Приказ фнс рф от 12.05.2005 n шс-3-10/201@ (ред. от 30.06.2005) об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных расчеты с бюджетом

карточки "РСБ".
Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", в котором указываются наименование банка плательщика, наименование, ИНН/КПП плательщика, дата и N расчетного документа. Указанный Протокол направляется в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном налоговом органе информация из указанного Протокола используется для включения в план проверок по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П (в редакции указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У).
Если банк состоит на учете в другом налоговом органе, то сформированный Протокол разноски расчетных документов, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", направляется в налоговый орган по месту учета банка для проведения соответствующих контрольных мероприятий.
В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком и поступивших на счета по учету доходов бюджетов.
В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на регулирующий счет органов федерального казначейства балансового счета N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" с символами банковской отчетности 01 и 02 на основании даты "Сводного реестра поступивших доходов".
В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные в доходы бюджетов, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу вводятся суммы из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) может иметь значения: "НС", "ВЗ", "ПЛ" или "АВ", а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: "ТП", "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "1000" (налог). В этой же графе отражаются суммы налога (сбора), поступившие в порядке зачета.
В графе 13 отражаются суммы налога (сбора), возмещенные в порядке зачета или возврата.
В графе 18 аналогично учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу вводятся данные из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЕ", а поле 106 может иметь значения: "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "2000" (пени).
В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета.
В графе 19 отражается сумма возмещенных пеней в порядке зачета или возврата.
В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций, на основании платежных поручений плательщиков, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "СА", а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17 разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "3000" (штраф). В этой же графе отражаются суммы налоговых санкций, поступившие в порядке зачета.
В графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных в порядке зачета или возврата.
Одновременно с записью поступивших налоговых платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 27 со знаком плюс отражается сумма поступлений на бюджетные счета нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19 и 23.
7. Документами, подтверждающими факт исполнения УФК решений налоговых органов о зачете, платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение) и служащими основанием для отражения соответствующих операций в карточке "РСБ", являются ведомости учета внебанковских операций и ведомости учета возвратов (возмещений) платежей.
V. Организация работы налоговых органов
с невыясненными платежами
1. Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в которых не указана или неверно указана информация в полях расчетных документов плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронных платежных документов (ЭПД), ошибочно учтенных органом федерального казначейства по другому коду бюджетной классификации, расчетным документам, оформленным плательщиком, не состоящим на учете в данном налоговом органе.
2. Вся информация по работе с платежами, указанными в пункте 1 данного раздела Рекомендаций, фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений по форме N 48 (Приложение N 3) - далее - Ведомость.
В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации, а также платежи, которые требуют уточнения для отражения в карточках "РСБ" конкретных плательщиков.
Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки "РСБ" после их выяснения и получения сведений из органов федерального казначейства об осуществлении исправлений.
Согласно Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н плательщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с Правилами, утвержденными вышеназванным Приказом для данных категорий плательщиков. Денежные средства, зачисленные в доходы бюджетов по расчетным документам, оформленным плательщиками с нарушением Правил, считаются поступившими не по принадлежности, и информация по таким расчетным документам отражается в Ведомости. При возникновении недоимки пени начисляются в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Если в ходе осуществления мероприятий по выяснению платежей плательщик в письменном виде заявит, что ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов (ЭПД), и приложит копию оформленного им расчетного документа, налоговый орган через Отдел финансового и общего обеспечения обязан направить в банк уведомление об ошибочном указании информации и необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в заявлении плательщика (Приложение N 8). При получении из банка документов, подтверждающих заявления плательщика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налога (сбора), осуществляется пересчет пеней, начисленных плательщику из-за ошибки, допущенной банком.
3. Налоговые органы информируют органы федерального казначейства либо соответствующие финансовые органы субъектов Российской Федерации или муниципальных образований о необходимости осуществления исправительных проводок путем оформления уведомлений по форме N 54 (Приложение N 4) либо платежных поручений на возврат (в случае поступления денежных средств не по принадлежности).
4. Уведомление по форме N 54 оформляется в случае исправления значений любого из разрядов КБК (104), в том числе и кода администратора платежа (первые 3 знака КБК), с указанием всех 20 разрядов КБК, уточнения значений кода ОКАТО (105), а также значений ИНН получателя (61) и КПП получателя (103).
(абзац в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов (сборов), в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, не используются органами федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения и информация из указанных расчетных документов сразу разносится в карточку "РСБ" без отражения в Ведомости.
5. В целях правильного отражения в карточке "РСБ" информации о поступивших платежах из расчетных документов, требующих уточнения отдельных реквизитов, необходимо учитывать следующее.
5.1. В случае, когда код программ доходов (14 - 17 разряды КБК) имеет значение "0000", но при этом в поле 110 расчетного документа указано значение типа платежа либо значение кода программ доходов не соответствует значению типа платежа (поле 110), специалисты налогового органа могут самостоятельно, не запрашивая предварительно налогоплательщика, изменить код программ в соответствии со значением, указанным в поле 110, а именно при значениях "НС", "ПЛ", "ГП", "ВЗ" или "АВ" в 14 - 17 разрядах указать "1000"; "ПЕ", либо "ПЦ" - "2000"; "СА", "АШ", или "ИШ" - "3000". Уточненные реквизиты расчетного документа фиксируются в Ведомости. По результатам внесенных изменений формируется уведомление (форма N 54) на основании информации из Ведомости.
Одновременно через Отдел финансового и общего обеспечения плательщику направляется уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по форме, приведенной в Приложении N 7 к настоящим Рекомендациям.
В случае, если плательщик в извещении об уточнении реквизитов расчетного документа укажет значения 14 - 17 разрядов КБК, отличные от тех, которые уточнил налоговый орган в соответствии со значением поля 110 расчетного документа, оформляется повторное уведомление по форме N 54 с указанием нового значения КБК.
5.2. При наличии в расчетном документе значения КБК с заполненным кодом программы в 14 - 17 разрядах и отсутствии значения типа платежа в поле 110 специалисты налогового органа в соответствии с положениями Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" могут самостоятельно, не запрашивая предварительно плательщика, определить тип платежа в соответствии со значением кода программ, указанного в 14 - 17 разрядах КБК (поле 104).
В Отдел ввода направляется соответствующая служебная записка с указанием типа платежа для ввода информации из расчетного документа в карточку "РСБ". В Ведомости фиксируется дата ввода.
Одновременно через Отдел финансового и общего обеспечения следует направить плательщику уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (Приложение N 7).
В случае, если плательщик в извещении об уточнении реквизитов расчетного документа укажет значение типа платежа, отличное от того, которое уточнил налоговый орган в соответствии со значением кода программ в 14 - 17 разрядах КБК (поле 104), и одновременно укажет новые значения 14 - 17 разрядов КБК, соответствующие указанному типу платежа, оформляется уведомление по форме N 54.
5.3. При отсутствии значений типа платежа в поле 110 и значений в 14 - 17 разрядах КБК в поле 104 налоговый орган в соответствии с положениями Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" имеет право самостоятельно доопределить отсутствующие значения в поле 110 в зависимости от состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Уточненные реквизиты расчетного документа фиксируются в Ведомости. По результатам внесенных изменений формируется уведомление (ф. N 54).
Одновременно через Отдел финансового и общего обеспечения направляется уведомление плательщику (Приложение N 7). Если в дальнейшем плательщик представит извещение с указанием иных значений в 14 - 17 разрядах КБК и поле 110 расчетного документа, оформляется повторное уведомление по форме N 54 с указанием нового значения КБК.
5.4. При изменении кодов бюджетной классификации плательщик может ошибочно указать старый КБК в поле 104 расчетного документа.
Специалисты налогового органа могут самостоятельно определить соответствующий данному платежу новый КБК, руководствуясь положениями налогового и бюджетного законодательства, а также данными, отраженными налогоплательщиком в налоговой и бухгалтерской отчетности, в связи с чем специалисты Отдела учета направляют соответствующий запрос в Отдел камеральных проверок (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), в отдел контроля налогообложения физических лиц или отдел налогообложения юридических лиц (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее - Отдел камеральных проверок).
Исправленный КБК указывают в уведомлении (форма N 54). Налогоплательщика уведомляют об ошибочном указании информации в расчетном документе (Приложение N 7).
При невозможности однозначного установления значения нового (новых) КБК уведомление по форме N 54 формируется после получения от налогоплательщика извещения с указанием правильных значений КБК и поля 110 расчетного документа.
5.5. Если в расчетном документе при наличии соответствующих комментариев в поле 24 не указано значение основания платежа (поле 106), то в зависимости от состояния расчетов налогоплательщика с бюджетом и комментариев в поле 24 специалистами налогового органа может быть самостоятельно определено основание платежа с одновременным направлением уведомления плательщику (Приложение N 7).
После принятия решения по уточнению основания платежа, которое фиксируется в Ведомости, в Отдел ввода направляется соответствующая служебная записка о готовности ввода информации в карточку "РСБ". В Ведомости фиксируется дата ввода.
5.6. При поступлении платежей по расчетным документам, не относящимся к плательщикам, состоящим на учете в данном налоговом органе, необходимо подготовить и направить через Отдел финансового и общего обеспечения в территориальный налоговый орган, присвоивший плательщику ИНН, КПП (для организаций) с целью получения информации о реквизитах налогового органа по месту постановки на учет данного плательщика для его уведомления.
Если инспекция, в которой плательщик состоит на учете, находится в пределах этого же субъекта Российской Федерации, то из поступившего файла расчетных документов выбираются документы данного плательщика для возврата в УФНС и последующего направления по принадлежности. В Ведомости фиксируется дата возврата расчетного документа в УФНС для направления по принадлежности.
Дополнительные платежные документы, переданные УФНС по принадлежности, проверяются на предмет правильности указания ОКАТО.
Если имеет место ошибочное указание ОКАТО по налогам (сборам), подлежащим зачислению в местные бюджеты, обязательно оформление формы N 54 с указанием правильного кода ОКАТО.
Если плательщик состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации, то в соответствии с "Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", утвержденным

Постановления и Указы »