Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 № 35

     Пример. Физическое лицо уволилось 30 ноября с предприятия, где
он  проработал  с  начала  года.  За  одиннадцать месяцев (январь -
ноябрь) ему было  начислено  3300000  руб.  Вычеты  из  совокупного
дохода  составили  370000 руб.  (размер минимальной месячной оплаты
труда составлял:  в I квартале - 20000 руб., во II квартале - 30000
руб.,  в III квартале - 40000 руб. и в IV квартале - 50000 руб.). С
облагаемого дохода 2930000 руб. удержан налог на этом предприятии в
сумме 351600 руб.
     После увольнения работнику в январе следующего года  выплачена
премия в сумме 200000 руб.
     В этом случае  налог  удерживается  только  с  200000  руб.  в
размере 24000 руб. (200000 x 0.12).

     28. При  поступлении  на работу в текущем году физических лиц,
ранее не имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты
производятся   с   месяца   поступления  на  работу  независимо  от
количества проработанных в данном месяце дней.
     29. При   уходе   работников   в   отпуск   исчисление  налога
производится  с  дохода,  начисленного  этому  работнику  с  начала
календарного   года   (с   учетом   начисленных   отпускных   сумм,
приходящихся на налогооблагаемый период). При этом из дохода вычеты
минимальной  месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и
иждивенцев производятся за  весь  период  с  начала  года,  включая
месяцы, в которых предоставлен отпуск.

     Пример 1. Работник предприятия ушел в отпуск сроком на 30 дней
с 10 августа  по  9  сентября.  В  этом  случае  из  дохода  вычеты
минимальной  месячной  оплаты  труда и расходов на содержание детей
производятся за девять месяцев.

     В случае когда работник досрочно возвращается  из  отпуска  на
работу,  исчисление  налога  производится  из начисленного с начала
года дохода с учетом полученных отпускных сумм, а также заработков,
полученных после выхода из отпуска.

     Пример 2.  Работник  предприятия,  расположенного  на  Крайнем
Севере,  ушел в отпуск сроком на 90 дней с 10 августа по 9  ноября.
Из начисленного с начала года дохода произведены вычеты минимальной
месячной оплаты труда и расходов на содержание детей за одиннадцать
месяцев и удержан налог с облагаемого дохода 4550000 руб. - в сумме
546000 руб. (4550000 x 0,12).
     Работник досрочно  вышел  из  отпуска  на  работу  1  октября.
Заработок за октябрь составил 500000 руб.  В этом  случае  налог  в
ноябре  месяце  должен быть удержан с общей суммы налогооблагаемого
дохода с начала года - 5050000  руб. (4550000 + 500000)  в  сумме -
606000  руб.,  с  зачетом ранее удержанной суммы - 546000 руб.,  то
есть - 60000 руб.

     Суммы, начисленные  за   время   отпуска,   приходящегося   на
следующий календарный год, включаются в доход нового года.

     Пример 3.  Работник  ушел  в  отпуск  с 17 декабря 1994 г.  по
23 января 1995 г. Ему начислено 600000 руб.  отпускных, в том числе
с 17 по 31 декабря 1994 г. - 250000 руб. и с 1 по 23 января 1995 г.
- 350000 руб. В данном случае с отпускных, приходящихся на 1995 г.,
налог  должен  быть  удержан отдельно,  с исключением из этой суммы
полагающихся вычетов в размере минимальной месячной  оплаты  труда,
расходов  на содержание детей и иждивенцев,  удержаний в Пенсионный
фонд России.  По возвращении работника из отпуска эта сумма  должна
быть  учтена  при  исчислении  налога  по совокупному доходу в 1995
году.

     В аналогичном порядке исчисляется налог с сумм,  выплачиваемых
рабочим и служащим из средств социального страхования при временной
нетрудоспособности.
     30. Удержание    налога   производится   с   полного   дохода,
подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся ли из
этого  дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого
работника, или удержания по решениям судебных и иных органов, кроме
случаев   перечисления   по  заявлениям  работников  сумм  доходов,
указанных в пунктах 8 и 14 настоящей инструкции.
     31. Предприятия,  учреждения,  организации и иные работодатели
по истечении каждого  месяца,  но  не  позднее  срока  получения  в
учреждении  банка  средств  на оплату труда,  обязаны перечислить в
бюджет сумму исчисленного и удержанного с физических лиц за прошлый
месяц налога.
     Предприятия, учреждения,  организации и иные работодатели,  не
имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на
оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и
оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждения банков
на следующий день после начисления сумм в оплату труда.
     32. Удержанный  с  доходов  физических лиц налог в общей сумме
менее 10000 руб.  прибавляется к сумме,  подлежащей перечислению  в
бюджет в следующем месяце.

       Р а з д е л  III. Налогообложение доходов, получаемых не
                         по месту основной работы (службы, учебы)

     33. В   порядке,   указанном  в  настоящем  разделе,  подлежат
обложению подоходным налогом любые доходы в денежной и  натуральной
форме,  получаемые  физическими  лицами  наряду с доходами по месту
основной работы (службы,  учебы) от других предприятий, учреждений,
организаций или иных работодателей,  а также и в тех случаях, когда
физическое лицо не имеет постоянного места работы.
     34. С  доходов,  указанных  в  пункте 33 настоящей инструкции,
налог исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим лицам
предприятиями,  учреждениями  и  организациями  ежемесячно  с общей
суммы дохода физических лиц,  начисленного  с  начала  календарного
года,  по  ставкам,  указанным в пункте 18 настоящей инструкции,  с
зачетом  (если  выплата  дохода  производится  неоднократно)  ранее
удержанной суммы налога.
     В аналогичном порядке  производится  исчисление  налога  иными
работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными
в качестве  предпринимателей,  нотариусами,  занимающимися  частной
практикой, и другими лицами с доходов, выплачиваемых ими физическим
лицам за выполненные работы на основании заключенных договоров.
     Исключение из  доходов  физических лиц,  указанных в настоящем
разделе,  вычетов,  предусмотренных  пунктами   9,   10,   11,   12
подпунктами   "в"   и   "г"  пункта  14  настоящей  инструкции,  не
производится.  В случаях когда физическое лицо не  имеет  основного
места  работы  и  иных  источников  дохода,  кроме  одного,  то при
исчислении налога источник  выплаты  дохода  производит  уменьшение
дохода  на  установленные  законом  вычеты  на  основании заявления
плательщика,  соответствующих документов,  подтверждающих право  на
льготы и вычеты, а также трудовой книжки.

     Пример. Физическое   лицо   является  пенсионером,  участником
Великой Отечественной войны.  По найму не работает и  иных  доходов
помимо  пенсии  не  имеет.  В январе 1995 года получил дивиденды по
акциям от Финансовой  компании  в  сумме  250000  руб.  Минимальная
месячная оплата труда законодательством установлена в размере 20500
руб.  Компания на основании представленных им  документов  исчислит
подоходный налог с дохода 147500 руб. { 250000 - (20500 x 5) }.

     В части, касающейся вознаграждений, поступающих из-за границы,
а также вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам)
авторов   (кроме   авторов  открытий,  изобретений  и  промышленных
образцов),    удержание    подоходного    налога     осуществляется
организацией,   осуществляющей   выплаты   этих  вознаграждений  на
территории Российской Федерации.
     35. Перечисление  налога  с  доходов,  указанных  в  пункте 33
настоящей  инструкции,  производится  в  порядке,   предусмотренном
пунктами 30-32 настоящей инструкции.
     36. Предприятия,  учреждения, организации и иные работодатели,
выплачивающие    физическим    лицам   доходы,   которые   подлежат
налогообложению,  в  порядке,  предусмотренном  настоящим  разделом
инструкции,  обязаны представлять налоговому органу по месту своего
нахождения справки о выплаченных физическим лицам доходах  не  реже
одного раза в квартал в удобный для предприятий срок, согласованный
с налоговым органом,  по форме,  приведенной в  приложении  N  3  к
настоящей инструкции.
     По согласованию  с  налоговыми  органами  сведения   на   лиц,
получающих  доходы  от  работы  на  предприятиях,  в  учреждениях и
организациях,  у иных  работодателей  по  совместительству  или  от
выполнения   работ   (услуг)   по   гражданско-правовым  договорам,
исчисление налога которым производится исходя из совокупного дохода
с   начала   календарного  года  по  данному  месту  работы,  могут
представляться на бумажных или  магнитных  носителях  по  истечении
года  или  по  окончании  работы,  как  нарастающим итогом с начала
календарного года, так и по каждой выплате отдельно.
     Налоговые органы    группируют    полученные    сведения    по
налогоплательщикам и  направляют  их  налоговым  органам  по  месту
постоянного  жительства  последних.  Эти  сведения  учитываются при
проверке представляемых физическими лицами деклараций о  полученных
ими за календарный год доходах.
     37. При выплате физическим лицам предприятиями,  учреждениями,
организациями  и  иными  работодателями  авторских вознаграждений и
вознаграждений  за  издание,  исполнение  или  иное   использование
произведений науки,  литературы и искусства, а также вознаграждений
авторам открытий,  изобретений и промышленных образцов  учитываются
документально  подтвержденные  расходы.  Если  эти расходы не могут
быть подтверждены документально,  то  они  учитываются  в  порядке,
определяемом Правительством Российской Федерации.
     38. Физические лица,  получающие доходы помимо основного места
работы  от  других  предприятий,  учреждений,  организаций или иных
работодателей,  учитывают  полученные  в  течение  года  доходы  по
произвольной форме, с указанием конкретного места и даты выплаты. В
течение года они могут  самостоятельно  производить  расчет  налога
исходя  из совокупного облагаемого годового дохода,  полученного по
всем основаниям и от любых источников,  и уплачивать  в  бюджет  не
реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной
ими с  общего  облагаемого  дохода,  и  суммой  налога,  удержанной
предприятием,  учреждением,  организацией и иным работодателем. При
этом физическое лицо должно обратиться в налоговый орган  по  месту
своего  постоянного  жительства  с  заявлением об уплате налога,  в
котором  указывается,  где  и  когда  произведена  его  уплата.  По
истечении года им подается декларация в установленном порядке.
     39. По  просьбе  физических   лиц   предприятия,   учреждения,
организации  и  иные  работодатели  обязаны  выдать  им  справку  о
начисленном доходе и удержанной сумме налога по форме,  приведенной
в приложении N 3 к настоящей инструкции.


  Р а з д е л  IV. Налогообложение доходов от предпринимательской
                   деятельности и других доходов

     40. В соответствии с положениями настоящего раздела инструкции
налогообложению  подлежат  доходы  физических  лиц,  получаемые   в
течение  календарного года в связи с осуществлением ими любых видов
предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными
способами,   не  перечисленными  в  разделах  II  и  III  настоящей
инструкции.
     41. К  налогообложению  в порядке и размерах,  предусмотренных
настоящим разделом, в частности, привлекаются:
     а) физические    лица,    осуществляющие    в    установленном
законодательством   порядке    индивидуально    разрешенные    виды
предпринимательской деятельности без образования юридического лица,
-  по   суммам   доходов,   полученных   от   осуществления   такой
деятельности.
     Предпринимательская деятельность   -   это    самостоятельная,
осуществляемая   на   свой   риск   деятельность   физических  лиц,
направленная  на  систематическое  получение  личного  дохода,   от
пользования  имуществом,  продажи  товаров,  выполнения  работ  или
оказания  услуг  лицами,  зарегистрированными  в  этом  качестве  в
установленном законом порядке;
     б) нотариусы  и  другие  лица,  занимающиеся  в  установленном
законодательством  порядке частной практикой,  - по суммам доходов,
полученных от такой деятельности;
     в) физические лица, не имеющие основного места работы (службы,
учебы),  - по суммам  вознаграждений,  полученных  от  предприятий,
учреждений,  организаций  и  физических лиц,  на основе заключенных
договоров гражданско-правового характера;
     г) физические  лица,  сдающие  внаем  или  в  аренду строения,
квартиры,  комнаты и т.  д., гаражи, автомобили и другое движимое и
недвижимое  имущество,  -  по  суммам доходов,  получаемым от сдачи
внаем или аренду этого имущества, как в денежной, так и натуральной
форме,   а   также  в  любой  форме  оплаты  ремонта  арендованного
имущества, приобретения запасных частей и т. п.;
     д) физические лица с постоянным местом жительства в Российской
Федерации, получающие доходы из источников за границей, - по суммам
таких доходов;
     е) физические   лица,   осуществляющие   продажу    имущества,
принадлежащего им на праве собственности,  - по доходам, получаемым
от такой продажи;
     ж) физические  лица,  осуществляющие  реализацию дичи и других
продуктов  охоты,  продукции  звероводства  клеточного   содержания
(кроме нутрий и кроликов),  кошек,  собак,  зоокормов,  аквариумных
рыбок,  декоративных птиц и  другой  продукции,  не  относящейся  к
продукции  своего  личного  подсобного  хозяйства,  - по доходам от
реализации такой продукции;
     з) физические  лица,  осуществляющие  реализацию  продукции  и
изделий,  изготовленных из продуктов убоя скота,  кроликов, нутрий,
других животных клеточного содержания,  птиц (шапки, шубы, валенки,
изделия из кожи,  шерсти,  меха и т.  п.),  как выращенных в личном
подсобном  хозяйстве,  садовом,  огородном участке и т.  д.,  так и
покупных;
     и) другие физические лица,  получающие доходы, налогообложение
которых не предусмотрено другими разделами настоящей инструкции.
     42. Для целей подоходного налога определяются:
     валовой доход;
     расходы, связанные с извлечением дохода;
     совокупный годовой (чистый) доход;
     суммы вычетов и скидок;
     совокупный годовой облагаемый доход;
     налоговый период;
     налоговая ставка (в процентах);
     налоговый оклад (в сумме);
     сроки уплаты налога.
     Валовой доход  включает  все  поступления  физического лица от
выполнения им услуг или действий,  произведенных в  пользу  или  по
поручению  физических  и  юридических  лиц,  независимо  от формы и
характера означенных услуг или действий.
     В валовой   доход  не  включаются  суммы  полученных  доходов,
которые   в   соответствии   с   законодательством   не    подлежат
налогообложению.
     Разность между   валовым   доходом,   полученным   в   течение
календарного   года   и  документально  подтвержденными  расходами,
связанными  с  извлечением  этого   дохода,   рассматривается   как
совокупный  годовой  доход  (чистый  доход),  подлежащий  обложению
налогом.  Совокупный годовой доход (чистый  доход)  определяется  в
полной   годовой   сумме,  независимо  от   времени   существования
источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода
существовал  полный  год,  но  в  течение  года  имелись перерывы в
работе,  годовым  доходом  считается  фактически  полученная  сумма
дохода.
     В состав  расходов  включаются  фактически   произведенные   и
документально подтвержденные плательщиком расходы,  непосредственно
связанные с получением дохода.
     Состав расходов,  связанных с извлечением дохода, определяется
применительно к  Положению  о  составе  затрат  по  производству  и
реализации  продукции  (работ,  услуг),  включаемых в себестоимость
продукции (работ,  услуг),  и  о  порядке  формирования  финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному
постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  5 августа
1992 г. N 552. При этом затраты группируются по элементам:
     материальные затраты;
     амортизационные отчисления;
     износ нематериальных активов.
     В состав  нематериальных  активов  с  указанием  их  стоимости
включаются   в   качестве   учетных   единиц   права   на   объекты
интеллектуальной    собственности,    если   они   используются   в
хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода
(патенты  на  изобретения и промышленные образцы;  свидетельства на
полезные модели,  товарные знаки и знаки обслуживания;  договора на
использование  объектов  авторских  и  смежных  прав,  в  том числе
программы  для  ЭВМ  и  базы  данных;  лицензионные   договора   на
использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей,
товарных знаков; договора на использование "ноу-хау"; и др.);
     затраты на оплату труда;
     прочие затраты.
     В составе  расходов  не учитываются суммы убытков,  понесенных
физическим лицом.
     Не исключаются  из  совокупного  валового  дохода  плательщика
следующие расходы:
     на личные нужды плательщика и его семьи;
     по уплате налогов,  лицензионных и иных сборов,  не включаемых
предприятиями  и  организациями  в  себестоимость продукции (работ,
услуг);
     членских взносов, платежей по страхованию и штрафов.
     43. С целью контроля за правильностью учета физическими лицами
сумм  полученных  доходов  и  произведенных затрат налоговые органы
сопоставляют    данные    о    фактически    полученных     доходах
налогоплательщиков  со  средними  показателями доходности,  а также
средними показателями затрат по аналогичным видам деятельности.
     44. При     исчислении    налога    физическим    лицам,    не
зарегистрированным  в  качестве   предпринимателей,   по   доходам,
полученным   от  продажи  имущества,  принадлежащего  им  на  праве
собственности,  налоговыми органами  на  основании  поданной  этими
лицами  декларации  о  совокупном  годовом доходе могут быть учтены
документально  подтвержденные  расходы,  связанные   с   созданием,
приобретением   и   реализацией   указанного  имущества.  При  этом
исключение сумм в пределах кратности  минимальной  месячной  оплаты
труда   в  год,  указанной  в  подпункте  "т"  пункта  8  настоящей
инструкции, не производится.
     45. При  налогообложении  доходов физических лиц,  указанных в
пунктах 10,  11 и 12 настоящей инструкции,  не имевших  в  отчетном
году места основной работы (службы,  учебы),  сумма полученного ими
дохода  на  основании  поданного  заявления  уменьшается  на  сумму
полагающихся  им  вычетов  за  каждый  месяц,  в  течение  которого
осуществлялась  деятельность.  Лица,  перечисленные  в   пункте   9
настоящей  инструкции,  привлекаются  к уплате налога при получении
дохода,  превышающего  размер  совокупного  дохода,  облагаемого  в
календарном году по минимальной ставке налога.
     Кроме вычетов,  предусмотренных  пунктами  9,  10,  11  и   12
настоящей  инструкции,  физические  лица  имеют право на уменьшение
дохода  за  каждый  месяц,  в   течение   которого   осуществлялась
деятельность,  на суммы вычетов, предусмотренных в подпунктах "б" и
"г" пункта  14  настоящей  инструкции  при  наличии  оснований  для
получения такого вычета.
     В случае  получения   доходов   от   нескольких   предприятий,
учреждений,  организаций  и  иных работодателей вычеты производятся
лишь в одном из мест получения дохода по выбору  физического  лица.
Если  физическое лицо воспользуется вычетами в двух и более местах,
то суммы вычетов,  исключаемые  более  чем  на  одном  предприятии,
следует рассматривать как доходы, сокрытые от налогообложения.
     По истечении  отчетного  года  налоговые   органы   производят
окончательный  расчет  налога  на основании деклараций,  подаваемых
физическими лицами, и других данных, имеющихся у них.
     46. С  совокупного облагаемого годового дохода физических лиц,
перечисленных в пункте 41 настоящей инструкции,  налог  исчисляется
налоговыми  органами  по  ставкам,  указанным в пункте 18 настоящей
инструкции.
     47. Налогообложение осуществляется на основании:
     а) деклараций физических лиц  о  предполагаемых  и  фактически
полученных ими в течение года доходах;
     б) материалов  обследований   деятельности   физических   лиц,
производимых налоговыми органами;
     в) сведений,   полученных    от    предприятий,    учреждений,
организаций и физических лиц о выплаченных плательщикам доходах.
     П р и м е ч а н и е.  Статьей  7  Закона  РСФСР  от  21  марта
1991  г.  "О Государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрено,
что в случае отказа физическим лицом   допустить   должностных  лиц
государственных налоговых инспекций к обследованию используемых для
извлечения   доходов   либо   связанных   с   содержанием  объектов
налогообложения  помещений  налоговые  органы   вправе   определять
облагаемый  доход  на  основании  документов,  свидетельствующих  о
получении доходов таких лиц,  и с учетом  обложения  налогами  лиц,
занимающихся аналогичной деятельностью.  Пунктом 6 Указа Президента
Российской Федерации от 23 мая 1994  г.  N  1006  установлено,  что
налоговые  органы имеют право в случаях отсутствия или запущенности
ведения учета объектов налогообложения  определять  суммы  налогов,
подлежащих  внесению  плательщиками  в  бюджет,  расчетным путем на
основании данных по аналогичным плательщикам.
     Исчисление налога  производится  налоговыми  органами по месту
постоянного жительства  физического  лица,  а  в  случае  если  его
деятельность   осуществляется   в   другом   месте,   то  по  месту
осуществления  этой  деятельности,  но  с  обязательным  сообщением
налоговому  органу по месту постоянного жительства физического лица
о размерах дохода и налога.
     48. Налог уплачивается физическими лицами в следующем порядке:
     в течение  текущего  года плательщики вносят авансовые платежи
по одной трети годовой суммы  налога,  исчисленной  по  доходам  за
истекший год,  а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога,
- по одной трети начисленного налога с предположительного дохода на
текущий год;
     по истечении  года  налоговым  органом  исчисляется  налог  по
совокупному   годовому  доходу,  полученному  от  всех  источников,
включая доходы за  любую  выполненную  работу  на  предприятиях,  в
учреждениях, организациях и у иных работодателей. Обо всех доходах,
полученных в течение года, плательщик обязан сообщить в декларации,
подаваемой   в   налоговый  орган.  Разница  между  суммой  налога,
уплаченной  (удержанной)  за  отчетный  год,  и  суммой  налога   с
совокупного  фактического  годового  дохода  подлежит  взысканию  с
плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля
года, следующего за отчетным.
     Перерасчет по фактически  полученному  совокупному  доходу  за
истекший  год  должен  быть закончен налоговыми органами не позднее
1 июля года, следующего за отчетным.
     Для уплаты  авансовых  платежей  налога  установлены следующие
сроки: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября.
     Уплата авансовых  платежей  налога  производится  на основании
платежного извещения,  вручаемого  плательщику  налоговым  органом,
исчислившим этот налог.
     При начислении авансовых  платежей  в  течение  года  или  при
увеличении  ранее  предъявленной  суммы  авансовых  платежей налога
платежное  извещение  должно  быть  вручено  налогоплательщику   не
позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если
платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления
первого срока уплаты,  налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты
равными долями.
     При начислении  авансовых  платежей по истечении второго срока
уплаты  налог  уплачивается  равными  долями  в   два   срока:   по
оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него.
     При начислении  авансовых  платежей  по  истечении  последнего
срока   уплаты   налог  уплачивается  через  месяц  после  вручения
платежного извещения.
     В случае   привлечения   плательщиков   к   уплате  налога  за
предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два
срока:  через  месяц  после  вручения  платежного извещения и через
месяц после установленного срока уплаты.
     В случае  значительного  увеличения  или  уменьшения в течение
года дохода плательщика налоговый орган по его заявлению производит
перерасчет авансовой суммы налога по ненаступившим срокам уплаты.
     49. С физических лиц,  доходы  которых  облагаются  налогом  в
соответствии  с  настоящим  разделом,  но  не  вставших  на  учет в
налоговых  органах  в  качестве  налогоплательщиков,   предприятия,
учреждения,   организации  и  иные  работодатели  обязаны  удержать
подоходный налог с  суммы  выплат  по  ставкам,  предусмотренным  в
пункте 18 настоящей инструкции.
     Для исключения   повторного   налогообложения   доходов   лиц,
состоящих  на  учете  в  качестве  плательщиков  налога  и вносящих
авансовые платежи,  при предъявлении такими лицами свидетельства  о
государственной      регистрации      либо     иного     документа,
свидетельствующего о том,  что данное лицо подлежит  постановке  на
налоговый   учет,   подоходный   налог   у   источника  выплаты  не
удерживается. При  отсутствии у физических лиц указанного документа
налог   с   выплачиваемых   им   сумм  удерживается  предприятиями,
учреждениями, организациями и иными работодателями.
     О таких  доходах и суммах удержанного налога,  а если налог не
удерживался,  то с указанием причины,  по которой он не был удержан
(номер,  дата  документа  и  кем выдан),  предприятия,  учреждения,
организации и иные работодатели  обязаны  не  реже  одного  раза  в
квартал  представлять  налоговым органам по месту своего нахождения
справку  по  форме,  приведенной  в  приложении  N  3  к  настоящей
инструкции.      Указанные     справки     представляются     также
представительствами  иностранных  юридических  лиц   в   Российской
Федерации.
     В целях правильного и полного налогообложения налоговые органы
пересылают  эти  сведения  налоговым  органам  по месту постоянного
жительства физических лиц.
     Удержанные по  месту выплаты дохода суммы налога засчитываются
налоговым органом в счет уплаты налога.

  Р а з д е л  V. Особенности налогообложения иностранных граждан
                  и лиц без гражданства, имеющих постоянное
                  местожительство в Российской Федерации

     50. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства,  которые
рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской
Федерации,  подлежат  обложению  подоходным  налогом  в   размерах,
предусмотренных    законодательством   Российской   Федерации   для
обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации,
имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации.
     Доходы личных   компаний   рассматриваются   как   доходы   их
владельцев.  При  этом  для целей налогообложения владельцем личной
компании не считается иностранное физическое лицо,  в собственности
которого  находится  любая хозяйственная единица,  доходы которой в
стране  ее  постоянного  местопребывания   (регистрации)   подлежат
обложению  налогом  на  прибыль  корпорации  или другим аналогичным
видом налога,  что должно  быть  подтверждено  налоговыми  органами
страны, граждане которой являются владельцами компаний.
     51. Облагаемый налогом доход иностранных  граждан  и  лиц  без
гражданства,   имеющих   постоянное  местожительство  в  Российской
Федерации,  определяется в том же порядке,  что и облагаемый  доход
граждан Российской Федерации,  имеющих постоянное местожительство в
Российской Федерации.  При определении облагаемого годового  дохода
иностранных граждан и лиц без гражданства учитываются также:
     а) суммы надбавок,  выплачиваемых в  связи  с  проживанием  на
территории Российской Федерации;
     б) суммы,  выплачиваемые для компенсации расходов на  обучение
детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и
на аналогичные цели.
     В состав облагаемого налогом годового дохода не включаются:
     а) суммы,  отчисляемые  нанимателем  иностранного  физического
лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного
обеспечения;
     б) суммы  компенсации  расходов по найму жилого помещения и на
содержание автомобиля для служебных целей;
     в) суммы    командировочных    расходов.   При   этом   суммы,
выплачиваемые нанимателем иностранному гражданину  дополнительно  к
заработной   плате   за   каждый   день  пребывания  на  территории
Российской Федерации,  не  считаются  компенсацией  командировочных
расходов,  кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением
иностранного гражданина по территории Российской Федерации  или  за
ее пределами.  Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате
лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере  за  весь
период, в котором производились выплаты.
     Суммы, выплачиваемые       предприятиями,        учреждениями,
организациями,   физическими   лицами,   в   качестве   компенсации
командировочных  расходов  иностранным  гражданам   -   техническим
специалистам   в  связи  с  их  работой  на  территории  Российской
Федерации, не включаются в облагаемый доход таких лиц, если выплата
этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.
     52. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства,  имеющих
постоянное  местожительство  на  территории  Российской  Федерации,
подлежат обложению подоходным налогом по  ставкам,  определенным  в
пункте 18 настоящей инструкции.
     53. Доходы владельцев  личных  компаний,  получаемые  от  этих
компаний,  облагаются налогом в порядке и размерах, предусмотренных
в разделе IV настоящей инструкции.
     54. Иностранные  граждане  и  лица  без  гражданства,  имеющие
постоянное местожительство  в  Российской  Федерации  и  получающие
доходы  как  на  территории  Российской  Федерации,  так  и  за  ее
пределами,  представляют декларации о  полученных  ими  доходах  по
форме, указанной в приложении N 4 к настоящей инструкции.
     Декларации о фактически полученных  и  предполагаемых  доходах
представляются не позднее 1 апреля года,  следующего за отчетным, в
налоговый орган по месту  проживания  иностранного  гражданина  или
лица  без  гражданства в Российской Федерации,  а если деятельность
осуществляется в другом месте Российской  Федерации,  то  по  месту
осуществления деятельности.
     Иностранный гражданин или лицо без  гражданства,  прибывшее  в
Российскую Федерацию,  подает декларацию о предполагаемых в текущем
году  доходах  в  течение  месяца  со  дня  приезда  в   Российскую
Федерацию.  Если  иностранный  гражданин  или  лицо без гражданства
предполагает впредь находиться в  Российской  Федерации  в  течение
периода  или  периодов,  превышающих  в  общей  сложности 183 дня в
следующем  календарном  году,   оно   представляет   декларацию   о
предполагаемых доходах за весь следующий календарный год.
     Владельцы личных компаний представляют налоговую декларацию по
форме, указанной в приложении N 4 к настоящей инструкции.
     При прекращении  в  течение  календарного  года   деятельности
иностранного  гражданина  или  лица  без  гражданства на территории
Российской Федерации и выезде его за пределы  Российской  Федерации
декларация  о доходах,  фактически полученных за период пребывания,
должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.
     55. С  доходов  иностранных  граждан  или  лиц без гражданства
подоходный налог исчисляется  на  основании  деклараций  о  доходах
налоговым   органом   по   месту   осуществления  деятельности  или
проживания  плательщика   на   территории   Российской   Федерации.
Документом   для   уплаты   налога  является  платежное  извещение,
направляемое налоговым органом плательщику.
     На основании  декларации  о предполагаемых доходах плательщику
исчисляется авансовая сумма налога,  подлежащего уплате,  в размере
75 процентов от его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога
осуществляется на  основании  данных  о  фактически  полученных  им
доходах.
     Уплата налога в  течение  года  осуществляется  тремя  равными
долями  -  к  15  мая,  к  15  августа  и  к 15 ноября.  Доплата по
перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со
дня  выписки платежного извещения.  Излишне уплаченная сумма налога
по желанию плательщика возвращается ему или  засчитывается  в  счет
будущих платежей.
     Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляет налоговый
орган, производящий налогообложение.
     56. Вычеты из подлежащего налогообложению  дохода  иностранных
граждан  или  лиц без гражданства осуществляются в том же порядке и
размерах,  как  это  установлено  для  граждан  России.  При   этом
иностранные  граждане  и  лица  без  гражданства,  имеющие право на
исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения
льготы  обязаны  приложить  к декларации документы,  подтверждающие
наличие  у   них   детей   и   иждивенцев.   Документы   заверяются
компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное
местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию,
а  в  случае,  если  их  дети  и  иждивенцы проживают на территории
Российской   Федерации,   документы   представляются   в   порядке,
установленном в пункте 14 настоящей инструкции.
     57. Следующие категории иностранных физических лиц не подлежат
обложению подоходным налогом:
     а) главы, а также члены персонала представительств иностранных
государств,  имеющие  дипломатический и консульский ранг,  члены их
семей,  живущие вместе с ними,  если  они  не  являются  гражданами
Российской   Федерации,   -  по  всем  доходам,  кроме  доходов  от
источников на  территории  Российской  Федерации,  не  связанных  с
дипломатической и консульской службой;
     б) члены        административно-технического         персонала
представительств   иностранного   государства  и  члены  их  семей,
проживающие  вместе  с  ними,  если  они  не  являются   гражданами
Российской  Федерации  или  не  проживают  на территории Российской
Федерации постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников
на территории Российской Федерации,  не связанных с дипломатической
и консульской службой;
     в) члены     обслуживающего     персонала     представительств
иностранного государства, которые не являются гражданами Российской
Федерации  или  не  проживают  на  территории  Российской Федерации
постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
     г) сотрудники  международных  организаций  -  в соответствии с
положениями уставов этих организаций.
     58. Взимание  подоходного  налога  с иностранных граждан и лиц
без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии
с международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР,  а
также  на  основе   принципа   взаимности   в   случае,   когда   в
соответствующем    иностранном    государстве    такие    же   меры
осуществляются по отношению к гражданам Российской  Федерации,  что
должно  быть  официально подтверждено центральным налоговым органом
этого иностранного государства.  В последнем случае освобождение от
налогообложения  осуществляется  на основании указания Министерства
финансов Российской Федерации.

    Р а з д е л  VI. Особенности налогообложения доходов
                     из    источников    на   территории
                     Российской Федерации, получаемых лицами,
                     не имеющими постоянного местожительства
                     в Российской Федерации

     59. Лица,  не имеющие постоянного местожительства в Российской
Федерации, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении
доходов, полученных из источников в Российской Федерации.
     При этом  доходом,  полученным  из  источников  в   Российской
Федерации,   считается  любой  доход,  выплачиваемый  предприятием,
учреждением,  организацией или иным работодателем или полученный  в
результате  использования  или  предоставления  права использования
собственности,  находящейся на территории Российской  Федерации.  В
частности,  к  таким  доходам  относятся доходы от выполнения любых
видов работ на предприятиях,  в  учреждениях  или  организациях  от
артистической   или   спортивной   деятельности,  а  также  доходы,
полученные  за  создание,   исполнение   или   иное   использование
произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждения авторов
открытий,  изобретений  и   промышленных   образцов,   выплаты   по
лицензиям,  доходы,  полученные  в  виде  дивидендов или процентов,
доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи
в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы.
     60. С доходов, указанных в разделах II и III инструкции, налог
удерживается в порядке, предусмотренном этими разделами.
     С других  доходов  из  источников  в   Российской   Федерации,
получаемых   лицами,  не  имеющими  постоянного  местожительства  в
Российской Федерации,  налог удерживается у  источника  выплаты  по
ставке  20  процентов,  если  иное  не предусмотрено международными
договорами Российской  Федерации  или  бывшего  СССР  и  решениями,
принимаемыми на основе принципа взаимности.
     В указанном выше порядке должно производиться удержание налога
с выплат, производимых иностранным гражданам, в том числе гражданам
республик бывшего СССР,  не имеющих постоянного  местожительства  в
Российской Федерации,  за проданные ими товары,  любую продукцию, в
том  числе  продукцию  личного  подсобного  хозяйства.   При   этом
положения   подпункта   "т"   пункта   8  настоящей  инструкции  не
применяются.  О  таких  доходах   и   суммах   удержанного   налога
предприятия,  учреждения,  организации и иные работодатели сообщают
налоговым органам по месту своего нахождения по форме,  приведенной
в приложении N 3 к настоящей инструкции.
     С сумм,  полученных от физических лиц, не зарегистрированных в
качестве предпринимателей,  обложение подоходным налогом физических
лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации,
осуществляется   налоговыми   органами   на   основании  материалов
произведенных  проверок  и  сообщаемых  этими  лицами  сведений   в
заявлениях   (декларациях)  о  доходах,  полученных  на  территории
Российской Федерации.
     61. В   случае   наличия   у  лица,  не  имеющего  постоянного
местожительства  в  Российской  Федерации,  права  на   вычеты   из
облагаемого  дохода,  выплачиваемого  из  источников  в  Российской
Федерации,  это лицо должно  подать  в  налоговый  орган  по  месту
нахождения  предприятия,  учреждения,  организации  или физического
лица,  удерживающих  налог,  заявление  по  форме,  приведенной   в
приложении N 5 к настоящей инструкции. Заявление заполняется в трех
экземплярах и заверяется компетентными налоговыми  органами  страны
постоянного место жительства заявителя.  После этого два экземпляра
заявления представляются заявителем  в  налоговый  орган  по  месту
выплаты доходов в Российской Федерации.  Налоговый орган,  проверив
соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной
страной,  делает  на  обоих  экземплярах  соответствующую  отметку,
возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат  указанной
в  заявлении  суммы  из  бюджета.  Заявление  должно быть подано до
истечения года со дня  удержания  налога.  Заявления,  поданные  по
истечении этого срока, к рассмотрению не принимаются.
     62. Если в соответствии с Соглашением,  имеющимся между бывшим
СССР или Российской Федерацией и государством, в котором лицо имеет
постоянное местожительство,  это лицо имеет  право  на  полное  или
частичное освобождение от уплаты налога в Российской Федерации, оно
может подать об этом заявление по форме, приведенной в приложении N
5  к  настоящей  инструкции  в  трех экземплярах.  Заявления в двух
экземплярах представляются  в  налоговый  орган  по  месту  выплаты
дохода   в   Российской   Федерации.   Налоговый   орган,  проверив
соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной
страной,  делает  на  обоих  экземплярах  соответствующую отметку и
возвращает  их  заявителю.  Один  из  этих  экземпляров   заявитель
представляет   на   предприятие,   в  учреждение,  организацию  или
физическому лицу,  зарегистрированному в качестве  предпринимателя,
которые  выплачивают  ему  доход  в  Российской Федерации.  На этом
основании производится либо  полное,  либо  частичное  освобождение
плательщика от удержания налога в Российской Федерации.

  Р а з д е л  VII. Декларирование физическими лицами совокупного
                    годового дохода и порядок исчисления налога
                    по совокупному годовому доходу

     63. По окончании календарного года физические лица, получающие
доходы,  налогообложение  которых  предусмотрено разделами III и IV
настоящей  инструкции,  обязаны  не  позднее  1  апреля  подать   в
налоговый  орган  по  месту  постоянного  жительства  декларацию  о
фактически полученных ими в течение  календарного  года  доходах  и
произведенных  расходах,  связанных с извлечением этих доходов,  по
форме, указанной в приложении N 6 к настоящей инструкции.
     В декларациях  физические  лица  обязаны  указывать сведения о
всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно  и
суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.
     Данные о   полученных   доходах,    налогообложение    которых
предусмотрено   в   разделах  II,  III,  IV  настоящей  инструкции,
отражаются в декларациях раздельно.
     В случае   появления   в   течение  года  источников  доходов,
указанных в разделе IV настоящей инструкции, физические лица подают
декларацию  в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления
такого  источника.  В   декларации   указывается   размер   дохода,
полученного  ими  за  первый месяц деятельности и размер ожидаемого
дохода до конца текущего года.
     Для целей  налогообложения  днем  появлений  источника  дохода
следует  считать  день  постановки  на  учет  физического  лица   в
налоговом органе в качестве налогоплательщика.
     В случае прекращения существования такого источника дохода  до
конца  текущего  года декларация подается в пятидневный срок со дня
прекращения его существования.
     Физические лица,  имевшие  в  истекшем  календарном году доход
только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы
(службы,  учебы),  хотя бы и менявшие в течение года места основной
работы,  в налоговые органы декларации о  полученных  за  этот  год
доходах не представляют.
     Не подают декларации физические  лица,  у  которых  полученный
совокупный облагаемый доход (то есть совокупный доход,  уменьшенный
на сумму полагающихся для  данного  физического  лица  вычетов)  от
предприятий,  учреждений,  организаций  и  других  работодателей  в
истекшем году не  превысил  доход,  исчисление  налога  с  которого
производится по минимальной ставке.
     При наличии в налоговом органе сведений о получении физическим
лицом  доходов  не  по  месту  основной  работы  налоговый  орган в
необходимых случаях  вправе  получить  от  этого  физического  лица
справку  с  основного места работы о полученных доходах за отчетный
год.
     От подачи   деклараций,   независимо  от  размера  полученного
дохода,  не освобождаются физические лица,  налогообложение которых
производится  в  соответствии  с  разделом  IV настоящей инструкции
непосредственно налоговыми органами.
     Предприятия, учреждения,   организации   и  иные  работодатели
обязаны  по  просьбе  физических  лиц  выдать   справки   о   сумме
полученного ими за календарный год дохода и удержанного подоходного
налога. Такие справки выдаются по форме, указанной в приложении N 3
к настоящей инструкции.
     Физические лица  вправе  в  течение  месяца  после  подачи   в
налоговый  орган  декларации о доходе уточнить заявленные в ней ими
данные путем представления новой декларации взамен поданной или  по
согласованию  с  налоговым органом заявления о внесении изменений в
ранее представленную декларацию.
     64. С  облагаемого  совокупного годового дохода,  указанного в
декларации о доходах,  исчисление налога производится  по  ставкам,
определенным в пункте 18 настоящей инструкции.
     Разница между исчисленной  суммой  налога  и  суммами  налога,
перечисленными  в течение года,  подлежит уплате физическими лицами
или возврату им  налоговыми  органами  не  позднее  15  июля  года,
следующего  за  отчетным,  а  при  перерасчете  в  течение года - в
двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.



    Р а з д е л  VIII. Обязанности физических лиц, предприятий,
                       учреждений и организаций по обеспечению
                       соблюдения закона

     65. Физические  лица,  доходы которых подлежат налогообложению
на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
     а) вести  учет  полученных  ими  в  течение  календарного года
доходов и  произведенных  расходов,  связанных  с  получением  этих
доходов.
     Физические лица,   имеющие   доходы   от   предпринимательской
деятельности,  обязаны  вести  книгу  учета  доходов  и расходов по
следующей примерной форме:
+--------------------------------------------------------------------------+
|              |Количество  |            |            |            |       |
|              |изготовлен- |Расходы  на |Количество  |            |       |
|              |ной и заку- |изготовле-  |реализован- |Цена реали- |       |
|Период учета  |пленной про-|ние (закуп- |ной продук- |зованной    |Сумма  |
|(день, неделя,|дукции (ока-|ку) продук- |ции (оказан-|продукции   |выручки|
|месяц, год)   |занных ус-  |ции (оказан-|ных услуг)  |по видам    |(руб.) |
|              |луг) по     |ных услуг)  |по видам    |(руб.)      |       |
|              |видам       |по видам    |            |            |       |
+--------------+------------+------------+------------+------------+-------|
|              |            |            |            |            |       |
|     1        |    2       |    3       |    4       |   5        |  6    |
+--------------+------------+------------+------------+------------+-------|
+--------------+------------+------------+------------+------------+-------|
+--------------+------------+------------+------------+------------+-------|
| Итого за год |            |            |            |            |       |
+--------------------------------------------------------------------------+

     При необходимости,  с учетом конкретной специфики тех или иных
видов деятельности,  налоговый орган вправе разработать иную  форму
книги   учета   доходов  и  расходов,  включив  в  нее  показатели,
необходимые для определения облагаемого дохода.
     Физические лица,    которые   занимаются   предпринимательской
деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны также указывать
в   книге   фамилии   и   местожительство   клиентов,  пациентов  и
обучающихся.
     Книга в  виде тетради,  блокнота и т.  п.  приобретается самим
физическим   лицом.   Налоговые   органы   должны    пронумеровать,
прошнуровать и скрепить книгу печатью.
     Физические лица,    не    занимающиеся     предпринимательской
деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме,
с указанием места, даты, выплаты и вида дохода.
     Лица, сдающие  внаем помещения,  квартиры,  строения,  гаражи,
автомобили  и  другое  движимое  и  недвижимое  имущество,  обязаны
учитывать   размер  платы  за  сдачу  внаем  указанного  имущества,
получаемого как в денежной,  так и в натуральной форме,  а также  в
форме  оплаты  любого  вида  ремонта  арендованного  имущества  или
приобретения запасных частей для него и т. п.
     Физические лица,   получающие   авторские   вознаграждения  за
создание,  издание,  исполнение или иное использование произведений
науки,  литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия,
изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в  текущем
году  сумм  указанных  доходов  и  удержанных  у  источника выплаты
налогов,  а также учитывают расходы, связанные с созданием того или
иного  конкретного  произведения и т.  д.  Учет ведется с указанием
конкретного места и даты выплаты вознаграждения.
     Физические лица,  получающие  доходы,  извлечение  которых  не
связано с  какими-либо  расходами,  учитывают  только  суммы  таких
доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в
котором они получены, и источника получения доходов.
     Правильность ведения  учета  доходов  и  расходов  проверяется
работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности
указанных  в декларации сведений о доходах и расходах,  а также при
проведении обследований деятельности физических лиц,  независимо от
того,  где  такие  обследования  проводятся  (в месте производства,
реализации и т. п.);
     б) представлять  в  предусмотренных  законом случаях налоговым
органам декларации о доходах и  расходах  по  форме,  установленной
настоящей инструкцией,  прилагая к ней необходимые документы или их
копии  и  сведения,  подтверждающие   достоверность   указанных   в
декларации данных;
     в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим
работодателям  и налоговым органам документы,  подтверждающие право
на вычеты из дохода,  а  в  соответствующих  случаях  также  другие
документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского
хозяйства,  справку о суммах выплаченного заработка и удержанных  с
него  налогах  по прежнему месту работы при поступлении на работу в
другое место и т. п.);
     г) своевременно   и   в   полном   размере  вносить  в  бюджет
причитающиеся к уплате суммы налога;
     д) допускать    должностных    лиц   налоговых   органов   для
обследования помещений и других мест,  используемых для  извлечения
доходов.
     66. Предприятия, учреждения, организации и другие работодатели
обязаны:
     а) своевременно   и   правильно   исчислять    и    удерживать
непосредственно   из   доходов   физических   лиц  суммы  налога  и
перечислять их в соответствующий бюджет.  Уплата подоходного налога
за   счет   средств   предприятий,   учреждений  и  организаций  не
допускается;
     б) своевременно  представлять  налоговым  органам  сведения  о
начисленных и  выплаченных  физическим  лицам  доходах  в  порядке,
установленном настоящей инструкцией;
     в) вести  учет  совокупного  годового   дохода,   начисленного
физическим  лицам  в  календарном  году,  в  порядке  и  по  форме,
приведенной в приложении N 7 к настоящей инструкции;
     г) ежеквартально  представлять  в  налоговый  орган  отчет  об
итоговых  суммах  начисленных  доходов,  начисленных  и  удержанных
суммах  налога  по форме,  приведенной в приложении N 8 к настоящей
инструкции.  Указанный  отчет  в  течение  года  представляется  не
позднее   1-го   числа   второго  месяца,  следующего  за  истекшим
кварталом,  а по  окончании  года  -  не  позднее  1  апреля  года,
следующего за отчетным;
     д) выполнять  требования  налоговых  органов   по   устранению
допущенных  нарушений  налогового  законодательства,  в  том  числе
требование  о  доудержании  с  физических   лиц   своевременно   не
удержанных  или  не полностью удержанных сумм налога и перечислении
их в соответствующий бюджет;
     е) выполнять       иные      обязанности,      предусмотренные
законодательством.
     67. При   заключении   договоров  и  иных  сделок  запрещается
включение в них  налоговых  оговорок,  в  соответствии  с  которыми
предприятия,   учреждения,   организации   и   другие  работодатели
принимают на себя обязательства нести расходы,  связанные с уплатой
налога физических лиц.
     68. Излишне удержанные по месту нахождения  источника  выплаты
дохода  суммы  подоходного  налога засчитываются физическим лицам в
уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлениям.
     Такой возврат   (зачет)  физическому  лицу  налога  источником
выплаты  дохода  не  по  месту   основной   работы   данного   лица
производится  в  пределах  календарного года.  Причем если на таких
физических лиц сообщались в налоговые органы сведения о выплаченных
им  доходах  и  удержанном  налоге,  то  о  произведенном  возврате
(зачете) налога сообщается налоговому органу в пятидневный  срок  с
момента возврата или зачета налога.
     О произведенном  возврате  (зачете)  налога  работникам,   для
которых работа на данном предприятии, в учреждении, организации или
у другого  работодателя  является  основной,  сообщается  налоговым
органам  только в том случае,  если работникам выдавались справки о
суммах начисленного дохода и удержанного с него подоходного  налога
для представления в налоговый орган.


           Р а з д е л  IX. Обязанности налоговых органов

     69. Налоговые органы обязаны проводить  проверки  правильности
исчисления  и  удержания,  своевременности и полноты перечисления в
бюджет удержанных сумм подоходного налога на всех  предприятиях,  в
учреждениях,  организациях независимо от их организационно-правовых
форм    и    иных    работодателей.    Первоочередность    проверок
устанавливается руководителями налоговых органов.
     Перечень предприятий,   учреждений,   организаций   и   других
работодателей,   осуществляющих   удержание   налога  и  подлежащих
проверке, утверждается руководителем налогового органа, с указанием
сроков ее проведения.
     Предприятия, учреждения,  организации и другие работодатели, у
которых  будут  установлены  нарушения налогового законодательства,
подлежат повторной проверке в части выполнения предложений по  акту
предыдущей проверки.
     70. Правильность исчисления налогов должна  быть  проверена  в
выборочном  порядке  по налоговым карточкам физических лиц и другим
документам,  на  основании  которых  начисляются  и   выплачиваются
доходы,  а при установлении существенных ошибок в исчислении налога
- по всем налоговым карточкам и другим документам.
     71. При  проверке  правильности исчисления,  своевременности и
полноты перечисления удержанных  сумм  налога  в  бюджет  работники
налоговых органов обязаны:
     ознакомиться с    учредительными     документами,     порядком
формирования  уставного  капитала,  распределения  прибыли,  оплаты
труда,  фондов  стимулирования,  приказами  и  иными   документами,
необходимыми для целей налогообложения;
     сопоставить записи бухгалтерского учета о  начисленных  суммах
налога  (по  счету  "Расчеты  с  бюджетом")  с итогами сумм налога,
начисленного  по  налоговым  карточкам  и  документам,  по  которым
выплачивался доход. Для выяснения, все ли документы предъявлены для
проверки,  необходимо сверить  общую  сумму  начисленного  по  этим
документам   дохода  с  данными  бухгалтерского  учета  по  счетам:
реализация продукции (работ,  услуг),  реализация и прочее  выбытие
основных средств,  реализация прочих активов,  расчеты с персоналом
по оплате труда и по  выданным  ссудам,  расчеты  с  персоналом  по
прочим  операциям,  расчеты  с  разными  дебиторами  и кредиторами,
расчеты с подотчетными лицами,  расчеты с учредителями и  по  счету
кассы,  подсчитать  на  выборку по налоговым карточкам правильность
итога удержанных сумм налога;
     сверить имеющиеся  в  налоговом  органе данные о поступивших в
бюджет суммах налога с имеющимися в делах бухгалтерии  предприятий,
учреждений  и организаций и других работодателей экземплярами копий
платежных поручений на перечисление налога  с  отметкой  учреждения
банка  о  принятии  этих поручений к исполнению,  а также с данными
бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога.
     При обнаружении  расхождений  в  записях  о поступивших суммах
налога  с  данными  записей   бухгалтерского   учета   предприятий,
учреждений  и  организаций  (записи по счету расчетов с бюджетом) о
перечисленных  суммах  произвести  сверку   с   данными   платежных
поручений на перечисление налога, находящихся в учреждении банка, и
получить объяснения о причине этих расхождений.
     72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом.
     Акт проверки  должен  содержать  все   реквизиты,   касающиеся
проверяемого предприятия, сроков проверки и результатов, выявленных
в ходе ее проведения.
     Акт проверки  составляется  в  двух  экземплярах:  первый  для
госналогинспекции,  второй  для  предприятия.  При  его  оформлении
должна быть соблюдена ясность и точность описания выявленных фактов
нарушения законодательства,  суммы таких  нарушений.  При  этом  по
каждому нарушению,  отраженному в акте проверки,  должно быть четко
изложено его содержание со  ссылкой  на  соответствующие  первичные
бухгалтерские  документы и другие материалы,  с указанием нарушений
законов или нормативных актов.  В  отдельных  случаях  должно  быть
произведено снятие копий документов.
     В акте  проверки  обязательно  должны  быть  даны  предложения
проверяющего, выводы по результатам проверки.
     В случае несогласия с фактами,  изложенными в  акте  проверки,
представители проверяемой организации обязаны подписать акт и имеют
право произвести запись о возражениях с  приложением  объяснений  и
документов,   поясняющих   мотивы  этих  возражений.  Несогласия  с
результатами  проверки  не  приостанавливают  выполнение  указаний,
данных лицами госналогинспекций.
     По окончании проверки акт регистрируется в  налоговом  органе.
После  регистрации  акт  рассматривается начальником отдела,  затем
начальником  госналогинспекции.  По  актам,  в   которых   отражены
нарушения   законодательства,   принимаются  письменные  решения  о
применении административного наказания,  финансовых санкций,  о чем
сообщается руководителю предприятия, учреждения, организации.
     73. Налоговые   органы   обязаны    обеспечить    правильность
исчисления  и  полноту  взимания  налога  с физических лиц,  доходы
которых подлежат налогообложению налоговыми органами. С этой целью:
     а) контролировать  своевременность  подачи  физическими лицами
деклараций о доходах и тщательно проверять достоверность  указанных
в них данных;
     б) обследовать   деятельность   указанных   физических    лиц,
помещения  и  места,  используемые для извлечения дохода,  в сроки,
установленные руководителем налогового органа;
     в) осуществлять проверки в местах реализации продукции;
     г) выяснять условия работы,  заготовки сырья,  стоимость сырья
(материалов),  наличие  готовых  изделий,  сбыта готовой продукции,
спрос на изделия и услуги,  продажную стоимость изделий или размеры
платы  за  услуги  и  другие  данные,  необходимые  для правильного
определения налога.
     74. Если    при    обследовании    деятельности    плательщика
устанавливается,  что  книга  учета  доходов  и  расходов   ведется
неправильно  или  в  ней  учтены  не все подлежащие налогообложению
доходы и связанные  с  ними  расходы,  то  налоговый  орган  обязан
потребовать  от  плательщика  внесения  соответствующих изменений в
книгу учета доходов и расходов.  При невыполнении  этих  требований
данные книги учета доходов и расходов не принимаются,  а исчисление
налога производится на основании результатов обследования.
     75. По   результатам   проверок  и  обследований  деятельности
физических лиц  составляется  акт,  который  должен  содержать  все
реквизиты   проверяемого   лица,  сведения  о  его  деятельности  и
результаты проверок и обследований.
     Все исправления  в  акте  должны  быть  оговорены за подписями
работника  налогового  органа  и  физического  лица,   деятельность
которого обследуется.
     В случае отказа плательщика от подписи акта об  этом  делается
соответствующая отметка в нем.
     Должностные лица налогового органа на основании акта  проверки
принимают соответствующие решения.


      Р а з д е л  X. Налогообложение физических лиц,
                      своевременно не привлеченных к
                      уплате налога, и пересмотр
                      неправильно произведенного налогообложения

     76. Суммы  налога,  не  удержанные  с   физических   лиц   или
удержанные не полностью,  взыскиваются предприятиями, учреждениями,
организациями  и  другими  работодателями  до   полного   погашения
задолженности.
     При этом общая сумма удержаний из доходов  физических  лиц  не
может превышать 50 процентов его месячного дохода.
     При невозможности  взыскания  налога  с   физических   лиц   у
источника получения дохода или в случаях,  когда заведомо известно,
что взыскание  задолженности  может  быть  осуществлено  в  течение
многих лет,  предприятия, учреждения и организации вправе в течение
месяца  с  момента  установления  такого  факта  сообщить  о  сумме
задолженности   налоговому   органу  по  месту  своего  нахождения.
Взыскание  этой  суммы   производится   на   основании   платежного
извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.
     Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц
после выписки платежного извещения и через три месяца после первого
срока.  В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога
предоставляются  финансовым органом по месту постоянного жительства
физического лица в порядке,  предусмотренном  законодательством,  с
уведомлением о принятом решении налогового органа.
     В случае несвоевременного привлечения физических лиц к  уплате
налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего
законодательства  взыскание  либо  возврат   им   налоговой   суммы
производится  не более чем за три года,  предшествующих обнаружению
факта неправильного удержания.
     При представлении    физическими   лицами   документов   после
возникновения у них права на льготы (вычеты),  перерасчет по налогу
производится   за   весь   налогооблагаемый   период   в   пределах
календарного года, начиная с месяца, в котором возникло это право.
     Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика
от налогообложения,  взыскиваются за все время уклонения от  уплаты
налога.


    Р а з д е л  XI. Меры ответственности и обжалование действий
                     налоговых органов и их должностных лиц

     77. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в соответствующий бюджет суммы  налогов,  подлежавшие
взысканию  у  источника  выплаты  и штраф в размере 10 процентов от
указанных  сумм,  перечисляются   предприятиями,   учреждениями   и
организациями  в пятидневный срок со дня принятия налоговым органом
решения об их взыскании.  В случае неуплаты в  указанный  срок  эти
суммы  взыскиваются в бесспорном порядке.  При проверках налоговыми
органами суммы недобора налога исчисляются в порядке и по  ставкам,
действовавшим  на  момент совершения предприятиями,  учреждениями и
организациями таких нарушений.
     78. За  несвоевременное  перечисление  налогов,  независимо от
наличия  денежных  средств  на  счетах  предприятий,  учреждений  и
организаций в банках и других кредитных учреждениях, с предприятий,
учреждений,  организаций и иных работодателей взыскивается  пеня  в
размере   0,5   процента  за  каждый  день  просрочки,  начиная  со
следующего дня после срока уплаты по день  уплаты  включительно.  В
случае  когда  срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем,
пеня начисляется начиная со второго рабочего  дня  после  выходного
(праздничного) дня. С физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей,  и иных работодателей пеня  в  указанном  размере
взыскивается  на  основании  платежного  извещения,  вручаемого  им
налоговым  органом  по  результатам  проверки.  Взыскание  пени  не
освобождает    предприятия,    учреждения,   организации   и   иных
работодателей от других видов ответственности.
     С физических     лиц,     зарегистрированных     в    качестве
предпринимателей,  нотариусов,  занимающихся частной  практикой,  а
также  других  граждан,  которым  начисление  налога  по их доходам
производится налоговыми органами,  при несвоевременной  уплате  ими
налога  взыскивается  пеня  в  размере  0,7 процента за каждый день
просрочки,  начиная с установленного срока уплаты  по  день  уплаты
включительно.
     79. За нарушение Закона  Российской  Федерации  "О  подоходном
налоге  с  физических  лиц"  юридические  и  физические  лица несут
ответственность  в   порядке   и   на   условиях,   предусмотренных
законодательством Российской Федерации.
     80. Обжалование действий налоговых органов  и  их  должностных
лиц   производится  в  порядке,  предусмотренном  законодательством
Российской Федерации.
     81. В  связи  с  введением  в  действие  настоящей  инструкции
утрачивают силу нормативные акты Государственной  налоговой  службы
Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов физических
лиц согласно приложению N 9.

                           ____________



     Приложение N 1


     Наименование местного
     органа власти (правления
     садового, садово-огородного
     товарищества)_________________________________________________


                              СПРАВКА
              о наличии личного подсобного хозяйства

    выдана_________________________________________________________
                            (Ф.И.О.)

    Вид документа________________серия_____________номер___________
    кем и когда   выдан  документ_________________________________,
    проживающему(ей)______________________________________________,
                  (Адрес места постоянного жительства)

    в том, что он (она)  имеет в наличии личное подсобное хозяйство
    размером  _______га,   которое   расположено___________________
    _______________________________________________________________
    _______________________________________________________________
                    (Местоположение участка)

    В 199  г. на указанном участке выращивается:
    _______________________________________________________________
    (перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию
       растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т. д.)

    Справка выдана "__"_________199 года.

    Печать    ____________ _______________ ___________
               (Должность)     (Ф.И.О.)     (Подпись)



     Приложение N 2


                         В бухгалтерию___________________________
                                       (Наименование предприятия,
                         ________________________________________
                         учреждения, организации)
                         от______________________________________
                         ________________________________________
                                       (Ф.И.О.)
                         работающего(ей)_________________________
                         ________________________________________
                         ________________________________________
                                       (должность)

                             ЗАЯВЛЕНИЕ
             об уменьшении дохода на сумму расходов на
                   содержание детей и иждивенцев

     Прошу  при  налогообложении моих доходов производить вычеты из
облагаемого  совокупного  годового  дохода  расходов  на содержание
следующих детей и иждивенцев:
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|N пп.|Фамилия, имя, |Основание для вычета| Дата рождения        I
I     I              I (дети,             I                      I
|     |отечество     |учащиеся, иждивенцы)|(появления иждивенца) |
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|-----|--------------|--------------------|----------------------|
|-----|--------------|--------------------|----------------------|

     К    заявлению   прилагаются   следующие   документы   (нужное
подчеркнуть):
     1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества.
     2.  Справка  учебного  заведения о том, что мои дети (ребенок)
уча(и)тся на дневном отделении учебного заведения.
     3. Свидетельство о рождении или данные отдела кадров.
     4. Свидетельство о браке.

"__"__________199 г.  _________________        /_______________/
                          (подпись)



     Приложение N 3


     В Государственную налоговую инспекцию_________

                              СПРАВКА
               о доходах физического лица за 199_ г.
|----------------------------------------------------------------|
|  Данные предприятия,   учреждения,   организации    или  иного |
|работодателя:                                                   |
|  1. Наименование________________________                       |
|  2. Идентификационный номер налогоплательщика__________________|
|----------------------------------------------------------------|
|----------------------------------------------------------------|
|  Данные физического лица, которому выплачен доход:             |
|  1. Фамилия___________Имя________________Отчество____________  |
|  2. Вид документа________Серия документа_____Номер документа___|
|  3. Дата рождения_______                                       |
|  4. Страна проживания нерезидента________________              |
|  5. Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации:  |
| _______________________________________________________________|
| (Почтовый    индекс,      область      (край,      республика),|
| _______________________________________________________________|
|район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира)   |
|----------------------------------------------------------------|
     6.  Доход  получен  по  ОСНОВНОМУ,  НЕ  ОСНОВНОМУ месту работы
(нужное подчеркнуть)
     7. За какие период получен доход

|---|----|-----|----|---|----|-----|------|----|---|----|-----|
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII |
|---|----|-----|----|---|----|-----|------|----|---|----|-----|

     8. Сумма валового совокупного дохода____________, в том числе:
     8.1. Доход, полностью включаемый в состав валового совокупного
годового дохода,_______
     8.2.  Доходы,  которые  в  соответствии с законом, в том числе
законами субъектов Российской Федерации, не включаются в совокупный
облагаемый  доход  либо  по  которым  установлены скидки; авторские
вознаграждения;     доходы,     выплаченные    физическим    лицам,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:

|------------------|--------------|---------------|--------------|
|Наименование вида | Сумма дохода |Сумма  скидки, |Сумма,        |
|дохода,           |              |расходов       |включенная в  |
|вида деятельности |              |               |валовый       |
|                  |              |               |совокупный    |
|                  |              |               |годовой       |
|                  |              |               |доход         |
|------------------|--------------|---------------|--------------|
|------------------|--------------|---------------|--------------|
|------------------|--------------|---------------|--------------|
|------------------|--------------|---------------|--------------|

     9.  Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях
с особыми условиями______________
     10.  Из  дохода  произведены  следующие  установленные законом
вычеты на общую сумму_______ в том числе:
     10.1. Отчислений в пенсионный фонд________
     10.2.  Одно-(трех-,  пяти-)кратной минимальной месячной оплаты
труда или дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке________
     10.3.       Расходы       на      содержание      детей      и
иждивенцев_________________
     10.4. Прочее__________________________________________________
     11. Облагаемый совокупный годовой доход_______________________
     12. Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями______________
     13.   Сумма   удержанного  подоходного  налога  с  совокупного
годового дохода____________________________________________________
     14.  Сумма удержанного подоходного налога с сумм коэффициентов
и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями_________

     Печать        Гл. бухгалтер___________________/____________/

     "___"__________199_ г.

     Примечание:   Справка   о   доходах  заполняется  машинописным
текстом. Исправления не допускаются.



     Приложение N 4


     В Государственную налоговую инспекцию______________________

                            ДЕКЛАРАЦИЯ

         о доходах иностранного физического лица, имеющего
         постоянное местожительство в Российской Федерации
                             за 199 г.

     Данная   декларация  является  ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ,  ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ
(нужное подчеркнуть)
     1. Имя, отчество, фамилия_______________
     2.  Страна  постоянного  проживания  до  прибытия в Российскую
Федерацию___________________
     3. Дата прибытия в Российскую Федерацию_______________________
     4. Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации___
___________________________________________________________________
     5. Телефоны: домашний N__________, служебный N________________
     6.  Адрес  в  Российской  Федерации, по которому следует вести
переписку по налоговым вопросам: __________________________________
___________________________________________________________________
     7.     Занятие     (вид     деятельности)     в     Российской
Федерации__________________________________________________________
     8. Наниматель_________________________________________________
     9. Семейное положение_________________________________________
     10. Имя, отчество, фамилия супруги (супруга)__________________
___________________________________________________________________
     11.  Место  проживания  супруги  (супруга), вид деятельности и
источник дохода____________________________________________________
     12.  Дети,  а  также  лица,  не имеющие собственных источников
дохода и находящиеся исключительно на моем содержании:
|------------------------|------------------------------|--------|
| Имя, отчество,  фамилия| Число,  месяц,  год  рождения| Степень|
|                        |                              | родства|
|------------------------|------------------------------|--------|

     12.1.    Общая    сумма    дохода,   ожидаемого   в   199   г.
___________________________________________________________________
 (Заполняется при подаче предварительной декларации, сумма дохода
 указывается в валюте предполагаемого получения и пересчитывается
  налоговым органом в рубли по рыночному курсу Центрального банка
        России на день исчисления суммы авансового платежа)

     12.2.  Сведения  о  доходах,  фактически  полученных  в 199 г.
(заполняется при подаче окончательной декларации)
|------------------|-------|-----------------|-------------|-----|
|Название страны, в|Дата   |Сумма полученного|Сумма налога,|N ви-|
|которой или из    |получе-|дохода           |удержанная у |да   |
|которой получен   |ния    |--------|--------|источника    |дохо-|
|доход ( город и   |дохода |в иност-|в рублях|--------|----|да   |
|наименование      |       |ранной  | *)     |в иност-|в   |**)  |
|организации,      |       |валюте  |        |ранной  |руб-|     |
|выплатившей       |       |        |        |валюте  |лях |     |
|доход             |       |        |        |        |*)  |     |
|------------------|-------|--------|--------|--------|----|-----|

     *)  Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в
рубли   по  рыночному  курсу  Центрального  банка  России  на  день
получения  дохода.  В  случае,  если  плательщик  налога испытывает
затруднение   в   заполнении   настоящей   графы,   ее   заполнение
производится налоговым органом.
     **) 12.3. Классификация видов доходов по номерам:

     1.   Выплаты   нанимателя,   в  том  числе  заработная  плата,
жалованье, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки,
учитывающие  условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном
и  натуральном виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации
по   обучению   детей  в  школе,  питанию,  поездкам  членов  семьи
плательщика в отпуск и на аналогичные цели).
     2.   Доходы,  полученные  от  других  иностранных  учреждений,
организаций и физических лиц.
     3. Доходы, полученные из источников Российской Федерации.
     4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.
     5.  Компенсационные  выплаты  для  покрытия  расходов по найму
жилого помещения.
     6.  Доходы,  полученные  от  личной  компании  (если  подающее
декларацию физическое лицо является ее владельцем).
     13.  Ранее  в  Российской  Федерации налоговая декларация была
представлена   (указать  последний  год  и  налоговый  орган)______
___________________________________________________________________
     14.  Другие  сведения,  которые  необходимо  иметь  в виду при
рассмотрении  вопроса о налогообложении в Российской Федерации,____
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

                  РАСЧЕТ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

----|---------------------------|------------|------------|-------
 N  |Показатель   (руб.)        |Заполняются |Заполняется |Разница
стр.|                           |плательщиком|налоговым   |(+, -)
    |                           |            |органом     |
----|---------------------------|------------|------------|-------
  1. Общая сумма валового дохода
  2. Общая сумма расходов
  3. Общая сумма вычетов
     из совокупного годового дохода
  4. Сумма совокупного дохода,
     подлежащая налогообложению
  5. Ставка налогообложения
  6. Сумма исчисленного налога
  7. Сумма  удержанного  в
     течение  года  налога (в
     том числе уплаченная
     авансом)
  8. Сумма налога,
     подлежащая к доплате__________
     (стр. 6 - стр. 7)
     к возврату из бюджета________
     (стр. 7 - стр. 8)
  9. Сумма дохода, которую
     предполагается получить в 199__г.
 10. Авансовые платежи
     налога   на  199__   г.
------------------------------------------------------------------

     Правильность   показанных   в  настоящей  декларации  сведений
подтверждаю:

      "__"__________199__г.           __________________
                                 (Подпись плательщика)
      Декларация зарегистрирована в налоговом органе

      "__"________199__г. _        _______________________
                           (Подпись налогового работника)

     Примечание.   При  отсутствии  предварительной  декларации  на
текущий   год   и   сведений   о   предполагаемом   отъезде  данные
окончательной  декларации  за  прошедший  год принимаются также для
расчета авансовых налоговых платежей на текущий год.



     Приложение N 5


                                      В Государственную налоговую
                                      инспекцию__________________
                                      ___________________________
                                      (Наименование инспекции)

                             ЗАЯВЛЕНИЕ
                   иностранного физического лица
    об освобождении (возврате) от налога в Российской Федерации

     1.  Имя, отчество и фамилия___________________________________
___________________________________________________________________

     2.  Страна постоянного местожительства и домашний адрес в этой
стране_____________________________________________________________
     В  соответствии  с  положениями  Соглашения  между  Российской
Федерацией  или  бывшим  СССР  и___________________________________
___________________________________________________________________
             (Страна,  полное название Соглашения)

от   "__"____________19  г.  при  выплате  в  Российской  Федерации
причитающегося   мне   дохода,   полученного   от  указанного  вида
деятельности_______________________________________________________
                         (Вид деятельности)
в сумме____________________________________________________________
                         (Сумма дохода)

     Прошу  разрешить  выплатить  причитающийся  мне  доход (нужное
подчеркнуть):
     1) без удержания налога;
     2)   с   уменьшением  размера  налога,  подлежащего  уплате  в
Российской Федерации;
     3) возвратить в Российской Федерации удержанный налог.
     Дата и   место   заполнения______________Подпись______________
     Компетентный орган_____________________________
                       (Страна, наименование органа)

     подтверждает:
     1. Заявитель действительно имеет постоянное местожительство
___________________________________________________________________
                            (страна)
в  смысле  соглашения между Российской Федерацией или бывшим СССР и
___________________________________________________________________
                  (Полное название Соглашения)
     2. Доход заявителя,  причитающийся к получению им в Российской
Федерации:
     1) подлежит налогообложению в_________________________________
                                              (страна)
     2) частично  удерживается_____________________________________

     Дата  и  место  заполнения      Печать        Подпись
     __________________________   ____________    __________
     __________________________

          Отметка налогового органа Российской Федерации:

     Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям Соглашения между Российской Федерацией (или бывшим СССР)
и__________________________________________________________________
                  (страна, полное название Соглашения)

от "__"_________19 г. и что:

     1) сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода
составляет_________________________________________________________
                    (сумма цифрами и прописью)
     2) сумма подлежит возврату заявителю в Российской Федерации___
___________________________________________________________________
                    (сумма цифрами и прописью)
     3) налог не удерживается______________________________________

     Начальник налоговой инспекции_________________________________

     "__"_____199  г.     Печать             Подпись_______________

     Примечания:
     1.  Заявление  заполняется  в  трех  экземплярах  и заверяется
компетентными    органами    страны   постоянного   местожительства
заявителя.  После  этого  два экземпляра заявления представляются в
налоговый  орган  по  месту  выплаты дохода в Российской Федерации.
Налоговый   орган,   проверив   соответствие  имеющегося  заявления
положениям   Соглашения   с  указанной  страной,  делает  на  обоих
экземплярах   соответствующую   отметку   и   возвращает   один  из
экземпляров  заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет
в районное (городское) финансовое управление для возврата указанной
суммы из бюджета.
     2.  Все  денежные средства в настоящем заявлении указываются в
валюте  платежа.
     3.  Заявление  может  быть  подано не получателем
     дохода,  а  уполномоченным  им  на  это  лицом.  В этом случае
податель   заявления  должен  представить  соответствующим  образом
оформленные полномочия.



     Приложение N 6


                            В Государственную налоговую инспекцию
                            _____________________________________
                              (Наименование инспекции по месту
                              постоянного жительства)

                            ДЕКЛАРАЦИЯ

                       о доходах, полученных
                            в 199_ году
|----------------------------------------------------------------|
|Декларацию подал______________________________________________, |
|                              (Ф.И.О.)                          |
|проживающий по адресу:_________________________________________ |
|                         (Почтовый адрес, полный адрес)         |
|Имею документ, удостоверяющий личность,______серия____номер___, |
|                                (вид документа)                 |
|кем и когда выдан документ_____________________________________ |
|Дата рождения_______________Место рождения_____________________ |
|Телефоны: дом. N____________________ раб. N____________________ |
|----------------------------------------------------------------|

                         Раздел I. ДОХОДЫ

  Доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций и
                     других  работодателей:
|-----|--------------|------------|--------|-----------|
|N    |Наименование  |Наименование|За какой|Сумма      |
|прил.|предприятия,  | вида дохода|период  |валового   |
|     |учреждения,   |            |получен |совокупного|
|     |организации   |            |доход   |годового   |
|     |или иного     |            |        |дохода     |
|     |работодателя  |            |        |           |
|     |выплачиваемого|            |        |           |
|     |доход         |            |        |           |
|-----|--------------|------------|--------|-----------|
   1          2              3          4         5
 ИТОГО:
 -----------|-----------|
 Сумма      |Сумма      |
 облагаемого|удержанного|
 совокупного|подоходного|
 годового   |налога     |
 дохода     |           |
            |           |
            |           |
            |           |
 -----------|-----------|
     6            7
     1.1.  Доходы,  которые  в  соответствии с законом, в том числе
законами субъектов Российской Федерации, не включаются в совокупный
облагаемый  доход  либо  по  которым  установлены скидки; авторские
вознаграждения:
---|----------|------------|-------------|------------------------
 N |Вид дохода|Сумма дохода|Сумма скидки,|Сумма, включенная в
п/п|          |            |расходов*    |совокупный годовой доход
---|----------|------------|-------------|------------------------
 1 |    2     |     3      |    4        |          5
---|----------|------------|-------------|------------------------
     ИТОГО:

     *  в случае выплаты авторских вознаграждений указывается сумма
документально   подтвержденных   расходов,   либо   их  нормативная
величина.
     2. Суммы коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях,
полученные от предприятий, учреждений и организаций:
-----|-------------|-------------------------|--------------------
N    |Наименование |Сумма коэффициентов и    | Сумма  удержанного
     |предприятия, |надбавок за работу  в    | подоходного налога
прил.|учреждения   |особых условиях          |
     |или          |Общая сумма| В т. ч.     |
     |организации  |           | подлежащая  |
     |             |           | налогообло- |
     |             |           | жению       |
-----|-------------|-----------|-------------|--------------------
  1  |    2        |    3      |      4      |           5
-----|-------------|-----------|-------------|--------------------
     ИТОГО:

     Прилагаются:
     - справки о доходах (приложения NN );
     - документы, подтверждающие расходы (приложения NN    ).
     3.  Доходы,  полученные мною в иностранных государствах или из
иностранного государства:
----------------|-------|---------------------|------------------|
Название страны,|Дата   |Сумма полученного    |Сумма налога,     |
в которой       |получе-|дохода               |уплаченная        |
                |ния    |---------------------|(удержанная)      |
или из которой  |дохода |в иностран-|в рублях |в иностранном     |
получен  доход  |       |ной валюте |         |государстве       |
(город,         |       |           |         |------------------|
название        |       |           |         |в иностран-|в руб-|
организации,    |       |           |         |ной валюте |лях   |
выплачивающей   |       |           |         |           |      |
доход)          |       |           |         |           |      |
----------------|-------|-----------|---------|-----------|------|
      1         |   2   |    3      |    4    |    5      |  6   |


     В   целях   устранения  двойного  налогообложения  представляю
документы,  подтверждающие  уплату налога в иностранном государстве
(приложения NN ).
     4.  Доходы,  полученные  от занятия предпринимательской и иной
деятельностью,  налогообложение  которых  осуществляется налоговыми
органами:
---|------------------|--------------|----------------|--------|
N  | Вид  деятельности| За  какой    |Сумма  валового |Сумма   |
п/п|                  | период       |дохода (выручки)|расходов|
   |                  | получен доход|                |        |
   |                  |              |                |        |
---|------------------|--------------|----------------|--------|
 1          2                 3               4           5

     ИТОГО:
-------------|-------------|
Сумма,       |Сумма налога,|
включенная в |уплаченная   |
совокупный   |авансом      |
годовой доход|             |
-------------|-------------|
     6              7


     Прилагаются  документы, подтверждающие произведенные расходы и
уплаченную авансом сумму налога (приложения NN ).
     5. Валовый совокупный доход, полученный за 199_ г.:___________

                           Раздел II.
      ВЫЧЕТЫ ИЗ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОМ

    (Заполняется в случае отсутствия основного места работы
                  или необходимости пересчета)

     В  целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в
соответствии  с  законом имею право на следующие вычеты из валового
совокупного годового дохода:
     1. Отчисления в пенсионный фонд_______________________________
     2а)  сумма  одно(трех-,  пяти-)-кратной  минимальной  месячной
оплаты труда______________________________________________________;
     2б) дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке,________
_________________________________________________________________;
     2.1.    Основание   для   вычета   суммы   трех(пяти-)-кратной
минимальной  месячной  оплаты труда или дохода, облагаемого налогом
по минимальной ставке:
     наименование  документа_______________________________________
     серия документа___________номер документа_____________________
     документ выдан________________________________________________
                    (учреждение, выдавшее документ)
дата выдачи документа - "__"____________19__г.
     3. Расходы на содержание следующих детей и иждивенцев
----|---------|----------------------------|----------------------
N пп| Ф.И.О.  |Основание для вычета (дети, |Дата  рождения
    |         |учащиеся, иждивенцы)        |(появления иждивенца)
----|---------|----------------------------|----------------------

     3.1.  Право  на  вычеты подтверждается следующими документами,
представленными вместе с декларацией либо прилагаемыми к декларации
их копиями:
------------|---------------|-----------|-----------|-------------
Наименование| Наименование  |    Серия  |   Номер   |Дата  выдачи
документа   | учреждения,   |  документа| документа |документа
            | выдавшего     |           |           |
            | документ      |           |           |
------------|---------------|-----------|-----------|-------------

     Подтверждаю соответствие записанных
     реквизитов представленным
     документам                          _____________________
                                    (Подпись налогового работника)

     4. Другие вычеты, предусмотренные законом,
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

     5.  ИТОГО  вычетов  по  настоящему  разделу,  уменьшающих  мой
облагаемый доход,_________________________________________________

                            Раздел III.
             РАСЧЕТ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА И СУММЫ НАЛОГА
-----------------------------------------------------------------
  N                Показатели                             | Сумма
  п/п                                                     |
------------------------------------------------------------------
                                                          |
  1. Общая сумма валового совокупного годового дохода     |
  2. Сумма коэффициентов и надбавок за                    |
     работу в особых условиях                             |
  3. Общая сумма вычетов и расходов                       |
  4. Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению |
  5. Сумма  коэффициентов и надбавок за работу в          |
     особых условиях, подлежащая налогообложению          |
  6. Общая сумма исчисленного налога, в том числе:        |
  6.1. - с совокупного годового дохода                    |
  6.2. -  с  сумм  коэффициентов                          |
     и надбавок  за работу в особых условиях              |
  7. Уплаченный в течение года налог                      |
  8. Уплаченный в течение года налог с                    |
     сумм коэффициентов и надбавок за работу              |
     в особых условиях                                    |
  9. Налог, подлежащий: - к доплате                       |
  10.                   - к возврату из бюджета           |
  11. Сумма дохода,  которую предполагаю                  |
      получить в  199__  г.                               |
------------------------------------------------------------------

     К декларации о доходах за 199__ г. мною прилагаются _________
                                                       (количество)
документов,  необходимых для  целей  налогообложения.  Правильность
указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю.

  "__"________199 г.                   ___________________
                                      (Подпись плательщика)

  Настоящая декларация    принята    налоговой    инспекцией    к
       рассмотрению
  "__"________199__г.                 _____________________
                                (Подпись налогового работника)

                           Раздел IV.
 РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ И РАСЧЕТ НАЛОГА

     1.   По  результатам  проведения  налоговым  органом  проверки
декларации о доходах за 199__г. установлено:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
     "__"_____199__г.           ______________________________
                                (Подпись налогового работника)

     2. Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога:
------------------------------------------------------------------
    П Показатели По По данным Разница п/п данным налогового (+, -)
                                        налого- органа плательщика
------------------------------------------------------------------
       1. Общая сумма валового совокупного
  годового дохода
       2. Сумма коэффициентов и надбавок
  за работу в особых условиях
       3. Общая сумма вычетов и расходов
       4. Совокупный годовой доход,
  подлежащий налогообложению
       5. Сумма  коэффициентов и надбавок
  за работу в особых условиях,
  подлежащая налогообложению
       6. Общая сумма исчисленного налога,
  в том числе:
       6.1. - с совокупного годового дохода
       6.2. -  с  сумм  коэффициентов  и
   надбавок  за работу в особых
   условиях
       7. Уплаченный в течение года налог
       8. Уплаченный в течение  года
  налог  с  сумм  коэффициентов  и
  надбавок за работу в особых условиях
       9. Налог, подлежащий: - к доплате
       10. - к возврату из бюджета
       11. Авансовые платежи налога на 199__г.
  в том числе по  срокам  уплаты:
       11.1. - к 15 июля 199__г.
       11.2. - к 15 августа 199__г.
       11.3. - к 15 ноября 199__г.
------------------------------------------------------------------
  Расчет составлен
  "__"_____199__г.                      _____________________
                                   (Подпись налогового работника)



     Приложение N 7


                          ПРАВО НА ВЫЧЕТЫ
                (прилагаются заявления, документы)

     1.  В  размере  ОДНО(ТРЕХ-, ПЯТИ-)кратной минимальной месячной
оплаты  труда  ДОХОДА,  ОБЛАГАЕМОГО  ПО  МИНИМАЛЬНОЙ  СТАВКЕ НАЛОГА
(нужное подчеркнуть) основание_____________________________________
с  какого  времени возникло право на льготу________________________
     2. Количество детей и иждивенцев: с "__"_____по "__"__________
с   "__"________________ по   "__"_________________________________
с  "__"__________________по "__"___________________________________
     3.  Затраты  на новое стр-во или приобретение жилого дома, или
квартиры, или садового домика, или дачи____________________________
с какого времени  возникло  право на  льготу_______________________
основание__________________________________________________________
     4. Другие сведения, необходимые для исчисления налога
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
                                                         |------|
  Штамп работодателя                    Табельный номер  |      |
                                                         |------|

Фамилия________ Имя_________Отчество_______ Дата  рождения________
Место жительства:_________________________________________________
                    (индекс, область, республика, край,
__________________________________________________________________
          город, район, улица, дом, корпус, квартира)
Документ, удостоверяющий  личность________________________________
                                 (наименование документа,  номер,
__________________________________________________________________
                  серия,  кем  и  когда выдан)
Страна проживания нерезидента_____________________________________

----------|---------------------|----------------------|----------
Должность |Дата  назначения  на |Номер, дата приказа   |   Оклад
          |должность            |                      |
----------|---------------------|----------------------|----------


--------|-------------------------------------------|
Период  | Валовой совокупный    годовой доход       |
времени |                                           |
--------|---------------------|---------------------|
        | Доходы, полностью   |Доходы,  по  которым |
        | включаемые в состав |законом установлены  |
        | валового совокупного|      скидки         |
        |      дохода         |                     |
        |--------|------------|-------|------|------|
        | Наимен.|Сумма дохода|Наимен.|Сумма |Сумма |
        | дохода |            |дохода |дохода|скидки|
        | (код)  |            |(код)  |      |      |
-----------------------------------------------------
    1   |   2    |     3      |  4    |  5   |  6   |
--------|--------|------------|-------|------|------|
     Перенесено с налоговой карточки предшествующего периода
       январь
       февраль
       март
       апрель
       май
       июнь
       июль
       август
       сентябрь
       октябрь
       ноябрь
       декабрь
-----------------------------------------------------------------
     Перенесено  в  налоговую  карточку  следующего  отчетного года
Перерасчеты за предшествующие годы
-----------------------------------------------------------------

       Продолжение таблицы
---------------------------------|-----------------------------|
     Доходы, подлежащие          |Установленные законом вычеты |
     налогообложению             |                             |
---------------|-----------------|------|---------|------------|
Сумма валового |Сумма  коэф. и   |Наиме-|  Сумма  |Итого       |
совокуп.       |надб.  за стаж   |нова- |  вычета |            |
годового дохода|работы в местн. с|ние   |         |            |
               |   особ. усл.    |вычета|         |            |
--------|------|-------|---------|(код) |         |----|-------|
 за ме- |с нач.|за ме- |с нач.   |      |         |за  |с нач. |
 сяц    |года  |сяц    |года     |      |         |ме- |года   |
        |      |       |         |      |         |сяц |       |
        |      |       |         |      |         |    |       |
--------|------|-------|---------|------|---------|----|-------|
   7    |  8   |   9   |    10   | 11   |   12    | 13 |  14   |
---------------------------------------------------------------

     Продолжение таблицы
     Перенесено  с  налоговой  карточки  предшествующего  периода
     январь
     февраль
     март
     апрель
     май
     июнь
     июль
     август
     сентябрь
     октябрь
     ноябрь
     декабрь
-----------------------------------------------------------------
     Перенесено в  налоговую  карточку  следующего  отчетного года
     Перерасчеты за предшествующие годы
-----------------------------------------------------------------
     Продолжение таблицы

----------------------------|-------------------------------------
 Сумма облагаемого дохода   | Сумма налога
                            |
-----------|----------------|-----------------------------|-------
Совокупный |Коэффициенты и  | начисленная с |удержанная с |долг
годовой    |надбавки за     | начала года   |начала года  | по
доход с    |стаж работы в   |               |             |налогу
начала года|местностях с    |               |             |
           |особ. усл. с    |-------|-------|------|--------------
           |начала года     | всего |в том  |всего |в том  |
           |                |       |числе с|      |числе с|
           |                |       |коэф. и|      |коэф. и|
                                    |надб.  |      |надб.  |
------------------------------------------------------------------
     15    |       16       |   17  |  18   |  19  |  20   |  21
-----------|----------------|-------|-------|------|-------|------
     Перенесено  с  налоговой  карточки  предшествующего  периода
     январь
     февраль
     март
     апрель
     май
     июнь
     июль
     август
     сентябрь
     октябрь
     ноябрь
     декабрь
-----------------------------------------------------------------
     Перенесено в  налоговую  карточку  следующего  отчетного года
     Перерасчеты за предшествующие годы
-----------------------------------------------------------------


     Пояснительная записка к заполнению налоговой карточки

     1. Налоговая карточка заполняется по установленной форме всеми
предприятиями,  учреждениями, организациями и иными работодателями,
рассматриваемыми  в  качестве  источника выплаты доходов физическим
лицам.
     2.  Все  показатели  в  налоговой карточке отражаются в полных
рублях.
     3. В валовый совокупный годовой доход (графы 2 - 6) включаются
все  доходы  полностью  (в  денежной  и  натуральной  форме, в виде
материальных  выгод  и  льгот),  в  том  числе  по  которым законом
установлены  необлагаемые  налогом  скидки  в размере 5000-, 1000-,
50-,  12-,  10-кратного  размера минимальной месячной оплаты труда,
получаемые  от продажи имущества и земельных участков, материальная
помощь,   подарки   и   т.   д.,  а  также  доходы,  не  подлежащие
налогообложению  в соответствии с законодательными актами субъектов
РФ. Каждый вид дохода отражается в том месяце, в котором этот доход
получен физическим лицом, по отдельной графе.
     4.  В  доходы,  подлежащие  обложению  налогом  (графы  7, 8),
включаются  доходы, полученные физическим лицом у данного источника
(графы  2,  3),  и  суммы  превышения  размеров доходов, по которым
законом установлены налоговые скидки (графы 4, 5, 6).
     5.  Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, начисляемых
к  заработной  плате  и  выплачиваемых  в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, отражаются в графах 9 и 10.
     6.  Сумма  валового  совокупного  годового  дохода, подлежащая
налогообложению,  уменьшается  на вычеты, установленные действующим
законодательством  (графы  11,  12).  Каждый  вид  и  сумма  вычета
отражается  в  месяце,  в котором они предоставляются, по отдельной
графе.  Общая  сумма установленных вычетов за месяц и с начала года
отражается в графах 13, 14.
     7.   В  графу  15  включается  сумма  совокупного  облагаемого
годового  дохода,  в  графу  16  - сумма облагаемых коэффициентов и
надбавок  за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним  местностях.  При  этом  сумма  облагаемого дохода определяется
расчетным  путем  как  разность  между  валовым  совокупным годовым
доходом и установленными вычетами.
     8.  В  графах 17, 18, 19, 20 и 21 отражаются суммы налога. При
этом  в  графы  17,  18  включается  сумма  налога,  начисленная  с
облагаемого  совокупного  годового  дохода с начала года, а в графы
19, 20 - сумма налога, удержанная с начала года.
     В  графу  21  включается  сумма  налога,  подлежащая  возврату
(зачету  налогоплательщику  или  доудержанию  с  налогоплательщика.
Сумма  налога,  причитающаяся к возврату (зачету) или доудержанию с
налогоплательщика   и   не  погашенная  в  текущем  отчетном  году,
переносится в налоговую карточку следующего отчетного года.
     9. Сумма доходов, не подлежащая налогообложению в соответствии
с   законодательными   актами   субъектов   Российской   Федерации,
отражается в графах 25, 26 нарастающим итогом по каждому отдельному
виду дохода.
     10.   В  необходимых  случаях  налоговые  органы  имеют  право
разрешать ведение налоговых карточек по упрощенной форме.



     Приложение N 8
     к инструкции Государственной налоговой
     службы Российской Федерации
     N 35 от 29 июня 1995 г.


     В Государственную  налоговую ин-
     спекцию по _____________________
     Предприятие, учреждение, органи-
     зация и иной работодатель
     ________________________________
          (полное наименование)
     Адрес: _________________________
     ________________________________


                             О Т Ч Е Т

    об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах
     подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц
             за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год

+-----------------------------------------------------------------+
| N |           Наименование                       | Код  |Показа-|
|п/п|                                              |строки| тели  |
+---+----------------------------------------------+------+-------|
| 1 |                2                             |  3   |   4   |
+-----------------------------------------------------------------+

1.  Количество налогоплательщиков - физических лиц    001
2.  Количество налогоплательщиков - физических лиц,
    получивших доходы, которые не превышают размера
    дохода облагаемого:
    а) по минимальной налоговой ставке                002
    б) по прогрессивным налоговым ставкам             003
    в том числе:
    по максимальной налоговой ставке                  004
3.  Общая сумма валовых совокупных годовых доходов    005
    налогоплательщиков - физических лиц
4.  Общая сумма облагаемых совокупных годовых         006
    доходов налогоплательщиков - физических лиц
5.  Общая сумма подоходного налога:
5.1 Исчисленная с облагаемого совокупного годового    007
    дохода отчетного периода
5.2 Удержанная с доходов физических лиц               008
5.3 Зачтено в исчисленную сумму налога в связи с      009
    перерасчетом, произведенным в отчетном периоде
5.4 Перечисленная в бюджет                            010
6.  Сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом"
    по состоянию на:
    1 января (1 апреля, 1 июля, 1 октября)            011
    отчетного года
7.  Сумма допущенной в отчетном периоде               012
    задолженности по налогу в бюджет
8.  Задолженность по налогу за физическими лицами,
    погашенная в данном отчетном периоде
8.1 количество налогоплательщиков                     013
8.2 сумма                                             014
9.  Задолженность по налогу за физическими лицами,
    удерживаемая у источника выплаты, остающаяся
    на конец отчетного периода
9.1 количество налогоплательщиков                     015
9.2 сумма                                             016
___________________________________________________________________

     Показатели отражаются:  по количеству - в единицах, по сумме -
тысячах рублей.

Дата (год, месяц, число)
                             Руководитель ____________ ( ________ )
                             Гл. бухгалтер ___________ ( ________ )


                           ____________


            ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА


     1. Отчет   составляется   всеми  предприятиями,  учреждениями,
организациями и  иными  работодателями  (как  юридическими,  так  и
физическими лицами),  на которые в соответствии с законодательством
Российской Федерации возложена  обязанность  удерживать  подоходный
налог с доходов, выплачиваемых физическим лицам.
     2. В форме отчета отражаются все предусмотренные показатели. В
случае  незаполнения  той  или  иной  статьи (строки,  графы) ввиду
отсутствия  у  работодателя  соответствующих   активов,   пассивов,
операций эта статья (строка,  графа) прочеркивается.  Показатели по
строке 2 отражаются только в отчете за год.
     3. Показатели  деятельности  всех  обособленных  и структурных
подразделений предприятия (филиалов, представительств, производств,
и т.  п.),  не являющихся юридическими лицами,  должны включаться в
данные показателей формы отчета данного работодателя.
     4. В  отчете  не  должно  быть никаких подчисток и помарок.  В
случае  исправления  ошибок  делаются   соответствующие   оговорки,
которые   заверяют   лица,  подписавшие  отчет,  с  указанием  даты
исправления.
     5. Датой   представления  отчета  считается  день  фактической
передачи его по принадлежности,  а в случае  отправления  почтой  -
дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия.
     6. Все показатели в отчете  отражаются  нарастающим  итогом  с
начала отчетного календарного года в тысячах рублей.
     7. Срок представления отчета за квартал, полугодие и 9 месяцев
-  не  позднее  1  числа  второго  месяца,  следующего  за отчетным
периодом,  а за год - не  позднее  1  апреля  года,  следующего  за
отчетным.
     8. Отчет     представляется     предприятием,     учреждением,
организацией  и  иным  работодателем  в  налоговый  орган  по месту
нахождения (регистрации).
     9. В  общее  количество  налогоплательщиков  -  физических лиц
включаются все лица,  получившие в отчетном году доход,  независимо
от его размера.
     10. В  общую  сумму  валового  совокупного   годового   дохода
включаются  все доходы,  полученные налогоплательщиком - физическим
лицом у данного источника получения дохода (строка 3).
     11. В  общую  сумму  облагаемого  совокупного  годового дохода
включаются доходы,  с которых исчислен подоходный налог.  При  этом
сумма   облагаемых  совокупных  годовых  доходов  определяется  как
разность между валовым совокупным годовым доходом и  установленными
законодательством вычетами (строка 4).
     12. В общую сумму налога включаются:
     сумма начисленного   налога,   причитающегося  к  удержанию  с
облагаемого дохода, полученного в отчетном периоде (строка 5.1);
     сумма удержанного   в   отчетном   периоде  налога  с  доходов
налогоплательщика - физического лица (строка 5.2);
     сумма зачтенного налога в связи с перерасчетом,  произведенным
в отчетном периоде (строка 5.3);
     сумма перечисленного   за  отчетный  период  налога  в  бюджет
(строка 5.4).
     13. По  строке  6  отражается  сумма  переходящего  сальдо  по
состоянию на 1-е число  января,  апреля,  июля,  октября  отчетного
периода.
     14. По  строке  7   отражается   сумма   налога,  начисленного
физическим лицам, но не перечисленная в бюджет, т. е. задолженность
бюджету,  допущенная  предприятиями,  учреждениями, организациями и
другими работодателями.
     15. По  строке  8  отражаются  количество налогоплательщиков и
сумма задолженности по  налогу  за  ними,  имеющаяся  в  предыдущем
периоде и погашенная в данном отчетном периоде.
     16. По строке 9  отражаются  количество  налогоплательщиков  и
сумма  задолженности  по  налогу,  оставшаяся  к погашению на конец
отчетного периода.
     17. Основанием   для  составления  отчета  является  налоговая
карточка.


                           ____________



     Приложение N 9
     к инструкции Государственной налоговой
     службы Российской Федерации
     N 35 от 29 июня 1995 г.


            Перечень утративших силу нормативных актов,
            изданных Государственной налоговой службой
                       Российской Федерации


     1. Инструкция   Государственной  налоговой  службы  Российской
Федерации  от  20.03.92  N  8  "По  применению  Закона   Российской
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
     2. Изменения  и  дополнения  N  1  инструкции  Государственной
налоговой   службы   Российской  Федерации  от  20.03.92  N  8  "По
применению Закона  Российской  Федерации  "О  подоходном  налоге  с
физических  лиц"  от  27.08.92,  зарегистрированные Минюстом России
15.09.92 N 63.