Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 01.06.2001 № ВГ-3-10/175

 



                            П Р И К А З

       Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
                  от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175

        О порядке принятия решения о признании безнадежной
          к взысканию и списания недоимки и задолженности
             по пеням по федеральным налогам и сборам

    Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
              25 июня 2001 г. Регистрационный N 2764


     В соответствии  с  пунктами  4 и 5 постановления Правительства
Российской Федерации от 12.02.2001 г.  N 100 "О  порядке  признания
безнадежными  к  взысканию  и  списания недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам"  (Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752) приказываю:
     1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о  признании
безнадежной  к  взысканию  и  списания  недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам.
     2. Контроль  за  исполнением  настоящего  приказа возложить на
первого заместителя Министра  Российской  Федерации  по  налогам  и
сборам А.В.Смирнова.


                           ____________



                              ПОРЯДОК
       принятия решения о признании безнадежной к взысканию
           и списания недоимки и задолженности по пеням
                  по федеральным налогам и сборам

   Утвержден приказом МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175


     Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами  4  и  5
постановления  Правительства  Российской Федерации от 12.02.2001 г.
N 100 "О порядке признания  безнадежными  к  взысканию  и  списания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
     1. Решения о признании  безнадежной  к  взысканию  и  списании
недоимки  и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам,
за исключением недоимки и задолженности по пеням,  образовавшихся в
связи  с  перемещением  товаров через таможенную границу Российской
Федерации (далее - задолженность):
     в сумме  20  млн.  рублей  и  более  принимаются Министерством
Российской  Федерации  по  налогам  и  сборам  по  согласованию   с
Министерством финансов Российской Федерации;
     в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем налогового
органа  (далее  - налоговый орган) по месту нахождения юридического
лица либо по месту жительства (регистрации) физического лица.
     Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
     2. Признание безнадежной к взысканию и списание  задолженности
организаций.
     2.1. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в
том  числе   в   порядке   банкротства   отсутствующего   должника,
принимается на основании следующих документов:
     а) копии решения арбитражного  суда  о  признании  организации
банкротом,    заверенной    гербовой    печатью    соответствующего
арбитражного суда;
     б) копии    определения   арбитражного   суда   о   завершении
конкурсного    производства,    заверенной     гербовой     печатью
соответствующего арбитражного суда;
     в) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности (приложение N 2).
     При этом безнадежной  к  взысканию  признается  и  списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
     2.2. При поступлении в налоговый орган  сообщения  о  принятии
решения  о  ликвидации  или заявления о снятии с учета организации,
ликвидируемой по основаниям,  установленным статьей 61 Гражданского
кодекса Российской Федерации,  и задолженность которой не превышает
500 МРОТ, налоговый орган обязан:
     назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
     обеспечить применение    к    организации    мер     взыскания
задолженности   в   соответствии   с  законодательством  Российской
Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с
запросом  о  розыске  должностных  лиц  ликвидируемой  организации,
выявлении имущества,  розыске дебиторов организации и ее  расчетных
счетов.
     Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
     а) акта налоговой проверки организации;
     б) документов,    подтверждающих    невозможность    взыскания
задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном
производстве:  справка банка  об  отсутствии  денежных  средств  на
расчетных счетах или о закрытии счета и т. п.);
     в) иных  документов,  предоставляемых   налогоплательщиком   в
соответствии   с   пунктом   5.4   Порядка  и  условий  присвоения,
применения,   а   также   изменения    идентификационного    номера
налогоплательщика  и  форм  документов,  используемых  при  учете в
налоговом  органе  юридических  и  физических  лиц,   утвержденного
приказом    МНС    России    от    27.11.98 г.     N   ГБ-3-12/309,
зарегистрированного  Минюстом  России 22.12.98 г.,  регистрационный
N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412,
зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г.,  регистрационный
N   2145   (Бюллетень   нормативных   актов   федеральных   органов
исполнительной власти, N 1, 1999 г.; N 13, 2000 г.).
     Налоговый орган  уведомляет орган,  осуществляющий регистрацию
юридических лиц,  о снятии  организации  с  учета  в  течение  трех
рабочих дней.
     Решение о  признании  безнадежной  к  взысканию   и   списании
задолженности  при  ликвидации организаций принимается на основании
следующих документов:
     а) документа   регистрирующего  органа,  подтверждающего  факт
государственной регистрации ликвидации юридического лица;
     б) справки  налогового органа по месту регистрации (нахождения
головной организации) организации о сумме задолженности.
     2.3. Налоговый  орган  по месту постановки на учет организации
после принятия решения о списании задолженности  при  условии,  что
задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным
штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по
соответствующему федеральному налогу, сбору.
     Закрытие лицевого счета  оформляется  записью:  "Лицевой  счет
закрыт.   Списана   задолженность.   Решение   о   закрытии  счета,
дата _________,  N ________". Карточка лицевого счета  и  решение о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся
в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту  ее
нахождения.
     3. Признание безнадежной к взысканию и списание  задолженности
индивидуального предпринимателя.
     3.1. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности    индивидуального    предпринимателя,    признанного
несостоятельным (банкротом),  принимается  на  основании  следующих
документов:
     а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального
предпринимателя     банкротом,    заверенной    гербовой    печатью
соответствующего арбитражного суда;
     б) копии    определения   арбитражного   суда   о   завершении
конкурсного    производства,    заверенной     гербовой     печатью
соответствующего арбитражного суда;
     в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического   лица   о  сумме  задолженности,  подлежащей  списанию
(приложение N 2).
     3.2. Налоговый   орган   по   месту  жительства  (регистрации)
физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в
бюджет,   после  принятия  решения  о  списании  задолженности  при
условии,  что задолженность списывается полностью,  а задолженность
по  начисленным  штрафам отсутствует,  производит закрытие карточек
лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
     Закрытие счета  оформляется  записью:  "Лицевой  счет  закрыт.
Списана  задолженность.  Решение   о   закрытии   лицевого   счета,
дата ___________, N _________". Карточка лицевого счета и решение о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся
в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
     4. Признание безнадежной к взысканию и списание  задолженности
физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
     4.1. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности  физического  лица,  умершего  или объявленного судом
умершим,  по всем налогам и сборам,  за исключением задолженности в
части  поимущественных налогов,  принимается на основании следующих
документов:
     а) копии  свидетельства  о  смерти  физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
     б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического  лица  о  сумме  задолженности,   подлежащей   списанию
(приложение N 2).
     4.2. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности  умершего  или объявленного судом умершим физического
лица в  части  поимущественных  налогов  принимается  на  основании
следующих документов:
     а) копии свидетельства о смерти  физического  лица  или  копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
     б) копии свидетельства о праве на наследство;
     в) копии  документов,  удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
     г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по
наследованию;
     д) документ,  подтверждающий  уплату  наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности  в  части
поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства,
или  официальные  документы  о  невозможности  взыскания  указанной
задолженности с наследника;
     e) справки  налогового  органа,  исчислившего  поимущественные
налоги,  по  месту  нахождения (регистрации) имущества и жительства
(регистрации) физического лица о  сумме  задолженности,  подлежащей
списанию (приложение N 2).
     В отношении   умершего   или   объявленного   судом    умершим
физического  лица  признается  безнадежной  и  подлежащей  списанию
задолженность физического лица по всем налогам и сборам,  а в части
поимущественных  налогов  -  в случае отказа от наследства в пользу
государства или перехода наследства к государству.
     При наличии  наследственного  имущества  решение  о  признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в
части  поимущественных  налогов принимается в размере,  превышающем
стоимость наследственного  имущества.  Наследство  или  его  части,
принимаемые наследником (наследниками),  обременены обязательствами
перед  бюджетом  пропорционально  оценочной  стоимости  и  подлежат
удовлетворению наследником.
     Оценка стоимости наследства  или  его  частей  определяется  в
соответствии   с   порядком   исчисления   налога   на   имущество,
установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской  Федерации  от
30  мая  1995  г.  N  32  "О  порядке  исчисления и уплаты налога с
имущества,  переходящего  в  порядке  наследования  или   дарения",
зарегистрированной  в  Минюсте РФ 14 июня 1995 г.,  регистрационный
N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).
     4.3. В  случае,  если  задолженность списывается полностью,  а
задолженность по штрафам отсутствует,  закрытие  карточек  лицевого
счета производится в установленном порядке.
     Закрытие лицевого счета  оформляется  записью:  "Лицевой  счет
закрыт.  Списана задолженность.  Решение о закрытии лицевого счета,
дата _________, N _____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном
(личном) деле физического лица.
     5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица  либо
месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого
счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового
учета в установленном порядке.
     6. В случае,  когда суммы задолженности составляют 20 и  более
миллионов рублей,  налоговый орган по месту нахождения юридического
лица либо месту жительства физического  лица  оформляет  документы,
предусмотренные пунктами 2-4 настоящего Порядка,  и представляет их
в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
     7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные
со списанием задолженности и закрытием счетов,  вносятся на  начало
отчетного   периода,  следующего  после  даты  принятия  решения  о
списании задолженности.
     8. Налоговый  орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно,  не позднее 15 числа  после
окончания  месяца,  обобщает  сведения  о  списании  безнадежной  к
взысканию задолженности и направляет их в  Управление  Министерства
Российской  Федерации  по  налогам  и сборам по субъекту Российской
Федерации (приложение N 3).
     Управления Министерства  Российской  Федерации  по  налогам  и
сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно,  не позднее 20
числа  после  окончания месяца,  направляют обобщенную информацию о
принятых решениях о списании безнадежной к взысканию  задолженности
в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение
N 4)<1>.
     _____________
     <1> В Бюллетене не приводится.


                           ____________



     Приложение N 1
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням по федеральным
     налогам и сборам


                              РЕШЕНИЕ
                 от "___" ______ 200__ г.  N _____
      о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки
     и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам

     В соответствии   с   постановлением  Правительства  Российской
Федерации от 12.02.2001 г.  N 100 признать недоимку и задолженность
по пеням по федеральным налогам и сборам __________________________
___________________________________________________________________
   (наименование организации; фамилия, имя, отчество физического
                          лица; ИНН/КПП)
согласно Справке налогового органа от __________ N _______ на сумму
______ руб. _____ коп. (в том числе по недоимке - ______ руб. _____
коп., по пени - _______ руб. ____ коп.) Инспекции МНС РФ по _______
___________________________________________________________________
        (указывается полное наименование налогового органа,
      в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании*: ____________________________________________________
___________________________________________________________________
     *Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

безнадежной к    взысканию    и   произвести   списание   указанной
задолженности.
Руководитель Инспекции МНС России
по _____________________               __________/_________________
                                       (подпись, фамилия, инициалы)

          М. П.


                           ____________



     Приложение N 2
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням по федеральным
     налогам и сборам

     На бланке налогового органа


                              СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным
налогам и сборам __________________________________________________
                   (полное наименование организации, фамилия, имя,
                          отчество физического лица, ИНН/КПП)
             по состоянию на "___"_________ _____ года

                                                            рублей
+-----------------------------------------------------------------+
¦  N  ¦Виды налогов ¦ Недоимка ¦Задолженность¦Задолженность ¦Всего¦
¦ п/п ¦ (сборов)    ¦          ¦  по пеням   ¦ по штрафам   ¦     ¦
+-----+-------------+----------+-------------+--------------+-----¦
¦  1  ¦      2      ¦     3    ¦      4      ¦       5      ¦  6  ¦
+-----+-------------+----------+-------------+--------------+-----¦
+-----+-------------+----------+-------------+--------------+-----¦
+-------------------+----------+-------------+--------------+-----¦
¦         Итого:    ¦          ¦             ¦              ¦     ¦
+-----------------------------------------------------------------+

Руководитель Инспекции МНС России
по ______________________________      __________/_________________
                                       (подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции МНС
России по __________________________   __________/_________________
                                       (подпись, фамилия, инициалы)

          М. П.


                           ____________



     Приложение N 3
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням
     по федеральным налогам и сборам


                                     СВЕДЕНИЯ
       о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням

                                                                            рублей
+---------------------------------------------------------------------------------+
¦    ¦  Наименование ¦    ¦   Место   ¦Наимено- ¦  Дата   ¦        ¦ Задол- ¦     ¦
¦ N  ¦  организации  ¦ИНН/¦нахождения ¦  вание  ¦ и номер ¦Недоимка¦женность¦Всего¦
¦п.п.¦  или Ф. И. О. ¦КПП ¦организации¦  нало-  ¦решения о¦        ¦по пеням¦     ¦
¦    ¦      лица     ¦    ¦ или место ¦ гового  ¦списании ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦               ¦    ¦жительства ¦ органа, ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦               ¦    ¦физического¦выдавшего¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦               ¦    ¦  лица     ¦справку о¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦               ¦    ¦           ¦задолжен-¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦               ¦    ¦           ¦  ности  ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦               ¦    ¦           ¦в бюджет ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦ 1  ¦       2       ¦ 3  ¦     4     ¦    5    ¦    6    ¦   7    ¦    8   ¦  9  ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦1.  ¦Юридические    ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦лица           ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦1.1.¦               ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦1.2.¦               ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+---------------------------------------------------------------------------------¦
¦Итого по юридическим лицам:                                                      ¦
+---------------------------------------------------------------------------------¦
¦2.  ¦Индивидуальные ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
¦    ¦предприниматели¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦2.1.¦               ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦2.2.¦               ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+---------------------------------------------------------------------------------¦
¦Итого по индивидуальным предпринимателям:                                        ¦
+---------------------------------------------------------------------------------¦
¦3.  ¦Физические лица¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦3.1.¦               ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦
¦3.2.¦               ¦    ¦           ¦         ¦         ¦        ¦        ¦     ¦
+---------------------------------------------------------------------------------¦
¦Итого по физическим лицам:                                                       ¦
+---------------------------------------------------------------------------------¦
¦Всего по таблице:                                                                ¦
+---------------------------------------------------------------------------------+

 Руководитель ________________________________        _____________/_____________/
              (наименование налогового органа)        (подпись, фамилия, инициалы)


                                   ____________