|
Расширенный поиск
Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 № 35При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать иную форму книги учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода. Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны также указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся. Книга в виде тетради, блокнота и т. п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с указанием места, даты, выплаты и вида дохода. Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т. п. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т. д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения. Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов. Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того, где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т. п.); б) представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей инструкцией, прилагая к ней необходимые документы или их копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных; в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т. п.); г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога; д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений и других мест, используемых для извлечения доходов. 66. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны: а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет в порядке, изложенном в пункте 31 настоящей Инструкции. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей не допускается; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) б) вести учет доходов, начисленных и полученных физическими лицами в календарном году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в приложении N 7 к настоящей Инструкции; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного места жительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы). При среднесписочной численности работающих до 10 человек организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы только на магнитных носителях. Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений, организаций право представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган на бланке по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" к настоящей Инструкции. Справка заполняется машинописным текстом, исправления не допускаются. При заполнении данной справки необходимо руководствоваться "Порядком заполнения справки о доходах физического лица" и справочной информацией, приведенной в приложениях N 3 и 9 к настоящей Инструкции. Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях представляются в налоговый орган в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода в этом отчетном периоде. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы представление сведений о сумме такого дохода, исчисленного и удержанного с этой суммы налога, осуществляется отдельно по форме N 3 одновременно со сведениями по общей сумме полученного дохода, начисленных и удержанных суммах подоходного налога с этого дохода - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. Сведения о полученных физическими лицами доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на бумажных или магнитных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром, форма которого приведена в приложении N 10 к настоящей Инструкции. Налоговый орган осуществляет прием и проверку представленных сведений с выдачей протоколов по формам, приведенным в приложениях N 11, 12, 13 к настоящей Инструкции. Реестры и протоколы оформляются в двух экземплярах. В случае обнаружения ошибок в представленных Справках о доходах физических лиц такие справки возвращаются предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям для исправления и представления их вновь в установленном настоящей Инструкцией порядке. При этом справки, реестры и протоколы в течение года нумеруются начиная с номера "1" в порядке возрастания номеров. Полученные от предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей сведения налоговые органы по месту их регистрации пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации для работы с персональной информацией. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы в соответствии с требованиями к форматам и структуре информации, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации. Бланки формы Справки о доходах, предназначенные для автоматизированной обработки, утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации; (Подпункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога по форме, приведенной в приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) д) выдавать физическим лицам сведения о доходах, а также исчисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным; (В редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26.02.98 г. N АП-3-08/28) е) представлять налоговым органам по месту своей регистрации сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), предъявленных физическими лицами, получившими такие обязательства на предъявителя, именной, ордерной, в порядке цессии, по индоссаменту, в бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг; ж) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет; з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством. Положения, предусмотренные в настоящем пункте Инструкции, распространяются также на филиалы и представительства иностранных юридических лиц в Российской Федерации, выплачивающих доходы физическим лицам. (Пункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) 67. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и другие работодатели принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога физических лиц. 68. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению. Абзац. (Исключен - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) (Пункт в редакции Приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.12.97 г. N АП-3-08/230) Р а з д е л IX. Обязанности налоговых органов 69. Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности исчисления и удержания, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога на всех предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от их организационно-правовых форм и иных работодателей. Первоочередность проверок устанавливается руководителями налоговых органов. Перечень предприятий, учреждений, организаций и других работодателей, осуществляющих удержание налога и подлежащих проверке, утверждается руководителем налогового органа, с указанием сроков ее проведения. Предложения, данные налоговым органом налоговому агенту по акту выездной проверки проверяются при проведении очередной такой проверки или при получении налоговым органом от налогового агента отчета, приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции. (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 70. Правильность исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по налоговым карточкам физических лиц и другим документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а при установлении существенных ошибок в исчислении налога - по всем налоговым карточкам и другим документам. 71. При проверке правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления удержанных сумм налога в бюджет работники налоговых органов обязаны: ознакомиться с учредительными документами, порядком формирования уставного капитала, распределения прибыли, оплаты труда, фондов стимулирования, приказами и иными документами, необходимыми для целей налогообложения; сопоставить записи бухгалтерского учета о начисленных суммах налога (по счету "Расчеты с бюджетом") с итогами сумм налога, начисленного по налоговым карточкам и документам, по которым выплачивался доход. Для выяснения, все ли документы предъявлены для проверки, необходимо сверить общую сумму начисленного по этим документам дохода с данными бухгалтерского учета по счетам: реализация продукции (работ, услуг), реализация и прочее выбытие основных средств, реализация прочих активов, расчеты с персоналом по оплате труда и по выданным ссудам, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями и по счету кассы, подсчитать на выборку по налоговым карточкам правильность итога удержанных сумм налога; сверить имеющиеся в налоговом органе данные о поступивших в бюджет суммах налога с имеющимися в делах бухгалтерии предприятий, учреждений и организаций и других работодателей экземплярами копий платежных поручений на перечисление налога с отметкой учреждения банка о принятии этих поручений к исполнению, а также с данными бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога. При обнаружении расхождений в записях о поступивших суммах налога с данными записей бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций (записи по счету расчетов с бюджетом) о перечисленных суммах произвести сверку с данными платежных поручений на перечисление налога, находящихся в учреждении банка, и получить объяснения о причине этих расхождений. 72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом. Акт проверки должен содержать все реквизиты, касающиеся проверяемого предприятия, сроков проверки и результатов, выявленных в ходе ее проведения. Акт проверки составляется в двух экземплярах: первый для госналогинспекции, второй для предприятия. При его оформлении должна быть соблюдена ясность и точность описания выявленных фактов нарушения законодательства, суммы таких нарушений. При этом по каждому нарушению, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные бухгалтерские документы и другие материалы, с указанием нарушений законов или нормативных актов. В отдельных случаях должно быть произведено снятие копий документов. В акте проверки обязательно должны быть даны предложения проверяющего, выводы по результатам проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представители проверяемой организации обязаны подписать акт и имеют право произвести запись о возражениях с приложением объяснений и документов, поясняющих мотивы этих возражений. Несогласия с результатами проверки не приостанавливают выполнение указаний, данных лицами госналогинспекций. Абзац. (Исключен - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 73. Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и полноту взимания налога с физических лиц, доходы которых подлежат налогообложению налоговыми органами. С этой целью: а) контролировать своевременность подачи физическими лицами деклараций о доходах и тщательно проверять достоверность указанных в них данных; б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения и места, используемые для извлечения дохода, в сроки, установленные руководителем налогового органа; в) осуществлять проверки в местах реализации продукции; г) выяснять условия работы, заготовки сырья, стоимость сырья (материалов), наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции, спрос на изделия и услуги, продажную стоимость изделий или размеры платы за услуги и другие данные, необходимые для правильного определения налога. 74. Если при обследовании деятельности плательщика устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению доходы и связанные с ними расходы, то налоговый орган обязан потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений в книгу учета доходов и расходов. При невыполнении этих требований данные книги учета доходов и расходов не принимаются, а исчисление налога производится на основании результатов обследования. 75. По результатам проверок и обследований деятельности физических лиц составляется акт, который должен содержать все реквизиты проверяемого лица, сведения о его деятельности и результаты проверок и обследований. Все исправления в акте должны быть оговорены за подписями работника налогового органа и физического лица, деятельность которого обследуется. В случае отказа плательщика от подписи акта об этом делается соответствующая отметка в нем. Должностные лица налогового органа на основании акта проверки принимают соответствующие решения. Р а з д е л X. Налогообложение физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате налога, и пересмотр неправильно произведенного налогообложения 76. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности. При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может превышать 50 процентов его месячного дохода. При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу. Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц после выписки платежного извещения и через три месяца после первого срока. В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога предоставляются финансовым органом по месту постоянного жительства физического лица в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового органа. В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом. (В редакции Изменений и дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.07.96 г. N 3(35)) В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания. При представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года, начиная с месяца, в котором возникло это право. Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. Р а з д е л XI. Меры ответственности и обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц 77. Налоговому агенту направляется налоговым органом требование об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога. В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени, штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с налогового агента - организации и налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений. О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции. (Пункт в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1 процента в день. Если в течение периода, за который начисляется пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени начисляются: со следующего дня после дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств; с третьего дня после направления средств на оплату труда из выручки или других источников; с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты. В таком же порядке и размере производится начисление пени индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам, начисление налога которым по их доходам производится налоговыми органами. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки. (Пункт в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107) 79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" юридические и физические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 80. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. 81. В связи с введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов физических лиц согласно приложению N 9. ____________ Приложение N 1 Наименование местного органа власти (правления садового, садово-огородного товарищества)_________________________________________________ СПРАВКА о наличии личного подсобного хозяйства выдана_________________________________________________________ (Ф.И.О.) Вид документа________________серия_____________номер___________ кем и когда выдан документ_________________________________, проживающему(ей)______________________________________________, (Адрес места постоянного жительства) в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство размером _______га, которое расположено___________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ (Местоположение участка) В 199 г. на указанном участке выращивается: _______________________________________________________________ (перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т. д.) Справка выдана "__"_________199 года. Печать ____________ _______________ ___________ (Должность) (Ф.И.О.) (Подпись) Приложение N 2 В бухгалтерию___________________________ (Наименование предприятия, ________________________________________ учреждения, организации) от______________________________________ ________________________________________ (Ф.И.О.) работающего(ей)_________________________ ________________________________________ ________________________________________ (должность) ЗАЯВЛЕНИЕ об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание следующих детей и иждивенцев: |-----|--------------|--------------------|----------------------| |N пп.|Фамилия, имя, |Основание для вычета| Дата рождения I I I I (дети, I I | |отечество |учащиеся, иждивенцы)|(появления иждивенца) | |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| |-----|--------------|--------------------|----------------------| К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть): 1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества. 2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок) уча(и)тся на дневном отделении учебного заведения. 3. Свидетельство о рождении или данные отдела кадров. 4. Свидетельство о браке. "__"__________199 г. _________________ /_______________/ (подпись) Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.99 г. N ГБ-3-08/107; от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) +-+ +---+ +------+ Пробное +-+ В ГНИ |код| СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА | | поле | | ЗА 1999 ГОД N | | +------------------------------------------------------------------------------------------------------------| | 1 |1.1. ИНН | 1.2. Контактный | | | | телефон | +----------+-------------------------------------------------------------------+ | |Сведения |1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения/Фамилия, Имя, Отчество | |об источ- |физического лица | |нике вып- | __________________________________________________ | |латы | | |----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 2 | |2.1. ИНН |2.2. Код ГНИ | +----------| +--------------------------------------------------------------------------------------------| |Сведения | |2.3. Фамилия, Имя, Отчество | |о получа- | +--------------------------------------------------------------------------------------------| |теле дохо-| 2.4. Код вида | |2.5. Серия, |2.6. Дата | Число | Месяц | Год | |да | документа, | |номер |рождения | | | | | | удостоверяющего| |документа | | | | | | | личность | | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------| | | 2.7. Адрес постоян-|Код |Код | Индекс |Район | | | ного места житель- |страны*|региона*| | | | | ства | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------| | | |Город |Населенный пункт | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------| | | |Улица |Дом |Корпус |Квартира | | | +------------------------------------+------------------------------------------------------| | | 2.8. Статус (1 -| |2.9. Место рабо-| |2.10. Налогооблагаемый период (поставить | | | резидент, 2 - | |ты (1 - основ- | |любой знак в клетке нужного месяца) | | | нерезидент) | |ное, 2 - | |+--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--+ | | | | |неосновное) | ||1 ||2 ||3 ||4 ||5 ||6 ||7 ||8 ||9 ||10||11||12|+-+| | | | | | |+--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++-+| +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 3 |Виды |Код | Сумма | Код |Сумма | Код | Сумма | Код | Сумма | +----------|доходов |дохода*| дохода | скидки* |скидки | дохода* | дохода | скидки* | скидки | |Сведения |в налого- | | | |(расхода) | | | | (расхода) | |о видах |облагаемом+-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| |доходов |периоде +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| | | +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| | | +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| +----------+----------+--------------------------------------------------------------------------------------| | 4 |Совокупный| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | +----------|доход по +---------------+-------------+--------------+------------+--------------+-------------| | |месяцам | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | +----------+----------+--------------------------------------------------------------------------------------| | 5 | |Код* | Сумма | Код* | Сумма | Код* | Сумма | Код* | Сумма | +----------| +-------+---------+---------+----------+----------+---------+----------+---------------| |Сведения | +-------+---------+---------+----------+----------+---------+----------+---------------| |о произве-| +--------------------------------------------------------------------------------------| |денных вы-| Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству | |четах | или приобретению жилья | | | ___________________________________________________________________________________ | +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 6 | Сумма дохода | Сумма налога в федеральный | Сумма налога в бюджеты | +----------| | бюджет | субъектов РФ | | | общая облагаемая | исчисленная удержанная | исчисленная удержанная | +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| |Исполнение| |6.1. Совокупный годовой доход | | |налоговых +-----------+------------------------------------------------------------------+------------------| |обяза- | |6.2. Сумма коэффициентов и надбавок | | |тельств +-----------+------------------------------------------------------------------+------------------| | | |6.3. Материальная выгода по вкладам в банках и страховым выплатам | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------| | |6.4. Сумма налога, переданная | в федеральный бюджет | в бюджеты субъектов РФ | | |на взыскание госналогинспекцию | | | | +-------------------------------+----------------------------+------------------------------------| | |6.5. Сумма возврат налога по | из федерального бюджета | из бюджетов субъектов РФ | | |перерасчету с доходов отчет- | | | | |ного года | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------------------| |Главный бухгалтер (подпись) |Ф. И. О. | Дата со- | Число | Месяц | Год | |(не выходить за границы поля) | | ставления | | | | | +----------------------------------------------------------------------------+ | М. П. |Примечание. Реквизиты, отмеченные знаком *, выбираются из соответствующих | (ставить точно в круг) | справочников. Справка о доходах заполняется машинописным | | текстом. Исправления не допускаются. +-------------------------------+ 1. Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код¦ Наименование документа ¦ Примечания ¦ +---+------------------------+------------------------------------¦ ¦01 ¦Паспорт гражданина СССР ¦Паспорт, удостов. личность ¦ ¦ ¦ ¦гражданина СССР и действующий на ¦ ¦ ¦ ¦территории РФ до 31.12.2005 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦02 ¦Загранпаспорт гражданина¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦ ¦ ¦СССР ¦гражданина РФ за пределами РФ ¦ ¦ ¦ ¦образца до 1997 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦03 ¦Свидетельство о рождении¦Для лиц, не достигших 16-летнего ¦ ¦ ¦ ¦(с 01.10.97 г. - 14-летнего) ¦ ¦ ¦ ¦возраста ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦04 ¦Удостоверение личности ¦Для военнослужащих (офицеров, ¦ ¦ ¦офицера ¦прапорщиков, мичманов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦05 ¦Справка об освобождении ¦Для лиц, освободившихся из мест ¦ ¦ ¦ ¦лишения свободы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦06 ¦Паспорт Минморфлота ¦Паспорт моряка Минморфлота СССР ¦ ¦ ¦ ¦(РФ), выданный до 1997 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦07 ¦Военный билет ¦Для солдат, матросов, сержантов и ¦ ¦ ¦ ¦старшин, проходящих службу по ¦ ¦ ¦ ¦призыву или контракту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦09 ¦Дипломатический паспорт ¦Дипломатический паспорт для граждан ¦ ¦ ¦гражданина РФ ¦РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦10 ¦Иностранный паспорт ¦Заграничный паспорт для постоянно ¦ ¦ ¦ ¦проживающих за границей граждан, ¦ ¦ ¦ ¦временно находящихся на территории ¦ ¦ ¦ ¦РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦11 ¦Свидетельство о ¦Для беженцев, не имеющих статуса ¦ ¦ ¦регистрации ходатайства ¦беженца ¦ ¦ ¦иммигранта о признании ¦ ¦ ¦ ¦его беженцем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12 ¦Вид на жительство ¦Вид на жительство в РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦13 ¦Удостоверение беженца ¦Для беженцев ¦ ¦ ¦в РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦14 ¦Временное удостоверение ¦Временное удостоверение личности ¦ ¦ ¦личности гражданина РФ ¦гражданина РФ по форме 2П ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦21 ¦Паспорт гражданина РФ ¦Паспорт гражданина РФ, действующий ¦ ¦ ¦ ¦на территории РФ с 01.10.97 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦22 ¦Загранпаспорт гражданина¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦ ¦ ¦РФ ¦гражданина РФ за пределами РФ, ¦ ¦ ¦ ¦образца 1997 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦26 ¦Паспорт моряка ¦Паспорт моряка (удостоверение ¦ ¦ ¦ ¦личности гражданина, работающего на ¦ ¦ ¦ ¦судах заграничного плавания или на ¦ ¦ ¦ ¦иностранных судах), образца 1997 ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦27 ¦Военный билет офицера ¦Военный билет офицера запаса ¦ ¦ ¦запаса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦91 ¦Иные документы, выдавае-¦Иные выдаваемые органами внутренних ¦ ¦ ¦мые органами МВД ¦дел РФ документы, удостоверяющие ¦ ¦ ¦ ¦личность гражданина ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 2. Виды скидок и расходов +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код¦ Виды скидок и расходов ¦ +---+-------------------------------------------------------------¦ ¦01 ¦Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ ¦ ¦02 ¦Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ ¦ ¦03 ¦Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ ¦ ¦04 ¦Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ ¦ ¦05 ¦Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ ¦ ¦06 ¦Нормативная величина расходов ¦ ¦07 ¦Документально подтвержденные расходы ¦ ¦08 ¦Иные скидки установленные законодательством субъектов РФ ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 3. Виды вычетов +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код¦ Вид вычета ¦ +---+-------------------------------------------------------------¦ ¦10 ¦Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода ¦ ¦11 ¦Отчисления в Пенсионный фонд РФ с сумм коэффициентов и ¦ ¦ ¦надбавок ¦ ¦21 ¦Однократный размер ММОТ ¦ ¦22 ¦Двукратный размер ММОТ ¦ ¦23 ¦Трехкратный размер ММОТ ¦ ¦25 ¦Пятикратный размер ММОТ ¦ ¦29 ¦Доход облагаемый налогом по минимальной ставке ¦ ¦30 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном ¦ ¦ ¦размере ММОТ ¦ ¦31 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном ¦ ¦ ¦размере ММОТ ¦ ¦41 ¦Суммы, перечисленные на благотворительные цели ¦ ¦42 ¦Суммы, направленные на новое строительство или приобретение ¦ ¦ ¦жилых объектов ¦ ¦44 ¦Суммы, направленные на противопожарное страхование ¦ ¦45 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), ¦ ¦ ¦одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных ¦ ¦ ¦супругов в двукратном размере ММОТ ¦ ¦46 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), ¦ ¦ ¦одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных ¦ ¦ ¦супругов в четырехкратном размере ММОТ ¦ ¦47 ¦Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, ¦ ¦ ¦которые получены на новое строительство или приобретение ¦ ¦ ¦жилых объектов ¦ ¦99 ¦Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ ¦ +-----------------------------------------------------------------+ 4. Виды доходов +-----------------------------------------------------------------+ ¦ Код ¦ Краткое наименование вида дохода ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦0200 ¦Заработная плата и иные доходы по основному месту работы ¦ ¦0300 ¦Доходы от выполнения работ по совместительству ¦ ¦0410 ¦Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже ¦ ¦ ¦рыночных ¦ ¦0420 ¦Материальная выгода по заемным средствам ¦ ¦0500 ¦Дивиденды и иные доходы от капитала ¦ ¦2200 ¦Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой ¦ ¦5100 ¦Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой ¦ ¦ ¦доход ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦2100 ¦Доходы от выполнения работ по договорам ¦ ¦ ¦гражданско-правового характера (кроме авторских ¦ ¦ ¦вознаграждений) ¦ ¦3100 ¦Материальная помощь ¦ ¦3200 ¦Стоимость подарков ¦ ¦3300 ¦Стоимость призов ¦ ¦3400 ¦Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых ¦ ¦ ¦домиков, земельных участков, земельных паев (долей) ¦ ¦3500 ¦Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) ¦ ¦3510 ¦Доходы от продажи ценных бумаг ¦ ¦3520 ¦Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств ¦ ¦3600 ¦Доходы в натуральной форме ¦ ¦3701 ¦Доходы учащихся дневной формы обучения ¦ ¦3799 ¦Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный ¦ ¦ ¦годовой доход, в соответствии с законодательством субъектов¦ ¦ ¦РФ ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы от предпр. и иной деятельности, налогообложение ¦ ¦ которых осуществляется налоговыми органами ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦4000 ¦Доходы от предпринимательской деятельности ¦ ¦4600 ¦Доходы частных нотариусов ¦ ¦4701 ¦Доходы от сдачи в аренду помещений ¦ ¦4702 ¦Доходы от сдачи в аренду имущества ¦ ¦4703 ¦Доходы от сдачи в аренду земли ¦ ¦4800 ¦Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой¦ ¦ ¦инспекцией ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Авторские вознаграждения ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦5001 ¦Авторские вознаграждения за создание литературных ¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5002 ¦Авторские вознаграждения за создание художественно- ¦ ¦ ¦графических произведений ¦ ¦5003 ¦Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов ¦ ¦ ¦декоративно-прикладного искусства ¦ ¦5004 ¦Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных ¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5005 ¦Авторские вознаграждения за создание музыкально-сценических¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5006 ¦Авторские вознаграждения за создание других музыкальных ¦ ¦ ¦произведений ¦ ¦5007 ¦Авторские вознаграждения за создание произведений науки ¦ ¦5008 ¦Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, ¦ ¦ ¦промышленные образцы ¦ ¦5009 ¦Авторские вознаграждения за исполнение произведений ¦ ¦ ¦литературы, искусства ¦ ¦5099 ¦Иные авторские вознаграждения ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦ Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода ¦ +-----------------------------------------------------------------¦ ¦6001 ¦Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего¦ ¦ ¦Севера ¦ ¦6002 ¦Сумма материальной выгоды по вкладам ¦ ¦6003 ¦Сумма материальной выгоды по страховым выплатам ¦ +-----------------------------------------------------------------+ П О Р Я Д О К заполнения справки о доходах физического лица Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" распространяется на налоговых агентов (организации; индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой, далее - индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме, установленными настоящей Инструкцией. Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" (далее - "Справка"). Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются. Форма Справки на бумажном носителе предназначена для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования. Налоговые органы, в которых осуществляется автоматизированная обработка сведений о доходах физических лиц с использованием технологии сканирования, обеспечивают налоговых агентов специальными машиночитаемыми бланками Справок. При заполнении бланка Справки, предназначенного для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования, необходимо соблюдать следующие правила: 1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или струйном принтерах, а также на пишущей машинке. 2. Информация должна быть расположена строго в пределах отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода. Не допускается делать исправления. Печать должна проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной окружностью в левом нижнем углу Справки. 3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке предварительно следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. При попадании в это поле обеспечивается точное попадание в поля ввода других строк без дополнительного ручного прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для перемещения между строками. 4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера необходимо использовать моноширинный шрифт типа "Courier" с размером 12 пунктов с двойным расстоянием между строками. Пробное поле в Справке расположено таким образом, что при распечатывании в текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а остальная информация гарантированно попадает в соответствующие поля. 5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере, следует использовать режим качественной печати ("letter-qualite", NLQ) вместо режима черновой печати ("draft mode"). 6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом. Для заполнения Справки о доходах на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, форма которой приведена в приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная информация, приведенная в приложениях N 9 и 14 к настоящей Инструкции. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты. Все показатели отражаются в строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и 14 к настоящей Инструкции. В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки о доходах, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Все суммы, за исключением сумм подоходного налога, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в целых рублях по правилам округления. При заполнении бланка Справки, предназначенного для сканирования, при отсутствии в данных копеек ставится знак "=". Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы сведения оформляются двумя отдельными справками, т. е. в отношении доходов, полученных до увольнения, информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке. При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, а также предоставленных по новому месту работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления. При заполнении показателей, предусмотренных в Справке о доходах, необходимо руководствоваться следующими положениями. В поле "В ГНИ (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер налогового органа в регионе. В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1999 год". В поле "Справка N....." указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов (в организациях и у индивидуальных предпринимателей). Раздел 1. "Сведения об источнике выплаты" В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты: в поле 1.1 "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель; в поле 1.2 указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика; в поле 1.3 указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах. Индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: ИВАНОВ-ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ. Раздел 2. "Сведения о получателе дохода" В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся получателя дохода - физического лица: в поле 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе; в поле 2.2 "Код ГНИ" указывается четырехзначный номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в этом налоговом органе; в поле 2.3 "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом; в поле 2.4 "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР; в поле 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются; в поле 2.6 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945; в поле 2.7 "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. В элементы адреса включены такие показатели как "Код страны", "Индекс", "Код региона", район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. "Код страны" - это числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 г. N 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона используется из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства физического лица. При заполнении элементов адреса необходимо руководствоваться порядком заполнения, изложенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства. Пример 1. Адрес: г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующем образом: индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10; Пример 2. Адрес: Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом: индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус - строение 1; квартира - 50; Пример 3. Адрес: г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом: индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1; Пример 4. Адрес: Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом: индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом - 12. При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются. При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого поле не заполняется. Для нерезидентов - иностранных физических лиц указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации. Внимание! Если получатель дохода - физическое лицо прошло процедуру постановки на налоговый учет в налоговом органе и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае обязательными для заполнения являются значения полей 2.1, 2.2, 2.3 (фамилия, имя и отчество, ИНН, Код ГНИ), а значения полей 2.4, 2.5, 2.6, 2.7 настоящего раздела могут не заполняться. в поле 2.8 "Статус" указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней; в поле 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2. К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией, где находится трудовая книжка. К доходам, полученным по основному месту работы также следует относить доходы физических лиц, работающих по трудовому договору, заключенному ими с индивидуальными предпринимателями. К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других источников, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы; в поле 2.10 "Налогооблагаемый период" следует поставить любой знак в клетке нужного месяца, например: "X", "/", "-", "+" и т. д. Таким образом, отмечаются те месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты. Тем организациям, в которых обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, следует иметь в виду, что облагаемый период у работников определяется из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года. Если в организации не обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, то налогооблагаемый период определяется из расчета тех месяцев, в течение которых работник проработал в этой организации. Раздел 3. Сведения о видах доходов В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и т. д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами как в денежной, так и натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов). В этом разделе также отражаются полученные в налогооблагаемом периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за декабрь отчетного года, выплачиваемая в установленные сроки, в следующем отчетном году включается в налогооблагаемый доход отчетного календарного года. Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке: "код дохода", "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)". Если по данному виду дохода не предоставлены скидки (расходы), то поля "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" не заполняются. Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере такого дохода. Пример. Гражданин Н. работает на предприятии по трудовому договору. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году составил 83 руб. 49 коп. Этому работнику в 1999 году выплачена заработная плата 48 000 руб. 29 коп. и материальная помощь 700 рублей (сумма скидки по закону установлена в 12-кратном размере ММОТ, что соответствует 1 001 руб. 88 коп). В этом разделе указывается: Код дохода Сумма дохода Код скидки Сумма скидки (расхода) (расхода) 0200 48 000.29 3100 700= 02 700= Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, студентов, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; выплат, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход. При выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету у источника выплаты вознаграждений суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" следует указать: 06 - если расходы приняты по нормативу либо 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам. Если физическое лицо получило доход от продажи ценных бумаг и при проведении налогового расчета принимается скидка в размере 1000 ММОТ либо документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих ценных бумаг, то в поле "Код" отражается: 04 - если расходы приняты по нормативу; 07 - если расходы приняты в размере документально подтвержденных фактических расходов по их приобретению. Если физическое лицо получает доход от погашения вексельных обязательств и у источника выплаты дохода принимаются к зачету документально подтвержденные расходы, то в поле "Код" отражается код расхода 07 (документально подтвержденные расходы). Если полученный физическим лицом доход у источника его выплаты не уменьшается на соответствующую сумму скидки (расхода), то в установленном для их отражения поле код и сумма скидки (расхода) не указываются. Например, если физическим лицом - векселедержателем при погашении векселя не были представлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то в этом случае заполняется только поле строк "код дохода" и "сумма дохода". При заполнении раздела 3 следует иметь в виду, что коды скидок (расходов) соответствуют следующим кодам доходов: +-----------------------------------------------------------------+ ¦Код ¦2100¦3100, 3200¦3400¦3500, 3510,¦3600¦3701¦3799¦5001-¦5099¦ ¦дохода¦ ¦3300 ¦ ¦3520 ¦ ¦ ¦ ¦5009 ¦ ¦ +------+----+----------+----+-----------+----+----+----+-----+----¦ ¦Код ¦ 07 ¦ 02 ¦05 ¦ 04 или ¦ 03 ¦ 01 ¦ 08 ¦ 06 ¦ 07¦ ¦скидки¦ ¦ ¦или ¦ 07 ¦ ¦ ¦ ¦ или ¦ ¦ ¦(рас- ¦ ¦ ¦04 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 07 ¦ ¦ ¦хода) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+ Раздел 4. "Сведения о совокупном доходе по месяцам" В разделе 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" отражаются сведения о суммах совокупного дохода по месяцам. Совокупный доход, полученный в каждом месяце, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При расчете совокупного дохода по месяцам не учитываются доходы, которые в целях налогообложения не включаются в совокупный доход. Так, в совокупный доход не включаются доходы, перечисленные в пункте 1 и подпункте "д" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". При этом вычеты, предусмотренные в пунктах 2-4, пункте 6 (за исключением подпункта "д" этого пункта) и пункте 7 статьи 3 данного Закона при определении совокупного дохода не исключаются. Пример: Работнику выплачена в феврале 1999 года заработная плата в сумме 2000 рублей, сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы 3000 рублей, материальная помощь 1500 рублей. Общая сумма дохода составила 6500 рублей. Необлагаемый размер материальной помощи составляет 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 12) из расчета 12-кратного размера ММОТ. Совокупный доход февраля рассчитывается следующим образом: из общей суммы дохода 6500 рублей (2000 + 3000 + 1500) исключается 1001 руб. 88 коп. (необлагаемый размер материальной помощи). Совокупный доход за данный месяц соответственно равен 5498 руб. 12 коп. Следует иметь в виду, что заработная плата, начисленная за конкретный месяц и своевременно выплаченная, отражается в поле того месяца, за который выплачивается, например, зарплата за январь 1999 года, выплаченная в установленный срок в феврале 1999 года, отражается в поле "январь". Если выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма зарплаты указывается в том месяце, когда производится выплата зарплаты. Если заработная плата за какие-то месяцы отчетного года будет выплачена в следующем календарном году, то в этом случае она должна включаться в совокупный доход следующего календарного года, в котором будет выплачена. Пример: Работнику организации в 1999 году ежемесячно начислялась заработная плата по 2000 рублей. В связи с отсутствием средств у предприятия заработная плата выплачивалась в течение года неравномерно. Своевременная выплата заработной платы произведена за январь, февраль, май, июнь - октябрь по 2 тысячи рублей, за март и апрель заработная плата выплачена только в июне по 2 тысячи рублей, а заработная плата за ноябрь и декабрь 1999 года будет выплачена в марте 2000 года. Кроме заработной платы в размере 20 000 рублей он других доходов в этом году в организации не получал. В таком случае в доход 1999 года включается заработная плата в размере 20 000 руб. В полях данного раздела указывается: В поле января "2000="; в поле февраля "2000="; в поле мая "2000="; в поле июня "8000="; в поле июля "2000="; в поле августа "2000="; в поле сентября "2000="; в поле октября "2000=". Соответственно поля "март", "апрель", "ноябрь" и "декабрь" не заполняются. Раздел 5. "Сведения о вычетах" В разделе 5 "Сведения о вычетах" отражаются сведения о вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 приложения N 9 к настоящей Инструкции. Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения должна уменьшаться общая сумма дохода после исключения суммы скидок и расходов. Пример. Гражданин Н. работает по трудовому договору на предприятии. В его семье жена и ребенок в возрасте 10 лет. Жена находится на его иждивении. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году 83 руб. 49 коп. В 1999 году ему выплачена заработная плата в размере 48 000 рублей 29 копеек и в декабре месяце выдана материальная помощь 700 рублей в связи с болезнью. Совокупный доход за 1999 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи составил 48 000 рублей 29 копеек, в том числе по месяцам: январь 2000.00; февраль 3000.00; март 3000.00; апрель 4000.00; май 4000.00; июнь 4000.00; июль 4000.00; август 4000.00; сентябрь 5000.00; октябрь 5000.00; ноябрь 5000.00; декабрь 5000.29. Размеры вычетов, установленные законом, за указанный период составляют: отчисления в Пенсионный фонд 487 руб.; необлагаемый минимум за январь - март 500 руб. 94 коп. (83.49 х 2 х 3), за апрель - август 417 руб. 45 коп. (83.49 х 5); вычеты на ребенка и иждивенца за январь - март 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 2 х 2 х 3), за апрель - август 834 руб. 90 коп. (83.49 х 2 х 5). Из этого примера в данном разделе следует отразить: Код вычета Сумма вычета 10 487.00 22 500.94 21 417.45 31 1001.88 30 834.90 В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" указывается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), полный адрес, по которому он находится, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка. Например: "Покупка квартиры по адресу: г. Москва, ул. Ленина, дом 12, квартира 1"; "Строительство дома по адресу: Московская область, Можайский район, д. Позднякова, Садоводческое товарищество "Огородник", участок 31". Раздел 6. "Исполнение налоговых обязательств" В разделе 6 "Исполнение налоговых обязательств" предусмотрено три поля: 6.1, 6.2 и 6.3, в которых отражаются итоговые данные о суммах дохода и подоходного налога. В таблице последовательно отражаются следующие показатели: В поле "Сумма дохода" последовательно указываются: в первой строке таблицы - в поле 6.1 отражаются показатели совокупного годового дохода: - общая сумма совокупного годового дохода; - облагаемая сумма совокупного годового дохода. В общую сумму совокупного годового дохода включаются все доходы, включая и те доходы, по которым установлены скидки (расходы). Пример. В 1999 году получены доходы: заработная плата 48 000 рублей 29 копеек и материальная помощь 700 рублей. В этом случае в поле общая сумма совокупного годового дохода отражается сумма дохода "48 700.29". Сумма совокупного облагаемого дохода представляет разность между общей суммой совокупного годового дохода, суммой скидок (расходов) и суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из этого дохода. Если в организации выплачиваются физическим лицам, которые не являются работниками этой организации, не облагаемые налогом доходы у источника выплаты, например, материальная помощь, подарки, призы и т. д., то есть те доходы, которые не облагаются у источника их выплаты в размере установленной законом скидки, и если суммы таких доходов не превышают размера скидок, то при заполнении поля 6.1 следует указать только показатель "общая сумма дохода". При заполнении Справки о доходах на индивидуальных предпринимателей, когда кроме доходов от предпринимательской деятельности эти лица иных доходов не получают, при заполнении поля 6.1 следует указывать один показатель "общая сумма дохода". При этом следует иметь в виду, что в третьем разделе Справки вид дохода "4000" указывается в том случае, если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в налоговом органе и предъявил источнику выплаты дохода в качестве подтверждения соответствующий документ о постановке на учет в налоговом органе в этом качестве. во второй строке таблицы - поле 6.2 отражаются показатели сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями: - общая сумма коэффициентов и надбавок; - облагаемая сумма коэффициентов и надбавок; в третьей строке таблицы - поле 6.3 отражаются показатели сумм материальной выгоды по вкладам в банках и страховым выплатам: - общая сумма материальной выгоды; - облагаемая сумма материальной выгоды. В поле "Сумма налога" отражаются два показателя: сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога. При заполнении Справки о доходах на индивидуальных предпринимателей, когда кроме доходов от предпринимательской деятельности эти лица иных доходов в этой организации не получали, то показатели поля "Сумма налога" не заполняются в том случае, если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в налоговом органе и предъявил этой организации в качестве подтверждения соответствующий документ о постановке на учет в налоговом органе и уплате налога с доходов от предпринимательской деятельности на основании налогового уведомления налогового органа. В этом случае следует заполнить один показатель "общая сумма дохода". В поле 6.4 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговый орган, в связи с невозможностью ее удержания у налогоплательщика. В поле 6.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года" указывается сумма налога, возвращенная источником выплаты в связи с проведением перерасчета по налогу, которая была удержана с доходов отчетного года. Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка. В поле "Ф. И. О." указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. В том случае, если источник дохода не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписывается руководителем этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы. Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.6 "Дата рождения". _____________ Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 (Отменено - Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) _____________ Приложение N 5 к Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35 (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) В инспекцию МНС РФ _________________ ____________________________________ (указывается наименование инспекции) ЗАЯВЛЕНИЕ иностранного физического лица об освобождении (возврате) от налога в Российской Федерации I. 1. Имя, отчество и фамилия ________________________________________ ___________________________________________________________________ 2. Гражданство<1> _________________________________________________ 3. Страна постоянного места жительства и адрес в этой стране ______ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ В соответствии с положениями Соглашения между Российской Федерацией или бывшего СССР и _____________________________________ ___________________________________________________________________ (название страны, полное название Соглашения) от "__" ________ ___ г. причитающийся мне доход ___________________ (указывается вид дохода) ____________________ в Российской Федерации от указанного источника выплаты дохода ____________________________________________________ ___________________________________________________________________ (указывается источник выплаты дохода) за период с _________________________ по __________________________ в сумме ___________________________________________________________ (указывается сумма дохода) прошу разрешить выплатить (нужное подчеркнуть): 1) без удержания налога; 2) с уменьшением размера налога, подлежащего уплате в Российской Федерации; 3) прошу возвратить в Российской Федерации удержанный и (или) уплаченный в Российской Федерации с выплаченного дохода налог. Дата и место заполнения _____________ Подпись __________ II. Компетентный орган ___________________________________________ (название страны, наименование органа) подтверждает, что доход заявителя в связи с деятельностью им в Российской Федерации подлежит налогообложению в ___________________ (название страны) в смысле Соглашения между Российской Федерацией или бывшим СССР и ___________________________________________________________________ (полное название Соглашения) ___________ глава _______ раздел _____ пункт ______ подпункт ______ Дата и место заполнения Печать Подпись ___________ _______________________ III. Отметка налогового органа Российской Федерации: Подтверждается, что указанное в данном Заявлении соответствует положениям Соглашения между Российской Федерацией (или бывшим СССР) и _________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ (название страны, полное название Соглашения) от "__" ________ ___ ___ г. и что: 1) сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода составляет ________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью) 2) сумма подлежит возврату заявителю в Российской Федерации ___________________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью) 3) налог не удерживается _____________________________________ Руководитель налогового органа _______________________________ "___" __________ 200_ г. Печать Подпись __________ ____________ <1> В случае наличия у физического лица гражданства нескольких государств в данной графе указывается одно из них по выбору физического лица. Примечания. 1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны налогообложения заявителя. После этого два экземпляра Заявления представляются в налоговый орган по месту получения дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося Заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное (городское) финансовое управление для возврата указанной суммы из бюджета. 2. Все денежные средства в настоящем Заявлении указываются в валюте платежа. 3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами Российской Федерации. 01 02 А Б В Г Д Е Ж З И К ___________________ Приложение N 6 (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 04.04.2000 г. N АП-3-08/120) ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту постоянного жительства). Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности независимо от его размера, а также лица, имевшие доходы помимо основного места работы, в случае, если полученный налогооблагаемый доход превышает сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке. Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Общие требования к порядку заполнения деклараций Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере. Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации. При принятии декларации налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством. Форма декларации включает в себя два листа и листы приложений с "А" по "К". Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т. д. Если же 2-й лист декларации не заполняется (например, предпринимателями, получающими доходы только от занятия деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности), то прилагаемые листы приложений нумеруются начиная с номера 02. При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим. На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью). Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом. Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации. Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи. На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению. Первый лист декларации На этом листе декларации отражаются персональные данные о получателе дохода. Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной таблицы "Коды и виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика". Коды и виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика +-----------------------------------------------------------------+ |Код| Наименование документа | Примечания | +---+------------------------+------------------------------------| |01 |Паспорт гражданина |Паспорт, удостоверяющий личность | | |СССР |гражданина СССР и действующий на | | | |территории РФ до 31 декабря 2005 | | | |года | +---+------------------------+------------------------------------| |02 |Загранпаспорт гражданина|Паспорт, удостоверяющий личность | | |СССР |гражданина РФ за пределами РФ, | | | |образца до 1997 года | +---+------------------------+------------------------------------| |03 |Свидетельство |Для лиц, не достигших 16-летнего | | |о рождении |(с 1.10.97 г. - 14-летнего) возраста| +---+------------------------+------------------------------------| |04 |Удостоверение личности |Для военнослужащих | | |офицера |офицеров, прапорщиков, мичманов) | +---+------------------------+------------------------------------| |05 |Справка об освобождении |Для лиц, освободившихся из мест | | |из места лишения свободы|лишения свободы | +---+------------------------+------------------------------------| |06 |Паспорт Минморфлота |Паспорт моряка Минморфлота СССР | | | |(РФ), выданный до 1997 года | +---+------------------------+------------------------------------| |07 |Военный билет солдата |Военный билет для солдат, матросов, | | |(матроса, сержанта, |сержантов и старшин, проходящих | | |старшины) |военную службу по призыву или | | | |контракту | +---+------------------------+------------------------------------| |09 |Дипломатический паспорт |Дипломатический паспорт | | |гражданина РФ |для граждан РФ | +---+------------------------+------------------------------------| |10 |Иностранный паспорт |Заграничный паспорт для постоянно | | | |проживающих за границей граждан, | | | |которые временно находятся | | | |на территории Российской Федерации | +---+------------------------+------------------------------------| |11 |Свидетельство о |Для беженцев, | | |регистрации ходатайства |не имеющих статуса беженца | | |иммигранта о признании | | | |его беженцем | | +---+------------------------+------------------------------------| |12 |Вид на жительство |Вид на жительство в РФ | +---+------------------------+------------------------------------| |13 |Удостоверение беженца в |Для беженцев | | |РФ | | +---+------------------------+------------------------------------| |14 |Временное удостоверение |Временное удостоверение личности | | |личности гражданина РФ |гражданина РФ по форме 2П | +---+------------------------+------------------------------------| |21 |Паспорт гражданина РФ |Паспорт гражданина РФ, действующий | | | |на территории РФ с 1 октября 1997 | | | |года | +---+------------------------+------------------------------------| |22 |Загранпаспорт |Паспорт, удостоверяющий личность | | |гражданина РФ |гражданина РФ за пределами РФ, | | | |образца 1997 года | +---+------------------------+------------------------------------| |26 |Паспорт моряка |Паспорт моряка (удостоверение | | | |личности гражданина, работающего на | | | |судах заграничного плавания или на | | | |иностранных судах) образца 1997 года| +---+------------------------+------------------------------------| |27 |Военный билет офицера |Военный билет офицера запаса | | |запаса | | +---+------------------------+------------------------------------| |91 |Иные документы, |Иные, выдаваемые органами внутренних| | |выдаваемые органами МВД |дел РФ документы, удостоверяющие | | | |личность гражданина | +-----------------------------------------------------------------+ В полях "Серия", "Номер" документа указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. "Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса. Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной таблицы "Коды регионов". Коды регионов +-----------------------------------------------------------------+ |Код| Наименование |Код| Наименование | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |1 |Республика Адыгея |46 |Курская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |2 |Республика Башкортостан |47 |Ленинградская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |3 |Республика Бурятия |48 |Липецкая область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |4 |Республика Алтай |49 |Магаданская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |5 |Республика Дагестан |50 |Московская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |6 |Ингушская Республика |51 |Мурманская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |7 |Кабардино-Балкарская |52 |Нижегородская область | | |Республика | | | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |8 |Республика Калмыкия |53 |Новгородская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |9 |Карачаево-Черкесская |54 |Новосибирская область | | |Республика | | | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |10 |Республика Карелия |55 |Омская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |11 |Республика Коми |56 |Оренбургская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |12 |Республика Марий Эл |57 |Орловская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |13 |Республика Мордовия |58 |Пензенская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |14 |Республика Саха |59 |Пермская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |15 |Республика Северная Осетия |60 |Псковская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |16 |Республика Татарстан |61 |Ростовская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |17 |Республика Тыва |62 |Рязанская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |18 |Удмуртская Республика |63 |Самарская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |19 |Республика Хакасия |64 |Саратовская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |20 |Чеченская Республика |65 |Сахалинская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |21 |Чувашская Республика |66 |Свердловская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |22 |Алтайский край |67 |Смоленская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |23 |Краснодарский край |68 |Тамбовская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |24 |Красноярский край |69 |Тверская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |25 |Приморский край |70 |Томская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |26 |Ставропольский край |71 |Тульская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |27 |Хабаровский край |72 |Тюменская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |28 |Амурская область |73 |Ульяновская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |29 |Архангельская область |74 |Челябинская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |30 |Астраханская область |75 |Читинская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |31 |Белгородская область |76 |Ярославская область | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |32 |Брянская область |77 |Москва | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |33 |Владимирская область |78 |Санкт-Петербург | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |34 |Волгоградская область |79 |Еврейская АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |35 |Вологодская область |80 |Агинский Бурятский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |36 |Воронежская область |81 |Коми-Пермяцкий АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |37 |Ивановская область |82 |Корякский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |38 |Иркутская область |83 |Ненецкий АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |39 |Калининградская область |84 |Таймырский (Долгано-Ненецкий)| | | | |АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |40 |Калужская область |85 |Усть-Ордынский Бурятский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |41 |Камчатская область |86 |Ханты-Мансийский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |42 |Кемеровская область |87 |Чукотский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |43 |Кировская область |88 |Эвенкийский АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |44 |Костромская область |89 |Ямало-Ненецкий АО | +---+---------------------------+---+-----------------------------| |45 |Курганская область |99 |Байконур | +-----------------------------------------------------------------+ Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Дата прибытия на территорию Российской Федерации". Второй лист декларации На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога, его заполняют все, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. Предприниматели, работающие по патенту, в обязательном порядке заполняют лишь первый лист декларации и Приложение 3. Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также суммы налога, подлежащей к возврату или к доплате в бюджет. Предприниматели и иностранные физические лица на данном листе указывают сумму предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году, и сумму авансовых платежей подоходного налога. Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации" На данном листе указываются все доходы, частично или полностью подлежащие налогообложению, полученные по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации. Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) источника выплаты дохода указывается в декларации, если он известен декларанту. Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам по их требованию организациями (предприятиями, учреждениями) и иными источниками выплаты, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 6.1 Справки, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из п. 5 Справки по коду 10. Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. Приложение Б "Доходы, полученные в иностранной валюте" В этом Приложении указываются доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, такие как: - от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями; - от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем; - доходы (рентные платежи, арендная плата и т. п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации; - дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации; - другие доходы, полученные в иностранной валюте. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода. В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено). Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения. Значение "Код валюты" выбирается из нижеприведенной таблицы "Наименования и коды валют". Наименования и коды валют +-----------------------------------------------------------------+ | Наименование валюты |Код | Наименование валюты |Код | | |валю-| |валю- | | |ты | |ты | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Австралийский доллар |036 |Боливар | 862 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Азербайджанский манат |031 |Боливиано | 068 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Алжирский динар |012 |Бразильский реал | 986 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Андоррская песета |020 |Брунейский доллар | 096 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Аргентинское песо |032 |Бурундийский франк | 108 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Армянский драм |051 |Вату | 548 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Арубанский гульден |533 |Вона | 410 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Афгани |004 |Восточно-карибский доллар| 951 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Багамский доллар |044 |Гайанский доллар | 328 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бальбоа |590 |Гвинейский франк | 324 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Барбадосский доллар |052 |Гибралтарский фунт | 292 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бат |764 |Гонконгский доллар | 344 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бахрейнский динар |048 |Гривна | 980 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Белизский доллар |084 |Грузинский купон | 268 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Белорусский рубль |112 |Гуарани | 600 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бельгийский франк |056 |Гурд | 332 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Бермудский доллар |060 |Даласи | 270 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Датская крона |208 |Лев | 100 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Динар |807 |Лей | 642 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Дирхам (ОАЭ) |784 |Лек | 008 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Добра |678 |Лемпира | 340 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Зимбабве |716 |Леоне | 694 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Каймановых островов|136 |Либерийский доллар | 430 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Намибии |516 |Ливанский фунт | 422 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Соломоновых |090 |Ливийский динар | 434 | |островов | | | | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар США |840 |Лилангени | 748 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Тринидада и Тобаго |780 |Литовский лит | 440 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доллар Фиджи |242 |Лоти | 426 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Доминиканское песо |214 |Люксембургский франк | 442 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Донг |704 |Маврикийская рупия | 480 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Драхма |300 |Малагасийский франк | 450 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Евро |978 |Малайзийский ринггит | 458 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Египетский фунт |818 |Мальтийская лира | 470 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Злотый |616 |Манат | 795 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Золотая кордоба |558 |Марка | 246 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Индийская рупия |356 |Марокканский дирхам | 504 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Иорданский доллар |400 |Мексиканское новое песо | 484 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Иракский динар |368 |Метикал | 508 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Иранский риал |364 |Молдавский лей | 498 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Ирландский фунт |372 |Найра | 566 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Исландская крона |352 |Нгултрум | 064 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Испанская песета |724 |Немецкая марка | 280 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Итальянская лира |380 |Непальская рупия | 524 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Йеменский риал | |Нидерландский антильский | | | |886 |гульден | 532 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Йена |392 |Нидерландский гульден | 528 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Канадский доллар |124 |Новая кванза | 024 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Катарский риал |634 |Новозеландский доллар | 554 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Квача (замбийская) |894 |Новый заир | 180 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Квача (малавийская) |454 |Новый соль | 604 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кенийский шиллинг |404 |Новый Тайваньский доллар | 901 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кетсаль |320 |Норвежская крона | 578 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кина |598 |Оманский риал | 512 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кип |418 |Паанга | 776 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кипрский фунт |196 |Пакистанская рупия | 586 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Китайский юань |156 |Патака | 446 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Колумбийское песо |170 |Песо Гвинеи-Бисау | 624 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Костариканский колон |188 |Португальское эскудо | 620 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Крона |233 |Пула | 072 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кубинское песо |192 |Риель | 116 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кувейтский динар |414 |Российский рубль | 810 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Кьят |104 |Рупия | 360 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Латвийский лат |428 |Руфия | 462 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Рэнд |710 |Узбекский сум | 860 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сальвадорский колон |222 |Уругвайское песо | 858 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Саудовский риял |682 |Филиппинское песо | 608 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |СДР |960 |Форинт | 348 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Северо-корейская вона |408 |Франк Джибути | 262 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Седи |288 |Франк Коморских островов | 174 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сейшельская рупия |690 |Франк КФА ВЕАС | 950 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сингапурский доллар |702 |Франк КФА ВСЕАО | 952 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сирийский фунт |760 |Франк КФП | 953 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Словацкая крона |703 |Франк Руанды | 646 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сом (киргизский) |417 |Французский франк | 250 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сомалийский шиллинг |706 |Фунт острова Святой Елены| 654 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Суданский динар |736 |Фунт стерлингов | 826 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Сукре |218 |Фунт Фолклендских | | | | |островов | 238 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Суринамский гульден |740 |Хорватская куна | 191 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Таджикский рубл |762 |Чешская крона | 203 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Така |050 |Чилийское песо | 152 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Тала |882 |Шведская крона | 752 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Танзанийский шиллинг |834 |Швейцарский франк | 756 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Тенге (казахский) |398 |Шекель | 376 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Тиморское эскудо |626 |Шиллинг | 040 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Толар |705 |Шри-Ланкийская рупия | 144 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Тугрик |496 |ЭКЮ | 954 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Тунисский динар |788 |Эскудо Кабо-Верде | 132 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Турецкая лира |792 |Эфиопский быр | 230 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Угандийский шиллинг |800 |Югославский динар | 890 | +--------------------------+-----+-------------------------+------| |Угия |478 |Ямайский доллар | 388 | +-----------------------------------------------------------------+ Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Май
|
