Статья 25-12-1. Применение и прекращение применения
налоговых льгот участниками региональных
инвестиционных проектов, для которых
не требуется включение в реестр
1. Для применения налоговых льгот по налогу на прибыль
организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых
организация, указанная в подпункте 2 пункта 1 статьи 25-9
настоящего Кодекса, направляет в налоговый орган по месту ее
нахождения (в случае, если местом ее нахождения является территория
субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный
инвестиционный проект) либо по месту нахождения обособленного
подразделения организации, расположенного на территории субъекта
Российской Федерации, в котором реализуется региональный
инвестиционный проект, заявления о применении налоговых льгот с
указанием полного наименования налогоплательщика, его
идентификационного номера и кода причины постановки на учет, а
также следующих параметров инвестиционного проекта:
объем произведенных капитальных вложений в рамках
регионального инвестиционного проекта;
срок, в течение которого было выполнено требование о
минимальном объеме капитальных вложений в соответствии с подпунктом
4-1 пункта 1 статьи 25-8 настоящего Кодекса;
наименование товаров (группы товаров), производство которых
планируется осуществлять и (или) осуществляется в результате такого
инвестиционного проекта.
Форма и форматы заявления о применении налоговой льготы и
порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
2. Заявления о применении налоговых льгот направляются
организациями не позднее даты представления налоговой декларации по
соответствующему налогу за налоговый период, в котором впервые
заявлены пониженные налоговые ставки.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, направляют заявления о
применении налоговых льгот в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
3. В случае, если в ходе налоговой проверки, проведенной в
порядке, установленном настоящим Кодексом, было выявлено
несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его
участника требованиям, установленным настоящим Кодексом, применение
налоговых льгот, указанных в пункте 1-5-1 статьи 284, пункте 3
статьи 284-3-1 и пункте 2 статьи 342-3-1 настоящего Кодекса,
прекращается на основании вступившего в силу решения по результатам
указанной налоговой проверки с начала налогового периода, в котором
данным участником было допущено такое несоответствие.
(Статья 25-12-1 введена Федеральным законом от 23 мая 2016 г.
N 144-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N
22, ст. 3092)
Глава 3-4. Контролируемые иностранные компании и
контролирующие лица
(глава 3-4 введена Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N
376-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657)
Статья 25-13. Контролируемые иностранные компании и
контролирующие лица
1. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной
компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая
одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской
Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и
(или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами
Российской Федерации.
2. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной
компанией также признается иностранная структура без образования
юридического лица, контролирующим лицом которой являются
организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми
резидентами Российской Федерации.
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях
настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации
признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в
этой организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в
этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и
несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если
доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами
Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц -
совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет
более 50 процентов.
3-1. В целях настоящего Кодекса контролирующим лицом
международной компании, а также иностранной организации, в порядке
редомициляции которой зарегистрирована такая международная
компания, признается физическое или юридическое лицо, доля участия
которого в этой международной компании (для физических лиц -
совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет
более 15 процентов. В целях настоящего пункта доля участия
определяется в соответствии со статьей 105-2 настоящего Кодекса
(пункт 3-1 введен Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 32, ст.
5087).
4. Лицо не признается контролирующим лицом иностранной
организации, если его участие в этой иностранной организации
реализовано одним из следующих способов или их комбинацией:
1) через прямое и (или) косвенное участие в одной или
нескольких публичных компаниях, являющихся российскими
организациями;
2) через прямое и (или) косвенное участие в одной или
нескольких иностранных организациях, акции которых допущены к
обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах,
расположенных на территориях иностранных государств, являющихся
членами Организации экономического сотрудничества и развития (за
исключением государств (территорий), включенных в установленный
статьей 25-13-1 настоящего Кодекса перечень государств
(территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей
налогообложения с Российской Федерацией), и при выполнении
одновременно следующих условий:
доля прямого и (или) косвенного участия контролирующего лица в
каждой иностранной организации, указанной в настоящем подпункте, не
превышает 50 процентов;
доля обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных
фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным
фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала,
сформированного за счет обыкновенных акций, для каждой иностранной
организации, указанной в настоящем подпункте.
Положения настоящего пункта не применяются в период до
1 января 2029 года в отношении иностранных организаций, участие
лица в которых реализовано исключительно через прямое и (или)
косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях,
признаваемых международными холдинговыми компаниями в соответствии
со статьей 24-2 настоящего Кодекса.
(Пункт 4 в ред. Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N
424-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N
49, ст. 7496)
5. Для целей пункта 3 настоящей статьи доля участия
организации в другой организации или физического лица в организации
определяется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей
105-2 настоящего Кодекса. При этом при определении доли физического
лица в организации учитываются единоличное участие и участие
совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.
6. В целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной
организации (международной компании, а также иностранной
организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована такая
международная компания) также признается лицо, в отношении доли
участия которого в организации не соблюдаются условия,
установленные пунктом 3 (пунктом 3-1) настоящей статьи, но при этом
осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах
или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (в ред.
Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 32, ст. 5087).
7. Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего
Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее
влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении
распределения полученной организацией прибыли (дохода) после
налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой
организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого
является управление этой организацией, или иных особенностей
отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
8. Осуществлением контроля над иностранной структурой без
образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается
оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения,
принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой
структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода)
после налогообложения в соответствии с личным законом и (или)
учредительными документами этой структуры.
9. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях
настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной структуры без
образования юридического лица признается учредитель (основатель)
такой структуры.
10. Если иное не предусмотрено пунктом 11 настоящей статьи,
учредитель (основатель) иностранной структуры без образования
юридического лица не признается контролирующим лицом такой
структуры, если в отношении этого учредителя (основателя)
одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо
или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой
структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество,
переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на
условиях безотзывности).
Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица -
учредителя (основателя) иностранной структуры без образования
юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет
права на получение активов такой структуры полностью или частично в
свою собственность в соответствии с личным законом и (или)
учредительными документами этой структуры на протяжении всего
периода существования этой структуры, а также в случае ее
прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в
соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
11. Лицо, указанное в пункте 10 настоящей статьи, признается
контролирующим лицом иностранной структуры без образования
юридического лица, если такое лицо сохраняет за собой право
получить любое из прав, указанных в подпунктах 1-3 пункта 10
настоящей статьи.
12. Контролирующим лицом иностранной структуры без образования
юридического лица в целях настоящего Кодекса также признается иное
лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо
осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении
этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть),
получаемый такой структурой;
2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в
случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).
13. Лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской
Федерации, вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом
организации по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 6
настоящей статьи, или иностранной структуры без образования
юридического лица по основаниям, предусмотренным пунктом 10 или 12
настоящей статьи. В этом случае лицо, признавшее себя
контролирующим лицом, направляет в налоговый орган по месту своего
учета соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
14. Признание управляющего лица иностранного инвестиционного
фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных
инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации, а равно факт
осуществления таким управляющим лицом деятельности по управлению
активами такого фонда (компании) на территории Российской Федерации
сами по себе не являются основаниями для признания этого фонда
(компании) контролируемой иностранной компанией, для которой
контролирующим является указанное управляющее лицо.
Для целей настоящего пункта управляющими лицами иностранного
инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления
коллективных инвестиций) признаются управляющая компания,
являющаяся российской или иностранной организацией, управляющий
партнер, являющийся физическим лицом или организацией, а также иные
лица, осуществляющие функции по управлению активами, прямо или
косвенно принадлежащими такому иностранному инвестиционному фонду
(паевому фонду или иной форме осуществления коллективных
инвестиций).
(Пункт 14 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
15. Правила признания контролирующих лиц иностранных структур
без образования юридического лица, установленные настоящей статьей,
применяются также в отношении признания контролирующих лиц
иностранных юридических лиц, для которых в соответствии с их личным
законом не предусмотрено участие в капитале.
(Статья 25-13 введена Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 376-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657; в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст.
3377)
Статья 25-13-1. Освобождение от налогообложения прибыли
контролируемой иностранной компании
1. Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается
от налогообложения в порядке и на условиях, установленных настоящим
Кодексом, если в отношении такой контролируемой иностранной
компании выполняется хотя бы одно из следующих условий (в ред.
Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920):
1) она является некоммерческой организацией, которая в
соответствии со своим личным законом не распределяет полученную
прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или
иными лицами;
2) она образована в соответствии с законодательством
государства - члена Евразийского экономического союза и имеет
постоянное местонахождение в этом государстве;
3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для
этой иностранной организации, определяемая в соответствии с
настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с
личным законом такой организации составляется финансовая отчетность
за финансовый год, составляет не менее 75 процентов
средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
4) она является одной из следующих контролируемых иностранных
компаний:
активной иностранной компанией;
активной иностранной холдинговой компанией;
активной иностранной субхолдинговой компанией;
5) она является банком или страховой организацией,
осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом
на основании лицензии или иного специального разрешения на
осуществление банковской или страховой деятельности;
6) она является одной из следующих иностранных организаций:
эмитентом обращающихся облигаций;
(Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920)
организацией, которой были уступлены права и обязанности по
выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является
другая иностранная организация;
7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых,
осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции,
концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными
соглашениями (контрактами) на условиях риска.
Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в
настоящем подпункте, освобождается от налогообложения при
одновременном соблюдении всех следующих условий:
иностранная организация является стороной соглашений
(контрактов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, либо
создание иностранной организации предусмотрено этими соглашениями
(контрактами) и она осуществляет деятельность по добыче полезных
ископаемых исключительно на основании и в соответствии с условиями
указанных соглашений (контрактов);
соглашения (контракты), указанные в абзаце первом настоящего
подпункта, заключены с иностранным государством (территорией),
правительством соответствующего государства (территории) или с
уполномоченными этим правительством институтами (органами
государственной власти, государственными компаниями) либо
деятельность в рамках таких соглашений (контрактов) осуществляется
на основании лицензии на пользование участком недр (иного
аналогичного разрешения, выданного уполномоченным органом такого
государства) (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N
424-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N
49, ст. 7496);
доля доходов, полученных в связи с участием в соглашениях
(контрактах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, за
период, за который в соответствии с личным законом иностранной
организации формируется финансовая отчетность за финансовый год,
составляет не менее 90 процентов общей суммы доходов такой
организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период
либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют или
состоят исключительно из доходов в виде курсовых разниц, а также
доходов, указанных в пункте 3 статьи 309-1 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 49, ст. 7496);
(Подпункт 7 в ред. Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20)
8) она является оператором нового морского месторождения
углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником)
оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;
9) контролируемая иностранная компания на дату, определяемую в
соответствии с пунктом 3 статьи 25-15 настоящего Кодекса,
признается международной холдинговой компанией в соответствии со
статьей 24-2 настоящего Кодекса (подпункт 9 введен Федеральным
законом от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 32, ст. 5087).
2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи:
1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)
иностранной организации определяется по следующей формуле:
Н
Ст = _ x 100%,
эфф П
где в целях настоящего подпункта:
Ст
эфф - эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)
иностранной организации;
Н - сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной
организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со
своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов
(прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов, если
иное не предусмотрено подпунктом 3 настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20);
П - сумма дохода (прибыли) иностранной организации,
определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25-15
настоящего Кодекса.
При расчете показателя Н налогоплательщик вправе произвести
корректировку этого показателя на сумму налогов, которые относятся
к доходам (прибыли), учтенным при расчете показателя П, и подлежат
исчислению в соответствии с личным законом иностранной организации
и (или) удержанию в иных периодах, отличных от периода, за который
исчислен показатель П.
В случае, если по итогам налогового периода по налогу у
иностранной организации (иностранной структуры без образования
юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя
П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет
эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация
(иностранная структура без образования юридического лица)
признается контролируемой иностранной компанией;
2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль
организаций определяется по следующей формуле:
Ст1 x П1 + Ст2 x П2
Ст = ___________________ x 100%,
срвзвеш П1 + П2
где в целях настоящего пункта:
П1 - сумма прибыли иностранной организации, определяемая в
соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25-15 настоящего
Кодекса, за вычетом доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4
статьи 309-1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении
показатель П1 принимает отрицательное значение, он принимается
равным нулю;
П2 - сумма доходов иностранной организации, указанных в
подпункте 1 пункта 4 статьи 309-1 настоящего Кодекса;
Ст1 - ставка налога на прибыль организаций, установленная
абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса;
Ст2 - ставка налога на прибыль организаций, установленная
подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;
3) в случае, если контролируемая иностранная компания входит в
состав консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в
соответствии с законодательством иностранного государства, либо в
соответствии со своим личным законом определяет налоговую базу для
исчисления и уплаты суммы налога с доходов (прибыли) совместно с
иными лицами (за исключением случаев, если при определении
налоговой базы сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного
непосредственно в отношении прибыли данной контролируемой
иностранной компании, определяется в ее налоговой отчетности), не
формируя консолидированную группу налогоплательщиков (далее в
настоящем Кодексе - иностранная консолидированная группа
налогоплательщиков), показатель Н для такой контролируемой
иностранной компании определяется налогоплательщиком как часть
суммы налога, исчисленной в отношении соответствующей иностранной
консолидированной группы налогоплательщиков. При этом указанная
часть суммы налога рассчитывается в порядке, устанавливаемом таким
налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей
налогообложения в отношении каждой иностранной консолидированной
группы налогоплательщиков, на основании показателей финансовой
отчетности контролируемой иностранной компании или агрегированных
финансовых показателей по консолидированной группе
налогоплательщиков в соответствии с одним из следующих способов:
пропорционально доле выручки (дохода) контролируемой
иностранной компании в совокупной выручке (доходе) иностранной
консолидированной группы налогоплательщиков;
пропорционально доле прибыли до налогообложения контролируемой
иностранной компании в совокупной прибыли до налогообложения
участников иностранной консолидированной группы налогоплательщиков,
не имевших за соответствующий период убытка;
пропорционально доле чистых активов контролируемой иностранной
компании в совокупных чистых активах иностранной консолидированной
группы налогоплательщиков.
Изменение способа определения показателя Н в соответствии с
настоящим подпунктом допускается не чаще одного раза в 10 лет.
(Подпункт 3 введен Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20)
3. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной
компанией признается иностранная организация, у которой доля
доходов, указанных в пункте 4 статьи 309-1 настоящего Кодекса, за
период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной
организации составляется финансовая отчетность за финансовый год,
составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации
по данным такой финансовой отчетности за указанный период (в ред.
Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
При этом финансовой отчетностью для целей настоящего Кодекса
признается неконсолидированная финансовая отчетность организации.
4. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной холдинговой
компанией признается иностранная организация, доля прямого участия
российской организации - контролирующего лица в уставном
(складочном) капитале (фонде) которой составляет не менее 75
процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365
последовательных календарных дней.
В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой
компанией признается иностранная организация, доля прямого участия
иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале
(фонде) которой составляет не менее 75 процентов в течение периода,
составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.
5. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной
холдинговой компанией признается иностранная холдинговая компания,
в отношении которой одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) доходы (прибыль) у этой иностранной холдинговой компании
отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309-1
настоящего Кодекса (за исключением дивидендов от активных
иностранных компаний и (или) активных иностранных субхолдинговых
компаний), не превышает 5 процентов в общей сумме доходов этой
иностранной холдинговой компании по данным ее финансовой отчетности
за финансовый год (в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г.
N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N
7, ст. 920);
2) доля прямого участия этой иностранной холдинговой компании
в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой активной
иностранной компании, дивиденды от которой исключаются из состава
доходов, указанных в пункте 4 статьи 309-1 настоящего Кодекса, при
расчете доли, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, составляет
не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем
365 последовательных календарных дней (в ред. Федерального закона
от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920);
3) доля прямого участия этой иностранной холдинговой компании
в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой активной
иностранной субхолдинговой компании, дивиденды от которой
исключаются из состава доходов, указанных в пункте 4 статьи 309-1
настоящего Кодекса, при расчете доли, указанной в подпункте 1
настоящего пункта, составляет не менее 75 процентов в течение
периода, составляющего не менее чем 365 последовательных
календарных дней (в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г.
N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N
7, ст. 920).
6. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной
субхолдинговой компанией признается иностранная субхолдинговая
компания, в отношении которой одновременно соблюдаются все
следующие условия:
1) доходы (прибыль) у этой иностранной субхолдинговой компании
отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309-1
настоящего Кодекса (за исключением дивидендов от активных
иностранных компаний), не превышает 5 процентов в общей сумме всех
доходов этой иностранной субхолдинговой компании по данным ее
финансовой отчетности за финансовый год (в ред. Федерального закона
от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920);
2) доля прямого участия этой иностранной субхолдинговой
компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой активной
иностранной компании, дивиденды от которой исключаются из состава
доходов, указанных в пункте 4 статьи 309-1 настоящего Кодекса, при
расчете доли, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, составляет
не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем
365 последовательных календарных дней (в ред. Федерального закона
от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
6-1. При определении доли доходов, указанной в подпункте 7
пункта 1, пунктах 3, 5 и 6 настоящей статьи, не учитываются
признанные при составлении финансовой отчетности контролируемой
иностранной компании доходы в виде курсовой разницы, а также
доходы, указанные в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 309-1
настоящего Кодекса (пункт 6-1 введен Федеральным законом от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920; в ред. Федерального закона от 27
ноября 2018 г. N 424-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 49, ст. 7496).
7. Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается
от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом в случаях,
установленных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, если
постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной
компании является государство (территория), с которым имеется
международный договор Российской Федерации по вопросам
налогообложения, за исключением государств (территорий), не
обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с
Российской Федерацией.
Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен
информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией,
утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от
налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом в случаях,
установленных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, если государство
(территория) постоянного местонахождения иностранных холдинговых
компаний или иностранных субхолдинговых компаний, указанных в
пункте 4 настоящей статьи, не включено в перечень государств
(территорий), утверждаемый Министерством финансов Российской
Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284
настоящего Кодекса.
8. Прибыль активной иностранной холдинговой компании
освобождается от налогообложения у российской организации -
контролирующего лица такой активной иностранной холдинговой
компании, указанного в пункте 4 настоящей статьи.
Прибыль активной иностранной холдинговой компании, указанной в
абзаце первом настоящего пункта, освобождается от налогообложения
также у иных контролирующих лиц этой иностранной холдинговой
компании, прямо или косвенно участвующих в российской организации -
контролирующем лице, указанном в пункте 4 настоящей статьи, в
размере, соответствующем доле участия таких лиц в указанной
российской организации - контролирующем лице.
Положения настоящего пункта применяются также в отношении
суммы прибыли активной иностранной субхолдинговой компании,
освобождаемой от налогообложения у ее контролирующих лиц.
9. Для применения освобождения от налогообложения в
соответствии с настоящим Кодексом прибыли контролируемой
иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1,
3 - 8 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик, осуществляющий
контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без
образования юридического лица), представляет в налоговый орган по
месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение
условий для такого освобождения.
Указанные в настоящем пункте документы представляются в срок,
предусмотренный пунктом 2 статьи 25-14 настоящего Кодекса, и
подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для
подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли
контролируемой иностранной компании от налогообложения (в ред.
Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
Налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять
документы, предусмотренные настоящим пунктом, если такие документы
были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом
этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской
организацией, через которую реализовано косвенное участие
налогоплательщика, использующего право, предусмотренное настоящим
абзацем, в такой контролируемой иностранной компании.
Налогоплательщик - контролирующее лицо может воспользоваться таким
правом при условии указания им в уведомлении о контролируемых
иностранных компаниях, представляемом в соответствии с пунктом 2
статьи 25-14 настоящего Кодекса, сведений об организации,
представившей документы, предусмотренные настоящим пунктом (абзац
введен Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
10. Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в
подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, освобождается от
налогообложения при условии одновременного соблюдения всех
следующих требований к таким компаниям, обращающимся облигациям и
долговым обязательствам, возникшим в связи с размещением таких
обращающихся облигаций:
1) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 6 пункта 1
настоящей статьи, отвечают требованиям, установленным к таким
облигациям подпунктом 1 пункта 2-1 статьи 310 настоящего Кодекса;
2) долговые обязательства российских и иностранных организаций
перед иностранными организациями, указанными в подпункте 6 пункта 1
настоящей статьи, возникли в связи с размещением обращающихся
облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, что
подтверждается хотя бы одним из следующих документов:
договором, которым оформлено соответствующее долговое
обязательство;
условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;
проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций;
3) иностранные организации, указанные в подпункте 6 пункта 1
настоящей статьи, имеют постоянное местонахождение в государствах,
с которыми Российская Федерация имеет международные договоры,
регулирующие вопросы налогообложения доходов организаций и
физических лиц;
4) доля процентных расходов по обращающимся облигациям,
указанным в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, осуществленных
за период, за который в соответствии с личным законом иностранной
организации составляется финансовая отчетность за финансовый год,
составляет не менее 90 процентов в сумме всех расходов такой
организации по данным ее финансовой отчетности за указанный
период.
(Пункт 10 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
(Статья 25-13-1 введена Федеральным законом от 8 июня 2015 г.
N 150-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3377)
Статья 25-14. Уведомление об участии в иностранных
организациях и уведомление о контролируемых
иностранных компаниях.
Порядок признания налогоплательщиков
контролирующими лицами
(наименование в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г.
N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N
7, ст. 920)
1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами
Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных
настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении
иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими
лицами которых они являются.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о
контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не
позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором
контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой
иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего
Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен
убыток контролируемой иностранной компании (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 49, ст. 7496).
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление
об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных
структур без образования юридического лица) (далее в настоящем
Кодексе - уведомление об участии в иностранных организациях)
представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения
(изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты
учреждения иностранной структуры без образования юридического
лица), являющегося основанием для представления такого уведомления,
если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального
закона от 19 февраля 2018 г. N 34-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 9, ст. 1291).
Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом
Российской Федерации в момент возникновения оснований для
представления уведомления об участии в иностранных организациях,
указанных в абзаце первом настоящего пункта, признается налоговым
резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года,
то уведомление об участии в иностранных организациях представляется
таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего
за указанным календарным годом. Указанное уведомление
представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря
календарного года, по итогам которого такое физическое лицо
признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия
в иностранной организации, размер которой превышает размер,
установленный подпунктом 1 пункта 3-1 статьи 23 настоящего Кодекса,
либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим
лицом на указанную дату иностранной структуры без образования
юридического лица. Сведения и информация, предусмотренные пунктом 5
настоящей статьи, указываются в уведомлении об участии в
иностранных организациях по состоянию на 31 декабря
соответствующего календарного года.
В случае, если после представления уведомления об участии в
иностранных организациях основания для представления такого
уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
В случае прекращения участия в иностранных организациях
(прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования
юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый
орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с
указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты
прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования
юридического лица).
Положения настоящего пункта не распространяются на
налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях
реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в
одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими
организациями. Освобождение от применения положений настоящего
пункта, установленное настоящим абзацем, не применяется при
представлении уведомления об участии в иностранных организациях за
периоды до 1 января 2029 года в случае, если участие
налогоплательщиков в иностранных организациях реализовано
исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или
нескольких публичных компаниях, признаваемых международными
холдинговыми компаниями в соответствии со статьей 24-2 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 32, ст.
5087).
Международная компания в течение одного месяца со дня ее
регистрации представляет уведомление об участии в иностранных
организациях в отношении долей участия в иностранных организациях
(учреждения иностранных структур без образования юридического лица)
по состоянию на дату государственной регистрации такой
международной компании (абзац введен Федеральным законом от 3
августа 2018 г. N 294-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 32, ст. 5087).
(Пункт 3 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
3-1. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и
(или) уведомление об участии в иностранных организациях не
считаются представленными с нарушением срока, установленного
пунктом 2 или 3 настоящей статьи, в случае, если такие уведомления
были представлены вместе со специальной декларацией, представленной
в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов
(вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации", и информация о таких
иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных
компаниях содержится в этой специальной декларации (пункт 3-1
введен Федеральным законом от 19 февраля 2018 г. N 34-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 9, ст. 1291).
4. Налогоплательщики представляют уведомления об участии в
иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных
компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту
жительства).
Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83
настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков,
представляют уведомления об участии в иностранных организациях и
уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый
орган по месту своего учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
Уведомления об участии в иностранных организациях и
уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в
налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам
(форматам) в электронной форме (в ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
Налогоплательщики - физические лица вправе представить
указанные уведомления на бумажном носителе.
Формы (форматы) уведомления об участии в иностранных
организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях,
а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления
об участии в иностранных организациях и о контролируемых
иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
5. В уведомлении об участии в иностранных организациях
указываются следующие сведения и информация:
1) дата возникновения основания для представления уведомления;
2) наименование иностранной организации (иностранной структуры
без образования юридического лица), уведомление об участии в
которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;
3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной
организации в государстве (на территории) ее регистрации
(инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве
налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации
(инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на
территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при
их наличии;
4) организационная форма иностранной структуры без образования
юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении
иностранной структуры без образования юридического лица, дата
учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования
юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в
государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без
образования юридического лица при их наличии (или их аналоги);
5) доля участия налогоплательщика в иностранной организации,
раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной
организации при наличии косвенного участия, в том числе через
российскую организацию и (или) с использованием иностранной
структуры без образования юридического лица, в случае, если
налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной
структуры без образования юридического лица, с указанием следующих
сведений:
сведения, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 настоящего
пункта, - в отношении каждой последующей организации (иностранной
структуры без образования юридического лица), через которую (с
использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной
организации;
доля участия в каждой последующей организации, через которую
реализовано косвенное участие в иностранной организации;
наименование, основной государственный регистрационный номер,
идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки
на учет налогоплательщика - российской организации, через которую
реализовано косвенное участие в иностранной организации;
6) информация о том, является ли налогоплательщик - учредитель
(основатель) иностранной структуры без образования юридического
лица контролирующим лицом такой структуры (в случае, если
уведомление представляется налогоплательщиком в отношении
учрежденной им иностранной структуры без образования юридического
лица).
(Пункт 5 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
6. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях
указываются следующие сведения и информация:
1) период, за который представляется уведомление;
2) наименование иностранной организации (иностранной структуры
без образования юридического лица), уведомление об участии в
которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;
3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной
организации в государстве (на территории) ее регистрации
(инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве
налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации
(инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на
территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при
их наличии;
4) организационная форма иностранной структуры без образования
юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении
иностранной структуры без образования юридического лица, дата
учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования
юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в
государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без
образования юридического лица при их наличии (или их аналоги);
5) дата, являющаяся последним днем периода, за который
составляется финансовая отчетность организации (иностранной
структуры без образования юридического лица) за финансовый год в
соответствии с ее личным законом;
6) дата составления финансовой отчетности организации
(иностранной структуры без образования юридического лица) за
финансовый год в соответствии с ее личным законом;
7) дата составления аудиторского заключения по финансовой
отчетности иностранной организации (иностранной структуры без
образования юридического лица) за финансовый год (если в
соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными)
документами этой иностранной организации (иностранной структуры без
образования юридического лица) установлено обязательное проведение
аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется
иностранной организацией (иностранной структурой без образования
юридического лица) добровольно);
8) доля участия налогоплательщика в иностранной организации,
раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной
организации при наличии косвенного участия, в том числе через
российскую организацию и (или) с использованием иностранной
структуры без образования юридического лица, в случае, если
налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной
структуры без образования юридического лица, с указанием следующих
сведений:
сведения, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 настоящего
пункта, - в отношении каждой последующей организации (иностранной
структуры без образования юридического лица), через которую (с
использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной
организации;
наименование, основной государственный регистрационный номер,
идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки
на учет налогоплательщика - российской организации, через которую
реализовано косвенное участие в иностранной организации;
доля участия в каждой последующей организации, через которую
реализовано косвенное участие в иностранной организации;
9) описание оснований для признания налогоплательщика
контролирующим лицом иностранной компании;
10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой
иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим
Кодексом.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом не
представлять документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25-13-1
настоящего Кодекса, в уведомлении о контролируемых иностранных
компаниях при раскрытии информации, предусмотренной подпунктом 8
настоящего пункта, отражается информация о налогоплательщике -
контролирующем лице, являющемся российской организацией, через
которую реализовано косвенное участие налогоплательщика в
контролируемой иностранной компании, представившем документы,
предусмотренные пунктом 9 статьи 25-13-1 настоящего Кодекса.
(Подпункт 10 в ред. Федерального закона от 28 декабря 2017 г.
N 436-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N
1, ст. 20)
(Пункт 6 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
7. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо
ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в
иностранных организациях или уведомления о контролируемых
иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить
уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда
налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта
отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик
освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129-6
настоящего Кодекса.
8. При наличии у налогового органа информации, в том числе
полученной от компетентных органов иностранных государств,
свидетельствующей о том, что налогоплательщик является
контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры
без образования юридического лица), но при этом такой
налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление,
предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в
статье 25-13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому
налогоплательщику требование представить уведомление,
предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный
налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати
дней с даты получения указанного требования (в ред. Федерального
закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
9. Требование налогового органа, указанное в пункте 8
настоящей статьи, должно содержать следующую информацию:
1) наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика,
которому направляется требование (в ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920);
2) наименование иностранных организаций (иностранных структур
без образования юридического лица), в отношении которых у
налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что
налогоплательщик является их контролирующим лицом;
3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной
организации (иностранной структуре без образования юридического
лица), в отношении которой у налогового органа имеется информация,
свидетельствующая о том, что налогоплательщик является ее
контролирующим лицом (в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016
г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 7, ст. 920);
4) описание оснований, имеющихся у налогового органа, для
признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной
организации (иностранной структуры без образования юридического
лица);
5) период, за который налогоплательщику необходимо представить
уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи (подпункт 5
введен Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
10. Налогоплательщик до истечения срока, указанного в пункте 8
настоящей статьи, вправе представить в налоговый орган пояснения
относительно фактов, изложенных в требовании, направленном в
соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, свидетельствующие
об отсутствии оснований для признания налогоплательщика
контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый
орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные
пояснения.
В случае признания налогоплательщика контролирующим лицом на
основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25-13 настоящего Кодекса
налогоплательщик вправе представить в налоговый орган одновременно
с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях
соответствующие пояснения и (или) документы, подтверждающие, что
ему не было известно о том, что в календарном году, за который не
было представлено уведомление о контролируемых иностранных
компаниях, доля участия в иностранной организации всех лиц,
признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации (для
физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними
детьми), составляла более 50 процентов.
(Пункт 10 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
11. Должностное лицо налогового органа обязано рассмотреть
представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после
рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их
отсутствии налоговый орган установит факт нарушения
законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое
предусмотрена статьей 129-6 настоящего Кодекса, производство по
делу о таком налоговом правонарушении осуществляется налоговым
органом в порядке, предусмотренном статьей 101-4 настоящего
Кодекса.
Налогоплательщик, признаваемый контролирующим лицом на
основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25-13 настоящего Кодекса,
освобождается от ответственности, предусмотренной статьями 129-5 и
129-6 настоящего Кодекса, в случае представления в установленный
налоговым органом срок уведомления о контролируемых иностранных
компаниях, информация о которых содержится в требовании. В этом
случае пени на соответствующие суммы налогов не начисляются.
(Пункт 11 в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
12. Положения пунктов 8 - 11 настоящей статьи распространяются
также на случаи, в которых налогоплательщик своевременно представил
уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, но при
этом не отразил в нем сведения об одной или нескольких
контролируемых иностранных компаниях (в ред. Федерального закона от
15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
(Статья 25-14 введена Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 376-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657)
Статья 25-15. Порядок учета прибыли контролируемой
иностранной компании при налогообложении
1. Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в
целях настоящего Кодекса признается сумма прибыли (убытка) этой
компании, рассчитанная в соответствии со статьей 309-1 настоящего
Кодекса.
Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на
величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в
календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с
личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с
учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение
финансового года, за который составляется эта финансовая
отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309-1
настоящего Кодекса. В случае, если финансовая отчетность компании в
соответствии с ее личным законом не составляется, для целей
настоящего абзаца применяется календарный год.
При определении прибыли контролируемой иностранной компании не
учитываются доходы в виде дивидендов, источником выплаты которых
являются российские организации, если контролирующее лицо этой
контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на
такие доходы с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса.
Прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся
иностранной структурой без образования юридического лица или
иностранным юридическим лицом, для которого в соответствии с его
личным законом не предусмотрено участие в капитале, уменьшается на
величину распределенной прибыли (в ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
(Пункт 1 в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст.
3377)
1-1. При определении прибыли контролируемой иностранной
компании, являющейся структурой без образования юридического лица,
не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства)
и (или) имущественных прав, которые получены в качестве взноса
(вклада) от учредителя (основателя) данной структуры и (или) лиц,
являющихся членами его семьи и (или) близкими родственниками в
соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами,
родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными,
дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными
(имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), а также от
иной контролируемой иностранной компании (в том числе иностранной
структуры без образования юридического лица), в отношении которой
хотя бы одно из указанных выше лиц является контролирующим лицом.
При этом, если передающая сторона является контролируемой
иностранной компанией, при определении прибыли этой контролируемой
иностранной компании не учитываются расходы в виде переданного
имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав.
Положения настоящего пункта не применяются при передаче
имущества и (или) имущественных прав контролируемой иностранной
компанией (получении имущества и (или) имущественных прав от
контролируемой иностранной компании), источником формирования
которых являлась прибыль передающей стороны за финансовый год, в
котором осуществлена ее ликвидация (прекращение).
В целях настоящего пункта к иностранным структурам без
образования юридического лица приравниваются иностранные
юридические лица, для которых в соответствии с их личным законом не
предусмотрено участие в капитале.
(Пункт 1-1 введен Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
2. Прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в
соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к прибыли
организации (доходу физических лиц) (далее в настоящей главе -
прибыль и доход соответственно), полученной налогоплательщиком,
признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной
компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у
налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой
контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части
второй настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
3. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при
определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего
лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в
контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о
распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за
налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика
- контролирующего лица, на который приходится дата окончания
финансового года в соответствии с личным законом этой
контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение
не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за
налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика
- контролирующего лица, на который приходится дата окончания
финансового года контролируемой иностранной компании (в ред.
Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
При невозможности определения доли прибыли контролируемой
иностранной компании в соответствии с абзацем первым настоящего
пункта прибыль такой контролируемой иностранной компании
учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика -
контролирующего лица исходя из суммы прибыли, на которую имеет
(будет иметь) право налогоплательщик в случае ее распределения
между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль.
При этом такая сумма прибыли определяется на 31 декабря
календарного года, следующего за налоговым периодом по
соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего
лица, на который приходится дата окончания финансового года
контролируемой иностранной компании (в ред. Федерального закона от
15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
В случае, если доля участия налогоплательщика -
контролирующего лица в контролируемой иностранной организации
отличается от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае
ее распределения имеет право (в соответствии с ее личным законом,
уставными документами либо соглашением между ее акционерами
(участниками), прибыль контролируемой иностранной компании
учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика -
контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли
контролируемой иностранной компании, на которую это лицо имеет
право на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в
календарном году, следующем за налоговым периодом по
соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего
лица, на который приходится дата окончания финансового года в
соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной
компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31
декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по
соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего
лица, на который приходится дата окончания финансового года
контролируемой иностранной компании (абзац введен Федеральным
законом от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920).
4. В случае косвенного участия налогоплательщика -
контролирующего лица в контролируемой иностранной компании при
условии, что такое участие реализовано через организации,
являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной
компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской
Федерации, прибыль этой контролируемой иностранной компании,
учитываемая при определении налоговой базы у такого
налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету
при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых
реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в
контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле
участия такого контролирующего лица в организации (организациях),
через которую реализовано косвенное участие в контролируемой
иностранной компании (в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016
г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 7, ст. 920).
При этом если в результате применения абзаца первого
настоящего пункта сумма прибыли контролируемой иностранной
компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у
налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю,
налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведения о
такой контролируемой иностранной компании в налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) (в
ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920;
Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
5. Налогоплательщик - контролирующее лицо представляет
налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по
которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной
компании, с приложением следующих документов:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании
за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы
по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация,
или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы (в
ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377);
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности
контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1
настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или
учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой
иностранной компании установлено обязательное проведение аудита
такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной
организацией добровольно (в ред. Федерального закона от 8 июня 2015
г. N 150-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2015,
N 24, ст. 3377).
6. Документы (их копии), указанные в пункте 5 настоящей
статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены
на русский язык.
В случае невозможности представления аудиторского заключения
по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой
декларации в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи указанное
аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного
месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых
иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского
заключения по финансовой отчетности.
7. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при
определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему
налогу в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в случае, если
ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309-1
настоящего Кодекса, составила более 10 000 000 рублей.
8. Если по итогам периода, за который в соответствии с личным
законом такой компании составляется финансовая отчетность за
финансовый год, у иностранной организации отсутствует возможность
распределения прибыли (полностью или частично) между участниками
(пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной
личным законом такой организации обязанности направления этой
прибыли на увеличение уставного капитала и (или) формирование
обязательных резервов, если обязанность по формированию таких
резервов предусмотрена законодательством иностранного государства,
такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у
налогоплательщика - контролирующего лица (в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
(Статья 25-15 введена Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 376-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6657)
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 26. Право на представительство в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах
1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного
или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь
представителя, равно как участие представителя не лишает
налогоплательщика права на личное участие в указанных
правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально
подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются
на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых
агентов (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4176).
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика-организации
признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию
на основании закона или ее учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика-физического
лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются
действиями (бездействием) этой организации.
Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами
(таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от
9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 213-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2009, N 30, ст. 3739).
2. Не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных
органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (в
ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487;
Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст. 2700;
Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739).
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой
в порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред.
Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611).
Уполномоченный представитель налогоплательщика-физического
лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально
удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к
нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
4. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех
участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании
закона. Независимо от положений договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник
этой группы вправе представлять интересы участников указанной
консолидированной группы в следующих правоотношениях:
1) в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых
органах договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков, а также изменений указанного договора, решения
о продлении срока действия договора и его прекращения;
2) в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с
участника консолидированной группы налогоплательщиков недоимки по
налогу на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков;
3) в правоотношениях, связанных с привлечением организации к
ответственности за налоговые правонарушения, совершенные в связи с
участием в консолидированной группе налогоплательщиков;
4) в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым
органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают
права организации, являющейся участником консолидированной группы
налогоплательщиков.
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611)
5. По окончании срока действия, при досрочном расторжении или
прекращении договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков лицо, являвшееся ответственным участником этой
группы, сохраняет полномочия, предусмотренные пунктом 4 настоящей
статьи (пункт 5 введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N
321-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611).
6. Лицо, являющееся ответственным участником консолидированной
группы налогоплательщиков, вправе делегировать предоставленные ему
настоящим Кодексом полномочия по представлению интересов участников
этой группы третьим лицам на основании доверенности, выданной в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации (пункт 6 введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г.
N 321-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
47, ст. 6611).
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.
СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ,
СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(наименование в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.
3487; Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст. 2700;
Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 404-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 16)
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ
ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(наименование в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.
3487; Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711)
Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов,
сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в
бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов,
страховых взносов, и его территориальные органы (в ред.
Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231;
Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436;
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от
29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711)
3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487;
Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
4. Налоговые органы осуществляют свои функции и
взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти,
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
органами местного самоуправления и государственными внебюджетными
фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных
настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст.
2711).
Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и
сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме,
установленным государственными органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198; Федерального закона от
29 июня 2012 г. N 97-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588);
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
2-1) контролировать исполнение банками обязанностей,
установленных настоящим Кодексом. Порядок контроля за исполнением
банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом,
утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
согласованию с Центральным банком Российской Федерации (подпункт
2-1 введен Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 14, ст.
1544);
3) производить выемку документов у налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых
проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что
эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых
агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и
перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой
проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими
законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест
на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса,
осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения
инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации,
расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение
более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета
налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета
объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного
порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или
непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации
через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу
на имущество организаций (в ред. Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2014, N 45, ст. 6157);
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать
выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в
случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред.
Федерального закона от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 51, ст. 6155);
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт
списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов,
сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную
систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля
специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о
приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам
лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд
Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) (в ред.
Федерального закона от 28 июня 2014 г. N 198-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3404):
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые
правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)
муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка
по списанию денежных средств (драгоценных металлов) со счета
налогоплательщика после получения решения налогового органа о
приостановлении операций, в результате которых стало невозможным
взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням,
штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 343-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7315);
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом
кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
15) восстанавливать в случае, предусмотренном пунктом 1-1
статьи 59 настоящего Кодекса, суммы недоимки, задолженности по
пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (подпункт 15
введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4177).
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
2-1. Права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении
налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении
плательщиков страховых взносов (пункт 2-1 введен Федеральным
законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять
решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству о налогах и сборах.
4. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим
Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного
документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных
документов и порядок направления и получения таких документов на
бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика
утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,
если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом
на иной федеральный орган исполнительной власти (в ред.
Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
Документы, используемые налоговыми органами при реализации
своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу,
которому они адресованы, или его представителю непосредственно под
расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через
оператора электронного документооборота либо через личный кабинет
налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен
настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена
обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в
электронной форме, указанные документы направляются налоговым
органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
через оператора электронного документооборота либо через личный
кабинет налогоплательщика (в ред. Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2014, N 45, ст. 6157; Федерального закона от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 18, ст.
2616).
В случаях направления документа налоговым органом по почте
заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня
отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный
кабинет налогоплательщика датой его получения считается день,
следующий за днем размещения документа в личном кабинете
налогоплательщика (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015
г. N 113-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2015,
N 18, ст. 2616).
Документ в электронной форме, подписанный автоматически
созданной электронной подписью налогового органа, признается
равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному
собственноручной подписью должностного лица налогового органа
(абзац введен Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст.
6157).
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1,
ст. 31; в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст.
4081)
5. В случае направления документов, которые используются
налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие
документы направляются налоговым органом:
налогоплательщику - российской организации (ее филиалу,
представительству) - по адресу места ее нахождения (места
нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином
государственном реестре юридических лиц;
налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места
осуществления им деятельности на территории Российской Федерации,
содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;
налогоплательщику - иностранной организации (за исключением
международной организации, дипломатического представительства), не
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации
через обособленное подразделение, - по предоставленному налоговому
органу адресу для направления документов, указанных в настоящем
пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре
налогоплательщиков (абзац введен Федеральным законом от 24 ноября
2014 г. N 376-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6657);
налогоплательщику - иностранной организации, не осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации через постоянное
представительство и имеющей на территории Российской Федерации
объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу
места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по
предоставленному налоговому органу адресу (абзац введен Федеральным
законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157);
налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю,
нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему
адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся
индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства
(места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу
для направления документов, указанных в настоящем пункте,
содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории
Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре
налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу
документов, указанных в настоящем пункте, такие документы
направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из
принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого
имущества (за исключением земельного участка) Федерального закона
от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 31, ст. 4821).
Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для
направления по почте документов, которые используются налоговыми
органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4177).
(Пункт 5 введен Федеральным законом от 28 июня 2013 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
26, ст. 3207)
6. Документы, которые используются налоговыми органами при
реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, передаются налоговым органом
иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в
соответствии с пунктом 4-6 статьи 83 настоящего Кодекса, в
электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
До предоставления иностранной организации, подлежащей
постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4-6
статьи 83 настоящего Кодекса, доступа к личному кабинету
налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3
статьи 11-2 настоящего Кодекса документы, которые используются
налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаются по
любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой
иностранной организации. В этом случае датой получения иностранной
организацией соответствующего документа считается день, следующий
за днем его передачи по адресу электронной почты.
(Пункт 6 введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4177)
(Статья 31 в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436)
Статья 32. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и
о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также
представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять
порядок их заполнения;
4-1) передавать налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3
статьи 11-2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о
приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через
личный кабинет налогоплательщика (подпункт 4-1 введен Федеральным
законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157; в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4177);
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства
финансов Российской Федерации по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и
налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах
сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального
казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении
реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения
поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в
бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику
сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные
на основании этих решений поручения соответствующим территориальным
органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять
зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов,
сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога
и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и
справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней,
штрафов, процентов на основании данных налогового органа (в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081).
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням,
штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его
представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении
обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов -
в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган
соответствующего запроса (в ред. Федерального закона от 23 июля
2013 г. N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013, N 30, ст. 4081);
10-1) представлять ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах
предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов
консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль
организаций (подпункт 10-1 введен Федеральным законом от 16 ноября
2011 г. N 321-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 47, ст. 6611; в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г.
N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4081);
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика,
ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента
совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,
процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной
сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается
налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через
личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня
составления такого акта (в ред. Федерального закона от 29 июня 2012
г. N 97-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012,
N 27, ст. 3588; Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст.
4081; Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной
сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а
также порядок его передачи в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет
налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов (в ред. Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 27, ст.
3588; Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081;
Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
(Подпункт 11 в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198)
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым
органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента;
13) по заявлению ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых
налоговым органом в отношении консолидированной группы
налогоплательщиков (подпункт 13 введен Федеральным законом от 16
ноября 2011 г. N 321-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 47, ст. 6611);
14) представлять пользователям выписки из Единого
государственного реестра налогоплательщиков (подпункт 14 введен
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081);
15) представлять в электронной форме в порядке, определяемом
соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы
Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального
страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного
медицинского страхования сведения о наделении обособленных
подразделений (включая филиалы, представительства) российских
организаций, созданных на территории Российской Федерации,
полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных
вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места
нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов,
представительств), о прекращении деятельности указанных организаций
через такие обособленные подразделения (о закрытии таких
обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета)
в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих
деятельность на территории Российской Федерации, международных
организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических
лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной
практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой
оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц -
плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за
днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков
указанных сведений (подпункт 15 введен Федеральным законом от 3
июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176; в ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844);
16) по заявлению налогоплательщика представлять
налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме
или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового
резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату,
которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
(подпункт 16 введен Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844).
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2-1. Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными
федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые
органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов
(пункт 2-1 введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4176).
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов),
направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому
агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о
привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый
агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в
полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер
которой позволяет предполагать факт совершения нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы
обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств
направить материалы в следственные органы, уполномоченные
производить предварительное следствие по уголовным делам о
преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199-2 Уголовного
кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для
решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 1, ст. 4; Федерального закона от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198; Федерального закона от 28 декабря
2010 г. N 404-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 1, ст. 16; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4176).
(Статья 32 в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436)
Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и
иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и
обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и
достоинство (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3436).
Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их
должностных лиц в области налогообложения и сборов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом, иными федеральными
законами о налогах, а также иными федеральными законами (в ред.
Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487;
Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231;
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности,
предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие
обязанности в соответствии с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247).
3. (Пункт 3 утратил силу на основании Федерального закона от
29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231)
Статья 34-1. (Введена Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N
154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
28, ст. 3487; утратила силу на основании Федерального закона от 29
июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711)
Статья 34-2. Полномочия финансовых органов
в области налогов, сборов, страховых взносов
(наименование в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4176)
1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам
сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах
и сборах (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3436; Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4575;
Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611;
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований, дают письменные разъяснения
налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных
образований о местных налогах и сборах (в ред. Федерального закона
от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые
органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение
двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По
решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего
финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более
чем на один месяц (пункт 3 введен Федеральным законом от 27 июля
2006 г. N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2006, N 31, ст. 3436).
(Статья 34-2 введена Федеральным законом от 29 июня 2004 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27,
ст. 2711)
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных
органов, а также их должностных лиц
(наименование в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N
154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
28, ст. 3487; Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст.
2711)
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за
убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов,
плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих
неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно
неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и
других работников указанных органов при исполнении ими служебных
обязанностей (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4176).
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и
налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными
законами (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3436).
2. (Новый пункт 2 введен Федеральным законом от 9 июля 1999 г.
N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
28, ст. 3487; утратил силу на основании Федерального закона от 29
июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711)
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица
и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
несут ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.
3487; Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
(Пункт 2 считается пунктом 3 на основании Федерального закона
от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487)
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ
(наименование в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст.
2700; Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 404-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 16)
Статья 36. Полномочия органов внутренних дел,
следственных органов
(наименование в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г.
N 404-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
1, ст. 16)
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел
участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми
органами выездных налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов,
органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный
срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в
соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения (в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 404-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 16).
(Статья 36 в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N
86-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 27,
ст. 2700)
Статья 37. Ответственность органов внутренних дел,
следственных органов и их должностных лиц
(наименование в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N
86-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 27,
ст. 2700; Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 404-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 16)
1. Органы внутренних дел, следственные органы несут
ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам,
плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым
агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или
бездействия должностных лиц и других работников этих органов при
исполнении ими служебных обязанностей (в ред. Федерального закона
от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 27, ст. 2700; Федерального закона от 27 июля
2006 г. N 137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2006, N 31, ст. 3436; Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N
404-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1,
ст. 16; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов,
плательщикам страховых взносов и налоговым агентам при проведении
мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего
Кодекса, убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами (в
ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст. 2700;
Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436;
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица
и другие работники органов внутренних дел, следственных органов
несут ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 86-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст.
2700; Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 404-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 16).
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО
УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(наименование в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4176)
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 38. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или физическую характеристику, с
наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (в
ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,
определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с
учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к
имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.
3487).
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях
регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей,
к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой имеют материальное выражение и могут быть
реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)
физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и
потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях
настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие
одинаковые характерные для них основные признаки. При определении
идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких
товаров могут не учитываться.
При определении идентичности товаров учитываются их физические
характеристики, качество, функциональное назначение, страна
происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и
используемый товарный знак.
При определении идентичности работ (услуг) учитываются
характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на
рынке и используемый товарный знак.
(Пункт 6 введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N
227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4575)
7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются
товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные
характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им
выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески
взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются
их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна
происхождения.
Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги),
которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что
позволяет им быть коммерчески и (или) функционально
взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг)
учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также
вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая
взаимозаменяемость.
(Пункт 7 введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N
227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4575)
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или
индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача
на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или
услугами) права собственности на товары, результатов выполненных
работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним
лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, передача права собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг
одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (в ред.
Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487).
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или
услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего
Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской
или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление
основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью (новый подпункт 3 введен Федеральным законом от 9
июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3487);
4) передача имущества, если такая передача носит
инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный
(складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по
договору простого товарищества (договору о совместной
деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы
в паевые фонды кооперативов) (в ред. Федерального закона от 9 июля
1999 г. N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3487; Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N
336-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7014);
4-1) передача имущества и (или) имущественных прав по
концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном
партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в
соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 4-1
введен Федеральным законом от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 27, ст. 3126; в ред.
Федерального закона от 25 декабря 2018 г. N 493-ФЗ);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества или товарищества (его
правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из
хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении
имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества
между его участниками (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г.
N 154-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
28, ст. 3487);
6) передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности), договора инвестиционного товарищества или его
правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося
в общей собственности участников договора, или раздела такого
имущества (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.
3487; Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7014);
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование
имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и
брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в
соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
8-1) передача имущества участникам хозяйственного общества или
товарищества при распределении имущества и имущественных прав
ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного
олимпийского комитета в соответствии со статьей 3-1 Федерального
закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации". Настоящее положение
применяется в случае, если создание и ликвидация организации,
являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3-1 указанного Федерального закона,
осуществляются в период организации XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный
частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона (подпункт 8-1
введен Федеральным законом от 30 июля 2010 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 32, ст. 4298,
положения подпункта применяются до 1 января 2017 года);
8-2) передача имущества номинальным владельцем его
фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный
владелец указаны в специальной декларации, представленной в
соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании
физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(подпункт 8-2 введен Федеральным законом от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст.
3377);
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом.
(Подпункты 3 - 8 считаются соответственно подпунктами 4 - 9 на
основании Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3487)
