Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.1992 № 94

 



                            П И С Ь М О

            Министерства финансов Российской Федерации
                     от 6 октября 1992 г. N 94

          Нормы и нормативы на представительские расходы,
    расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров
     на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие
          размер отнесения этих расходов на себестоимость
         продукции (работ, услуг), и порядок их применения

    Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
              7 октября 1992 г. Регистрационный N 71


     Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа
1992 г.  N 552  "Об  утверждении  Положения  о  составе  затрат  по
производству  и реализации продукции (работ,  услуг),  включаемых в
себестоимость продукции (работ,  услуг),  и о порядке  формирования
финансовых  результатов,  учитываемых при налогообложении прибыли"*
Министерству финансов Российской Федерации поручено  разработать  и
утвердить  нормы и нормативы на представительские расходы,  расходы
на рекламу,  а также  на  подготовку  и  переподготовку  кадров  на
договорной  основе  с  учебными  заведениями,  регулирующие  размер
отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ,  услуг),
и порядок их применения.
     Во исполнение указанного постановления  Министерство  финансов
Российской Федерации сообщает следующее.
     1. Представительские   расходы,   связанные   с   коммерческой
деятельностью,  -  это затраты предприятия по приему и обслуживанию
представителей  других  предприятий,   организаций   и   учреждений
(включая   иностранных),   прибывших   для   переговоров   с  целью
установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества,  а также
участников, прибывших на заседания совета (правления) предприятия и
ревизионной комиссии.
     К представительским  расходам  относятся затраты,  связанные с
проведением  официального  приема  (завтрака,  обеда  или   другого
аналогичного    мероприятия)    представителей   (участников),   их
транспортным    обеспечением,    посещением     культурно-зрелищных
мероприятий,   буфетным   обслуживанием   во  время  переговоров  и
мероприятий культурной программы,  оплатой услуг  переводчиков,  не
состоящих в штате предприятия.
     Указанные расходы включаются в себестоимость продукции (работ,
услуг)   в   пределах   утвержденных   советом   (правлением)  смет
предприятия на отчетный  год.  Общая  сумма  расходов  по  смете  и
фактические  расходы,  относимые на себестоимость продукции (работ,
услуг),  не должны превышать предельных  размеров,  исчисляемых  по
нормативам, приведенным в приложении 1 к настоящему письму.
     Включение представительских расходов в себестоимость продукции
(работ,   услуг)  разрешается  только  при  наличии  оправдательных
первичных документов,  в которых должны быть указаны дата и  место,
программа  проведения  деловой встречи (приема), приглашенные лица,
участники со стороны предприятия,  величина расходов.  Предприятиям
рекомендуется определить конкретный порядок расходования средств на
представительство,  их  документального  оформления   и   контроля,
включая  установление  круга лиц,  имеющих отношение к этой стороне
деятельности предприятия.
     2. Расходы   на   рекламу   -   это   расходы  предприятия  по
целенаправленному информационному воздействию  на  потребителя  для
продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта.
     К расходам  предприятия  на  рекламу  относятся   расходы   на
разработку    и   издание   рекламных   изделий   (иллюстрированных
прейскурантов,  каталогов,  брошюр, альбомов, проспектов, плакатов,
афиш,   рекламных  писем,  открыток  и  т.  п.);  на  разработку  и
изготовление эскизов этикеток,  образцов оригинальных  и  фирменных
пакетов,  упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров
и  т.  д.;  на  рекламные  мероприятия  через   средства   массовой
информации (объявления в печати,  передачи по радио и телевидению);
на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление,
копирование,  дублирование и демонстрацию рекламных кино-,  видео-,
диафильмов и т.  п.;  на изготовление стендов,  муляжей,  рекламных
щитов,  указателей  и др..;  на хранение и экспедирование рекламных
материалов; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов;
на   уценку   товаров,   полностью  или  частично  потерявших  свое
первоначальное  качество  при   экспонировании   в   витринах;   на
проведение     иных     рекламных    мероприятий,    связанных    с
предпринимательской деятельностью.
     ____________
     * Сообщено   финансовым   органам письмом  Минфина  России  от
25 августа 1992 г. N 80.

     Общая величина  фактических расходов на рекламу,  относимых на
себестоимость продукции (работ,  услуг),  зависит от объема выручки
от   реализации   продукции  (работ,  услуг)  не  должна  превышать
предельных  размеров,  исчисляемых  по  нормативам,  приведенным  в
приложении 2 к настоящему письму.
     3. К  расходам  на  подготовку  и  переподготовку  кадров   на
договорной   основе   с  учебными  заведениями  относятся  затраты,
связанные с оплатой предприятиями в  соответствии  с  договором  за
предоставление   учебными   заведениями   в   процессе   подготовки
специалистов  услуг,  не  предусмотренных  утвержденными   учебными
программами;  за обучение кадров, не прошедших конкурсных экзаменов
и принятых на обучение по договору;  за переподготовку и  повышение
квалификации кадров.
     Вышеуказанные затраты  подлежат  включению   в   себестоимость
продукции   (работ,  услуг)  при  условии  заключения  договоров  с
государственными     и     негосударственными     профессиональными
образовательными    учреждениями,    получившими    государственную
аккредитацию   (имеющими   соответствующую   лицензию),   а   также
зарубежными образовательными учреждениями.
     При заключении договоров с профессиональными  образовательными
учреждениями  на  предоставление  услуг  предприятию по подготовке,
переподготовке и повышению  квалификации  кадров  следует  иметь  в
виду,  что  общая  величина  расходов,  относимых  на себестоимость
продукции  (работ,  услуг),  не  может  превышать  двух   процентов
расходов  на  оплату  труда работников,  включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг).
     4. Представительские расходы,  расходы на рекламу, подготовку,
переподготовку и повышение квалификации кадров на договорной основе
с учебными заведениями, превышающие предельные размеры, исчисленные
в соответствии с настоящим  письмом,  относятся  за  счет  прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия.
     5. В бухгалтерском учете представительские расходы и плата  за
обучение  на  основе  договоров  с  учебными  заведениями (в части,
относящейся к отчетному периоду)  отражаются  по  дебету  счета  26
"Общехозяйственные расходы", а расходы на рекламу - по дебету счета
43  "Коммерческие  расходы"  в  корреспонденции  со  счетами  учета
производимых расходов (10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками",  70 "Расчеты  с  персоналом  предприятия  по  оплате
труда",  71 "Расчеты с подотчетными лицами",  76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" и др.).
     Суммы произведенных  представительских  расходов,  расходов на
рекламу  и  подготовку,  переподготовку  и  повышение  квалификации
кадров  включаются  в  себестоимость  продукции (работ,  услуг) без
налога   на    добавленную   стоимость.    При этом сумма налога на
добавленную    стоимость, оплаченная при возмещении таких расходов,
определяется в  1992  году  по  расчетной  ставке  в размере 21, 88
процента от суммы указанных расходов и отражается  в  бухгалтерском
учете вместе с  налогом на приобретение сырья, материалов, топлива,
комплектующих  и  других  изделий,  используемых  для нужд уставной
деятельности.
     6. В соответствии с  постановлением  Правительства  Российской
Федерации  от  5  августа  1992  г.  N  552 установленные настоящим
письмом нормы и нормативы вводятся в действие с 1 июля 1992 г.

     
                           ____________



     Приложение 1
     к письму Министерства финансов
     Российской Федерации
     от 6 октября 1992 г.
     N 94


                         Н О Р М А Т И В Ы
                для исчисления предельных размеров
                 представительских расходов в год
-------------------------------------------------------------------
 Объем выручки от реализации продукции| Предельные размеры
 (работ, услуг) в год                 | представительских расходов
 (включая налог на добавленную        | по смете
 стоимость)                           |
-------------------------------------------------------------------
 До 10 млн. рублей включительно        0,5 процента от объема

 От 10 млн. рублей до 100 млн. рублей  50 тыс. рублей + 0,1
 включительно                          процента с объема,
                                       превышающего 10 млн. рублей

 Свыше 100 млн. рублей                 140 тыс. рублей + 0,02
                                       процента с объема,
                                       превышающего 100 млн. рублей
     ____________________
     Примечание. Торгующие,  снабженческие  и  сбытовые предприятия
при  расчете   предельных   размеров   представительских   расходов
используют показатель валового дохода от реализации товаров.


                           ____________



     Приложение 2
     к письму Министерства финансов
     Российской Федерации
     от 6 октября 1992 г.
     N 94


                         Н О Р М А Т И В Ы
           для исчисления предельных размеров расходов,
                         на рекламу в год
-------------------------------------------------------------------
 Объем выручки от реализации продукции| Предельные размеры расходов
 (работ, услуг) в год                 |    на рекламу по смете
 (включая налог на добавленную        |
 стоимость)                           |
-------------------------------------------------------------------
 До 10 млн. рублей включительно        2 процента от объема

 От 10 млн. рублей до 100 млн. рублей  200 тыс. рублей + 1 процент
 включительно                          с объема, превышающего
                                       10 млн. рублей

 Свыше 100 млн. рублей                 1100 тыс. рублей + 0,5
                                       процента с объема,
                                       превышающего 100 млн. рублей
     __________________
     Примечание. Торгующие,  снабженческие и  сбытовые  предприятия
при  расчете  предельных  размеров  расходов  на рекламу используют
показатель валового дохода от реализации товаров.


                          ______________