Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ

     Статья 64-1. (Введена Федеральным законом от 26 ноября 2008 г.
N 224-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2008, N
48, ст.  5519;  утратила силу на основании Федерального закона от 8
марта  2015  г.  N  49-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2015, N 10, ст. 1419)

     Статья 65.  (Утратила силу на основании Федерального закона от
27  июля  2006  г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436)

     Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

     1. Инвестиционный налоговый кредит  представляет  собой  такое
изменение срока уплаты налога,  при котором организации при наличии
оснований,   указанных   в   статье    67    настоящего    Кодекса,
предоставляется  возможность  в  течение  определенного  срока  и в
определенных  пределах  уменьшать  свои   платежи   по   налогу   с
последующей   поэтапной   уплатой   суммы   кредита  и  начисленных
процентов (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N  28,  ст.
3487).
     Инвестиционный налоговый  кредит  может  быть  предоставлен по
налогу на прибыль организации,  а также по региональным  и  местным
налогам (в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2006,  N  31,  ст.
3436).
     (Абзац утратил силу на основании  Федерального  закона  от  29
июля  2004  г.  N  95-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231)
     Инвестиционный налоговый  кредит  может  быть  предоставлен на
срок от одного года до пяти лет.
     Инвестиционный налоговый  кредит  может  быть  предоставлен на
срок до десяти лет по основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1
статьи 67 настоящего Кодекса (абзац введен Федеральным законом от 3
декабря 2011 г.  N 392-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7070).
     2. Организация,  получившая инвестиционный  налоговый  кредит,
вправе  уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение
срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите (в ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     Уменьшение производится  по  каждому  платежу соответствующего
налога,  по которому предоставлен инвестиционный налоговый  кредит,
за  каждый  отчетный период до тех пор,  пока сумма,  не уплаченная
организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная  сумма
кредита),   не   станет   равной   сумме  кредита,  предусмотренной
соответствующим договором.  Конкретный порядок уменьшения налоговых
платежей   определяется  заключенным  договором  об  инвестиционном
налоговом кредите (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N
154-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  1999,  N
28, ст. 3487).
     Если организацией   заключено   более   одного   договора   об
инвестиционном налоговом кредите,  срок действия которых не истек к
моменту  очередного  платежа  по налогу,  накопленная сумма кредита
определяется отдельно  по  каждому  из  этих  договоров.  При  этом
увеличение   накопленной   суммы  кредита  производится  вначале  в
отношении первого по сроку заключения договора,  а  при  достижении
этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным
договором,  организация может увеличивать накопленную сумму кредита
по следующему договору.
     3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об
инвестиционном  налоговом  кредите)  суммы,  на которые уменьшаются
платежи  по  налогу,  не  могут  превышать  50  процентов  размеров
соответствующих платежей по налогу,  определенных по общим правилам
без учета наличия договоров об  инвестиционном  налоговом  кредите.
При  этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не
может превышать  50  процентов  суммы  налога,  подлежащего  уплате
организацией  за  этот  налоговый  период.  Если  накопленная сумма
кредита  превышает  предельные  размеры,  на  которые   допускается
уменьшение  налога,  установленные  настоящим  пунктом,  для такого
отчетного периода,  то  разница  между  этой  суммой  и   предельно
допустимой   суммой   переносится  на  следующий  отчетный  период.
Положения настоящего абзаца применяются, если иное не предусмотрено
договором  об  инвестиционном  налоговом  кредите,  заключенным  по
основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67  настоящего
Кодекса  (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N  28,  ст.
3487;  Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7070).
     Если организация  имела  убытки   по   результатам   отдельных
отчетных  периодов  в  течение  налогового  периода  либо убытки по
итогам всего налогового  периода,  излишне  накопленная  по  итогам
налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый
период и признается накопленной суммой кредита  в  первом  отчетном
периоде нового налогового периода (в ред.  Федерального закона от 9
июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).

     Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного
                налогового кредита

     1. Инвестиционный налоговый  кредит  может  быть  предоставлен
организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога,
при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
     1) проведение  этой  организацией научно-исследовательских или
опытно-конструкторских  работ  либо   технического   перевооружения
собственного  производства,  в  том числе направленного на создание
рабочих  мест  для  инвалидов  и  (или)  повышение   энергетической
эффективности  производства  товаров,  выполнения  работ,  оказания
услуг,  или осуществление мероприятия или мероприятий  по  снижению
негативного   воздействия   на  окружающую  среду,  предусмотренных
пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января  2002  года  N
7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (в ред. Федерального закона от 23
ноября 2009 г.  N 261-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2009,  N 48,  ст.  5711; Федерального закона от 21 июля
2014 г.  N 219-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2014, N 30, ст. 4220);
     2) осуществление   этой   организацией    внедренческой    или
инновационной   деятельности,   в  том  числе  создание  новых  или
совершенствование  применяемых  технологий,  создание  новых  видов
сырья или материалов;
     3) выполнение  этой  организацией  особо  важного  заказа   по
социально-экономическому  развитию  региона  или  предоставление ею
особо важных услуг населению;
     4) выполнение  организацией государственного оборонного заказа
(подпункт 4 введен Федеральным законом  от  26  ноября  2008  г.  N
224-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2008,  N
48, ст. 5519);
     5) осуществление  этой  организацией  инвестиций  в   создание
объектов,  имеющих наивысший класс энергетической эффективности,  в
том  числе   многоквартирных   домов,   и   (или)   относящихся   к
возобновляемым источникам  энергии,  и (или) относящихся к объектам
по производству тепловой энергии,  электрической  энергии,  имеющим
коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных
объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность,
в  соответствии с перечнем,  утвержденным Правительством Российской
Федерации (подпункт 5 введен Федеральным законом от 23 ноября  2009
г. N 261-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009,
N 48, ст. 5711);
     6) включение   этой   организации  в  реестр  резидентов  зоны
территориального развития в соответствии с Федеральным  законом  "О
зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении
изменений в отдельные законодательные  акты  Российской  Федерации"
(подпункт  6  введен  Федеральным  законом  от 3 декабря 2011 г.  N
392-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2011,  N
49, ст. 7070).
     2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
     1) по основаниям,  указанным в  подпунктах  1  и  5  пункта  1
настоящей статьи,  -  на сумму кредита,  составляющую 100 процентов
стоимости     приобретенного     заинтересованной      организацией
оборудования, используемого исключительно для перечисленных в  этих
подпунктах целей (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N
261-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2009,  N
48,  ст.  5711;  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N  31,  ст.
4198;  Федерального  закона от 23 июля 2013 г.  N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081);
     2) по  основаниям,  указанным  в  подпунктах  2  -  4 пункта 1
настоящей статьи,  - на суммы кредита,  определяемые по  соглашению
между  уполномоченным  органом  и  заинтересованной организацией (в
ред.  Федерального закона от 26 ноября 2008 г.  N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519);
     3) по  основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей
статьи, - на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов
суммы  расходов  на капитальные вложения в приобретение,  создание,
дооборудование,    реконструкцию,     модернизацию,     техническое
перевооружение   амортизируемого   имущества,   предназначенного  и
используемого для осуществления  резидентами  зон  территориального
развития  инвестиционных  проектов  в  соответствии  с  Федеральным
законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и
о  внесении  изменений  в отдельные законодательные акты Российской
Федерации" (подпункт 3 введен Федеральным законом от 3 декабря 2011
г. N 392-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011,
N 49, ст. 7070).
     3. Основания для получения инвестиционного налогового  кредита
должны    быть    документально    подтверждены    заинтересованной
организацией.
     4. Инвестиционный    налоговый   кредит   предоставляется   на
основании   заявления   организации   и    оформляется    договором
установленной  формы между соответствующим уполномоченным органом и
этой организацией.  В указанном заявлении организация принимает  на
себя   обязательство   уплатить   проценты,  начисленные  на  сумму
задолженности  в  соответствии   с   настоящей   главой   (в   ред.
Федерального  закона  от  27  июля  2010  г.  N  229-ФЗ  - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     Форма договора    об    инвестиционном    налоговом    кредите
устанавливается   уполномоченным   органом  принимающим  решение  о
предоставлении   инвестиционного   налогового   кредита   (в   ред.
Федерального  закона  от  29  июля  2004  г.  N  95-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
     (Абзац введен Федеральным законом от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N 31, ст.
4198; утратил силу на основании Федерального закона от 23 июля 2013
г. N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013,
N 30, ст. 4081)
     5. Решение  о   предоставлении   организации   инвестиционного
налогового    кредита   принимается   уполномоченным   органом   по
согласованию с финансовыми органами в соответствии  со  статьей  63
настоящего Кодекса  в  течение  30 дней со дня получения заявления.
Наличие  у  организации  одного   или   нескольких   договоров   об
инвестиционном  налоговом кредите не может служить препятствием для
заключения с этой организацией другого договора  об  инвестиционном
налоговом кредите по иным основаниям (в ред. Федерального закона от
29 июля 2004 г.  N 95-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2004,  N 31,  ст.  3231; Федерального закона от 27 июля
2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2006,  N 31,  ст.  3436;  Федерального закона от 24 июля 2009 г.  N
213-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2009,  N
30,  ст.  3739;  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N  31,  ст.
4198).
     При отсутствии  обстоятельств,  указанных в пункте 1 статьи 62
настоящего  Кодекса,  уполномоченный  орган  не   вправе   отказать
заинтересованному  лицу в предоставлении инвестиционного налогового
кредита по основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1  настоящей
статьи,  в  пределах  суммы  расходов  этого  лица  на  капитальные
вложения в приобретение,  создание,  дооборудование, реконструкцию,
модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества,
предназначенного и используемого для осуществления резидентами  зон
территориального  развития инвестиционных проектов в соответствии с
Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской
Федерации  и  о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской   Федерации",   на   срок,   указанный    в    обращении
заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей
66 настоящего  Кодекса  (абзац  введен  Федеральным  законом  от  3
декабря  2011  г.  N  392-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7070).
     6. Договор   об   инвестиционном   налоговом   кредите  должен
предусматривать порядок  уменьшения  платежей  по  соответствующему
налогу,  сумму кредита (с указанием налога, по которому организации
предоставлен  инвестиционный  налоговый  кредит),   срок   действия
договора,  начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения
суммы  кредита  в  срок,  не  превышающий  срок,   на   который   в
соответствии  с  договором предоставляется инвестиционный налоговый
кредит, порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на
способ   обеспечения  обязательств,  ответственность  сторон.  Если
инвестиционный   налоговый   кредит   предоставляется   под   залог
имущества,  заключается  договор  о  залоге  имущества  в  порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального
закона  от  9  июля  1999  г.  N 154-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,  1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от
27  июля  2010  г.  N 229-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации,  2010,  N 31,  ст.  4198; Федерального закона от 23 июля
2013 г.  N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013, N 30, ст. 4081).
     Договор об инвестиционном налоговом кредите  должен  содержать
положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока
его действия реализация или передача во владение,  пользование  или
распоряжение   другим   лицам  оборудования  или  иного  имущества,
приобретение   которого   организацией   явилось    условием    для
предоставления    инвестиционного    налогового    кредита,    либо
определяются условия такой реализации (передачи).
     Не допускается устанавливать  проценты  на  сумму  кредита  по
ставке,  менее  одной  второй  и  превышающей трех четвертых ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное
не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 3
декабря 2011 г.  N 392-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7070).
     Если инвестиционный   налоговый   кредит    предоставлен    по
основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи,  на
сумму  задолженности  проценты   не   начисляются   (абзац   введен
Федеральным  законом  от  3  декабря  2011  г.  N 392-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7070).
     Копия договора представляется организацией в  налоговый  орган
по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
     7. Законами  субъектов  Российской  Федерации  по  налогу   на
прибыль  организаций  (в  части  суммы  такого  налога,  подлежащей
зачислению  в  бюджеты  субъектов  Российской   Федерации)   и   по
региональным     налогам,     нормативными     правовыми     актами
представительных  органов  муниципальных  образований  по   местным
налогам могут   быть   установлены   иные   основания   и   условия
предоставления инвестиционного налогового  кредита,  включая  сроки
действия  инвестиционного  налогового кредита и ставки процентов на
сумму кредита (в ред.  Федерального закона от 30 марта  2012  г.  N
19-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 14,
ст. 1545).


     Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки
                или инвестиционного налогового кредита
     (наименование в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436)

     1. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита  прекращается  по истечении срока действия соответствующего
решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого
срока   в   случаях,  предусмотренных  настоящей  статьей  (в  ред.
Федерального закона  от  27  июля  2006  г.  N  137-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     2. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита прекращается досрочно в случае  уплаты  всей  причитающейся
суммы налога,  сбора, страховых взносов и соответствующих процентов
до истечения установленного срока (в ред.  Федерального закона от 9
июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации,  1999,  N 28,  ст.  3487; Федерального закона от 27 июля
2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2006,  N 31,  ст.  3436;  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N
229-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N
31,  ст.  4198;  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27,  ст.
4176).
     3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления
отсрочки,   рассрочки   действие  отсрочки,  рассрочки  может  быть
досрочно прекращено по решению уполномоченного  органа,  принявшего
решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по
уплате налога, сбора, страховых взносов (в ред. Федерального закона
от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     4. При досрочном прекращении действия  отсрочки,  рассрочки  в
случае,     предусмотренном    пунктом    3    настоящей    статьи,
заинтересованное  лицо  должно  в  течение  одного   месяца   после
получения  им  соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму
задолженности,  а также пени за каждый календарный день, начиная со
дня,  следующего  за  днем получения этого решения,  по день уплаты
этой суммы включительно (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999
г. N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999,
N 28,  ст.  3487; Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2006,  N 31,  ст.
3436;  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     При этом    оставшаяся    неуплаченной   сумма   задолженности
определяется как разница между суммой задолженности, определенной в
решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму
процентов,  исчисленную  в  соответствии  с  решением  об  отсрочке
(рассрочке)  за период действия отсрочки (рассрочки),  и фактически
уплаченными суммами и процентами.
     5. Извещение об  отмене  решения  об  отсрочке  или  рассрочке
направляется   принявшим   это   решение   уполномоченным   органом
заинтересованному лицу по почте заказным  письмом  в  течение  пяти
дней  со  дня  принятия  решения.  Извещение  об  отмене решения об
отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней
с даты направления заказного письма (в ред.  Федерального закона от
9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  1999,  N 28,  ст.  3487; Федерального закона от 27 июля
2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2006,  N 31,  ст.  3436;  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N
229-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2010,  N
31, ст. 4198).
     Копия такого решения в те же сроки  направляется  в  налоговый
орган  по  месту учета заинтересованного лица (в ред.  Федерального
закона от 27 июля 2010 г.  N  229-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     6. Решение  уполномоченного  органа  о  досрочном  прекращении
действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано заинтересованным
лицом в суд в порядке,  установленном законодательством  Российской
Федерации (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N  28,  ст.
3487;  Федерального  закона от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     7. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может
быть  досрочно  прекращено по соглашению сторон или по решению суда
(в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     8. Если в течение срока действия  договора  об  инвестиционном
налоговом    кредите    заключившая    его    организация   нарушит
предусмотренные  договором  условия  реализации  либо  передачи  во
владение, пользование  или  распоряжение  другим лицам оборудования
или  иного  имущества,  приобретение  которого  явилось  основанием
предоставления инвестиционного налогового кредита,  эта организация
в  течение  одного  месяца   со   дня   расторжения   договора   об
инвестиционном  налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные
ранее  в  соответствии  с   договором   суммы   налога,   а   также
соответствующие  пени  и  проценты  на  неуплаченные  суммы налога,
начисленные  за  каждый  календарный  день  действия  договора   об
инвестиционном  налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавший за период от
заключения до расторжения указанного договора (в ред.  Федерального
закона от 27 июля 2006 г.  N  137-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     9. Если  организация,  получившая   инвестиционный   налоговый
кредит  по  основаниям,  указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67
настоящего  Кодекса,  нарушает  свои  обязательства,  в   связи   с
исполнением  которых  получен  инвестиционный  налоговый  кредит  в
течение установленного договором срока,  то не позднее трех месяцев
со дня   расторжения   договора  она  обязана  уплатить  всю  сумму
неуплаченного налога и проценты на эту сумму,  которые  начисляются
за  каждый  календарный  день  действия  договора исходя из ставки,
равной  ставке  рефинансирования  Центрального   банка   Российской
Федерации (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N  28,  ст.
3487;  Федерального  закона от 27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     10. Проценты,  предусмотренные  настоящей  главой и подлежащие
уплате заинтересованным лицом, в случае нарушения срока их уплаты и
после   истечения   срока   исполнения   требования  об  их  уплате
взыскиваются в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 -
48  настоящего  Кодекса  (пункт 10 введен Федеральным законом от 27
июля 2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2010,  N 31, ст. 4198; в ред. Федерального закона от 23
июля 2013  г.  N  248-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     11. Если   организация,  получившая  инвестиционный  налоговый
кредит по основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1  статьи  67
настоящего   Кодекса,   нарушила  свои  обязательства,  в  связи  с
исполнением которых получен данный инвестиционный налоговый кредит,
не  позднее  чем  через  три  месяца со дня расторжения договора об
инвестиционном налоговом кредите она  обязана  уплатить  всю  сумму
неуплаченного  налога,  а  также  проценты  на  эту сумму,  которые
начисляются за каждый календарный день,  начиная со дня, следующего
за  днем  расторжения  договора,  до дня уплаты налога.  Процентная
ставка  принимается  равной  действовавшей   в   эти   дни   ставке
рефинансирования  Центрального банка Российской Федерации (пункт 11
введен Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7070).

     Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ,
               СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(наименование в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27, ст.
4176)

     Статья 69. Требование об уплате налога, сбора,
                страховых взносов
     (наименование в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
243-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
27, ст. 4176)

     1. Требованием   об   уплате   налога   признается   извещение
налогоплательщика  о  неуплаченной  сумме  налога,   а   также   об
обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога
(в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2006,  N  31,  ст.  3436;
Федерального закона  от  27  июля  2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     2. Требование  об уплате налога направляется налогоплательщику
при наличии у него недоимки (в ред.  Федерального закона от 9  июля
1999 г.  N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3487).
     При наличии недоимки  по  налогу  на  прибыль  организаций  по
консолидированной  группе  налогоплательщиков  требование об уплате
налога направляется ответственному  участнику  этой  группы  (абзац
введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
     3. Требование  об уплате налога направляется налогоплательщику
независимо  от  привлечения  его  к  ответственности  за  нарушение
законодательства о налогах и сборах (в ред.  Федерального закона от
9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     4. Требование  об  уплате  налога  должно содержать сведения о
сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент
направления требования,  сроке исполнения требования, а также мерах
по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по  уплате
налога,   которые  применяются  в  случае  неисполнения  требования
налогоплательщиком.  Требование  об  уплате  налога,   направляемое
физическому  лицу,  должно  содержать также сведения о сроке уплаты
налога,  установленном законодательством о налогах и сборах (в ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  1999,  N  28,  ст.  3487;
Федерального  закона  от  23  июля  2013  г.  N  248-ФЗ  - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     Во всех  случаях  требование должно содержать подробные данные
об  основаниях  взимания  налога,  а  также  ссылку  на   положения
законодательства   о   налогах   и  сборах,  которые  устанавливают
обязанность налогоплательщика уплатить налог (в  ред.  Федерального
закона  от  9  июля  1999  г.  N 154-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,  1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от
27  июля  2006  г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     В случае,   если  размер  недоимки,  выявленный  в  результате
налоговой  проверки,   позволяет   предполагать   факт   совершения
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления,  в   направляемом   требовании   должно   содержаться
предупреждение  об  обязанности налогового органа в случае неуплаты
сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок
направить материалы в следственные органы  для  решения  вопроса  о
возбуждении уголовного дела (абзац введен Федеральным законом от 29
декабря 2009 г.  N 383-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2010,  N 1,  ст.  4;  в ред.  Федерального закона от 28
декабря 2010 г.  N 404-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2011, N 1, ст. 16).
     Требование об уплате налога должно быть  исполнено  в  течение
восьми  дней  с  даты  получения указанного требования,  если более
продолжительный период времени для уплаты налога не указан  в  этом
требовании (абзац  введен Федеральным законом от 27 июля 2006 г.  N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31,  ст.  3436;  в  ред.  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N
229-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2010,  N
31,  ст.  4198;  Федерального  закона от 29 июня 2012 г.  N 97-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2012,  N  27,  ст.
3588).
     5. Требование  об уплате налога направляется налогоплательщику
налоговым органом,  в котором налогоплательщик  состоит  на  учете,
либо  налоговым  органом,  которым вынесено решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решение
об  отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения в соответствии со статьей 101-4 настоящего  Кодекса.
Форма  требования  утверждается  федеральным органом исполнительной
власти,  уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов  и
сборов  (в  ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N  28,  ст.
3487;  Федерального  закона  от 29 июня 2004 г.  N 58-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2004,  N  27,  ст.  2711;
Федерального  закона  от  29  июля  2004  г.  N  95-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2004,  N  31,  ст.  3231;
Федерального  закона  от  27  июля  2006  г.  N  137-ФЗ  - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2006,  N  31,  ст.  3436;
Федерального  закона  от  23  июля  2013  г.  N  248-ФЗ  - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     6. Требование   об   уплате   налога   может   быть   передано
руководителю   организации   (ее   законному   или  уполномоченному
представителю) или   физическому   лицу    (его    законному    или
уполномоченному  представителю)  лично под расписку,  направлено по
почте  заказным  письмом,   передано   в   электронной   форме   по
телекоммуникационным   каналам   связи  или  через  личный  кабинет
налогоплательщика.  В случае направления указанного  требования  по
почте  заказным письмом оно считается полученным по истечении шести
дней с даты  направления  заказного  письма  (в  ред.  Федерального
закона  от  29  июня  2012  г.  N 97-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,  2012, N 27, ст. 3588; Федерального закона от
4  ноября  2014 г.  N 347-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
     Форматы и  порядок направления налогоплательщику требования об
уплате налога  в  электронной форме по телекоммуникационным каналам
связи устанавливаются федеральным  органом  исполнительной  власти,
уполномоченным  по контролю и надзору в области налогов и сборов (в
ред.  Федерального закона от 29 июня 2012 г.  N  97-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 27, ст. 3588).
     (Пункт 6 в ред.  Федерального закона от  27  июля  2010  г.  N
229-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N
31, ст. 4198)
     7. (Пункт 7 утратил  силу  на  основании  Таможенного  кодекса
Российской  Федерации  от  28  мая  2003  г.  N  61-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066)
     8. Правила,  предусмотренные  настоящей  статьей,  применяются
также в отношении требований об уплате сборов,  страховых  взносов,
пеней, штрафов,  процентов,  предусмотренных  главой  9  настоящего
Кодекса,   и   распространяются   на    требования,    направляемые
плательщикам  сборов,  плательщикам  страховых  взносов и налоговым
агентам (в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2006,  N 31,  ст.
3436;  Федерального закона от 23 июля 2013 г.  N 248-ФЗ -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2013,  N  30,  ст.  4081;
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     9. (Пункт  9  введен  Федеральным законом от 9 июля 1999 г.  N
154-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  1999,  N
28,  ст.  3487; утратил силу на основании Федерального закона от 27
июля 2006  г.  N  137-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436)
     10. Указанное  в  пункте  2-1  статьи  70  настоящего  Кодекса
требование об уплате страховых взносов может быть обжаловано только
в случае  нарушения  налоговым  органом  процедуры  его направления
плательщику страховых взносов (пункт 10 введен Федеральным  законом
от  3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).


     Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога,
                сбора, страховых взносов
     (наименование в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
243-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
27, ст. 4176)

     1. Требование  об  уплате  налога   должно   быть   направлено
налогоплательщику   (ответственному   участнику   консолидированной
группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления
недоимки,  если иное не предусмотрено настоящей статьей.  В случае,
если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся
к этой недоимке,  составляет менее 500 рублей, требование об уплате
налога  должно  быть направлено налогоплательщику не позднее одного
года со дня выявления недоимки,  если иное не предусмотрено пунктом
2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 16 ноября 2011 г.
N 321-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
47,  ст.  6611;  Федерального закона от 23 июля 2013 г.  N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2013,  N  30,  ст.
4081).
     При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ  по
форме,  утверждаемой  федеральным  органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     2. Требование   об  уплате  налога  по  результатам  налоговой
проверки должно быть направлено  налогоплательщику  (ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20
дней с даты вступления в силу соответствующего решения,  если  иное
не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред.  Федерального закона от
16 ноября 2011 г.  N 321-ФЗ - Собрание законодательства  Российской
Федерации,  2011,  N 47,  ст.  6611; Федерального закона от 23 июля
2013 г.  N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013,  N 30,  ст.  4081;  Федерального закона от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2016,  N
15, ст. 2063).
     2-1. (Пункт 2-1 введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2016,  N
27,  ст.  4176; утратил силу на основании Федерального закона от 14
ноября 2017 г.  N 323-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2017, N 47, ст. 6849)
     3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также
в   отношении  сроков  направления  требований  об  уплате  сборов,
страховых  взносов,  пеней,  штрафов,  процентов,   предусмотренных
главой 9 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона от 23 июля
2013 г.  N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013,  N  30,  ст.  4081;  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
243-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2016,  N
27, ст. 4176).
     4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также
в отношении сроков направления требования  о  перечислении  налога,
направляемого налоговому агенту.
     (Статья 70  в  ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г.  N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436)

     Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате
                налога, сбора, страховых взносов

     В  случае,  если  обязанность  налогоплательщика,   налогового
агента, плательщика сбора  или  плательщика  страховых  взносов  по
уплате  налога,  сбора  или  страховых  взносов  изменилась   после
направления требования об уплате налога, сбора, страховых  взносов,
пеней или штрафа,  налоговый орган обязан направить указанным лицам
уточненное требование (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г.
N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016, N
27, ст. 4176).

     Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ
               ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ,
               СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(наименование в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27, ст.
4176)

     Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по
                уплате налогов, сборов, страховых взносов
     (наименование в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
243-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
27, ст. 4176)

     1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых
взносов   могут   обеспечиваться   следующими   способами:  залогом
имущества,  поручительством,  пеней,  приостановлением операций  по
счетам  в  банке  и  наложением  ареста  на  имущество,  банковской
гарантией (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2013,  N 30,  ст.
4081;  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     2. Способы  обеспечения  исполнения  обязанности   по   уплате
налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения
устанавливаются настоящей главой (в ред.  Федерального закона от  3
июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     (Абзац утратил   силу   на   основании   Таможенного   кодекса
Российской  Федерации  от  28  мая  2003  г.  N  61-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066)
     3. (Пункт 3 введен Федеральным законом от 9  июля  1999  г.  N
154-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N
28, ст.  3487;  утратил силу на основании Федерального закона от 27
июля  2006  г.  N  137-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436)

     Статья 73. Залог имущества

     1. В случаях,  предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность
по уплате налогов,  сборов, страховых взносов может быть обеспечена
залогом (в ред.  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2010,  N 31,  ст.
4198;  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     2. Залог   имущества  оформляется  договором  между  налоговым
органом и   залогодателем.   Залогодателем   может   быть  как  сам
налогоплательщик,  плательщик сбора,  плательщик страховых взносов,
так и третье лицо (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N
154-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  1999,  N
28,  ст.  3487;  Федерального  закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N  27,  ст.
4176).
     3. При неисполнении  налогоплательщиком  (плательщиком  сбора,
плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся
сумм налога (сбора,  страховых  взносов)  и  соответствующих  пеней
налоговый  орган  осуществляет  исполнение этой обязанности за счет
стоимости   заложенного   имущества   в   порядке,    установленном
гражданским   законодательством   Российской   Федерации   (в  ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  1999,  N  28,  ст.  3487;
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого
может   быть  установлен  залог  по  гражданскому  законодательству
Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.
     Предметом залога   по   договору  между  налоговым  органом  и
залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
     5. При  залоге  имущество может оставаться у залогодателя либо
передаваться  за  счет  средств  залогодателя   налоговому   органу
(залогодержателю)   с  возложением  на  последнего  обязанности  по
обеспечению сохранности заложенного имущества.
     6. Совершение   каких-либо   сделок  в  отношении  заложенного
имущества,  в том числе сделок,  совершаемых в целях погашения сумм
задолженности,   может  осуществляться  только  по  согласованию  с
залогодержателем.
     7. К  правоотношениям,  возникающим  при установлении залога в
качестве способа  обеспечения  исполнения  обязанностей  по  уплате
налогов,    сборов,   страховых   взносов,  применяются   положения
гражданского   законодательства,   если   иное   не   предусмотрено
законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от
3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).

     Статья 74. Поручительство

     1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов  и  в  иных  случаях,  предусмотренных  настоящим Кодексом,
обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством
(в ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     2. В  силу   поручительства   поручитель   обязывается   перед
налоговыми   органами   исполнить   в   полном  объеме  обязанность
налогоплательщика по уплате налогов,  если последний не  уплатит  в
установленный  срок  причитающееся  суммы  налога и соответствующих
пеней.
     Поручительство оформляется   в   соответствии   с  гражданским
законодательством Российской Федерации  договором  между  налоговым
органом  и  поручителем по форме,  утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области  налогов и сборов (в ред.  Федерального закона от 30 ноября
2016 г.  N 401-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6844).
     3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности  по  уплате
налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик
несут солидарную ответственность.
     В случае неуплаты или неполной  уплаты  в  установленный  срок
налога, обязанность по уплате которого обеспечена  поручительством,
налоговый  орган  в  течение  пяти  дней  со  дня  истечения  срока
исполнения  требования  об  уплате  налога  направляет   поручителю
требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.
     Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм,
обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке
и сроки, которые предусмотрены статьями 46 - 48 настоящего Кодекса,
в случае неисполнения им в установленный срок требования об  уплате
денежной суммы по договору поручительства.
     (Пункт 3  в  ред.  Федерального закона от 30 ноября 2016 г.  N
401-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2016,  N
49, ст. 6844)
     4. По исполнении поручителем взятых  на  себя  обязательств  в
соответствии  с  договором  к  нему  переходит  право  требовать от
налогоплательщика уплаченных им сумм,  а также  процентов  по  этим
суммам  и  возмещения  убытков,  понесенных  в  связи с исполнением
обязанности налогоплательщика (в  ред.  Федерального  закона  от  4
ноября  2005  г.  N  137-ФЗ  - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 45, ст. 4585).
     5. Поручителем вправе  выступать  юридическое  или  физическое
лицо.   По   одной   обязанности   по   уплате  налога  допускается
одновременное участие нескольких поручителей.
     6. К    правоотношениям,    возникающим    при    установлении
поручительства   в   качестве   меры   по   обеспечению  исполнения
обязанности по уплате налога,  применяются  положения  гражданского
законодательства  Российской Федерации,  если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
     7. Правила настоящей  статьи  применяются  также  в  отношении
поручительства   при  уплате  сборов,  страховых  взносов  (в  ред.
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     (Пункт 6  исключен,  пункты  7  и  8  считаются соответственно
пунктами 6 и 7 на основании Федерального закона от 9 июля 1999 г. N
154-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N
28, ст. 3487)

     Статья 74-1. Банковская гарантия

     1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов и  в  иных  случаях,  предусмотренных  настоящим  Кодексом,
обязанность по  уплате  налога  может  быть  обеспечена  банковской
гарантией.
     2. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается  перед
налоговыми  органами  исполнить   в   полном   объеме   обязанность
налогоплательщика по уплате налога, если  последний  не  уплатит  в
установленный срок причитающиеся суммы  налога,  и  соответствующих
пеней в соответствии с условиями даваемого  гарантом  обязательства
уплатить денежную сумму  по  представленному  налоговым  органом  в
письменной форме  или  электронной  форме  по  телекоммуникационным
каналам связи требованию об уплате этой суммы.
     3. Банковская  гарантия  должна  быть  предоставлена   банком,
включенным в перечень банков, отвечающих установленным  требованиям
для принятия банковских гарантий в целях налогообложения  (далее  в
настоящей  статье -  перечень).  Перечень   ведется   Министерством
финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных  от
Центрального банка Российской Федерации, и подлежит  размещению  на
официальном сайте  Министерства  финансов  Российской  Федерации  в
информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в
перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:
     1) наличие  лицензии  на  осуществление  банковских  операций,
выданной Центральным банком Российской Федерации,  и  осуществление
банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
     2) наличие собственных средств (капитала) банка в  размере  не
менее 1 миллиарда рублей;
     3) соблюдение   обязательных    нормативов,    предусмотренных
Федеральным законом от 10  июля  2002 года  N 86-ФЗ  "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)", на все отчетные даты  в
течение последних шести месяцев;
     4) отсутствие   требования   Центрального   банка   Российской
Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на
основании  параграфа 4-1 главы IX Федерального закона от 26 октября
2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности  (банкротстве)".  Настоящий
подпункт  не применяется к банкам,  в отношении которых реализуются
меры  по  предупреждению  банкротства,  осуществляемые  с  участием
государственной  корпорации  "Агентство  по страхованию вкладов" (в
ред.  Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 462-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 15).
     4. В  случае  выявления  обстоятельств,  свидетельствующих   о
соответствии  банка,  не  включенного  в  перечень,   установленным
требованиям либо о несоответствии банка,  включенного  в  перечень,
установленным требованиям, такие сведения направляются  Центральным
банком Российской  Федерации  в  Министерство  финансов  Российской
Федерации  в  течение  пяти  дней  со   дня   выявления   указанных
обстоятельств для внесения соответствующих изменений в перечень.
     4-1. Предоставление банковской гарантии  также  осуществляется
государственной  корпорацией  "Банк  развития и внешнеэкономической
деятельности (Внешэкономбанк)" (гарантом) без  предъявления  к  ней
требований, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
     Максимальная сумма одной банковской  гарантии  и  максимальная
сумма всех одновременно действующих банковских  гарантий,  выданных
государственной корпорацией "Банк  развития  и  внешнеэкономической
деятельности (Внешэкономбанк)",  для  принятия  указанных  гарантий
налоговыми  органами  устанавливаются   Правительством   Российской
Федерации.
     (Пункт 4-1 введен Федеральным законом от 29 декабря 2017 г.  N
466-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 50)
     5. Если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом,  банковская
гарантия должна отвечать следующим требованиям (в ред. Федерального
закона от 1 мая  2016  г.  N  130-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2016, N 18, ст. 2506):
     1) банковская   гарантия    должна    быть    безотзывной    и
непередаваемой;
     2) банковская  гарантия  не  может   содержать   указание   на
представление налоговым  органом  гаранту  документов,  которые  не
предусмотрены настоящей статьей;
     3) срок действия банковской гарантии должен истекать не  ранее
чем через шесть  месяцев  со  дня  истечения  установленного  срока
исполнения  налогоплательщиком  обязанности   по   уплате   налога,
обеспеченной  банковской  гарантией,  если  иное  не  предусмотрено
настоящим Кодексом;
     4) сумма,  на  которую  выдана  банковская  гарантия,   должна
обеспечивать  исполнение  гарантом  в  полном  объеме   обязанности
налогоплательщика по уплате налога и уплате соответствующих  пеней,
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
     5) банковская  гарантия  должна   предусматривать   применение
налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм,  обязанность  по
уплате которых обеспечена банковской гарантией, в порядке и  сроки,
которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, в случае
неисполнения им в установленный срок требования об уплате  денежной
суммы по банковской  гарантии,  направленного  до  окончания  срока
действия банковской гарантии.
     6. В  случае   неуплаты   или   неполной   уплаты   налога   в
установленный  срок  налогоплательщиком,   исполнение   обязанности
которого  по  уплате  налога   обеспечено   банковской   гарантией,
налоговый  орган  в  течение  пяти  дней  со  дня  истечения  срока
исполнения  требования  об   уплате   налога   направляет   гаранту
требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
     7. Обязательство по банковской  гарантии  подлежит  исполнению
гарантом в течение пяти дней со  дня  получения  им  требования  об
уплате денежной суммы по банковской гарантии.
     8. Гарант   не   вправе   отказать   налоговому    органу    в
удовлетворении требования об уплате денежной  суммы  по  банковской
гарантии (за исключением случая, если такое требование  предъявлено
гаранту  после  окончания  срока,  на  который  выдана   банковская
гарантия).
     8-1. Максимальная    сумма   одной   банковской   гарантии   и
максимальная  сумма  всех   одновременно   действующих   банковских
гарантий,   выданных  одним  банком,  включенным  в  перечень,  для
принятия указанных  гарантий  налоговыми  органами  устанавливаются
Правительством Российской   Федерации  в  зависимости  от  величины
собственных средств (капитала),  значений обязательных  нормативов,
предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О
Центральном банке Российской  Федерации  (Банке  России)",  и  иных
критериев, в том числе предусмотренных настоящей статьей (пункт 8-1
введен Федеральным законом от 5 апреля 2016 г.  N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 15, ст. 2063).
     9. Правила,  предусмотренные  настоящей  статьей,  применяются
также в отношении банковских  гарантий,  обеспечивающих  исполнение
обязанности по уплате сборов,  страховых взносов, пеней, штрафов (в
ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     (Статья 74-1 введена Федеральным законом от 23 июля 2013 г.  N
248-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2013,  N
30, ст. 4081)


     Статья 75. Пеня

     1. Пеней признается установленная настоящей  статьей  денежная
сумма,  которую  налогоплательщик  должен выплатить в случае уплаты
причитающихся сумм налогов,  в том числе  налогов,  уплачиваемых  в
связи  с  перемещением товаров через таможенную границу Таможенного
союза,   в   более   поздние   по   сравнению   с    установленными
законодательством  о  налогах  и сборах сроки (в ред.  Федерального
закона от 9 июля 1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации,  1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от
29 июля 2004 г.  N 95-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2004,  N 31,  ст.  3231; Федерального закона от 27 июля
2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2006,  N 31,  ст.  3436; Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2010,  N
48,  ст.  6247;  Федерального  закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N  27,  ст.
4176).
     2. Сумма    соответствующих    пеней    уплачивается    помимо
причитающихся  к  уплате  сумм  налога  и  независимо от применения
других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате  налога,  а
также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и
сборах (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N  243-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2016,  N 27,  ст.
4176).
     3. Пеня начисляется,  если  иное  не  предусмотрено  настоящей
статьей   и  главами  25  и  26-1  настоящего  Кодекса,  за  каждый
календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате  налога
начиная  со следующего за установленным законодательством о налогах
и сборах дня уплаты налога по день исполнения  обязанности  по  его
уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может
превышать размер этой недоимки (в ред.  Федерального закона  от  27
ноября  2018  г.  N  424-ФЗ  - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 49, ст. 7496).
     Не начисляются     пени    на    сумму    недоимки,    которую
налогоплательщик      (участник      консолидированной       группы
налогоплательщиков,   к  которому  в  соответствии  со  статьей  46
настоящего Кодекса были приняты меры по  принудительному  взысканию
налога)  не  мог  погасить  в силу того,  что по решению налогового
органа был наложен арест  на  имущество  налогоплательщика  или  по
решению   суда   были   приняты   обеспечительные   меры   в   виде
приостановления операций  по  счетам  налогоплательщика  (участника
консолидированной   группы   налогоплательщиков,   к   которому   в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры  по
принудительному  взысканию  налога)  в  банке,  наложения ареста на
денежные средства или  на  имущество  налогоплательщика  (участника
консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не
начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного
налогового кредита не приостанавливает начисления  пеней  на  сумму
налога,  подлежащую  уплате  (абзац введен Федеральным законом от 9
июля 1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  1999,  N 28, ст. 3487; в ред. Федерального закона от 16
ноября 2011 г.  N 321-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
     4. Пеня   за  каждый  календарный  день  просрочки  исполнения
обязанности  по  уплате  налога   определяется   в   процентах   от
неуплаченной суммы налога.
     Процентная ставка пени принимается равной:
     для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, -
одной трехсотой действующей в  это  время  ставки  рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации;
     для организаций:
     за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до
30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей  в
это время ставки  рефинансирования  Центрального  банка  Российской
Федерации;
     за просрочку исполнения обязанности по  уплате  налога  сроком
свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30
календарных  дней   (включительно)   такой   просрочки,   и   одной
стопятидесятой   ставки   рефинансирования    Центрального    банка
Российской  Федерации,  действующей  в  период  начиная   с   31-го
календарного дня такой просрочки.
     (Пункт 4 в ред.  Федерального закона от 30 ноября  2016  г.  N
401-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
49, ст. 6844)
     4-1. Законодательный  (представительный) орган государственной
власти  субъекта  Российской  Федерации,  на  территории   которого
применяется   порядок  определения  налоговой  базы  по  налогу  на
имущество физических лиц исходя из кадастровой  стоимости  объектов
налогообложения,  вправе  принять  закон,  устанавливающий,  что на
сумму  недоимки  по  налогу  на  имущество  физических   лиц   пени
начисляются:
     1) за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года;
     2) за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года;
     3) за  налоговый   период   2017 года -   начиная   с   1 июля
2019 года.
     (Пункт 4-1 введен Федеральным законом от 30 ноября 2016  г.  N
401-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
49,  ст.  6844;  в ред.  Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2017,  N
49, ст. 7307)
     5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой  сумм  налога  или
после уплаты таких сумм в полном объеме (в ред. Федерального закона
от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     6. Пени могут быть взысканы  принудительно  за  счет  денежных
средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке,
а также  за  счет  иного  имущества  налогоплательщика  в  порядке,
предусмотренном  статьями  46  -  48  настоящего  Кодекса  (в  ред.
Федерального закона от 27  ноября  2017  г.  N  343-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7315).
     Принудительное взыскание пеней с организаций и  индивидуальных
предпринимателей  производится в порядке,  предусмотренном статьями
46 и 47 настоящего Кодекса,  а  с  физических  лиц,  не  являющихся
индивидуальными  предпринимателями,  -  в порядке,  предусмотренном
статьей 48  настоящего  Кодекса  (в  ред.  Федерального закона от 4
ноября 2005 г.  N 137-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2005, N 45, ст. 4585).
     Принудительное взыскание пеней с организаций и  индивидуальных
предпринимателей  в  случаях,  предусмотренных  подпунктами  1  - 3
пункта 2 статьи 45  настоящего  Кодекса,  производится  в  судебном
порядке  (абзац  введен  Федеральным  законом от 27 июля 2006 г.  N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436).
     7. Правила,  предусмотренные  настоящей  статьей,  применяются
также в отношении сборов,  страховых взносов и распространяются  на
плательщиков  сборов,  плательщиков  страховых  взносов,  налоговых
агентов и  консолидированную  группу  налогоплательщиков  (пункт  7
введен  Федеральным законом от 27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436; в ред.
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась
у  налогоплательщика  (плательщика  сбора,  плательщика   страховых
взносов,  налогового  агента) в результате выполнения им письменных
разъяснений о порядке исчисления,  уплаты налога (сбора,  страховых
взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах
и сборах,  данных ему либо неопределенному  кругу  лиц  финансовым,
налоговым  или другим уполномоченным органом государственной власти
(уполномоченным должностным лицом  этого  органа)  в  пределах  его
компетенции  (указанные  обстоятельства устанавливаются при наличии
соответствующего документа этого органа,  по  смыслу  и  содержанию
относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым
образовалась  недоимка,   независимо   от   даты   издания   такого
документа),  и  (или)  в  результате  выполнения налогоплательщиком
(плательщиком сбора,  плательщиком  страховых  взносов,   налоговым
агентом)  мотивированного  мнения налогового органа,  направленного
ему в ходе проведения налогового мониторинга (в  ред.  Федерального
закона  от  3  июля  2016  г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в
случае,   если  указанные  письменные  разъяснения,  мотивированное
мнение налогового органа основаны  на  неполной  или  недостоверной
информации,  представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора,
налоговым агентом) (в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N
31,  ст.  4198;  Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 348-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2014,  N 45,  ст.
6158).
     (Пункт 8  введен  Федеральным  законом  от  27 июля 2006 г.  N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436)

     Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках,
                а также переводов электронных денежных средств
                организаций и индивидуальных предпринимателей
     (наименование в ред.  Федерального закона от 27 июня 2011 г. N
162-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2011,  N
27, ст. 3873)

     1. Приостановление  операций  по  счетам  в  банке и переводов
электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения
решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или)
штрафа,  если иное не предусмотрено  пунктами  3  и  3-2  настоящей
статьи  и  подпунктом  2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса (в
ред.  Федерального закона от 26 ноября 2008 г.  N 224-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2008,  N  48,  ст.  5519;
Федерального закона  от  27  июля  2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2010,  N  31,  ст.  4198;
Федерального закона  от  27  июня  2011  г.  N  162-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2011,  N  27,  ст.  3873;
Федерального  закона  от  2  мая  2015  г.  N  113-ФЗ  -   Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2015,  N  18,  ст.  2616;
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     Приостановление операций  по счету означает прекращение банком
всех  расходных  операций  по   данному   счету,   если   иное   не
предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
     Приостановление операций  по  счету  не  распространяется   на
платежи,   очередность   исполнения   которых   в   соответствии  с
гражданским  законодательством  Российской  Федерации  предшествует
исполнению обязанности  по  уплате   налогов,   сборов,   страховых
взносов,  а  также  на операции по списанию денежных средств в счет
уплаты налогов (авансовых  платежей),  сборов,  страховых  взносов,
соответствующих  пеней  и  штрафов и по их перечислению в бюджетную
систему Российской Федерации (в  ред.  Федерального  закона  от  26
ноября  2008  г.  N  224-ФЗ  - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519; Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4176).
     Приостановление переводов    электронных    денежных   средств
означает прекращение  банком  всех  операций,  влекущих  уменьшение
остатка  электронных  денежных средств,  если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи (абзац введен Федеральным законом от  27
июня  2011  г.  N  162-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации,  2011,  N 27, ст. 3873).
     Не подлежат   приостановлению    операции    по    специальным
избирательным счетам,  специальным счетам фондов референдума (абзац
введен Федеральным законом от 26 апреля 2016 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 18, ст. 2486).
     2. Решение         о         приостановлении          операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его
электронных    денежных    средств    принимается     руководителем
(заместителем    руководителя)   налогового   органа,   направившим
требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией    этого    требования    (в   ред.
Федерального закона  от  27  июня  2011  г.  N  162-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3873).
     При этом     решение      о      приостановлении      операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его
электронных денежных средств может быть принято не ранее  вынесения
решения  о взыскании налога (в ред.  Федерального закона от 27 июня
2011 г.  N 162-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 27, ст. 3873).
     Приостановление операций               по               счетам
налогоплательщика-организации в  банке  в  случае,  предусмотренном
настоящим  пунктом,  означает прекращение банком расходных операций
по  этому  счету  в  пределах  суммы,   указанной   в   решении   о
приостановлении  операций налогоплательщика-организации по счетам в
банке,  если  иное  не  предусмотрено  абзацем  третьим  пункта   1
настоящей статьи.
     Приостановление переводов    электронных    денежных   средств
налогоплательщика-организации в случае,  предусмотренном  настоящим
пунктом,  означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение
остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в
решении  налогового  органа (абзац введен Федеральным законом от 27
июня 2011  г.  N  162-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2011,  N 27, ст. 3873).
     Приостановление операций  налогоплательщика-организации по его
валютному  счету  в  банке  в  случае,  предусмотренном   настоящим
пунктом,  означает  прекращение  банком расходных операций по этому
счету в пределах суммы в иностранной валюте,  эквивалентной сумме в
рублях,    указанной   в   решении   о   приостановлении   операций
налогоплательщика-организации  по  счетам   в   банке,   по   курсу
Центрального  банка  Российской  Федерации,  установленному на дату
начала  действия  приостановления  операций  по   валютному   счету
указанного  налогоплательщика  (абзац введен Федеральным законом от
26 ноября 2008 г.  N 224-ФЗ - Собрание законодательства  Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
     Приостановление переводов  электронных  денежных   средств   в
иностранной    валюте   налогоплательщика-организации   в   случае,
предусмотренном  настоящим  пунктом,  означает  прекращение  банком
операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств,
в пределах суммы в иностранной валюте,  эквивалентной  указанной  в
решении налогового  органа  сумме  в  рублях  по курсу Центрального
банка Российской Федерации,  установленному на дату начала действия
приостановления перевода электронных денежных средств в иностранной
валюте  указанного  налогоплательщика  (абзац  введен   Федеральным
законом  от  27  июня 2011 г.  N 162-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,  2011,  N 27,  ст.  3873).
     Приостановление операций налогоплательщика-организации по  его
счету  в  драгоценных  металлах  в банке в случае,  предусмотренном
настоящим пунктом,  означает прекращение банком расходных  операций
по этому   счету   в   пределах   стоимости  драгоценных  металлов,
эквивалентной  сумме  платежа  в  рублях,  указанной  в  решении  о
приостановлении  операций налогоплательщика-организации по счетам в
банке.  При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя
из  учетной цены на драгоценные металлы,  установленной Центральным
банком Российской Федерации на дату начала действия приостановления
операций по счету в драгоценных металлах (абзац введен  Федеральным
законом  от 27 ноября 2017 г.  N 343-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7315).
     2-1. Решения о приостановлении операций по счетам  в  банке  и
переводов   электронных   денежных   средств  в  целях  обеспечения
обязанностей по   уплате   налогов,   сборов,   страховых   взносов
участником  договора  инвестиционного  товарищества  -  управляющим
товарищем,  ответственным  за  ведение  налогового  учета  (далее в
настоящей статье - управляющий товарищ,  ответственный  за  ведение
налогового учета),  в  связи с выполнением договора инвестиционного
товарищества принимаются руководителем (заместителем  руководителя)
налогового  органа по месту нахождения такого управляющего товарища
(в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     В целях обеспечения обязанностей по  уплате  налогов,  сборов,
страховых взносов  управляющим товарищем,  ответственным за ведение
налогового учета,  в связи с выполнением  договора  инвестиционного
товарищества   (за   исключением  налога  на  прибыль  организаций,
возникающего в  связи  с  участием  данного  товарища  в   договоре
инвестиционного  товарищества)  в первую очередь приостанавливаются
операции по счетам в банке и переводы электронных денежных  средств
инвестиционного товарищества (в ред.  Федерального закона от 3 июля
2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4176).
     Если средства    на    счетах   инвестиционного   товарищества
отсутствуют или их недостаточно, решение о приостановлении операций
по  счетам  в  банке и переводов электронных денежных средств может
быть принято в отношении счетов управляющих товарищей.  При этом  в
первую   очередь  такое  решение  принимается  в  отношении  счетов
управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.
     При отсутствии   или   недостаточности   средств   на   счетах
управляющих товарищей решение о приостановлении операций по  счетам
в  банке  и  переводов электронных денежных средств товарищей может
быть   принято   в   отношении   счетов   товарищей    на    сумму,
пропорциональную  доле  каждого из них в общем имуществе товарищей,
определяемой на дату возникновения задолженности.
     Решение о   приостановлении  операций  по  счетам  в  банке  и
переводов электронных  денежных  средств  управляющих  товарищей  и
товарищей  может быть принято не ранее принятия решения о взыскании
налога за счет средств на банковских счетах указанных лиц.
     (Пункт 2-1  введен Федеральным законом от 28 ноября 2011 г.  N
336-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2011,  N
49, ст. 7014)
     3. Решение         о         приостановлении          операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его
электронных денежных средств может также приниматься  руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:
     1) в           случае           непредставления           этим
налогоплательщиком-организацией налоговой  декларации  в  налоговый
орган  в  течение  10  дней  по  истечении   установленного   срока
представления  такой  декларации  -  в  течение  трех  лет  со  дня
истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
     1-1) в  случае  неисполнения   налогоплательщиком-организацией
установленной  пунктом 5-1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности
по обеспечению получения от налогового органа по  месту  нахождения
организации  (по  месту  учета  организации  в качестве крупнейшего
налогоплательщика)    документов    в    электронной    форме    по
телекоммуникационным  каналам  связи  через  оператора электронного
документооборота - в течение 10 дней со дня установления  налоговым
органом  факта  неисполнения  налогоплательщиком-организацией такой
обязанности (подпункт 1-1 введен Федеральным законом от 1 мая  2016
г. N 130-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 18, ст. 2506);
     2) в   случае   неисполнения   налогоплательщиком-организацией
установленной пунктом 5-1 статьи 23 настоящего Кодекса  обязанности
по передаче налоговому  органу  квитанции  о  приеме  требования  о
представлении документов, требования о  представлении  пояснений  и
(или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со
дня    истечения     срока,     установленного     для     передачи
налогоплательщиком-организацией  квитанции  о  приеме   документов,
направленных налоговым органом.
     (Пункт 3  в  ред.  Федерального  закона  от 28 июня 2013 г.  N
134-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2013,  N
26, ст. 3207)
     3-1. Решения  налогового  органа  о  приостановлении  операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его
электронных  денежных средств,  принятые в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи,  отменяются решением этого  налогового  органа  в
следующем порядке:
     1) при принятии решения на  основании  подпункта  1  пункта  3
настоящей статьи -  не  позднее  одного  дня,  следующего  за  днем
представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;
     1-1) при принятии решения на основании подпункта 1-1 пункта  3
настоящей  статьи  -  не  позднее  одного  дня,  следующего за днем
исполнения    налогоплательщиком-организацией    обязанности     по
обеспечению  получения  от  налогового  органа  по месту нахождения
организации (по месту  учета  организации  в  качестве  крупнейшего
налогоплательщика)    документов    в    электронной    форме    по
телекоммуникационным каналам  связи  через  оператора  электронного
документооборота,  установленной  пунктом  5-1 статьи 23 настоящего
Кодекса (подпункт 1-1 введен Федеральным законом от 1 мая 2016 г. N
130-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
18, ст. 2506);
     2) при принятии решения на  основании  подпункта  2  пункта  3
настоящей статьи - не позднее одного дня,  следующего  за  наиболее
ранней из следующих дат:
     день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5-1 статьи 23
настоящего  Кодекса,  налогоплательщиком-организацией  квитанции  о
приеме документов, направленных налоговым органом;
     день  представления  документов   (пояснений),   истребованных
налоговым органом, - при  направлении  требования  о  представлении
документов  (пояснений)  или  явки  представителя   организации   в
налоговый орган - при направлении уведомления о вызове в  налоговый
орган.
     (Пункт 3-1 введен Федеральным законом от 28  июня  2013  г.  N
134-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2013,  N
26, ст. 3207)
     3-2. Решение  налогового  органа  о  приостановлении  операций
налогового агента (плательщика страховых взносов) по его  счетам  в
банке   и   переводов   его   электронных  денежных  средств  также
принимается руководителем  (заместителем  руководителя)  налогового
органа   в   случае  непредставления  указанным  налоговым  агентом
(плательщиком страховых взносов)  расчета  сумм  налога  на  доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета
по страховым взносам),  в налоговый орган  в  течение  10  дней  по
истечении установленного срока представления такого расчета.
     В этом случае  решение  налогового  органа  о  приостановлении
операций налогового агента (плательщика страховых взносов)  по  его
счетам  в  банке  и  переводов  его  электронных  денежных  средств
отменяется решением этого налогового органа не позднее одного  дня,
следующего  за  днем  представления  указанным  налоговым   агентом
(плательщиком страховых взносов)  расчета  сумм  налога  на  доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета
по страховым взносам).
     (Пункт 3-2 введен Федеральным законом  от  2  мая  2015  г.  N
113-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2015,  N
18,  ст.  2616;  в ред.  Федерального закона от 29 июля 2018  г.  N
232-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2018,  N
31, ст. 4821)
     4. Решение          о         приостановлении         операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его
электронных  денежных средств направляется налоговым органом в банк
в электронной форме (в ред.  Федерального закона от 27 июня 2011 г.
N 162-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011, N
27,  ст.  3873;  Федерального закона от 29 июня 2012 г.  N 97-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2012,  N 27,  ст.
3588).
     Решение об   отмене   приостановления   операций   по   счетам
налогоплательщика-организации и переводов его электронных  денежных
средств  направляется  в  банк  в электронной форме не позднее дня,
следующего за днем принятия такого  решения  (в  ред.  Федерального
закона  от  29  июня  2012  г.  N 97-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 27, ст. 3588).
     Порядок направления   в   банк  в  электронной  форме  решения
налогового   органа   о   приостановлении   операций   по    счетам
налогоплательщика-организации  в  банке и переводов его электронных
денежных средств или решения об отмене приостановления операций  по
счетам   налогоплательщика-организации  в  банке  и  переводов  его
электронных денежных  средств  устанавливается  Центральным  банком
Российской   Федерации   по   согласованию  с  федеральным  органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области  налогов  и  сборов (в ред.  Федерального закона от 27 июня
2011 г.  N 162-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2011,  N 27,  ст.  3873;  Федерального закона от 29 июня 2012 г.  N
97-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 27,
ст. 3588).
     Формы решения налогового органа о приостановлении операций  по
счетам   налогоплательщика-организации  в  банке  и  переводов  его
электронных денежных средств и решения  об  отмене  приостановления
операций   по   счетам   налогоплательщика-организации  в  банке  и
переводов его электронных денежных средств утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.  Форматы указанных решений утверждаются
федеральным   органом   исполнительной  власти,  уполномоченным  по
контролю и надзору в области налогов и сборов,  по  согласованию  с
Центральным банком Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 июня 2012 г.  N 97-ФЗ - Собрание законодательства  Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588).
     Копия решения    о    приостановлении   операций   по   счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов  его  электронных
денежных  средств или решения об отмене приостановления операций по
счетам  налогоплательщика-организации  в  банке  и  переводов   его
электронных           денежных          средств          передается
налогоплательщику-организации  под  расписку  или  иным   способом,
свидетельствующим  о дате получения налогоплательщиком-организацией
копии соответствующего решения,  в срок не позднее дня,  следующего
за  днем принятия такого решения (в ред.  Федерального закона от 26
ноября 2008 г.  N 224-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации,  2008,  N 48,  ст.  5519; Федерального закона от 27 июня
2011 г.  N 162-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 27, ст. 3873).
     5. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной  форме
сведения   об  остатках  денежных  средств  (драгоценных  металлов)
налогоплательщика-организации  на  счетах  в  банке,  операции   по
которым  приостановлены,  а  также об остатках электронных денежных
средств,  перевод которых приостановлен,  в течение трех дней после
дня  получения  решения  этого  налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в  банке.  Форматы
сообщения банком сведений об остатках денежных средств (драгоценных
металлов) на счетах  налогоплательщика-организации  в  банке  и  об
остатках электронных  денежных средств и порядок направления банком
указанного сообщения в электронной форме  утверждаются  Центральным
банком  Российской  Федерации по согласованию с федеральным органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области  налогов  и  сборов (в ред.  Федерального закона от 27 июля
2010 г.  N 229-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2010,  N 31,  ст.  4198;  Федерального закона от 3 ноября 2010 г. N
287-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2010,  N
45,  ст.  5752;  Федерального закона от 27 июня 2011 г.  N 162-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N  27,  ст.
3873;  Федерального  закона  от 29 июня 2012 г.  N 97-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2012,  N  27,  ст.  3588;
Федерального  закона  от  27  ноября  2017  г.  N 343-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7315).
     6. Решение налогового органа  о  приостановлении  операций  по
счетам   налогоплательщика-организации   в   банке,  переводов  его
электронных  денежных  средств  подлежит  безусловному   исполнению
банком  (в ред.  Федерального закона от 27 июня 2011 г.  N 162-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N  27,  ст.
3873).
     7. Приостановление операций  налогоплательщика-организации  по
его  счетам  в  банке  и переводов его электронных денежных средств
действует с момента получения банком решения  налогового  органа  о
приостановлении  таких  операций,  таких  переводов  и до получения
банком решения налогового органа об отмене приостановления операций
по счетам  налогоплательщика-организации  в  банке  и переводов его
электронных денежных средств,  решения налогового органа об  отмене
приостановления  переводов его электронных денежных средств (в ред.
Федерального закона от 26  ноября  2008  г.  N  224-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2008,  N  48,  ст.  5519;
Федерального закона  от  27  июня  2011  г.  N  162-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3873).
     При направлении в банк решения о приостановлении  операций  по
счетам   налогоплательщика-организации  в  банке  и  переводов  его
электронных денежных средств в электронной форме дата и  время  его
получения    банком   определяются   в   порядке,   устанавливаемом
Центральным банком   Российской   Федерации   по   согласованию   с
федеральным   органом   исполнительной  власти,  уполномоченным  по
контролю и надзору в области налогов и сборов (в ред.  Федерального
закона  от  27  июня  2011 г.  N 162-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации,  2011, N 27, ст. 3873; Федерального закона от
29  июня  2012  г.  N  97-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588).
     В случае,  если  после  принятия  решения  о   приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились
наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты  счета
налогоплательщика-организации   в   банке,   операции  по  которому
приостановлены  по  этому  решению  налогового  органа,   указанное
решение подлежит    исполнению    банком    также    в    отношении
налогоплательщика-организации,  изменившей  свое  наименование,   и
операций  по  счету,  имеющему  измененные  реквизиты (абзац введен
Федеральным законом  от  27  июля  2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     В случае,   если  после  принятия  решения  о  приостановлении
переводов          электронных           денежных           средств
налогоплательщика-организации   в   банке  изменились  наименование
налогоплательщика-организации  и  (или)  реквизиты   корпоративного
электронного    средства   платежа   налогоплательщика-организации,
переводы электронных денежных  средств  с  использованием  которого
приостановлены   по  этому  решению  налогового  органа,  указанное
решение   подлежит   исполнению   банком    также    в    отношении
налогоплательщика-организации,   изменившей  свое  наименование,  и
переводов   электронных   денежных   средств    с    использованием
корпоративного  электронного средства платежа,  имеющего измененные
реквизиты (абзац введен Федеральным законом от 27 июня  2011  г.  N
162-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N
27, ст. 3873).
     8. Приостановление          операций         по         счетам
налогоплательщика-организации в банке и переводов  его  электронных
денежных  средств  отменяется решением налогового органа не позднее
одного  дня,  следующего  за  днем  получения   налоговым   органом
документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней,
штрафа (в ред.  Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2008,  N 48,  ст.
5519;  Федерального закона от 27 июня 2011 г.  N 162-ФЗ -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3873).
     9. В    случае,    если    общая    сумма   денежных   средств
налогоплательщика-организации, находящихся на счетах,  операции  по
которым  приостановлены  на  основании  решения  налогового органа,
превышает указанную в этом  решении  сумму,  этот  налогоплательщик
вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления
операций по своим счетам в банке с  указанием  счетов,  на  которых
имеется  достаточно  денежных  средств  для  исполнения  решения  о
взыскании налога.
     Налоговый орган  обязан  в  двухдневный  срок со дня получения
указанного   в   абзаце   первом   настоящего   пункта    заявления
налогоплательщика   принять   решение   об  отмене  приостановления
операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения
суммы  денежных  средств,  указанной  в решении налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации  в
банке.
     В случае,  если к указанному заявлению  налогоплательщиком  не
приложены  документы,  подтверждающие  наличие  денежных средств на
счетах,  указанных в этом  заявлении,  налоговый  орган  вправе  до
принятия  решения  об  отмене  приостановления операций по счетам в
течение  дня,  следующего  за  днем  получения   такого   заявления
налогоплательщика,  направить  в банк,  в котором открыты указанные
налогоплательщиком счета,  запрос об остатках денежных  средств  на
этих  счетах.  Сообщение  об  остатках  денежных  средств на счетах
налогоплательщика в банке направляется банком в электронной форме в
установленном формате не позднее следующего дня после дня получения
запроса  налогового  органа (в ред.  Федерального закона от 27 июля
2010 г.  N 229-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2010,  N 31,  ст.  4198;  Федерального закона от 29 июня 2012 г.  N
97-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 27,
ст. 3588).
     После получения от банка информации о наличии денежных средств
на  счетах  налогоплательщика  в  банке в размере,  достаточном для
исполнения решения о взыскании,  налоговый орган обязан  в  течение
двух  дней  принять  решение  об отмене приостановления операций по
счетам  налогоплательщика-организации  в  части  превышения   суммы
денежных   средств,   указанной   в  решении  налогового  органа  о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации  в
банке.
     Положения настоящего   пункта   применяются   также  в  случае
приостановления операций по счетам в драгоценных металлах. При этом
стоимость драгоценных  металлов определяется исходя из учетной цены
на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской
Федерации  на  дату  принятия  налоговым  органом решения об отмене
приостановления операций по счету  в  драгоценных  металлах  (абзац
введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 343-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7315).
     9-1. Приостановление         операций         по        счетам
налогоплательщика-организации  в  банке   отменяется   в   случаях,
указанных  в  пункте 3-1,  абзаце втором пункта 3-2,  пунктах 7 - 9
настоящей статьи и в пункте 10 статьи  101  настоящего  Кодекса,  а
также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами (в
ред.  Федерального закона от 28 июня 2013 г.  N 134-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2013,  N  26,  ст.  3207;
Федерального  закона  от  2  мая  2015  г.  N  113-ФЗ  -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 18, ст. 2616).
     В случае,  если  отмена  приостановления  операций  по  счетам
налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям,
предусмотренным  иными  федеральными  законами,  принятие налоговым
органом  решения  об  отмене  приостановления  таких  операций   не
требуется.
     (Пункт 9-1  введен Федеральным законом от 26 ноября 2008 г.  N
224-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2008,  N
48,  ст.  5519;  в  ред.  Федерального закона от 27 июля 2010 г.  N
229-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2010,  N
31, ст. 4198)
     9-2. В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения
о  приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации
в  банке  или  срока  направления  в   банк   решения   об   отмене
приостановления  операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке на сумму денежных средств,  в  отношении  которой  действовал
режим приостановления (на драгоценные металлы,  в отношении которых
действовал режим приостановления), начисляются проценты, подлежащие
уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока
(в ред.  Федерального закона от 29 июня 2012 г.  N 97-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2012,  N  27,  ст.  3588;
Федерального закона от 27  ноября  2017  г.  N  343-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7315).
     В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения  о
приостановлении  операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке на сумму денежных средств,  в отношении  которой  действовало
указанное  решение  (на  драгоценные  металлы,  в отношении которых
действовало  указанное  решение)  налогового  органа,   начисляются
проценты,           подлежащие           уплате          указанному
налогоплательщику-организации за каждый календарный  день,  начиная
со  дня  получения  банком  решения  о  приостановлении операций по
счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об  отмене
приостановления  операций  по  счетам налогоплательщика-организации
(абзац введен Федеральным законом от 27 июля 2010  г.  N  229-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2010,  N 31,  ст.
4198;  в ред.  Федерального закона от 27 ноября 2017 г.  N 343-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2017,  N 49,  ст.
7315).
     Процентная ставка  принимается  равной ставке рефинансирования
Центрального  банка  Российской  Федерации,  действовавшей  в   дни
неправомерного приостановления       операций       по       счетам
налогоплательщика-организации,  нарушения налоговым  органом  срока
отмены    решения    о    приостановлении    операций   по   счетам
налогоплательщика-организации в банке или срока направления в  банк
решения    об    отмене    приостановления   операций   по   счетам
налогоплательщика-организации   в   банке.   При   этом   стоимость
драгоценных   металлов  определяется  исходя  из  учетной  цены  на
драгоценные металлы,  установленной Центральным  банком  Российской
Федерации на дату неправомерного приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации,  нарушения налоговым  органом  срока
отмены    решения    о    приостановлении    операций   по   счетам
налогоплательщика-организации в банке или срока направления в  банк
решения    об    отмене    приостановления   операций   по   счетам
налогоплательщика-организации в банке (в ред.  Федерального  закона
от 27 июля 2010 г.  N 229-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации,  2010,  N 31,  ст.  4198; Федерального закона от 29 июня
2012  г.  N 97-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2012,  N 27,  ст.  3588; Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
343-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2017,  N
49, ст. 7315).
     (Пункт 9-2 введен Федеральным законом от 26 ноября 2008  г.  N
224-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2008,  N
48, ст. 5519)
     9-3. Положения  пунктов  9,  9-1  и   9-2   настоящей   статьи
применяются  также  в  случае приостановления переводов электронных
денежных средств налогоплательщика-организации  (пункт  9-3  введен
Федеральным законом  от  27  июня  2011  г.  N  162-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3873).
     10. Банк   не  несет  ответственности  за  убытки,  понесенные
налогоплательщиком-организацией в  результате  приостановления  его
операций  по  счетам  в  банке и переводов его электронных денежных
средств по решению налогового органа (в ред. Федерального закона от
27  июня  2011  г.  N 162-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации,  2011,  N 27, ст. 3873; Федерального закона от 27 ноября
2017 г.  N 343-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7315).
     11. Правила,  установленные  настоящей  статьей,   применяются
также  в  отношении  приостановления  операций по счетам в банках и
переводов электронных денежных средств следующих лиц:
     1) организаций   -  налоговых  агентов,  плательщиков  сборов,
плательщиков страховых взносов (в ред.  Федерального  закона  от  3
июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176);
     2) индивидуальных   предпринимателей   -   налогоплательщиков,
налоговых  агентов,  плательщиков  сборов,  плательщиков  страховых
взносов  (в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N  27,  ст.
4176);
     3) организаций   и   индивидуальных    предпринимателей,    не
являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами,  плательщиками
страховых взносов), которые при этом обязаны представлять налоговые
декларации  (расчеты  по страховым взносам) в соответствии с частью
второй настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона  от  3  июля
2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4176);
     4) нотариусов,  занимающихся  частной  практикой,   адвокатов,
учредивших адвокатские кабинеты,  -  налогоплательщиков,  налоговых
агентов, плательщиков страховых взносов (в ред. Федерального закона
от 3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ - Собрание законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     (Пункт 11 в ред.  Федерального закона от 28  июня  2013  г.  N
134-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2013,  N
26, ст. 3207)
     12. При наличии решения о приостановлении операций  по  счетам
налогоплательщика-организации  и переводов его электронных денежных
средств в банке,  а также по счетам  лиц,  указанных  в  пункте  11
настоящей статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим
лицам счета,  вклады,  депозиты  и  предоставлять  этой организации
право использовать новые корпоративные электронные средства платежа
для   переводов   электронных   денежных  средств,  за  исключением
специальных  избирательных  счетов,   специальных   счетов   фондов
референдума (в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  2010,  N 31, ст.
4198;  Федерального  закона от 27 июня 2011 г.  N 162-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2011,  N  27,  ст.  3873;
Федерального закона  от  23  июля  2013  г.  N  248-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2013,  N  30,  ст.  4081;
Федерального  закона  от  4  ноября  2014  г.  N  347-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2014,  N  45,  ст.  6157;
Федерального  закона  от  26  апреля  2016  г.  N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 18, ст. 2486).
     Порядок информирования банков о приостановлении операций и  об
отмене        приостановления        операций       по       счетам
налогоплательщика-организации и переводов его электронных  денежных
средств  в  банке,  а  также  по счетам лиц,  указанных в пункте 11
настоящей    статьи,    устанавливается     федеральным     органом
исполнительной власти,  уполномоченным  по  контролю  и  надзору  в
области налогов и сборов,  по  согласованию  с  Центральным  банком
Российской  Федерации  (абзац введен Федеральным законом от 23 июля
2013 г.  N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013, N 30, ст. 4081).
     13. Правила,  установленные  настоящей статьей,  применяются с
учетом особенностей,  предусмотренных настоящим пунктом в отношении
обеспечения    уплаты    налога    на    прибыль   организаций   по
консолидированной группе налогоплательщиков.
     Приостановление операций участников  консолидированной  группы
налогоплательщиков   по  счетам  в  банке  производится  в  той  же
последовательности,  в  которой  налоговым  органом  осуществляется
процедура обращения  взыскания  на  денежные  средства (драгоценные
металлы) на счетах в банках в соответствии с пунктом 11  статьи  46
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г.
N 343-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2017, N
49, ст. 7315).
     Решения о   приостановлении   операций   по   счетам  в  банке
ответственного       участника       консолидированной       группы
налогоплательщиков  и  иных  участников  этой  группы  могут  также
приниматься в порядке,  предусмотренном настоящей статьей, в случае
непредставления   налоговой   декларации   по   налогу  на  прибыль
организаций  по  консолидированной  группе   налогоплательщиков   в
налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока
представления  такой  декларации.  В   таком   случае   решения   о
приостановлении  операций  по  счетам  в  банке  могут быть приняты
одновременно ко всем участникам этой группы.
     (Пункт 13 введен Федеральным законом от 16 ноября  2011  г.  N
321-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N
47, ст. 6611)
     (Статья 76 в ред.  Федерального закона от 27 июля  2006  г.  N
137-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436)


     Статья 77. Арест имущества

     1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения
решения о  взыскании  налога,  пеней  и штрафов признается действие
налогового  или  таможенного  органа   с   санкции   прокурора   по
ограничению  права  собственности  налогоплательщика-организации  в
отношении его имущества (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999
г. N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999,
N 28,  ст.  3487; Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2006,  N 31,  ст.
3436).
     Арест имущества    производится    в    случае    неисполнения
налогоплательщиком-организацией в установленные  сроки  обязанности
по уплате  налога,  пеней  и  штрафов и при наличии у налоговых или
таможенных органов достаточных оснований  полагать,  что  указанное
лицо предпримет меры,  чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (в
ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  1999,  N  28,  ст.  3487;
Федерального закона  от  27  июля  2006  г.  N  137-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     2. Арест имущества может быть полным или частичным.
     Полным арестом  имущества  признается  такое  ограничение прав
налогоплательщика-организации  в  отношении  его   имущества,   при
котором  он  не  вправе  распоряжаться  арестованным имуществом,  а
владение и пользование этим имуществом осуществляются с  разрешения
и   под   контролем  налогового  или  таможенного  органа  (в  ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     Частичным арестом   признается    такое    ограничение    прав
налогоплательщика-организации   в   отношении  его  имущества,  при
котором  владение,  пользование  и  распоряжение  этим   имуществом
осуществляются   с   разрешения  и  под  контролем  налогового  или
таможенного органа (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г. N
154-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N
28, ст. 3487).
     3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения
обязанности по уплате  налога,  пеней,  штрафа  за  счет  имущества
налогоплательщика-организации  не  ранее принятия налоговым органом
решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей
46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных
средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных
денежных   средств   либо   при   отсутствии  информации  о  счетах
налогоплательщика-организации или  информации  о   реквизитах   его
корпоративного  электронного  средства  платежа,  используемого для
переводов электронных денежных средств (в ред.  Федерального закона
от 23 июля 2013 г.  N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     3-1. В  целях  обеспечения  исполнения  обязанностей по уплате
налогов   и   сборов,   пеней   и   штрафов   участником   договора
инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным
за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий
товарищ,  ответственный  за  ведение  налогового учета),  в связи с
выполнением договора инвестиционного товарищества  (за  исключением
налога  на  прибыль  организаций,  возникающего  в связи с участием
данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на  общее
имущество   товарищей,   а  также  на  имущество  всех  управляющих
товарищей может быть наложен арест (в ред.  Федерального закона  от
23  июля  2013  г.  N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     Решение о наложении ареста  может  быть  принято  в  отношении
общего  имущества  товарищей,  а при отсутствии или недостаточности
такого имущества в отношении имущества всех  управляющих  товарищей
(при  этом  в  первую очередь такое решение принимается в отношении
имущества  управляющего   товарища,   ответственного   за   ведение
налогового учета).
     Решение о  наложении  ареста  на  общее  имущество   товарищей
принимается  руководителем  (заместителем  руководителя) налогового
органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за
ведение налогового учета.
     Решение о  наложении  ареста  на  общее  имущество товарищей и
имущество  управляющих  товарищей  может  быть  принято  не   ранее
принятия решения о взыскании налога,  пеней,  штрафа в соответствии
со  статьей  46  настоящего  Кодекса  и  при  недостаточности   или
отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества,
лиц,  являющихся  управляющими  товарищами,  либо  при   отсутствии
информации о счетах указанных лиц (в ред. Федерального закона от 23
июля 2013  г.  N  248-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     (Пункт 3-1  введен Федеральным законом от 28 ноября 2011 г.  N
336-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2011,  N
49, ст. 7014)
     4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика
-организации (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N 28, ст.
3487).
     5. Аресту  подлежит только то имущество,  которое необходимо и
достаточно для исполнения обязанности по  уплате  налога,  пеней  и
штрафов  (в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  1999,  N  28,  ст.
3487;  Федерального  закона от 27 июля 2006 г.  N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
     Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации,
не  осуществляющей  деятельность  в  Российской   Федерации   через
постоянное  представительство,  при превышении стоимости указанного
объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в  отношении
этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия
у иностранной организации иного имущества на территории  Российской
Федерации,  на  которое может быть обращено взыскание (абзац введен
Федеральным законом от  4  ноября  2014  г.  N  347-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
     6. Решение     о     наложении     ареста     на     имущество
налогоплательщика-организации    принимается   руководителем   (его
заместителем)   налогового   или   таможенного   органа   в   форме
соответствующего  постановления  (в  ред.  Федерального закона от 9
июля 1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     7. Арест имущества налогоплательщика-организации  производится
с участием понятых.  Орган, производящий арест имущества, не вправе
отказать  налогоплательщику-организации  (его  законному  и   (или)
уполномоченному  представителю) присутствовать при аресте имущества
(в ред.  Федерального закона от 9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в  качестве
понятых,  специалистов,  а также налогоплательщику-организации (его
представителю)  разъясняются  их  права  и  обязанности   (в   ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     8. Проведение ареста имущества в ночное время не  допускается,
за исключением случаев, не терпящих отлагательства.
     9. Перед  арестом  имущества  должностные  лица,  производящие
арест, обязаны    предъявить   налогоплательщику-организации   (его
представителю) решение о  наложении  ареста,  санкцию  прокурора  и
документы, удостоверяющие их полномочия (в ред. Федерального закона
от  9 июля 1999 г.  N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     10. При производстве ареста составляется  протокол  об  аресте
имущества.  В  этом  протоколе  либо  в  прилагаемой  к  нему описи
перечисляется и описывается имущество,  подлежащее аресту, с точным
указанием   наименования,  количества  и  индивидуальных  признаков
предметов, а  при  возможности - их стоимости.
     Все предметы,   подлежащие  аресту,  предъявляются  понятым  и
налогоплательщику-организации   (его   представителю)    (в    ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
     11. Руководитель  (его заместитель) налогового или таможенного
органа,  вынесший постановление о наложении  ареста  на  имущество,
определяет  место,  где  должно  находиться  имущество,  на которое
наложен арест.
     12. Отчуждение  (за  исключением  производимого  под контролем
либо с разрешения налогового или таможенного  органа,  применившего
арест),  растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест,
не  допускаются.  Несоблюдение  установленного  порядка   владения,
пользования  и  распоряжения имуществом,  на которое наложен арест,
является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности,
предусмотренной  статьей  125  настоящего  Кодекса  и  (или)  иными
федеральными законами (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г.
N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  1999, N
28, ст. 3487).
     12-1. По  просьбе  налогоплательщика-организации,  в отношении
которого было принято решение  о  наложении  ареста  на  имущество,
налоговый  орган вправе заменить арест имущества на залог имущества
в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса (пункт 12-1  введен
Федеральным  законом  от  23  июля  2013  г.  N  248-ФЗ  - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
     13. Решение  об  аресте  имущества  отменяется  уполномоченным
должностным лицом   налогового   или   таможенного   органа,    при
прекращении  обязанности  по  уплате  налога,  пеней  и штрафов или
заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31,  ст.  3436;  Федерального закона от 23 июля 2013 г.  N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2013,  N  30,  ст.
4081).
     Решение об аресте  имущества  действует  с  момента  наложения
ареста до  отмены  этого  решения  уполномоченным должностным лицом
налогового или таможенного органа,  вынесшим такое решение, либо до
отмены  указанного  решения  вышестоящим  налоговым  или таможенным
органом, или судом (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2010, N
48, ст. 6247).
     Налоговый (таможенный) орган уведомляет  налогоплательщика  об
отмене  решения  об  аресте имущества в течение пяти дней после дня
принятия данного решения (абзац введен Федеральным  законом  от  27
июля  2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
     14. Правила настоящей статьи  применяются  также  в  отношении
ареста имущества налогового агента - организации плательщика сбора,
плательщика  страховых  взносов  -  организации  и   ответственного
участника   консолидированной  группы  налогоплательщиков  (в  ред.
Федерального  закона  от  9  июля  1999  г.  N  154-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  1999,  N  28,  ст.  3487;
Федерального закона от 16  ноября  2011  г.  N  321-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2011,  N  47,  ст.  6611;
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     15. Правила,  установленные  настоящей статьей,  применяются с
учетом особенностей,  предусмотренных настоящим пунктом в отношении
обеспечения    уплаты    налога    на    прибыль   организаций   по
консолидированной группе налогоплательщиков.
     Арест имущества     участников     консолидированной    группы
налогоплательщиков производится  в  той  же  последовательности,  в
которой   налоговым   органом  осуществляется  процедура  обращения
взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии  с  пунктом
11 статьи 47 настоящего Кодекса.
     (Пункт 15 введен Федеральным законом от 16 ноября  2011  г.  N
321-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N
47, ст. 6611)

     Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ
               ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

     Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога,
                сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
     (наименование в ред.  Федерального закона от 3 июля 2016 г.  N
243-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2016,  N
27, ст. 4176)

     1. Сумма  излишне  уплаченного  налога  подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или  иным  налогам,
погашения  недоимки  по  иным  налогам,  задолженности  по  пеням и
штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику
в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
     Зачет сумм излишне уплаченных федеральных  налогов  и  сборов,
региональных  и  местных  налогов  производится  по соответствующим
видам  налогов  и  сборов,  а  также  по  пеням,   начисленным   по
соответствующим налогам и сборам.
     1-1. Сумма  излишне  уплаченных  страховых  взносов   подлежит
зачету  по  соответствующему бюджету государственного внебюджетного
фонда Российской Федерации,  в который эта сумма была зачислена,  в
счет предстоящих    платежей    плательщика    по   этому   взносу,
задолженности по  соответствующим  пеням  и  штрафам  за  налоговые
правонарушения   либо  возврату  плательщику  страховых  взносов  в
порядке, предусмотренном   настоящей   статьей  (пункт  1-1  введен
Федеральным  законом  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     2. Зачет  или  возврат  суммы   излишне   уплаченного   налога
производится  налоговым  органом  по месту учета налогоплательщика,
если иное  не  предусмотрено  настоящим  Кодексом,  без  начисления
процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
     3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о  каждом
ставшем  известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме  излишне  уплаченного  налога  в  течение  10  дней  со   дня
обнаружения такого факта.
     В случае обнаружения  фактов,  свидетельствующих  о  возможной
излишней уплате   налога,  по  предложению  налогового  органа  или
налогоплательщика может быть проведена совместная  сверка  расчетов
по  налогам,  сборам,  страховым  взносам,  пеням и штрафам (в ред.
Федерального закона  от  27  июля  2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2010,  N  31,  ст.  4198;
Федерального  закона  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     (Абзац утратил силу на основании  Федерального  закона  от  27
июля  2010  г.  N  229-ФЗ  -  Собрание  законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
     4. Зачет  суммы  излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется
на основании письменного заявления  (заявления,  представленного  в
электронной   форме   с   усиленной  квалифицированной  электронной
подписью по телекоммуникационным каналам связи или  представленного
через   личный   кабинет  налогоплательщика)  налогоплательщика  по
решению налогового органа (в ред.  Федерального закона от  29  июня
2012  г.  N 97-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2012,  N 27,  ст.  3588;  Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N
347-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2014,  N
45, ст. 6157).
     Решение о зачете  суммы  излишне  уплаченного  налога  в  счет
предстоящих   платежей   налогоплательщика   принимается  налоговым
органом  в   течение   10   дней   со   дня   получения   заявления
налогоплательщика  или  со  дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки  уплаченных  им  налогов,
если такая совместная сверка проводилась.
     5. Зачет суммы излишне уплаченного  налога  в  счет  погашения
недоимки по иным налогам,  задолженности по пеням и (или)  штрафам,
подлежащим   уплате   или   взысканию  в  случаях,  предусмотренных
настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно
не  более  чем  за три года со дня уплаты указанной суммы налога (в
ред.  Федерального закона от 29 июля 2018 г.  N 232-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 31, ст. 4821).
     В случае,  предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете
суммы излишне уплаченного налога принимается  налоговым  органом  в
течение  10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога
или со дня подписания налоговым органом и  налогоплательщиком  акта
совместной  сверки  уплаченных  им  налогов,  если такая совместная
сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
     Положение, предусмотренное настоящим пунктом,  не препятствует
налогоплательщику   представить   в   налоговый   орган  письменное
заявление (заявление,  представленное   в   электронной   форме   с
усиленной     квалифицированной     электронной     подписью     по
телекоммуникационным каналам связи или представленное через  личный
кабинет  налогоплательщика)  о  зачете  суммы  излишне  уплаченного
налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
В  этом  случае  решение  налогового  органа о зачете суммы излишне
уплаченного налога в счет погашения  недоимки  и  задолженности  по
пеням,  штрафам  принимается  в  течение  10  дней со дня получения
указанного  заявления  налогоплательщика  или  со  дня   подписания
налоговым  органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки
уплаченных им налогов,  если такая совместная сверка проводилась (в
ред.  Федерального  закона  от  29 июня 2012 г.  N 97-ФЗ - Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2012,  N  27,  ст.  3588;
Федерального  закона  от  4  ноября  2014  г.  N  347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
     6. Сумма  излишне  уплаченного  налога  подлежит  возврату  по
письменному заявлению  (заявлению,  представленному  в  электронной
форме   с   усиленной  квалифицированной  электронной  подписью  по
телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный
кабинет   налогоплательщика)  налогоплательщика  в  течение  одного
месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (в  ред.
Федерального  закона  от  29  июня  2012  г.  N  97-ФЗ  -  Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2012,  N  27,  ст.  3588;
Федерального  закона  от  4  ноября  2014  г.  N  347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
     Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при
наличии  у  него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию    в   случаях,   предусмотренных   настоящим   Кодексом,
производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в
счет погашения недоимки (задолженности).
     6-1. Возврат суммы излишне  уплаченных  страховых  взносов  на
обязательное пенсионное страхование не производится в случае,  если
по сообщению территориального органа управления  Пенсионным  фондом
Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных  страховых
взносов   на   обязательное   пенсионное  страхование  представлены
плательщиком страховых взносов в составе  сведений  индивидуального
(персонифицированного)  учета  и  учтены  на индивидуальных лицевых
счетах  застрахованных  лиц  в  соответствии  с   законодательством
Российской  Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете
в системе обязательного пенсионного страхования (пункт  6-1  введен
Федеральным  законом  от  3  июля  2016  г.  N  243-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176; в ред.
Федерального  закона  от  30  ноября  2016  г.  N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
     7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы,  если иное  не  предусмотрено  законодательством  Российской
Федерации о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 27 июля
2010 г.  N 229-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2010,  N 31,  ст.  4198;  Федерального закона от 23 июня 2014 г.  N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2014,  N
26, ст. 3372).
     8. Решение   о   возврате  суммы  излишне  уплаченного  налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней  со  дня  получения
заявления  налогоплательщика  о  возврате суммы излишне уплаченного
налога  или  со   дня   подписания   налоговым   органом   и   этим
налогоплательщиком  акта  совместной  сверки уплаченных им налогов,
если такая совместная сверка проводилась.
     До истечения  срока,  установленного абзацем первым настоящего
пункта,  поручение на возврат  суммы  излишне  уплаченного  налога,
оформленное  на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы   налога,   подлежит   направлению   налоговым   органом    в
территориальный  орган  Федерального казначейства для осуществления
возврата   налогоплательщику    в    соответствии    с    бюджетным
законодательством Российской Федерации.
     9. Налоговый  орган  обязан   сообщить   налогоплательщику   о
принятом  решении  о  зачете  (возврате)  сумм  излишне уплаченного
налога или решении об отказе в осуществлении  зачета  (возврата)  в
течение  пяти дней со дня принятия соответствующего решения (в ред.
Федерального закона от  4  ноября  2014  г.  N  347-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
     Указанное сообщение   передается   руководителю   организации,
физическому лицу,  их представителям лично под  расписку  или  иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
     Суммы излишне уплаченного налога  на  прибыль  организаций  по
консолидированной группе    налогоплательщиков    подлежат   зачету
(возврату)  ответственному  участнику  этой   группы   в   порядке,
установленном  настоящей  статьей (абзац введен Федеральным законом
от  16  ноября  2011  г.  N  321-ФЗ  -  Собрание   законодательства
Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
     В случае   прекращения   действия    договора    о    создании
консолидированной    группы    налогоплательщиков   суммы   излишне
уплаченного налога  на  прибыль  организаций  по  консолидированной
группе  налогоплательщиков,  не  подлежащие  зачету (незачтенные) в
счет имеющейся по этой группе недоимки,  подлежат зачету (возврату)
организации,  являвшейся ответственным участником консолидированной
группы  налогоплательщиков,   по   ее   заявлению   (абзац   введен
Федеральным  законом  от  16  ноября  2011  г.  N 321-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
     Возврат ответственному   участнику   консолидированной  группы
налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на  прибыль  по
консолидированной  группе  налогоплательщиков  не  производится при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего  вида  или
задолженности по   соответствующим   пеням,  а  также  по  штрафам,
подлежащим взысканию в случаях,  предусмотренных настоящим Кодексом
(абзац  введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г.  N 321-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2011,  N  47,  ст.
6611).
     10. В случае,  если возврат суммы излишне  уплаченного  налога
осуществляется   с   нарушением  срока,  установленного  пунктом  6
настоящей статьи,  налоговым органом на сумму  излишне  уплаченного
налога,  которая  не  возвращена в установленный срок,  начисляются
проценты,   подлежащие   уплате   налогоплательщику,   за    каждый
календарный день нарушения срока возврата.
     Процентная ставка принимается равной  ставке  рефинансирования
Центрального   банка  Российской  Федерации,  действовавшей  в  дни
нарушения срока возврата.
     11. Территориальный     орган    Федерального    казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога,  уведомляет
налоговый    орган   о   дате   возврата   и   сумме   возвращенных
налогоплательщику денежных средств.
     12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном  объеме,  налоговый
орган  принимает  решение  о  возврате  оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм  излишне  уплаченного  налога,  в  течение  трех  дней  со дня
получения   уведомления   территориального   органа    Федерального
казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
     До истечения  срока,  установленного абзацем первым настоящего
пункта,  поручение   на   возврат   оставшейся   суммы   процентов,
оформленное  на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы,  подлежит направлению налоговым  органом  в  территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
     13. Зачет или  возврат  суммы  излишне  уплаченного  налога  и
уплата  начисленных  процентов  производятся  в  валюте  Российской
Федерации.
     13-1. Суммы денежных средств,  уплаченные  в  счет  возмещения
ущерба,  причиненного  бюджетной  системе  Российской  Федерации  в
результате  преступлений,  предусмотренных  статьями  198  -  199-2
Уголовного кодекса  Российской  Федерации,  не  признаются  суммами
излишне  уплаченного  налога  и  зачету  или  возврату  в  порядке,
предусмотренном  настоящей статьей,  не подлежат (пункт 13-1 введен
Федеральным законом от 30  ноября  2016  г.  N  401-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
     14. Правила,  установленные  настоящей  статьей,   применяются
также  в  отношении  зачета  или  возврата  сумм излишне уплаченных
авансовых платежей,  сборов,  страховых взносов,  пеней и штрафов и
распространяются   на   налоговых   агентов,  плательщиков  сборов,
плательщиков   страховых   взносов   и   ответственного   участника
консолидированной  группы  налогоплательщиков (в ред.  Федерального
закона от 16 ноября 2011 г.  N 321-ФЗ -  Собрание  законодательства
Российской Федерации,  2011, N 47, ст. 6611; Федерального закона от
3 июля 2016 г.  N 243-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
     Положения настоящей  статьи  в  отношении  возврата или зачета
излишне  уплаченных  сумм  государственной  пошлины  применяются  с
учетом   особенностей,   установленных  главой  25-3     настоящего
Кодекса.
     Правила, установленные настоящей статьей,  применяются также в
отношении   зачета   или   возврата  суммы  налога  на  добавленную
стоимость,  подлежащей возмещению по решению налогового  органа,  в
случае,  предусмотренном пунктом 11-1 статьи 176 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013  г.  N  248-ФЗ  -
Собрание  законодательства Российской Федерации,  2013,  N 30,  ст.
4081).
     Правила, установленные настоящей статьей,  применяются также в
отношении  зачета  или  возврата  сумм  процентов,   уплаченных   в
соответствии  с  пунктом  17 статьи 176-1 настоящего Кодекса (абзац
введен Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
     15. Факт  указания  лица  в  качестве  номинального  владельца
имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с
Федеральным  законом  "О  добровольном  декларировании  физическими
лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в
отдельные  законодательные  акты Российской Федерации",  и передача
такого  имущества  его  фактическому  владельцу  сами  по  себе  не
являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов,
сборов,  пеней  и  штрафов,  уплаченных  номинальным  владельцем  в
отношении  такого имущества (пункт 15 введен Федеральным законом от
8 июня 2015 г.  N 150-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3377).
     16. Правила,   установленные  настоящей  статьей,  применяются
также в отношении сумм излишне уплаченного  налога  на  добавленную
стоимость,  подлежащих возврату или зачету иностранным организациям
- налогоплательщикам (налоговым  агентам),  указанным  в  пункте  3
статьи 174-2 настоящего Кодекса.  Возврат суммы излишне уплаченного
налога на добавленную стоимость таким  организациям  осуществляется
на счет, открытый в банке (пункт 16 введен Федеральным законом от 3
июля 2016  г.  N  244-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177).
     17. Правила  о  возврате  сумм  излишне  уплаченных   налогов,
установленные  настоящей  статьей,  применяются  также  в отношении
возврата сумм ранее  удержанного  налога  на  прибыль  организаций,
подлежащих    возврату    иностранной    организации   в   случаях,
предусмотренных пунктом 2 статьи 312 настоящего Кодекса,  с  учетом
особенностей, установленных настоящим пунктом.
     Решение о возврате суммы ранее удержанного налога  на  прибыль
организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового
агента в течение шести месяцев  со  дня  получения  от  иностранной
организации заявления о возврате ранее удержанного  налога  и  иных
документов, указанных в пункте 2 статьи 312 настоящего Кодекса.
     Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит
возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым  органом
решения о возврате суммы ранее удержанного налога.
     (Пункт 17 введен Федеральным законом от 14 ноября  2017  г.  N
322-ФЗ -  Собрание законодательства Российской Федерации,  2017,  N
47, ст. 6848)
     (Статья 78  в  ред.  Федерального закона от 27 июля 2006 г.  N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской  Федерации,  2006,  N
31, ст. 3436)