Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


     О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй
              Налогового кодекса Российской Федерации

     Принят Государственной Думой               27 апреля 2007 года
     Одобрен Советом Федерации                   4 мая    2007 года

    (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 г. N 366-ФЗ)

     Статья 1

     Внести в  часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,  2000,   N  32,
ст. 3340;  2001,  N  23,  ст.  2289; N  33,  ст. 3413; 2002,  N 22,
ст. 2026;  N 30,  ст.  3027;  2003, N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886;
2004,  N 31,  ст. 3231; N 34, ст. 3522, 3527; 2005, N 24, ст. 2312;
2006, N 23, ст. 2382) следующие изменения:
     1) в статье 224:
     а) пункт 3 изложить в следующей редакции:
     "3. Налоговая  ставка устанавливается в размере 30 процентов в
отношении  всех  доходов,   получаемых   физическими   лицами,   не
являющимися   налоговыми   резидентами   Российской  Федерации,  за
исключением доходов,  получаемых  в  виде  дивидендов  от  долевого
участия в деятельности российских организаций,  в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.";
     б) (Утратил        силу        -       Федеральный       закон
от 24.11.2014 г. N 366-ФЗ)
     2) в статье 275:
     а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
     "1. Если    источником   дохода   налогоплательщика   является
иностранная  организация,  сумма  налога  в  отношении   полученных
дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из
суммы полученных дивидендов  и  соответствующей  налоговой  ставки,
предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.";
     б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     "2. Для налогоплательщиков,  не указанных в пункте 3 настоящей
статьи,  по доходам в виде дивидендов,  за исключением указанных  в
пункте  1  настоящей  статьи  доходов,  налоговая  база по доходам,
полученным от долевого участия в других организациях,  определяется
налоговым  агентом  с учетом особенностей,  установленных настоящим
пунктом.
     Если источником  дохода  налогоплательщика является российская
организация,  указанная организация признается налоговым агентом  и
определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
     Сумма налога,     подлежащего     удержанию     из     доходов
налогоплательщика  -  получателя дивидендов,  исчисляется налоговым
агентом по следующей формуле:

     Н = К х С  х (д - Д),
              н
     где:
     Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
     К - отношение суммы  дивидендов,  подлежащих  распределению  в
пользу  налогоплательщика  -  получателя дивидендов,  к общей сумме
дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
     С  -    соответствующая    налоговая   ставка,   установленная
      н
подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284  или  пунктом  4  статьи  224
настоящего Кодекса;
     д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
     Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом
в  текущем  отчетном  (налоговом)  периоде  и  предыдущем  отчетном
(налоговом)   периоде   (за  исключением  дивидендов,  указанных  в
подпункте 1 пункта 3  статьи  284  настоящего  Кодекса)  к  моменту
распределения  дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей
дивидендов,  при условии,  если данные суммы  дивидендов  ранее  не
учитывались   при   определении   налоговой  базы,  определяемой  в
отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
     В случае,  если  значение Н составляет отрицательную величину,
обязанность по уплате налога не возникает и возмещение  из  бюджета
не производится.";
     в) в  пункте  3  слова   "подпунктом   2"   заменить   словами
"подпунктом 3";
     3) пункт 3 статьи 284 изложить в следующей редакции:
     "3. К  налоговой базе,  определяемой по доходам,  полученным в
виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
     1) 0   процентов   -   по   доходам,   полученным  российскими
организациями в виде дивидендов при условии,  что на день  принятия
решения  о  выплате  дивидендов  получающая дивиденды организация в
течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности
не  менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном)
капитале   (фонде)   выплачивающей   дивиденды   организации    или
депозитарными расписками,  дающими право на получение дивидендов, в
сумме,  соответствующей  не  менее   50   процентам   общей   суммы
выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость
приобретения и (или) получения в соответствии  с  законодательством
Российской  Федерации  в  собственность  вклада  (доли)  в уставном
(складочном) капитале (фонде) выплачивающей  дивиденды  организации
или  депозитарных  расписок,  дающих право на получение дивидендов,
превышает 500 миллионов рублей.
     При этом  в  случае,  если выплачивающая дивиденды организация
является иностранной,  установленная настоящим подпунктом налоговая
ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного
местонахождения которых не включено  в  утверждаемый  Министерством
финансов  Российской  Федерации  перечень  государств и территорий,
предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не
предусматривающих   раскрытия   и   предоставления  информации  при
проведении финансовых операций (офшорные зоны);
     2) 9  процентов - по доходам,  полученным в виде дивидендов от
российских и иностранных организаций российскими организациями,  не
указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
     3) 15 процентов - по доходам,  полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями.
     При этом   налог   исчисляется    с    учетом    особенностей,
предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.
     Для подтверждения  права  на  применение   налоговой   ставки,
установленной  подпунктом  1  настоящего пункта,  налогоплательщики
обязаны  предоставить  в  налоговые  органы  документы,  содержащие
сведения    о   дате   (датах)   приобретения   (получения)   права
собственности на вклад  (долю)  в  уставном  (складочном)  капитале
(фонде)  выплачивающей  дивиденды  организации  или на депозитарные
расписки,  дающие право на получение дивидендов, а также сведения о
стоимости приобретения (получения) соответствующего права.
     Такими документами  могут,  в  частности,  являться   договоры
купли-продажи  (мены),  решения  о  размещении  эмиссионных  ценных
бумаг,  договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения,
решения   о   реорганизации   в  форме  разделения,  выделения  или
преобразования,    ликвидационные     (разделительные)     балансы,
передаточные  акты,  свидетельства  о  государственной  регистрации
организации,  планы приватизации,  решения о выпуске ценных  бумаг,
отчеты об итогах выпуска ценных бумаг,  проспекты эмиссии, судебные
решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или
их  аналоги,  выписки  из лицевого счета (счетов) в системе ведения
реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и
иные  документы,  содержащие  сведения  о дате (датах) приобретения
(получения)  права  собственности  на  вклад  (долю)   в   уставном
(складочном)  капитале  (фонде) выплачивающей дивиденды организации
или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов,
а    также    сведения   о   стоимости   приобретения   (получения)
соответствующих прав.  Указанные документы или их копии,  если  они
составлены   на  иностранном  языке,  должны  быть  легализованы  в
установленном порядке и переведены на русский язык.".

     Статья 2

     Настоящий Федеральный закон вступает в силу с  1  января  2008
года,  но  не  ранее  чем  по  истечении  одного  месяца со дня его
официального  опубликования  и  не  ранее  1-го  числа   очередного
налогового  периода  по налогу на доходы физических лиц и налогу на
прибыль организаций.


     Президент Российской Федерации                         В.Путин

     Москва, Кремль
     16 мая 2007 года
     N 76-ФЗ