы
налогоплательщиков может представлять одна  организация  из  группы
налогоплательщиков,      полномочия      которой     подтверждаются
доверенностями,     выданными     в     порядке,      установленном
законодательством Российской Федерации.
     4. Налогоплательщик, заключивший соглашение о ценообразовании,
вправе  уведомить  лиц,  с  которыми  совершаются  сделки,  о факте
заключения такого соглашения  и  об  установленном  в  нем  порядке
определения цены, применяемой для целей налогообложения.
     (Статья 105-20 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)

     Статья 105-21. Срок действия соглашения о ценообразовании

     1. Соглашение  о ценообразовании может быть заключено по одной
либо нескольким сделкам (группе однородных сделок),  имеющим один и
тот же предмет, на срок, не превышающий трех лет.
     При этом действие  соглашения  о  ценообразовании  может  быть
распространено на период,  истекший с 1-го числа календарного года,
в  котором   налогоплательщик   обратился   в   федеральный   орган
исполнительной  власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору в
области налогов и сборов,  с заявлением о заключении соглашения  до
дня  вступления  в силу указанного соглашения (в ред.  Федерального
закона от 16 ноября 2011 г.  N 321-ФЗ -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
     2. Налогоплательщик при соблюдении им всех условий  соглашения
о   ценообразовании   вправе   обратиться   в   федеральный   орган
исполнительной власти,  уполномоченный  по  контролю  и  надзору  в
области  налогов и сборов,  с заявлением о продлении срока действия
соглашения о ценообразовании.
     3. Соглашение   о   ценообразовании  может  быть  продлено  по
соглашению  сторон  не  более  чем   на   два   года   в   порядке,
предусмотренном статьей 105-22 настоящего Кодекса.
     4. Соглашение о ценообразовании вступает в  силу  с  1  января
календарного   года,  следующего  за  годом,  в  котором  оно  было
подписано,  если иное не  предусмотрено  непосредственно  указанным
соглашением.
     (Статья 105-21 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)

     Статья 105-22. Порядок заключения соглашения
                    о ценообразовании

     1. К заявлению налогоплательщика  о  заключении  соглашения  о
ценообразовании,  представленному  налогоплательщиком в федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов, прилагаются:
     1) проект соглашения о ценообразовании;
     2) документы  о  деятельности  налогоплательщика,  связанной с
контролируемыми сделками,  а  также  о  контролируемых  сделках,  в
отношении   которых   налогоплательщиком   предлагается   заключить
соглашение о ценообразовании;
     3) копии учредительных документов налогоплательщика;
     4) копия    свидетельства    о   государственной   регистрации
налогоплательщика;
     5) копия свидетельства о постановке на учет  налогоплательщика
в налоговом органе по месту его нахождения на территории Российской
Федерации;
     6) бухгалтерская (финансовая) отчетность налогоплательщика  за
последний  отчетный  период (в ред.  Федерального закона от 29 июня
2012 г.  N 97-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,
2012, N 27, ст. 3588);
     7) документ,  подтверждающий уплату заявителем государственной
пошлины за рассмотрение федеральным органом исполнительной  власти,
уполномоченным  по  контролю  и надзору в области налогов и сборов,
заявления о заключении соглашения о ценообразовании;
     8) иные документы, содержащие информацию, имеющую значение при
заключении соглашения о ценообразовании.
     2. Документы,  перечисленные  в  пункте  1  настоящей  статьи,
представляются   в   федеральный   орган   исполнительной   власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов,  в
произвольной   форме,    если    иная    форма    не    установлена
законодательством Российской Федерации.
     3. Федеральный орган исполнительной власти,  уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе запрашивать у
налогоплательщика другие,  не предусмотренные пунктом  1  настоящей
статьи    документы,    необходимые    для   целей   соглашения   о
ценообразовании.
     4. Федеральный орган исполнительной власти,  уполномоченный по
контролю и  надзору  в  области  налогов  и  сборов,  рассматривает
представленные  налогоплательщиком  в  соответствии  с пунктами 1-3
настоящей статьи заявление и другие документы в срок не более шести
месяцев  со дня их получения.  Указанный срок может быть продлен до
девяти месяцев.
     Основания и     порядок     продления    срока    рассмотрения
представленных   налогоплательщиком   документов    устанавливаются
федеральным   органом   исполнительной  власти,  уполномоченным  по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
     5. По   результатам  рассмотрения  документов,  представленных
налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1-3 настоящей  статьи,
федеральным   органом   исполнительной  власти,  уполномоченным  по
контролю и надзору в области налогов и сборов,  принимается одно из
следующих решений:
     1) решение о заключении соглашения о ценообразовании;
     2) мотивированное  решение  об  отказе  от  заключения  такого
соглашения;
     3) решение  о  необходимости  доработки проекта соглашения,  в
котором федеральный орган исполнительной власти,  уполномоченный по
контролю   и   надзору  в  области  налогов  и  сборов,  предлагает
налогоплательщику  доработать   в   соответствии   с   требованиями
настоящего  Кодекса  и  повторно  представить  проект  соглашения о
ценообразовании и документы,  указанные  в  подпункте  2  пункта  1
настоящей статьи.
     6. Соответствующее  решение  о   заключении   (об   отказе   в
заключении,   о   необходимости   доработки   проекта   соглашения)
соглашения о ценообразовании (с указанием  места,  даты  и  времени
подписания соглашения о ценообразовании в случае принятия решения о
заключении    соглашения    о     ценообразовании)     направляется
налогоплательщику (уполномоченному представителю налогоплательщика)
в течение пяти дней с даты принятия такого решения.
     7. При    повторном   представлении   проекта   соглашения   о
ценообразовании и документов на основании решения, предусмотренного
подпунктом 3 пункта 5 настоящей статьи:
     1) государственная  пошлина,  предусмотренная   подпунктом   7
пункта 1 настоящей статьи, не взимается;
     2) федеральным органом исполнительной  власти,  уполномоченным
по   контролю  и  надзору  в  области  налогов  и  сборов,  решение
принимается в течение трех месяцев.
     8. Основаниями  для  принятия  решения об отказе от заключения
соглашения о ценообразовании, в частности, являются:
     1) непредставление   или  представление  не  в  полном  объеме
документов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи;
     2) неуплата или неполная уплата государственной пошлины;
     3) мотивированный вывод о том,  что  в  результате  применения
предложенного    налогоплательщиком    в   проекте   соглашения   о
ценообразовании   порядка   определения   цен   и   (или)   методов
ценообразования не будет обеспечиваться исполнение положений пункта
1 статьи 105-3 настоящего Кодекса.
     9. Решение об отказе в заключении соглашения о ценообразовании
может быть обжаловано в  суд  в  соответствии  с  законодательством
Российской Федерации.
     10. Копия  соглашения  о   ценообразовании,   заключенного   с
налогоплательщиком, направляется федеральным органом исполнительной
власти,  уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов  и
сборов,  в  течение  трех дней со дня подписания этого соглашения в
налоговый  орган  по  месту  учета  налогоплательщика  в   качестве
крупнейшего налогоплательщика.
     11. Заявление  налогоплательщика  о  заключении  соглашения  о
ценообразовании,  представленное  налогоплательщиком  в федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области   налогов   и   сборов,   может   быть  отозвано  указанным
налогоплательщиком.  При  этом  уплаченная  сумма   государственной
пошлины, предусмотренной подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи, не
возвращается.
     12. Соглашение   о   ценообразовании  может  быть  изменено  в
порядке, предусмотренном настоящей статьей.
     (Статья 105-22 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)

     Статья 105-23. Проверка исполнения соглашения
                    о ценообразовании

     1. Проверка   исполнения   налогоплательщиком   соглашения   о
ценообразовании осуществляется федеральным  органом  исполнительной
власти,  уполномоченным  по  контролю и надзору в области налогов и
сборов,  в соответствии с  порядком,  предусмотренным  главой  14-5
настоящего Кодекса.
     2. В случае,  если налогоплательщиком были  соблюдены  условия
соглашения о  ценообразовании  (в  том числе при установлении этого
обстоятельства по итогам проверки,  указанной в пункте 1  настоящей
статьи), федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов,  не вправе принимать
решение  о  привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности
за   совершение   налогового   правонарушения,    предусматривающее
доначисление налогов, пеней и штрафов или уменьшение сумм убытка, в
отношении тех контролируемых сделок,  цены по  которым  (методы  их
определения)  были  согласованы  в  соглашении о ценообразовании (в
ред.  Федерального закона от 8 июня 2015 г.  N  150-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
     (Статья 105-23 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)


     Статья 105-24. Порядок прекращения соглашения
                    о ценообразовании

     1. Соглашение  о  ценообразовании  прекращается  по  истечении
срока  его  действия либо может быть прекращено до истечения такого
срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
     2. Действие соглашения о ценообразовании прекращается досрочно
по решению  руководителя  (заместителя  руководителя)  федерального
органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору
в  области  налогов  и  сборов,  при  нарушении  налогоплательщиком
соглашения   о   ценообразовании  в  течение  срока  его  действия,
повлекшем за собой неполную уплату  налогов  и  выявленном  в  ходе
проведения   проверки   в   порядке,  предусмотренном  главой  14-5
настоящего Кодекса.
     Соглашение о  ценообразовании  также  может  быть  расторгнуто
досрочно по соглашению сторон или по решению суда.
     3. Решение    федерального   органа   исполнительной   власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
прекращении     соглашения     о     ценообразовании,     вручается
налогоплательщику (его представителю) под расписку  или  передается
иным    способом,    свидетельствующим   о   дате   его   получения
налогоплательщиком   (его   представителем),   либо    направляется
налогоплательщику  по почте заказным письмом в течение пяти дней со
дня принятия соответствующего решения.
     Решение о    прекращении    соглашения    о   ценообразовании,
направленное налогоплательщику по почте заказным письмом, считается
полученным  по  истечении  шести  дней  со  дня  направления такого
заказного письма.
     Копия указанного   решения   в  те  же  сроки  направляется  в
налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика  в  качестве
крупнейшего налогоплательщика.
     4. Решение   федерального   органа   исполнительной    власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
прекращении соглашения  о  ценообразовании  может  быть  обжаловано
налогоплательщиком  в  арбитражный  суд  в  порядке,  установленном
арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
     5. Уплата суммы налога, пеней и штрафа осуществляется только в
случае,  если прекращение соглашения о  ценообразовании  вследствие
неисполнения  (нарушения)  его  условий  повлекло  занижение  суммы
налога.
     (Статья 105-24 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)

     Статья 105-25. Стабильность условий соглашения
                    о ценообразовании

     1. Условия соглашения о ценообразовании остаются неизменными в
случае изменения  законодательства  о  налогах  и  сборах  в  части
регулирования  отношений,  возникающих  при заключении соглашения о
ценообразовании,  внесении  в  него  изменений  и  прекращении  его
действия.
     2. В  случае  иных   изменений   законодательства   Российской
Федерации   о   налогах  и  сборах  и  законодательства  Российской
Федерации   о   таможенном   деле,   влияющих    на    деятельность
налогоплательщика,  стороны  соглашения  имеют право внести в текст
соглашения о ценообразовании соответствующие изменения.
     (Статья 105-25 введена Федеральным законом от 18 июля 2011  г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
30, ст. 4575)

     Раздел V-2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ
                 НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
(раздел V-2 введен Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 348-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2014,  N 45, ст.
6158)

     Глава 14-7. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ
                 ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
(глава 14-7  введена  Федеральным  законом  от  4 ноября 2014 г.  N
348-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2014,  N
45, ст. 6158)

     Статья 105-26. Общие положения о налоговом мониторинге

     1. Предметом  налогового  мониторинга  являются   правильность
исчисления    (удержания),   полнота   и   своевременность   уплаты
(перечисления) налогов,  сборов,  страховых взносов, обязанность по
уплате  (перечислению)  которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложена  на  налогоплательщика  (плательщика  сбора,  плательщика
страховых  взносов,  налогового  агента)  -  организацию  (далее  в
настоящем разделе - организация).
     Предметом  налогового  мониторинга   в   отношении   участника
консолидированной   группы   налогоплательщиков   также    является
правильность определения полученных  им  доходов  и  осуществленных
расходов  для  целей  исчисления  и  уплаты   налога   на   прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
     При  этом  не  является  предметом  налогового  мониторинга  в
отношении   ответственного   участника   консолидированной   группы
налогоплательщиков  правильность  определения  другими  участниками
консолидированной группы налогоплательщиков  полученных  доходов  и
осуществленных расходов для целей исчисления  и  уплаты  налога  на
прибыль      организаций      по      консолидированной      группе
налогоплательщиков.
     (Пункт 1 в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27, ст.
4173)
     2. Налоговый  мониторинг  проводится  налоговым   органом   на
основании решения о проведении налогового мониторинга.
     3. Если иное не  установлено  настоящим  пунктом,  организация
вправе  обратиться  в  налоговый  орган  с  заявлением о проведении
налогового  мониторинга  при  одновременном  соблюдении   следующих
условий  (в  ред.  Федерального закона от 1 мая 2016 г.  N 130-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N  18,  ст.
2506):
     1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость,  акцизов,
налога  на  прибыль  организаций  и  налога  на   добычу   полезных
ископаемых,  подлежащих  уплате  в  бюджетную  систему   Российской
Федерации  за  календарный год,  предшествующий году,   в   котором
представляется заявление о проведении налогового  мониторинга,  без
учета  налогов,  подлежащих  уплате  в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 300
миллионов  рублей (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
240-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2016,  N
27, ст. 4173).
     При определении  совокупной   суммы   налогов,   указанных   в
настоящем  подпункте,  учитываются  налоги,  обязанность  по уплате
которых  возложена  на  организацию  как  на  налогоплательщика   и
налогового  агента (абзац введен Федеральным законом от 3 июля 2016
г. N 240-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4173).
     Для  организации,  являющейся   участником   консолидированной
группы налогоплательщиков  (в  том  числе  ответственным участником
указанной  группы),  в  совокупную  сумму  налогов,   указанных   в
настоящем  пункте,  включается сумма налога на прибыль организаций,
определяемая на основе полученных ею доходов  и  осуществленных  ею
расходов,  учитываемых при формировании консолидированной налоговой
базы (абзац введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27,  ст.
4173);
     2) суммарный  объем  полученных  доходов   по   данным годовой
бухгалтерской    (финансовой)     отчетности     организации     за
календарный год,  предшествующий году,  в  котором   представляется
заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не  менее
3 миллиардов рублей;
     3) совокупная  стоимость  активов  по   данным   бухгалтерской
(финансовой)    отчетности    организации     на     31     декабря
календарного года, предшествующего году, в  котором  представляется
заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не  менее
3 миллиардов рублей.
     Для организаций,  в  отношении  которых  проводится  налоговый
мониторинг,   для   принятия   решения   о   проведении  налогового
мониторинга  в  соответствии  с  пунктом  4  или  7  статьи  105-27
настоящего  Кодекса  выполнение  условий,  установленных  настоящим
пунктом, не является обязательным (абзац введен Федеральным законом
от  1  мая 2016 г.  N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 18, ст. 2506).
     4. Периодом,   за  который  проводится  налоговый  мониторинг,
является календарный год (в ред.  Федерального закона от 1 мая 2016
г. N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 18, ст. 2506).
     5. Срок проведения налогового мониторинга за период, указанный
в пункте 4 настоящей статьи,  начинается с 1 января года указанного
периода  и  оканчивается  1  октября года,  следующего за указанным
периодом (в ред.  Федерального закона от 1 мая 2016 г.  N 130-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2016,  N 18,  ст.
2506).
     6. В  регламенте  информационного  взаимодействия   отражается
порядок  представления  налоговому  органу документов (информации),
связанных  с  исчислением  (удержанием),  уплатой   (перечислением)
налогов,  сборов,  страховых  взносов в электронной форме,  и (или)
доступа к информационным системам организации, в которых содержатся
указанные  документы (информация),  по выбору организации.  Также в
регламенте  информационного  взаимодействия   указывается   порядок
ознакомления  налогового  органа  с подлинниками таких документов в
случае необходимости (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.
N 240-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016, N
27, ст. 4173).
     В регламенте    информационного   взаимодействия   указываются
порядок  отражения  организацией  в  регистрах   бухгалтерского   и
налогового  учета  доходов  и расходов,  объектов налогообложения и
налоговой базы,  сведения  о  регистрах  бухгалтерского  учета,  об
аналитических  регистрах  налогового  учета,  а  также информация о
системе внутреннего контроля  данной  организации  за  совершаемыми
фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания),
полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов,  сборов,
страховых взносов (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
240-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2016,  N
27, ст. 4173).
     Форма и требования к регламенту информационного взаимодействия
утверждаются    федеральным    органом    исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     7. Для  целей  проведения  налогового мониторинга под системой
внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни  и
правильностью  исчисления (удержания),  полнотой и своевременностью
уплаты (перечисления) налогов,  сборов,  страховых взносов (далее в
настоящей   главе   -   система  внутреннего  контроля)  понимается
совокупность  организационной  структуры,   методик   и   процедур,
утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения
финансово-хозяйственной  деятельности  (в  том   числе   достижения
финансовых   и   операционных  показателей,  сохранности  активов),
выявления,  исправления  и  предотвращения   ошибок   и   искажения
информации  при исчислении (удержании) налогов,  сборов,  страховых
взносов,  полноты и своевременности  их  уплаты  (перечисления),  а
также  для  своевременной  подготовки  бухгалтерской  (финансовой),
налоговой и иной отчетности организации.
     Применяемая организацией система внутреннего  контроля  должна
соответствовать  требованиям  к  организации  системы   внутреннего
контроля, установленным федеральным органом исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     (Пункт 7 введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27, ст.
4173)
     (Статья 105-26 введена Федеральным законом от 4 ноября 2014 г.
N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014, N
45, ст. 6158)

     Статья 105-27. Порядок представления заявления о проведении
                    налогового мониторинга, принятия решения о
                    проведении (об отказе в проведении)
                    налогового мониторинга

     1. Заявление    о    проведении     налогового     мониторинга
представляется  организацией,  в  отношении  которой  не проводится
налоговый мониторинг,  в налоговый орган по месту нахождения данной
организации  не  позднее 1 июля года,  предшествующего периоду,  за
который проводится налоговый мониторинг (в ред. Федерального закона
от  1  мая 2016 г.  N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 18, ст. 2506).
     Организация, в соответствии со статьей 83  настоящего  Кодекса
отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков,  представляет
заявление о проведении налогового мониторинга в налоговый орган  по
месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
     Форма   заявления   о   проведении   налогового    мониторинга
утверждается    федеральным    органом    исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     1-1. В  ходе  проведения  налогового  мониторинга  организация
вправе представить заявление о проведении налогового мониторинга за
следующий период  не  позднее   1   сентября   последнего   периода
проведения  налогового мониторинга,  в отношении которого налоговым
органом может быть принято  решение  в  соответствии  с  пунктом  7
настоящей  статьи  (пункт  1-1  введен Федеральным законом от 1 мая
2016 г.  N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2016, N 18, ст. 2506).
     2. С   заявлением   о   проведении   налогового    мониторинга
представляются:
     1) регламент    информационного    взаимодействия    (в   ред.
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  240-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4173);
     2) информация об организациях,  о  физических  лицах,  которые
прямо и (или)  косвенно  участвуют  в  организации,  представляющей
заявление о проведении налогового  мониторинга,  и  при  этом  доля
такого участия составляет более 25 процентов;
     3) учетная политика  для  целей  налогообложения  организации,
действующая в календарном году, в котором представлено заявление  о
проведении налогового мониторинга;
     4) внутренние документы,  регламентирующие систему внутреннего
контроля организации (подпункт 4 введен Федеральным  законом  от  3
июля  2016  г.  N  240-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4173).
     3. Организация,   представившая   заявление    о    проведении
налогового мониторинга, до принятия  налоговым  органом  решения  о
проведении  налогового  мониторинга  или  решения   об   отказе   в
проведении налогового мониторинга может отозвать его  на  основании
письменного заявления.
     В случае отзыва заявления о проведении налогового  мониторинга
такое заявление не считается поданным.
     3-1. Если   в   представленном   регламенте    информационного
взаимодействия  не  полностью  указана информация,  предусмотренная
пунктом 6 статьи 105-26  настоящего  Кодекса,  налоговый  орган  не
позднее  одного  месяца  со  дня  получения  заявления о проведении
налогового мониторинга сообщает об этом организации  с  требованием
представить в течение 10 дней необходимые пояснения (дополнительные
документы,  информацию) и (или)  внести  соответствующие  изменения
(дополнения)  в регламент информационного взаимодействия (пункт 3-1
введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г.  N 240-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4173).
     4. По  результатам   рассмотрения   заявления   о   проведении
налогового мониторинга  и  документов (информации),  представленных
организацией в соответствии с пунктами 2 и  3-1  настоящей  статьи,
руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового  органа  до 1
ноября  года,  в  котором  представлено  заявление   о   проведении
налогового мониторинга, принимает одно из следующих решений (в ред.
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  240-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4173):
     1) решение о проведении налогового мониторинга;
     2) решение об отказе в проведении налогового мониторинга.
     5. Решение  об  отказе  в  проведении  налогового  мониторинга
должно быть мотивированным.  Основанием  для  принятия  решения  об
отказе в проведении налогового мониторинга является:
     1) непредставление  или  представление  не  в  полном   объеме
организацией документов (информации) в  соответствии  с  пунктом  2
настоящей статьи;
     2) несоблюдение организацией условий, предусмотренных  пунктом
3 статьи 105-26 настоящего Кодекса;
     3) несоответствие  регламента  информационного  взаимодействия
установленным форме  и  требованиям  к  регламенту  информационного
взаимодействия;
     4) несоответствие применяемой организацией системы внутреннего
контроля   установленным   требованиям   к   организации    системы
внутреннего  контроля  (подпункт  4 введен Федеральным законом от 3
июля 2016  г.  N  240-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4173).
     6. Решение о проведении  налогового  мониторинга  (решение  об
отказе   в   проведении   налогового   мониторинга)    направляется
организации в течение пяти дней со дня его принятия.
     7. В течение двух периодов,  следующих за периодом  проведения
налогового   мониторинга   на   основании   решения,   принятого  в
соответствии с пунктом 4  настоящей  статьи,  налоговый  мониторинг
проводится  на  основании  решения  налогового органа,  принятого в
отношении каждого из указанных периодов.  Такое решение принимается
налоговым  органом  в  случае,  если организация до 1 декабря года,
предшествующего   следующему    периоду    проведения    налогового
мониторинга,  не  обратилась  с  заявлением  об отказе в проведении
налогового мониторинга.
     Решение  о  проведении  налогового  мониторинга  за  следующий
период направляется организации до начала указанного периода.
     (Пункт 7 введен Федеральным законом от 1 мая 2016 г.  N 130-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N 18, ст.
2506)
     (Статья 105-27 введена Федеральным законом от 4 ноября 2014 г.
N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014, N
45, ст. 6158)


     Статья 105-28. Порядок досрочного прекращения
                    налогового мониторинга

     1. Налоговый  мониторинг  прекращается  досрочно  в  следующих
случаях:
     1) неисполнение   организацией   регламента    информационного
взаимодействия,   которое   стало   препятствием   для   проведения
налогового мониторинга;
     2) выявление    налоговым    органом    факта    представления
организацией недостоверной информации в ходе проведения  налогового
мониторинга;
     3) систематическое  (два   раза   и   более)   непредставление
налоговому  органу  в  ходе   проведения   налогового   мониторинга
документов  (информации),  пояснений  в  порядке,   предусмотренном
статьей 105-29 настоящего Кодекса.
     2. Налоговый орган уведомляет в письменной форме организацию о
досрочном прекращении налогового мониторинга в течение десяти  дней
со  дня  установления  обстоятельств,  предусмотренных  пунктом   1
настоящей статьи, но не  позднее  1  сентября года,  следующего  за
периодом, за который проводится налоговый мониторинг.
     (Статья 105-28 введена Федеральным законом от 4 ноября 2014 г.
N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014, N
45, ст. 6158)

     Глава 14-8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА.
                 МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
(глава 14-8 введена Федеральным законом  от  4  ноября  2014  г.  N
348-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014,  N
45, ст. 6158)

     Статья 105-29. Порядок проведения налогового мониторинга

     1. Налоговый     мониторинг     проводится     уполномоченными
должностными  лицами  налогового  органа  в   соответствии   с   их
служебными обязанностями по месту нахождения налогового органа.
     2. Если  при  проведении   налогового   мониторинга   выявлены
противоречия  между  сведениями,  содержащимися  в   представленных
документах (информации),  либо  выявлены  несоответствия  сведений,
представленных организацией, сведениям, содержащимся в  документах,
имеющихся у налогового органа, налоговый  орган  сообщает  об  этом
организации  с  требованием  представить  в   течение   пяти   дней
необходимые пояснения  или  внести  соответствующие  исправления  в
течение десяти дней.
     В случае,  если после рассмотрения представленных организацией
пояснений  либо  при  их отсутствии налоговый орган установит факт,
свидетельствующий о неправильном исчислении  (удержании),  неполной
или   несвоевременной   уплате   (перечислении)   налогов,  сборов,
страховых взносов,  налоговый орган обязан составить мотивированное
мнение в порядке, предусмотренном статьей 105-30 настоящего Кодекса
(в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     3. При   проведении  налогового  мониторинга  налоговый  орган
вправе   истребовать   у    организации    необходимые    документы
(информацию),   пояснения,  связанные  с  правильностью  исчисления
(удержания), полнотой   и  своевременностью  уплаты  (перечисления)
налогов,  сборов,  страховых взносов, а также привлекать эксперта и
специалиста  в  порядке,  установленном статьями 95 и 96 настоящего
Кодекса (в ред.  Федерального закона от 1 мая 2016 г.  N  130-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2016,  N 18,  ст.
2506;  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     4. Истребуемые документы (информация),  пояснения  могут  быть
представлены  в  налоговый  орган  лично  или  через представителя,
направлены по почте заказным письмом  или  переданы  в  электронной
форме  по  телекоммуникационным каналам связи (в ред.  Федерального
закона от 3 июля 2016  г.  N  240-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4173).
     Представление документов на бумажном носителе  производится  в
виде  заверенных  организацией  копий.  Не  допускается  требование
нотариального  удостоверения  копий  документов,  представляемых  в
налоговый орган (должностному лицу),  если  иное  не  предусмотрено
законодательством Российской Федерации.
     В случае, если истребуемые у организации документы  составлены
в  электронной   форме   по   установленным   федеральным   органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов, форматам, организация вправе направить их
в налоговый  орган  в  электронной  форме  по  телекоммуникационным
каналам связи.
     Порядок направления требования о  представлении  документов  и
представления  документов  по  требованию   налогового   органа   в
электронной   форме   по   телекоммуникационным    каналам    связи
устанавливается   федеральным   органом   исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     5. Документы (информация), пояснения, которые были истребованы
в  соответствии  с  пунктом  3  настоящей  статьи  при   проведении
налогового  мониторинга,  представляются  организацией  в   течение
десяти дней со дня получения соответствующего требования.
     В случае, если организация не  имеет  возможности  представить
истребуемые   документы   (информацию),   пояснения    в    течение
установленного настоящим пунктом срока, эта организация  в  течение
дня,  следующего  за  днем  получения  требования  о  представлении
документов   (информации),    пояснений,    письменно    уведомляет
должностных лиц налогового органа, проводящих налоговый мониторинг,
о  невозможности  представления   в   указанный   срок   документов
(информации), пояснений с указанием причин, по которым  истребуемые
документы (информация), пояснения  не  могут  быть  представлены  в
установленный срок, и о сроках, в течение которых организация может
представить истребуемые документы (информацию), пояснения.
     Указанное в   абзаце   втором  настоящего  пункта  уведомление
представляется в  порядке,  предусмотренном  пунктом  3  статьи  93
настоящего Кодекса (абзац введен Федеральным законом от 3 июля 2016
г. N 240-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4173).
     Руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового   органа
вправе на основании указанного уведомления в течение двух  дней  со
дня  его  получения  продлить  сроки   представления   организацией
документов (информации), пояснений или отказать в продлении сроков,
о чем выносится отдельное решение.
     6. В ходе проведения налогового мониторинга налоговый орган не
вправе истребовать у организации документы, ранее представленные  в
налоговый орган в виде заверенных организацией копий.
     (Статья 105-29 введена Федеральным законом от 4 ноября 2014 г.
N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014, N
45, ст. 6158)

     Статья 105-30. Мотивированное мнение налогового органа

     1. Мотивированное мнение налогового органа (далее в  настоящей
главе  -  мотивированное мнение) отражает позицию налогового органа
по  вопросам  правильности  исчисления   (удержания),   полноты   и
своевременности  уплаты (перечисления) налогов,  сборов,  страховых
взносов.  Мотивированное  мнение   направляется   организации   при
проведении налогового мониторинга (в ред.  Федерального закона от 3
июля 2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     Мотивированное     мнение     подписывается      руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа.
     Форма  и  требования  к  составлению  мотивированного   мнения
устанавливаются   федеральным   органом   исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     2. Налоговый  орган  составляет   мотивированное   мнение   по
собственной инициативе или по запросу организации.
     3. Мотивированное   мнение  по  инициативе  налогового  органа
составляется в случае,  если при проведении налогового  мониторинга
налоговым органом установлен факт, свидетельствующий о неправильном
исчислении  (удержании),  неполной   или   несвоевременной   уплате
(перечислении)  организацией  налогов,  сборов,  страховых взносов.
Мотивированное мнение направляется организации в течение пяти  дней
со  дня его составления (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4176).
     Указанное  мотивированное  мнение  может  быть  составлено  не
позднее чем за три месяца до окончания срока проведения  налогового
мониторинга.
     4. Запрос о предоставлении мотивированного мнения направляется
организацией  в  налоговый орган,  проводящий налоговый мониторинг,
при наличии у нее сомнений  или  в  случае  неясности  по  вопросам
правильности исчисления   (удержания),  полноты  и  своевременности
уплаты (перечисления)   налогов,   сборов,   страховых  взносов  по
совершенной или  планируемой  сделке  (операции)  или  совокупности
взаимосвязанных  сделок  (операций),  а  также  по иным совершенным
фактам хозяйственной жизни организации (в ред.  Федерального закона
от  1  мая 2016 г.  N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 18, ст. 2506; Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4176).
     4-1. Запрос о  предоставлении  мотивированного  мнения  должен
содержать:
     1) описание деловой цели, основных условий, в том числе прав и
обязанностей сторон, сроков и  условий  осуществления  платежей  по
совершенной или  планируемой  сделке  (операции)  или  совокупности
взаимосвязанных сделок (операций),  а  также  по  иным  совершенным
фактам хозяйственной жизни организации;
     2) информацию  о  деятельности  контрагентов,   иных   лиц   и
выполняемых ими функциях  по  совершенной  или  планируемой  сделке
(операции) или совокупности взаимосвязанных  сделок  (операций),  а
также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации  с
указанием государств и территорий, налоговыми  резидентами  которых
они являются, и иную значимую для порядка исчисления (удержания)  и
уплаты (перечисления) налогов и сборов  информацию  по  совершенной
или планируемой сделке (операции) или совокупности  взаимосвязанных
сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной
жизни организации;
     3) позицию  организации   по   вопросам   порядка   исчисления
(удержания) и уплаты (перечисления) налогов и  сборов  в  отношении
совершенной или  планируемой  сделки  (операции)  или  совокупности
взаимосвязанных сделок (операций),  а  также  по  иным  совершенным
фактам хозяйственной жизни организации.
     (Пункт 4-1 введен Федеральным законом  от  1  мая  2016  г.  N
130-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
18, ст. 2506)
     4-2. К запросу о предоставлении мотивированного  мнения  могут
быть  приложены  копии   документов,   подтверждающих   информацию,
указанную в запросе.
     Запрос о предоставлении  мотивированного  мнения  в  отношении
сделки   (операции)   или   совокупности   взаимосвязанных   сделок
(операций), а также иных  фактов  хозяйственной  жизни  может  быть
направлен  организацией  не  позднее  1 июля года,  следующего   за
периодом, в котором они были совершены.
     При  рассмотрении  запроса  о  предоставлении  мотивированного
мнения  налоговый   орган   вправе   истребовать   у   организации,
направившей  запрос,  документы   (информацию),   необходимые   для
подготовки   мотивированного   мнения,  в  порядке,   установленном
статьей 105-29 настоящего Кодекса.
     (Пункт 4-2 введен Федеральным законом  от  1  мая  2016  г.  N
130-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
18, ст. 2506)
     5. Мотивированное мнение по запросу  организации  должно  быть
направлено этой организации налоговым органом, получившим запрос, в
течение одного месяца со дня получения указанного запроса.
     Срок направления мотивированного мнения по запросу организации
может быть продлен налоговым органом на один месяц для истребования
у  этой  организации  или  у  иных  лиц  документов   (информации),
необходимых для подготовки мотивированного мнения.
     О продлении срока направления мотивированного мнения налоговый
орган сообщает организации в письменной форме в течение  трех  дней
со дня принятия соответствующего решения.
     6. О согласии с мотивированным мнением организация  уведомляет
налоговый орган, которым составлено это  мотивированное  мнение,  в
течение  одного  месяца  со  дня  его   получения   с   приложением
документов, подтверждающих  выполнение  указанного  мотивированного
мнения (при их наличии).
     Организация уведомляет  налоговый  орган,  которым  составлено
мотивированное мнение в отношении планируемых сделок (операций) или
совокупности взаимосвязанных сделок (операций), о начале совершения
таких  сделок  (операций)  не  позднее  месяца  со  дня  начала  их
совершения.  К уведомлению прилагаются документы (при их  наличии),
подтверждающие  выполнение указанного мотивированного мнения (абзац
введен Федеральным законом от 1 мая 2016 г.  N  130-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 18, ст. 2506).
     7. Мотивированное мнение является обязательным для  исполнения
налоговыми  органами  и  организацией  в ходе проведения налогового
мониторинга,  за исключением случаев, если указанное мотивированное
мнение   основано   на   неполной   или  недостоверной  информации,
представленной организацией,  или существенные  условия  исполнения
сделки   (операции)   или   совокупности   взаимосвязанных   сделок
(операций),  а также совершения иного факта хозяйственной жизни  не
соответствуют информации, представленной организацией, либо если на
момент    исполнения    сделки    (операции)    или    совокупности
взаимосвязанных   сделок   (операций),   совершения   иного   факта
хозяйственной жизни нормы  законодательства  и  нормативно-правовых
актов,  на  основании  которых  составлено  мотивированное  мнение,
утратили силу (изменены).
     Организация  выполняет  мотивированное  мнение   путем   учета
изложенной в нем  позиции  налогового  органа  в  налоговом  учете,
налоговых декларациях (расчетах) (уточненных налоговых  декларациях
(расчетах) или иным способом.
     (Пункт 7 в ред.  Федерального закона от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N 18, ст.
2506)
     8. В случае несогласия с мотивированным мнением организация  в
течение одного месяца со дня его получения представляет разногласия
в налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение.
     Налоговый орган, получивший указанные  разногласия,  обязан  в
течение трех дней со дня их получения направить эти разногласия  со
всеми имеющимися у него материалами  для  инициирования  проведения
взаимосогласительной процедуры в федеральный  орган  исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов.
     9. Налоговый   орган   в  срок  не  позднее  1  декабря  года,
следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг,
уведомляет  организацию  о  наличии  (об  отсутствии) невыполненных
мотивированных мнений,  направленных организации в ходе  проведения
налогового мониторинга (в ред. Федерального закона от 1 мая 2016 г.
N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016, N
18, ст. 2506).
     10. При проведении налогового мониторинга налоговый  орган  не
вправе направлять организации мотивированное  мнение  по  вопросам,
связанным с осуществлением контроля соответствия  цен,  примененных
организацией в контролируемых сделках, рыночным ценам.
     (Статья 105-30 введена Федеральным законом от 4 ноября 2014 г.
N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014, N
45, ст. 6158)


     Статья 105-31. Взаимосогласительная процедура

     1. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный  по
контролю и надзору в области  налогов  и  сборов,  после  получения
разногласий  и  материалов,  представленных  налоговым  органом   в
соответствии  с  пунктом  8  статьи  105-30   настоящего   Кодекса,
инициирует проведение взаимосогласительной процедуры.
     2. Взаимосогласительная  процедура  проводится   руководителем
(заместителем  руководителя)  федерального  органа   исполнительной
власти, уполномоченного по контролю и надзору в области  налогов  и
сборов, в течение одного месяца  со  дня  получения  разногласий  и
материалов, представленных налоговым органом, с участием налогового
органа, которым составлено мотивированное мнение, и организации (ее
представителя), которая представила разногласия.
     3. По результатам взаимосогласительной  процедуры  федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов  и  сборов,  уведомляет  организацию  об  изменении
мотивированного мнения либо оставлении мотивированного  мнения  без
изменения.
     4. Уведомление  об  изменении  мотивированного   мнения   либо
оставлении  мотивированного  мнения  без  изменения   подписывается
руководителем  (заместителем  руководителя)   федерального   органа
исполнительной власти, уполномоченного  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов.
     Уведомление вручается или направляется организации  в  течение
трех дней со дня его составления.
     5. Организация  в  течение  одного  месяца  со  дня  получения
уведомления об изменении  мотивированного  мнения  либо  оставлении
мотивированного мнения без изменения  уведомляет  налоговый  орган,
которым составлено мотивированное мнение, о согласии (несогласии) с
мотивированным мнением  с  приложением  документов,  подтверждающих
выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).
     (Статья 105-31 введена Федеральным законом от 4 ноября 2014 г.
N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014, N
45, ст. 6158)

               Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И
                 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

     Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
               ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

     Статья 106. Понятие налогового правонарушения

     Налоговым правонарушением   признается   виновно   совершенное
противоправное (в нарушение законодательства о  налогах  и  сборах)
деяние  (действие  или бездействие) налогоплательщика,  плательщика
страховых  взносов,  налогового  агента  и  иных  лиц,  за  которое
настоящим Кодексом установлена ответственность (в ред. Федерального
закона от 9 июля 1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации,  1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от
3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).

     Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение
                 налоговых правонарушений

     1. Ответственность   за  совершение  налоговых  правонарушений
несут организации  и  физические  лица  в  случаях  предусмотренных
главами  16 и 18 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона от
27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности  за
совершение  налоговых  правонарушений с шестнадцатилетнего возраста
(в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).

     Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за
                 совершение налогового правонарушения

     1. Никто   не   может  быть  привлечен  к  ответственности  за
совершение налогового правонарушения иначе,  как по основаниям и  в
порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
     2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за
совершение одного  и  того  же  налогового  правонарушения  (в ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     3. Основанием   для  привлечения  лица  к  ответственности  за
нарушение законодательства о налогах и сборах является установление
факта  совершения  данного  нарушения  решением  налогового органа,
вступившим в силу (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2009 г.
N 383-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2010, N
1, ст. 4).
     4. Привлечение организации  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения не освобождает  ее  должностных  лиц  при
наличии соответствующих  оснований  от административной,  уголовной
или  иной  ответственности,  предусмотренной  законами   Российской
Федерации.
     5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового
правонарушения не   освобождает   его   от   обязанности   уплатить
(перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов)
и пени (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N  154-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  1999,  N 28,  ст.
3487;  Федерального закона от 27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2006,  N  31,  ст.  3436;
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     6. Лицо   считается   невиновным   в   совершении   налогового
правонарушения,   пока   его   виновность   не   будет  доказана  в
предусмотренном федеральным законом порядке.  Лицо,  привлекаемое к
ответственности,   не   обязано   доказывать  свою  невиновность  в
совершении налогового правонарушения.  Обязанность  по  доказыванию
обстоятельств,  свидетельствующих о факте налогового правонарушения
и виновности  лица  в  его  совершении,  возлагается  на  налоговые
органы.  Неустранимые  сомнения в виновности лица,  привлекаемого к
ответственности, толкуются в пользу этого лица (в ред. Федерального
закона  от  9  июля  1999  г.  N 154-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,  1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от
4  ноября  2005 г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 45, ст. 4585).
     7. Ответственность  за  нарушения законодательства о налогах и
сборах,  допущенные в связи с выполнением договора  инвестиционного
товарищества,  несет управляющий товарищ,  ответственный за ведение
налогового учета.
     Ответственность за  неисполнение  обязанности по уплате налога
на прибыль организаций,  налога на доходы физических лиц с  прибыли
(дохода),  приходящейся  на долю участника договора инвестиционного
товарищества,  несет соответствующий участник такого договора, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
     (Пункт 7 введен Федеральным законом от 28  ноября  2011  г.  N
336-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N
49, ст. 7014)

     Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к
                 ответственности за совершение налогового
                 правонарушения

     1. Лицо  не  может  быть  привлечено  к   ответственности   за
совершение налогового  правонарушения при наличии хотя бы одного из
следующих обстоятельств (в ред.  Федерального закона от 8 июня 2015
г. N 150-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2015,
N 24, ст. 3377):
     1) отсутствие события налогового правонарушения;
     2) отсутствие    вины    лица    в    совершении    налогового
правонарушения;
     3) совершение    деяния,   содержащего   признаки   налогового
правонарушения,  физическим  лицом,   не   достигшего   к   моменту
совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
     4) истечение сроков давности привлечения к ответственности  за
совершение налогового правонарушения.
     2. Помимо   обстоятельств,  указанных  в  пункте  1  настоящей
статьи,  лицо  не  может  быть  привлечено  к  ответственности   за
совершение  налогового  правонарушения,  если  такое правонарушение
было   совершено   при   приобретении   (формировании    источников
приобретения),  использовании  либо распоряжении имуществом и (или)
контролируемыми   иностранными   компаниями,   а   также    счетами
(вкладами),   информация   о   которых   содержится  в  специальной
декларации и (или) прилагаемых к ней документах и (или)  сведениях,
представленных в соответствии с Федеральным законом "О добровольном
декларировании физическими лицами  активов  и  счетов  (вкладов)  в
банках  и  о  внесении  изменений  в отдельные законодательные акты
Российской Федерации".
     В  случае,  указанном  в  настоящем  пункте,  основанием   для
непривлечения  лица  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения  является  представление  копии  такой   специальной
декларации и копий прилагаемых к ней документов и (или) сведений  с
отметкой налогового органа о приеме.
     (Пункт 2 введен Федеральным законом от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2015,  N 24, ст.
3377)

     Статья 110. Формы вины при совершении налогового
                 правонарушения

     1. Виновным в совершении налогового правонарушения  признается
лицо,   совершившее   противоправное   деяние   умышленно   или  по
неосторожности.
     2. Налоговое  правонарушение признается совершенным умышленно,
если лицо,  его  совершившее,  осознавало  противоправный  характер
своих  действий  (бездействия),  желало  либо сознательно допускало
наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
     3. Налоговое    правонарушение   признается   совершенным   по
неосторожности,  если  лицо,   его   совершившее,   не   осознавало
противоправного   характера   своих  действий  (бездействия),  либо
вредный характер последствий,  возникших вследствие  этих  действий
(бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
     4. Вина организации  в  совершении  налогового  правонарушения
определяется  в  зависимости  от  вины ее должностных лиц,  либо ее
представителей,   действия   (бездействие)    которых    обусловили
совершение данного налогового правонарушения.

     Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в
                 совершении налогового правонарушения

     1. Обстоятельствами,  исключающими  вину  лица  в   совершении
налогового правонарушения, признаются:
     1) совершение   деяния,   содержащего   признаки    налогового
правонарушения,   вследствие   стихийного   бедствия   или   других
чрезвычайных    и    непреодолимых     обстоятельств     (указанные
обстоятельства   устанавливаются   наличием  общеизвестных  фактов,
публикаций в средствах массовой информации и  иными  способами,  не
нуждающимися в   специальных   средствах   доказывания)   (в   ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487);
     2) совершение    деяния,   содержащего   признаки   налогового
правонарушения,  физическим  лицом,  находившимся  в   момент   его
совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе
отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного
состояния  (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в
налоговый орган документов,  которые по смыслу,  содержанию и  дате
относятся   к  тому  налоговому  (расчетному)  периоду,  в  котором
совершено налоговое правонарушение) (в ред.  Федерального закона от
9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4176);
     3) выполнение    налогоплательщиком    (плательщиком    сбора,
плательщиком  страховых  взносов,  налоговым  агентом)   письменных
разъяснений о порядке исчисления,  уплаты налога (сбора,  страховых
взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах
и  сборах,  данных  ему  либо неопределенному кругу лиц финансовым,
налоговым или другим уполномоченным органом государственной  власти
(уполномоченным  должностным  лицом  этого  органа)  в пределах его
компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются  при  наличии
соответствующего  документа  этого  органа,  по смыслу и содержанию
относящегося к налоговым (расчетным) периодам,  в которых совершено
налоговое   правонарушение,   независимо  от  даты  издания  такого
документа),  и (или)  выполнение  налогоплательщиком  (плательщиком
сбора,   плательщиком   страховых   взносов,   налоговым   агентом)
мотивированного мнения налогового органа,  направленного ему в ходе
проведения налогового мониторинга (в ред.  Федерального закона от 4
ноября 2014 г.  N 348-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6158; Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4176).
     Положение настоящего  подпункта не применяется в случае,  если
указанные письменные разъяснения,  мотивированное мнение налогового
органа  основаны  на   неполной   или   недостоверной   информации,
представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком
страховых взносов,  налоговым агентом) (в ред.  Федерального закона
от 4 ноября 2014 г. N 348-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6158; Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4176);
     (Подпункт 3  в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г.  N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436)
     4) иные обстоятельства,  которые могут быть признаны судом или
налоговым органом,  рассматривающим дело,  исключающими вину лица в
совершении налогового правонарушения (подпункт 4 введен Федеральным
законом  от  27  июля 2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     2. При наличии обстоятельств,  указанных в пункте 1  настоящей
статьи,  лицо  не подлежит ответственности за совершение налогового
правонарушения.