З А К О Н
Российской Федерации
(Наименование в редакции Закона Российской Федерации от
16.07.92 г. N 3317-I)
О налоге на имущество предприятий
(В редакции законов Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I;
от 22.12.92 г. N 4178-I; от 06.03.93 г. N 4618-I;
от 03.06.93 г. N 5093-I; федеральных законов
от 11.11.94 г. N 37-ФЗ; от 25.04.95 г. N 62-ФЗ;
от 23.06.95 г. N 94-ФЗ; от 22.08.95 г. N 151-ФЗ;
от 08.01.98 г. N 1-ФЗ; от 10.02.99 г. N 32-ФЗ)
Статья 1. Плательщиками налога в соответствии с настоящим
Законом являются:
предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные
организации) и организации, в том числе с иностранными
инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству
Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 25.04.95
г. N 62-ФЗ)
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных
предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и
расчетный (текущий) счет; (В редакции Федерального закона
от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
компании, фирмы, любые другие организации (включая полные
товарищества), образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации и объединения, а
также их обособленные подразделения, имеющие имущество на
территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской
Федерации и в исключительной экономической зоне Российской
Федерации. (В редакции Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем
именуются предприятиями.
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не
являются плательщиками налога по настоящему Закону.(Дополнена -
Закон Российской Федерации от 22.12.92 г. N 4178-I)
Статья 2. Налогом в соответствии с настоящим Законом
облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и
затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства,
нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
учитываются по остаточной стоимости.
Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях
осуществления совместной деятельности без образования юридического
лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками
договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а
созданного (приобретенного) в результате этой деятельности -
участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с
установленной долей собственности по договору.
(Статья в редакции Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Статья 3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая
стоимость имущества предприятия. (В редакции Федерального закона
от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Статья 3-1. При выполнении соглашений о разделе продукции,
заключенных Российской Федерацией с инвесторами до вступления в
силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции",
применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные
указанными соглашениями.(Дополнена - Федеральный закон от 10.02.99
г. N 32-ФЗ)
Статья 4. Данным налогом не облагается имущество:
а) бюджетных учреждений и организаций, органов
законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов
местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации,
Фонда социального страхования Российской Федерации,
Государственного фонда занятости населения Российской Федерации,
Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
(Пункт в редакции Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
б) предприятий по производству, переработке и хранению
сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке
рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов
деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки
от реализации продукции (работ, услуг); (В редакции Закона
Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I; Федерального закона
от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
в) специализированных протезно-ортопедических предприятий; (В
редакции Закона Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I)
г) используемое исключительно для нужд образования и культуры;
(В редакции Закона Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I)
д) религиозных объединений и организаций,
национально-культурных обществ;
(пункт исключен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
е) предприятий народных художественных промыслов; (Дополнен -
Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
(пункт исключен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
ж) используемое для образования страхового и сезонного
запасов на предприятиях, связанных с сезонным
(природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов,
созданных в соответствии с решениями федеральных органов
исполнительной власти, соответствующих органов государственной
власти субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления; (В редакции Федерального закона
от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
(подпункт исключен - Закон Российской Федерации
от 22.12.92 г. N 4178-I)
(пункт исключен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных
кооперативов, садоводческих товариществ;
общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою
деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений
предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после
уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание
указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не
осуществляют предпринимательскую деятельность;
(Дополнен - Закон Российской Федерации от 16.07.92 г. N
3317-I; в редакции Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
и) общественных организаций инвалидов, а также других
предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды
составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;
(Дополнен - Закон Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I)
к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и
организаций Российской академии наук, Российской академии
медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и
строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их
научно-исследовательскую, опытно-производственную или
экспериментальную базу;
государственных научных центров, а также
научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций),
опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от
организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ
которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов;
(Дополнен - Закон Российской Федерации от 16.07.92 г. N
3317-I; в редакции Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
(пункт исключен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или
оздоровления детей в возрасте до 18 лет; (Дополнен - Закон
Российской Федерации от 03.06.93 г. N 5093-I)
(пункт исключен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в
виде лишения свободы; (Дополнен - Федеральный закон от 25.04.95 г.
N 62-ФЗ)
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества
субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в
городах), городов (за исключением городов районного подчинения);
(Дополнен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и
ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для
борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; (Дополнен - Федеральный
закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
п) органов управления и подразделений Государственной
противопожарной службы при осуществлении ими своих функций,
установленных законодательством Российской Федерации; (Дополнен -
Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на
период реализации целевых социально-экономических программ
(проектов) жилищного строительства, создания, строительства и
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых
за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,
предоставляемых международными организациями и правительствами
иностранных государств, иностранными юридическими и физическими
лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления. (В редакции Федерального закона от
23.06.95 г. N 94-ФЗ)
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты
налога, определяется Правительством Российской Федерации;
(Пункт дополнен - Федеральный закон от 11.11.94 г. N 37-ФЗ)
с) профессиональных аварийно-спасательных служб,
профессиональных аварийно-спасательных формирований. (Дополнен -
Федеральный закон от 22.08.95 г. N 151-ФЗ)
т) используемое исключительно для осуществления деятельности,
предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если
такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии
с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с
условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами
в собственность государства при сохранении за ними исключительного
права на пользование указанным имуществом. (Дополнен - Федеральный
закон от 10.02.99 г. N 32-ФЗ)
Статья 5. Стоимость имущества предприятия, исчисленная для
целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную)
стоимость:
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы,
полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
б) объектов, используемых исключительно для охраны природы,
пожарной безопасности или гражданской обороны; (В редакции Закона
Российской Федерации от 03.06.93 г. N 5093-I)
в) имущества, используемого для производства, переработки и
хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и
переработки рыбы; (В редакции Закона Российской Федерации
от 22.12.92 г. N 4178-I)
г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и
судов атомно-технологического обслуживания; магистральных
трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог
общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также
сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном
состоянии указанных объектов; (В редакции Федерального закона
от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
д) спутников связи;
е) земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования,
необходимых для использования не более трех месяцев в году для
обеспечения нормального функционирования различных видов
транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;
(Дополнен - Закон Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I)
з) эталонного и стендового оборудования территориальных
органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии
и сертификации; (Дополнен - Закон Российской Федерации от 22.12.92
г. N 4178-I)
и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.
(Дополнен - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для
отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в
пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской
Федерации.(Дополнена - Федеральный закон от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Статья 6. Предельный размер налоговой ставки на имущество
предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой
базы, исчисленной в соответствии со статьями 3 и 5 настоящего
Закона. (В редакции Закона Российской Федерации от 16.07.92 г. N
3317-I; Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Конкретные ставки налога на имущество предприятий,
определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий,
устанавливаются законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от
25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не
разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных)
органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных
ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная
ставка налога, предусмотренная настоящим Законом.(Дополнена - Закон
Российской Федерации от 22.12.92 г. N 4178-I; в редакции
Федерального закона от 25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Статья 7. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет
поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится
перерасчет.
Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется
равными долями в республиканский бюджет республики в составе
Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области,
областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного
округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по
месту нахождения предприятия. (В редакции Закона Российской
Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I; Федерального закона от 25.04.95
г. N 62-ФЗ)
Предприятия, в состав которых входят территориально
обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и
расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество
предприятий в порядке, установленном настоящим Законом, в доходы
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту
нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как
произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта
Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на
стоимость основных средств, материалов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При
этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия
подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной
головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога,
уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения
территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного
баланса и расчетного (текущего) счета.(Дополнена - Федеральный
закон от 08.01.98 г. N 1-ФЗ)
Статья 8. Исчисленная сумма налога вносится в виде
обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке, а по
банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные
расходы. Уплата налога производится по квартальным расчетам в
пятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в
десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета
за год. (В редакции законов Российской Федерации от 16.07.92 г. N
3317-I; от 22.12.92 г. N 4178-I; Федерального закона от 25.04.95 г.
N 62-ФЗ)
Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета
ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной
деятельности, сообщает участникам договора о совместной
деятельности сведения о стоимости имущества, созданного
(приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося
объектом налогообложения, до срока, установленного для
представления налоговых расчетов.(Дополнена - Федеральный закон от
25.04.95 г. N 62-ФЗ)
Президент РСФСР Б. Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР
13 декабря 1991 года
N 2030-I
