Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2005, 30.12.2005 n 09АП-11042/05-АК по делу n А40-2103/04-129-24 Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части, касающейся эпизодов поставки на экспорт никелевых катодов, удовлетворено, поскольку налоговый орган не наделен полномочиями по оценке правомерности гражданско-правовых обязательств, так как эти обстоятельства могут быть установлены только в суде в порядке искового производства, также налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о противоправности соответствующих операций.Суд первой инстанции Арбитражный суд г. Москвы

списывается сумма в размере 1307244383 руб. (602828266,34 + 481514978,51 + 222901139,12) на счет ООО "Далиа-Интер" N 40702810200000003668 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием доплата за нефть апреля 2001 г. по договору N ДИ/СР-6 от 03.04.2001 (т. 9 л.д. 96, 111, 117).
31.05.2001 после зачисления средств от ООО "Стройрейд" со счета ООО "Далиа-Интер" списывается 1307244383 руб. (704416117,63 + 602828266,63) на счет ООО "Оптима Консалтинг" N 40702810300000003416 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N 04-34 от 30.05.2001. До поступления средств со счета ООО "Стройрейд" дальнейшее перечисление невозможно, поскольку остаток по счету ООО "Далиа-Интер" на начало и конец дня составил 59438,22 руб. (т. 9 л.д. 111, 117, 118, 119, 129, 135, 136).
31.05.2001 после зачисления указанных средств со счета ООО "Оптима Консалтинг" списываются 1307244383 руб. (704416117,63 + 602828266,63) на счет ООО "Сиданко-Инвест" N 40702810200000003162 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N СИ-106 от 30.05.2001. До зачисления средств со счета ООО "Далиа Интер" указанное перечисление невозможно, поскольку остаток по счету ООО "Оптима-Консалтинг" на начало и конец дня составил 47247,18 руб. (т. 9 л.д. 129, т. 10 л.д. 6, 15, 16).
Таким образом, денежные средства в течение одного банковского дня прошли по замкнутому циклу и были зачислены на счет первоначального плательщика.
28.06.2001 (т. 25 л.д. 74) на счет ОАО "Удмуртнефть" N 40702810000000003431, открытый в ЗАО КБ "Олимпийский", зачисляется сумма в размере 632877424,89 руб. с расчетного счета ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "оплата по договору N УН/СР-3 от 15.01.2001 за нефтепродукты июня 2001 года". До зачисления указанной суммы перечисления со счета невозможны, поскольку остаток по счету ОАО "Удмуртнефть" на начало и конец дня нулевой (т. 9 л.д. 96, т. 10 л.д. 41).
В свою очередь, списание с расчетного счета ООО "Стройрейд" указанной суммы невозможно до зачисления 632877424,89 руб. с расчетного счета ООО "Сиданко-Инвест" N 40702810200000003162 в ЗАО КБ "Олимпийский", поскольку остаток по счету ООО "Стройрейд" на начало и конец дня составил 540517,99 руб., на конец дня - 612216,06 руб. (т. 9 л.д. 96, т. 10 л.д. 8, 35).
28.06.2001 после зачисления 632877424,89 руб. от ООО "Стройрейд" со счета ОАО "Удмуртнефть" списывается сумма в размере 632877424,89 руб. на счет ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием частичная оплата по договору N бт-СР/ от 05/2001 за нефть июня 2001 г. (т. 9 л.д. 96, 106, 107, т. 10 л.д. 41, 49).
28.06.2001 после зачисления указанной суммы со счета ООО "Стройрейд" списывается сумма в размере 632877424,89 руб. на счет ООО "Далиа-Интер" N 40702810200000003668 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору N ДИ/СР-8 от 04.06.2001 за нефть июня 2001 г. (т. 9 л.д. 96, 112, 120).
28.06.2001 после зачисления средств от ООО "Стройрейд" со счета ООО "Далиа-Интер" списывается 632877424,89 руб. на счет ООО "Оптима Консалтинг" N 40702810300000003416 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N ОК-39 от 26.06.2001. До зачисления от ООО "Стройрейд" крупные списания со счета ООО "Далиа Интер" невозможны, поскольку остаток по счету на начало дня составил 232424,95 руб., на конец - 381854,44 руб. (т. 9 л.д. 112, 129, 137).
28.06.2001 после зачисления указанных средств со счета ООО "Оптима Консалтинг" списываются 632877424,89 руб. на счет ООО "Сиданко-Инвест" N 40702810200000003162 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N СИ-128 от 25.06.2001. До зачисления средств от ООО "Далиа-Интер" данное перечисление невозможно, поскольку остаток по счету ООО "Оптима Консалтинг" составил на начало дня - 46727,67 руб., на конец дня - 9227,67 руб. (т. 9 л.д. 129, т. 10 л.д. 8, 17).
Таким образом, денежные средства в течение одного банковского дня прошли по замкнутому циклу и были зачислены на счет первоначального плательщика.
29.06.2001 (т. 25 л.д. 76) на счет ОАО "Удмуртнефть" N 40702810000000003431, открытый в ЗАО КБ "Олимпийский" зачисляется сумма в размере 517398200 руб. (286531206,19 + 230867024,86) с расчетного счета ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "доплата по договору N УН/СР-3 от 15.01.2001 за нефтепродукты мая 2001 года". До указанного зачисления списания со счета невозможны, поскольку остаток по счету ОАО "Удмуртнефть" на начало на конец дня нулевой (т. 9 л.д. 96, т. 10 л.д. 41).
В свою очередь, списание с расчетного счета ООО "Стройрейд" указанной суммы невозможно до зачисления 517398231,05 руб. с расчетного счета ООО "Сиданко-Инвест" N 40702810200000003162 в ЗАО КБ "Олимпийский", поскольку остаток по счету ООО "Стройрейд" на начало и конец дня составил 612216,06 руб. (т. 9 л.д. 96, т. 10 л.д. 8, 36).
29.06.2001 после зачисления 517398200 руб. от ООО "Стройрейд" со счета ОАО "Удмуртнефть" списывается сумма в размере 308464210,12 руб. на счет ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "доплата по договору N 5т-СР/2603 от 24.04.2001 за нефть мая 2001 года" и 208964020,93 (207300858,43 + 1633162,5) на счет ОАО "Сиданко" N 40702810200000003095 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием за переработку нефти (т. 6 л.д. 142, т. 9 л.д. 96, т. 10 л.д. 22, 41, 50).
Со счета ОАО "Сиданко" поступившие от ОАО "Удмуртнефть" 208964020,93 руб. в тот же день перечисляются на счет ООО "Сиданко-Инвест"(т. 10 л.д. 8, 22).
29.06.2001 после зачисления 308464210,12 руб. от ОАО "Удмуртнефть" со счета ООО "Стройрейд" списывается сумма в размере 308464210,12 руб. (287726823,7 + 20737386,42) на счет ООО "Далиа-Интер" N 40702810200000003668 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием доплата по договору N ДИ/СР-7 от 07.05.2001 и дополнениям N 3, 4 за нефть мая 2001 г., частичная оплата по договору N ДИ/СР-8 от 04.06.2001 за нефть июня 2001 года (т. 9 л.д. 96, 112, 121, 122).
29.06.2001 после зачисления средств от ООО "Стройрейд" со счета ООО "Далиа-Интер" списывается 308464210,12 руб. на счет ООО "Оптима Консалтинг" N 40702810300000003416 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N ОК-39 от 26.06.2001. До данного зачисления крупные списания невозможны, поскольку остаток по счету ООО "Далиа-Интер" на начало и конец дня составил 381854,44 руб. (т. 9 л.д. 112, 129, 138).
29.06.2001 после зачисления указанных средств со счета ООО "Оптима Консалтинг" списываются 308464210,12 руб. на счет ООО "Сиданко-Инвест" N 40702810200000003162 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N СИ-128 от 25.06.2001. Указанное перечисление не может быть произведено до поступления от ООО "Далиа-Интер", поскольку остаток по счету ООО "Оптима Консалтинг" на начало дня составил 9227,67 руб., на конец дня - 3085,67 руб. (т. 9 л.д. 129, т. 10 л.д. 8, 18).
Таким образом, денежные средства в течение одного банковского дня прошли по замкнутому циклу и были зачислены на счет первоначального плательщика.
17.07.2001 (т. 25 л.д. 77) на счет ОАО "Удмуртнефть" N 40702810000000003431, открытый в ЗАО КБ "Олимпийский", зачисляется сумма в размере 200000000 руб. с расчетного счета ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "окончательный расчет за нефтепродукты апреля по договору N УН/СР-3 от 15.01.2001". До указанного зачисления перечисления со счета невозможны, поскольку остаток по счету ОАО "Удмуртнефть" на начало и конец дня нулевой (т. 9 л.д. 97, т. 10 л.д. 41).
В свою очередь, списание с расчетного счета ООО "Стройрейд" указанной суммы невозможно до зачисления 200000000 руб. ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский", поскольку остаток по счету ООО "Стройрейд" на начало и конец дня составил 381834,44 руб. (т. 9 л.д. 97, 145, т. 10 л.д. 38).
17.07.2001 после зачисления 200000000 руб. от ООО "Стройрейд" со счета ОАО "Удмуртнефть" списывается сумма в размере 200000000 руб. на счет ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "частичная оплата по договору N 7т-СР/2361 от 07/2001 г." (т. 9 л.д. 108, т. 10 л.д. 41, 51).
17.07.2001 после зачисления указанной суммы со счета ООО "Стройрейд" списывается сумма в размере 200000000 руб. на счет ООО "Далиа-Интер" N 40702810200000003668 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием частичная оплата по договору N ДИ/СР-9 от 02.07.2001 за нефть июля 2001 г. (т. 9 л.д. 97, 112, 123).
17.07.2001 после зачисления средств от ООО "Стройрейд" со счета ООО "Далиа-Интер" списывается 200000000 руб. на счет ООО "Оптима Консалтинг" N 40702810300000003416 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N ДИ-02 от 16.07.2001 (т. 9 л.д. 112, 128, 139).
17.07.2001 после зачисления указанных средств со счета ООО "Оптима Консалтинг" списываются 200000000 руб. на счет ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием частичная оплата по договору купли-продажи векселей N ОК-46/1 от 17.07.2001. До зачисления 200000000 руб. от ООО "Далиа Интер" указанное перечисление невозможно, поскольку остаток по счету ООО "Оптима-Консалтинг" на начало и конец дня составил 1815,67 руб. (т. 9 л.д. 128, 145, т. 10 л.д. 1).
Таким образом, денежные средства в течение одного банковского дня прошли по замкнутому циклу и были зачислены на счет первоначального плательщика.
31.07.2001 на счет ОАО "Удмуртнефть" N 40702810000000003431, открытый в ЗАО КБ "Олимпийский", зачисляется сумма в размере 750000000 руб. с расчетного счета ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "оплата по договору N УН/СР-3 от 15.01.2001 за нефтепродукты июля 2001 г.". До зачисления средств от ООО "Стройрейд" перечисления со счета невозможны, поскольку остаток по счету ОАО "Удмуртнефть" на начало и конец дня нулевой (т. 9 л.д. 97, т. 10 л.д. 41).
В свою очередь, списание с расчетного счета ООО "Стройрейд" указанной суммы невозможно до зачисления 750000000 руб. со счета ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский", поскольку остаток по счету ООО "Стройрейд" на начало и конец дня составил 551335,06 руб. (т. 9 л.д. 97, 145, т. 10 л.д. 39).
31.07.2001 после зачисления 750000000 руб. от ООО "Стройрейд" со счета ОАО "Удмуртнефть" списывается сумма в размере 382790367,14 руб. на счет ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "оплата за нефть июня 2001 года по договору N бт-СР от 31.05.2001" и 367209633 руб. (209373019,75; 91918717,8; 66566018,82) на счет ОАО "Сиданко" N 40702810200000003095 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием за переработку нефти и газовый конденсат (т. 9 л.д. 97, 109, 110, т. 10 л.д. 41, 52, т. 6 л.д. 124, 143, т. 7 л.д. 1).
В тот же день 367209633 руб., поступившие со счета ОАО "Удмуртнефть", перечисляются со счета ОАО "Сиданко" на счет ООО "Сиданко-Инвест" N 40702810200000003162 в ЗАО КБ "Олимпийский". В тот же день 367209633 руб. перечисляются со счета ООО "Сиданко-Инвест" на счет ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" (т. 9 л.д. 145, т. 20 л.д. 23).
31.07.2001 после зачисления 382790367,14 руб. от ОАО "Удмуртнефть" со счета ООО "Стройрейд" списывается сумма в размере 382790367,14 руб. на счет ООО "Оптима Консалтинг" N 40702810300000003416 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N СР-09 от 27.07.2001 (т. 9 л.д. 97, 128, 140).
31.07.2001 со счета ООО "Оптима Консалтинг" списываются 382790267,14 руб. на счет ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей N ОК-50 от 30.07.2001. До зачисления средств от ООО "Стройрейд" данное перечисление невозможно, поскольку остаток по счету ООО "ОптимаКонсалтинг" на начало дня составил 32693,33 руб. (т. 9 л.д. 128, 145, т. 10 л.д. 2).
22.10.2001 на расчетный счет ОАО "Удмуртнефть" N 40702810000000003431, открытый в ЗАО КБ "Олимпийский", зачисляется сумма в размере 541655028,19 руб. с расчетного счета ОАО "Сиданко" N 40702810200000003095 в ЗАО КБ "Олимпийский", 138528691,69 руб. с расчетного счета ООО "Стройвинд" N 407028103000000003649, открытый в КБ "Олимпийский", 41638357,06 руб. (31992677,43; 9645679,63) с расчетного счета ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием "окончательный расчет за нефтепродукты". Остаток на начало и на конец банковского дня по расчетному счету ОАО "Удмуртнефть" составил 17478,5 руб. Следовательно, списания средств со счета в крупных размерах до поступления указанных сумм невозможно (т. 10 л.д. 23, 42, т. 9 л.д. 98).
В свою очередь, списание 41638357,06 руб. с расчетного счета ООО "Стройрейд" указанной суммы невозможно до зачисления 41638357,06 руб. с расчетного счета ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием за векселя (т. 9 л.д. 98, 147).
При этом, списание 541655028,19 руб. с расчетного счета ОАО "Сиданко" производится за счет поступления 541655028,19 руб. со счета ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский", поскольку остаток на начало и на конец дня по счету составил 1301,75 руб. (т. 9 л.д. 147).
В свою очередь списание 138528691,69 руб. с расчетного счета ООО "Стройвинд" N 407028103000000003649 производится за счет поступления 138528691,69 руб. со счета ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" (т. 9 л.д. 147).
В тот же день, после зачисления указанных сумм со счета ОАО "Удмуртнефть" списывается сумма в размере 721822076,94 руб. (717781801,71; 4040275,28) на счет ООО "Стройрейд" N 40702810400000003646 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием частичная оплата за нефть и оплата за вакуумный газойль (т. 9 л.д. 98, т. 10 л.д. 42)
Со счета ООО "Стройрейд" 721822076,94 руб. в тот же день списываются обратно на счет ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" с основанием оплата по договору купли-продажи векселей (т. 9 л.д. 98, 147)
Таким образом, денежные средства в течение одного банковского дня прошли по замкнутому циклу и были зачислены на счет первоначального плательщика.
25.10.2001 на расчетный счет ОАО "Удмуртнефть" N 40702810000000003431, открытый в ЗАО КБ "Олимпийский", зачисляется сумма в размере 471479131,94 руб. с расчетного счета ОАО "Сиданко" N 40702810200000003095 в ЗАО КБ "Олимпийский". При этом, списание 471479131,94 руб. с расчетного счета ОАО "Сиданко" производится за счет поступления 471479131,94 руб. со счета ЗАО "Сиданко-Нефтедобыча" N 40702810200000003163 в ЗАО КБ "Олимпийский" (т. 10 л.д. 23, 24, 42, т. 9 л.д. 148)
25.10.2001 после зачисления 471479131,94 руб. со счета ОАО "Удмуртнефть" списывается сумма в размере 471479131,94