Расширенный поиск

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17.04.1995 № 29

 



                        И Н С Т Р У К Ц И Я

       Государственной налоговой службы Российской Федерации
                     от 17 апреля 1995 г. N 29

                                       Утратила силу - Приказ
                                  Министерства по налогам и сборам
                                        Российской Федерации
                                   от 06.03.2000 г. N АП-3-04/90

       ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                        "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"

    Зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации
                6 мая 1995 г. Регистрационный N 850

(В редакции изменений и дополнений Государственной налоговой службы
   Российской Федерации от 17.07.95 г. N 1; от 23.01.96 г. N 2;
 от 07.06.96 г. N 3(29); Приказа Государственной налоговой службы
    Российской Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291; Приказа
       Министерства по налогам и сборам Российской Федерации
                   от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)


     Инструкция издана  на основании Закона Российской Федерации от
11 октября 1991 г.  N 1738-I "О плате за  землю"  с  изменениями  и
дополнениями,    внесенными   Законами   Российской   Федерации  от
14 февраля 1992 г. N 2353-I "О внесении изменений  и  дополнений  в
статьи  6,  8  и  12  Закона  РСФСР "О плате за землю",  от 16 июля
1992  г.  N  3317-I  "О внесении изменений и дополнений в налоговую
систему  России" и Федеральным законом от 9 августа 1994 г. N 22-ФЗ
"О  внесении  изменений  и  дополнений  в  Закон  РСФСР "О плате за
Землю".
     Использование земли  в  Российской Федерации является платным.
Формами платы за землю являются:  земельный налог,  арендная плата,
нормативная цена земли.
     Собственники земли,  землевладельцы и землепользователи, кроме
арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
     За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
     Для покупки   и   выкупа   земельных   участков   в   случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для
получения  под  залог  земли  банковского  кредита  устанавливается
нормативная цена земли.
     Целью введении   платы   за   землю   является  стимулирование
рационального использования,  охраны  и  освоения земель, повышения
плодородия   почв,   выравнивание  социально-экономических  условий
хозяйствования на землях  разного  качества,  обеспечение  развития
инфраструктуры   в  населенных  пунктах,  формирование  специальных
фондов финансирования этих мероприятий.
     Размер земельного    налога    не   зависит   от   результатов
хозяйственной деятельности  собственников  земли,  землевладельцев,
землепользователей  и устанавливается в виде стабильных платежей за
единицу земельной площади в расчете на год.
     Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением
независящих от пользователя земли условий хозяйствования.
     Ставки земельного  налога  за  земли  всех категорий основного
целевого назначения  в  районах  проживания  малочисленных  народов
Севера,  а также за земли,  используемые в качестве оленьих пастбищ
других регионах  Российской  Федерации,  устанавливаются  органами,
законодательной   (представительной)  власти  субъектов  Российской
Федерации.

         I. Плательщики земельного налога, арендной платы
            за землю и объекты обложения

     1. Плательщиками  земельного  налога и арендной платы являются
организации   (предприятия,   учреждения,    независимо    от    их
организационно-правовых  форм и форм собственности,  на которой они
основаны,  включая  международные  неправительственные  организации
(объединения),  совместные  предприятия  с участием юридических лиц
Российской Федерации  и  иностранных  юридических  лиц  и  граждан,
иностранные   юридические   лица)*,  а  также  граждане  Российской
Федерации,  иностранные граждане и лица без гражданства **, которым
предоставлена  земля в собственность,  владение,  пользование или в
аренду на территории России.
     Не   являются  плательщиками  земельного  налога  организации,
применяющие  согласно  Федеральному  закону от 29 декабря 1995 г. N
222-ФЗ  "Об  упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для   субъектов   малого  предпринимательства"  упрощенную  систему
налогообложения,  учета  и  отчетности, поскольку указанным Законом
предусмотрена     замена    уплаты    совокупности    установленных
законодательством  Российской Федерации федеральных, региональных и
местных  налогов  и  сборов уплатой единого налога, исчисляемого по
результатам  хозяйственной  деятельности  организаций  за  отчетный
период.    (В   редакции  Изменений  и  дополнений  Государственной
налоговой   службы   Российской  Федерации  от 07.06.96 г. N 3(29);
Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской  Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Действие   упрощенной   системы   налогообложения,   учета   и
отчетности   в   соответствии   с   названным  Федеральным  законом
распространяется   на   организации   с   предельной   численностью
работающих   (включая   работающих  по  договорам  подряда  и  иным
договорам  гражданско-правового характера) до 15 человек независимо
от   вида  осуществляемой  ими  деятельности,  включая  численность
работающих  в их филиалах и подразделениях.  (В  редакции Изменений
и  дополнений Государственной налоговой службы Российской Федерации
от 07.06.96 г. N 3(29);  Приказа  Государственной  налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Упрощенная  система  налогообложения,  учета  и отчетности для
организаций   применяется   наряду   с   принятой   ранее  системой
налогообложения,     учета     и     отчетности,    предусмотренной
законодательством  Российской  Федерации.   (В редакции Изменений и
дополнений  Государственной  налоговой  службы Российской Федерации
от 07.06.96 г. N 3(29);  Приказа  Государственной  налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Право выбора  системы  налогообложения,  учета  и  отчетности,
включая переход к упрощенной системе или возврат к  принятой  ранее
системе,  предоставляется  субъектам  малого предпринимательства на
добровольной   основе   в   порядке,   предусмотренном    указанным
Федеральным законом. (Дополнен    -    Изменения    и    дополнения
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 07.06.96 г. N 3(29))
_____________
     * В дальнейшем именуются "юридические лица".
     ** В дальнейшем именуются "граждане".

     2. Объектами  обложения  земельным налогом и взимания арендной
платы  являются  земельные  участки,  части   земельных   участков,
земельные  доли  (при  общей  долевой  собственности  на  земельный
участок),  предоставленные  юридическим   лицам   и   гражданам   в
собственность,   владение   или  пользование  (аренду).  К  ним,  в
частности, относятся:
     земельные участки,     предоставленные    сельскохозяйственным
коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским)
хозяйствам (в т.  ч.  колхозам,  сельскохозяйственным кооперативам,
хозяйственным   товариществам,    обществам,    совхозам,    другим
государственным   сельскохозяйственным   предприятиям)   и   другим
юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства  и
подсобного сельского хозяйства;
     земельные участки,  предоставленные  гражданам   для   ведения
личного    подсобного    хозяйства,    индивидуального    жилищного
строительства,  индивидуального   садоводства,   огородничества   и
животноводства;  земельные  участки,  предоставленные  кооперативам
граждан для садоводства, огородничества и животноводства;
     земельные наделы,    предоставленные    отдельным   категориям
работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной
промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;
     земельные участки   для    жилищного,    дачного,    гаражного
строительства и иных целей;
     земли промышленности,   транспорта,    связи,    радиовещания,
телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;
     земли лесного   фонда,   на   которых   проводится   заготовка
древесины, а также за сельскохозяйственные угодья в составе лесного
фонда;
     земли водного   фонда,   предоставленные   для   хозяйственной
деятельности;
     земли лесного    и    водного    фондов,   предоставленные   в
рекреационных целях.
     3. Земельный  налог  взимается  в  расчете на год с облагаемой
налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь  включаются
земельные  участки,  занятые  строениями  и сооружениями,  участки,
необходимые для их  содержания,  а  также  санитарно-защитные  зоны
объектов,  технические  и другие зоны,  если они не предоставлены в
пользование другим юридическим лицам и гражданам.
     4. За  земельные  участки,  предназначенные  для  обслуживания
строения,  находящегося   в   раздельном   пользовании   нескольких
юридических  лиц или граждан,  земельный налог начисляется отдельно
каждому  пропорционально  площади  строения,  находящегося   в   их
раздельном пользовании.
     За земельные   участки,   предназначенные   для   обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических
лиц или  граждан,  земельный  налог  начисляется  каждому  из  этих
собственников соразмерно их доле на эти строения.
     За  земельные  участки,  неиспользуемые или используемые не по
целевому  назначению,  ставка  земельного  налога устанавливается в
двукратном  размере  (дополнения  абзаца вступили в силу с 31.12.98
согласно статье 22 Федерального закона от 29.12.98 N 192-ФЗ).
(Дополнен  -  Приказ  Министерства  по  налогам и сборам Российской
Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)

               II. Льготы по взиманию платы за землю
                   и порядок их предоставления

     5. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
     1) заповедники,   национальные   и   дендрологические   парки,
ботанические сады;
     2) предприятия,    граждане,    занимающиеся     традиционными
промыслами   в   местах  проживания  к  хозяйственной  деятельности
малочисленных  народов  и  этнических  групп,  а  также   народными
художественными  промыслами  и  народными  ремеслами  в  местах  их
традиционного бытования;
     При  предоставлении  этой  льготы  следует   руководствоваться
Федеральным  законом  от  6  января  1999  г.  N  7-ФЗ  "О народных
художественных промыслах". (В   редакции  Приказа  Министерства  по
налогам и сборам Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     3) научные    организации,    опытные,   экспериментальные   и
учебно-опытные хозяйства  научно-исследовательских   учреждений   и
учебных   заведений   сельскохозяйственного   и  лесохозяйственного
профиля,  а также научные учреждения и организации другого  профиля
за  земельные  участки,  непосредственно  используемые для научных,
научно-экспериментальных,  учебных целей  и  для  испытания  сортов
сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.
     К указанным выше научным учреждениям  и  организациям  другого
профиля     независимо     от    форм    собственности    относятся
научно-исследовательские  институты,  конструкторские  организации,
проектно-конструкторские  и   проектно-технологические   институты,
научно-технические центры,  комплексные научно-исследовательские  и
проектно-конструкторские (технологические)  организации,  которые в
соответствии с Указом Президента  Российской Федерации  от 22.12.93
N 2270   "О   некоторых   изменениях   в   налогообложении   и   во
взаимоотношениях  бюджетов  различных  уровней"  освобождаются   от
уплаты земельного налога только за землю,  используемую для научных
и научно-экспериментальных целей;
     4)    учреждения*  искусства,   кинематографии,   образования,
здравоохранения,   государственные   и   муниципальные   учреждения
социального    обслуживания,    финансируемые   за   счет   средств
соответствующих  бюджетов  либо  за  счет  средств  профсоюзов  (за
исключением    курортных   учреждений),   детские   оздоровительные
учреждения независимо от источников финансирования, государственные
органы  охраны  природы  и  памятников  истории и культуры, а также
религиозные  объединения,  на  земле которых находятся используемые
ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры
и архитектуры. (В редакции Приказа Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Постановлением  Правительства  Российской  Федерации   от   30
декабря 1998 г. N 1594 "О специально уполномоченных государственных
органах Российской Федерации в области охраны окружающей  природной
среды"   установлено,   что   Государственный   комитет  Российской
Федерации по охране окружающей среды и его  территориальные  органы
являются   специально   уполномоченными  государственными  органами
Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды  и
в  пределах  своей компетенции координируют деятельность специально
уполномоченных  государственных  органов  Российской  Федерации   в
области  охраны  окружающей  природной  среды  и их территориальных
органов,  осуществляющих  эти  функции  в  соответствующих   сферах
управления:  Министерства  природных ресурсов Российской Федерации,
Министерства  сельского  хозяйства  и   продовольствия   Российской
Федерации,   Государственного   комитета  Российской  Федерации  по
земельной политике,  Государственного комитета Российской Федерации
по  рыболовству,  Федеральной службы геодезии и картографии России,
Федеральной службы лесного  хозяйства  России,  Федеральной  службы
России   по   гидрометеорологии  и  мониторингу  окружающей  среды,
Федеральной пограничной службы Российской Федерации, а также других
федеральных  органов  исполнительной  власти  и  их территориальных
органов,  которые в  соответствии  с  законодательством  Российской
Федерации  решают  вопросы  в  области  охраны окружающей природной
среды по согласованию или совместно со  специально  уполномоченными
государственными  органами  Российской  Федерации  в области охраны
окружающей природной среды. (В  редакции  Приказа  Министерства  по
налогам и сборам Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Полномочия и   специализация   указанных  федеральных  органов
исполнительной власти в области охраны окружающей  природной  среды
определяются положениями об этих органах (положения абзацев второго
и третьего подпункта 4  пункта  5  Инструкции  вступили  в  силу  с
18.01.99). (В  редакции  Приказа  Министерства  по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Постановлением  Совета  Министров  -  Правительства Российской
Федерации  от  4 ноября 1993 г. N 1108 "О специально уполномоченных
государственных  органах  по  охране  и регулированию использования
животного   мира"   установлено,   что  специально  уполномоченными
государственными  органами  по охране и регулированию использования
животного   мира   на   территории  Российской  Федерации  является
Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации (департамент
по  охране  и рациональному использованию охотничьих ресурсов с его
территориальными органами) и другие специально уполномоченные на то
органы; (Дополнен   -   Изменения   и   дополнения  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 23.01.96 г. N 2)
     Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января
1998  г.  N 67 "О специально уполномоченных государственных органах
по   охране,   контролю   и  регулированию  использования  объектов
животного  мира  и  среды  их обитания" установлено, что специально
уполномоченными  государственными  органами  по  охране, контролю и
регулированию  использования  объектов  животного  мира  и среды их
обитания  в  Российской  Федерации  являются Министерство сельского
хозяйства  и  продовольствия  Российской Федерации, Государственный
комитет   Российской   Федерации   по   охране   окружающей  среды,
Федеральная    служба   лесного   хозяйства   России,   Федеральная
пограничная служба Российской Федерации и их территориальные органы
(положения абзаца четвертого подпункта 4 Инструкции вступили в силу
с 19.01.98). (В  редакции  Приказа Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     ______________
     *  В соответствии  со статьей 120  части  первой  Гражданского
кодекса  Российской  Федерации  учреждением признается организация,
созданная   собственником   для    осуществления    управленческих,
социально-культурных  или  иных функций некоммерческого характера и
финансируемая им полностью или частично. (Дополнена     -    Приказ
Министерства    по    налогам   и   сборам   Российской   Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)

     5) предприятия,  учреждения,  организации,  а  также граждане,
получившие   для   сельскохозяйственных   нужд   нарушенные   земли
(требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях
добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
     6) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на
которых  законодательством  распространены  социальные  гарантии  и
льготы участников Великой Отечественной войны.
     От уплаты земельного налога в соответствии с  этим  подпунктом
освобождаются:
     участники гражданской и  Великой  Отечественной  войн,  боевых
операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу
в  воинских  частях,  штабах  и  учреждениях,  входивших  в  состав
действующей армии, и бывших партизан.
     Основанием для предоставления льготы  является  "Удостоверение
участника войны";
     лица вольнонаемного состава Советской  Армии,  Военно-Морского
Флота,  органов  внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР,  занимавших штатные должности в  воинских  частях,  штабах  и
учреждениях,  входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны,  либо  лица,  находившиеся  в  этот  период  в
городах, участие в обороне которых  засчитывается в выслугу лет для
назначения  пенсии  на   льготных   условиях,   установленных   для
военнослужащих частей действующей армии.
     Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение о
праве на льготы";
     бывшие несовершеннолетние узники  концлагерей,  гетто,  других
мест   принудительного   содержания,   созданных   фашистами  и  их
союзниками  в  период  второй  мировой   войны   (Указ   Президента
Российской Федерации от 15.10.92 N 1235).
     Основанием для предоставления льготы является  соответствующее
удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным
органом социальной защиты населения;
     граждане, награжденные   медалью  "За  оборону  Ленинграда"  и
знаком Ленинградского городского Совета народных  депутатов "Жителю
блокадного   Ленинграда"  (Указ  Президента Российской Федерации от
18.01.94 N 163).
     Основанием для  предоставления льготы является соответствующее
удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным
органом социальной защиты населения;
     7) инвалиды I и II групп.
     Льгота предоставляется  на  основании  "Удостоверения инвалида
Отечественной войны",  "Удостоверения инвалида о праве на  льготы",
пенсионного  удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной
комиссии;
     8)  граждане,  подвергшиеся  воздействию  радиации  вследствие
катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС  и других радиационных аварий на
атомных  объектах  гражданского  или военного назначения, а также в
результате  испытаний,  учений  и  иных  работ,  связанных с любыми
видами  ядерных  установок,  включая  ядерное  оружие и космическую
технику.
     В  соответствии  с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991
г.  N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации  вследствие  катастрофы  на  Чернобыльской АЭС" в редакции
Закона Российской Федерации от 18 июля 1992 г. N 3061-I "О внесении
изменений  и дополнений в Закон РСФСР "О социальной защите граждан,
подвергшихся   воздействию   радиации   вследствие   катастрофы  на
Чернобыльской  АЭС"  с  учетом  изменений  и  дополнений, внесенных
Федеральным  законом  от  24  ноября  1995  г. N 179-ФЗ "О внесении
изменений  и  дополнений в Закон Российской Федерации "О социальной
защите   граждан,   подвергшихся  воздействию  радиации  вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС", от 11 декабря 1996 г. N 149-ФЗ "О
внесении  изменений  и  дополнений  в Закон Российской Федерации "О
социальной   защите   граждан,  подвергшихся  воздействию  радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", от 16 ноября 1997 г. N
144-ФЗ  "О внесении изменений и дополнений в законы и иные правовые
акты   Российской   Федерации  в  связи  с  принятием  Федерального
конституционного   закона   "Об   арбитражных  судах  в  Российской
Федерации"   и   Арбитражного  процессуального  кодекса  Российской
Федерации",  от  17  апреля 1999 г. N 79-ФЗ "О внесении изменения в
статью 14 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся   воздействию   радиации   вследствие   катастрофы  на
Чернобыльской  АЭС",  от  5  июля  1999  г.  N  127-ФЗ  "О внесении
изменений в примечание к разделу III Закона Российской Федерации "О
социальной   защите   граждан,  подвергшихся  воздействию  радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" к ним относятся:     (В
редакции  Приказа  Министерства  по  налогам  и  сборам  Российской
Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     - граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания,  связанные  с  радиационным  воздействием   вследствие
чернобыльской  катастрофы  или с работами по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
     - инвалиды  вследствие  чернобыльской  катастрофы (включая III
группу) из числа:
     граждан (в     том    числе    временно    направленных    или
командированных),  принимавших  участие  в  ликвидации  последствий
катастрофы  в  пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации
или других работах на Чернобыльской АЭС;
     военнослужащих и  военнообязанных,  призванных  на специальные
сборы и привлеченных к выполнению работ,  связанных  с  ликвидацией
последствий   чернобыльской   катастрофы,   независимо   от   места
дислокации и выполнявшихся работ,  а также  лиц  начальствующего  и
рядового  состава органов внутренних дел,  проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения;
     граждан, эвакуированных  из  зоны отчуждения и переселенных из
зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке  из  указанных
зон после принятия решения об эвакуации;
     граждан, отдавших  костный  мозг  для  спасения  жизни  людей,
пострадавших  вследствие  чернобыльской  катастрофы,  независимо от
времени,  прошедшего с момента  трансплантации  костного  мозга,  и
времени развития у них в этой связи инвалидности;
     - граждане   (в   том   числе   временно   направленные    или
командированные), принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах
по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах  зоны
отчуждения  или  занятые  в  этот  период  на работах,  связанных с
эвакуацией населения,  материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных,  и  на  эксплуатации  или других работах на Чернобыльской
АЭС;
     - военнослужащие и военнообязанные,  призванные на специальные
сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ,  связанных
с  ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны
отчуждения,  включая летно-подъемный, инженерно-технический составы
гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся
работ;
     - лица  начальствующего  и рядового состава органов внутренних
дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения;
     - граждане,  в  том  числе  военнослужащие  и военнообязанные,
призванные на военные сборы и принимавшие участие  в  1988  -  1990
годах в работах по объекту "Укрытие";
     - младший и  средний  медицинский  персонал,  врачи  и  другие
работники    лечебных   учреждений   (за   исключением   лиц,   чья
профессиональная деятельность связана с  работой  с  любыми  видами
источников   ионизирующих   излучений   в   условиях   радиационной
обстановки на их рабочем месте,  соответствующей профилю проводимой
работы),  получившие  сверхнормативные  дозы облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по  30  июня
1986 г.  лиц,  пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и
являвшихся источником ионизирующих излучений;
     - рабочие   и   служащие,   а   также   военнослужащие,   лица
начальствующего  и  рядового  состава   органов   внутренних   дел,
получившие   профессиональные   заболевания,  связанные  с  лучевым
воздействием на работах в зоне отчуждения;
     - граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно)
в 1986 году из зоны отчуждения,  включая детей,  в том числе детей,
которые  в  момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного
развития;
     - граждане, переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие
добровольно,  из зоны отселения в 1986 году и в  последующие  годы,
включая  детей,  в  том  числе  детей,  которые  в момент эвакуации
находились в состоянии внутриутробного развития, сроком на 5 лет со
дня эвакуации (переселения);
     - граждане,  постоянно проживающие (работающие) на  территории
зоны проживания с правом на отселение;
     - граждане,  постоянно   проживающие   (работающие)   в   зоне
отселения до их переселения в другие районы;
     - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из
зоны  проживания  с правом на отселение в 1986 году и в последующие
годы сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
     - граждане,   переселившиеся   после  30  июня  1986  года  на
постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания
с  правом  на  отселение  при условии получения ими права выхода на
пенсию на льготных основаниях,  связанных с  проживанием  в  данной
зоне  и  других  зонах  радиоактивного  загрязнений (за исключением
граждан,  эвакуированных,  в том числе выехавших добровольно в 1986
году  из  зоны  отчуждения;  переселенные,  в  том  числе выехавшие
добровольно из зоны отселения в 1986 году  и  в  последующие  годы,
включая   детей;   и  переселившиеся  в  добровольном  порядке  без
заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией,
после  1  января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения).  При
этом добровольное повторное переселение  в  зону  с  более  высокой
степенью    радиоактивного   загрязнения   не   влечет   за   собой
возникновения права на получение льгот;
     - дети    и   подростки,   страдающие   болезнями   вследствие
чернобыльской   катастрофы   или    обусловленными    генетическими
последствиями  радиоактивного  облучения их родителей и последующие
поколения детей в случае  развития  у  них  заболеваний  вследствие
чернобыльской    катастрофы    или    обусловленных   генетическими
последствиями радиоактивного облучения их родителей.
     Гражданам,  постоянно  проживавшим  в  зоне  отселения  и зоне
проживания с правом на отселение в период после 26 апреля 1986 года
до  1  января  1991  года,  выехавшим из них, а затем вернувшимся в
указанные  зоны  для  постоянного  проживания, компенсации и льготы
предоставляются   исходя   из   времени  проживания  или  работы  в
соответствующей  зоне, исчисленного с начала проживания в этой зоне
до  выезда  из нее, при условии, что указанные граждане не получали
благоустроенное  жилье  на  новом  месте  жительства  или  ссуду  в
соответствии  с  пунктами 7, 8, 10 и 11 статьи 17 или со статьей 22
Закона   Российской   Федерации   "О   социальной  защите  граждан,
подвергшихся   воздействию   радиации   вследствие   катастрофы  на
Чернобыльской   АЭС",   а   также   в   случае   возврата   органам
исполнительной   власти   жилья",  построенного  за  счет  средств,
направленных на ликвидацию последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
Порядок  установления  времени  проживания  или  работы в указанных
зонах  определяется Правительством Российской Федерации. Документы,
подтверждающие  неполучение  гражданами  на  новом месте жительства
указанного  жилья  или  ссуды,  выдаются  соответствующими органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации. (Дополнен   -
Приказ  Министерства  по  налогам  и  сборам  Российской  Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     В  соответствии   с Федеральным законом  от 26 ноября 1998  г.
N 175-ФЗ  "О  социальной   защите   граждан  Российской  Федерации,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году  на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча" право на льготу имеют:
     - граждане,  получившие  лучевую болезнь,  другие заболевания,
включенные в перечень  заболеваний,  возникновение  или  обострение
которых  обусловлены  воздействием  радиации  вследствие  аварии  в
1957 году на  производственном   объединении   "Маяк"   и   сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча,  и ставшие инвалидами вследствие
воздействия радиации. К ним относятся:
     граждане (в    том    числе    временно    направленные    или
командированные),   включая   военнослужащих   и   военнообязанных,
призванных  на  специальные  сборы,  лиц начальствующего и рядового
состава   органов   внутренних   дел,    органов    государственной
безопасности,  органов гражданской обороны, принимавшие в 1957-1958
годах непосредственное участие в работах по ликвидации  последствий
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк",  а также
граждане,  включая военнослужащих и военнообязанных,  призванных на
специальные  сборы,  лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних  дел,  органов  государственной  безопасности,   органов
гражданской  обороны,  занятые  на  работах  по проведению защитных
мероприятий и  реабилитации  радиоактивно  загрязненных  территорий
вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;
     граждане (в    том    числе    временно    направленные    или
командированные),   включая   военнослужащих   и   военнообязанных,
призванных на специальные сборы,  лиц  начальствующего  и  рядового
состава    органов    внутренних   дел,   органов   государственной
безопасности,  органов гражданской обороны, принимавшие в 1959-1961
годах  непосредственное участие в работах по ликвидации последствий
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк",  а также
граждане,  включая военнослужащих и военнообязанных,  призванных на
специальные сборы,  лиц начальствующего и рядового состава  органов
внутренних   дел,  органов  государственной  безопасности,  органов
гражданской обороны,  занятые на  работах  по  проведению  защитных
мероприятий  и  реабилитации  радиоактивно  загрязненных территорий
вдоль реки Теча в 1957-1962 годах;
     граждане, эвакуированные  (переселенные),  а также добровольно
выехавшие  из  населенных  пунктов  (в  том  числе   эвакуированные
(переселенные)   в   пределах  населенных  пунктов,  где  эвакуация
(переселение) производилась частично),  подвергшиеся радиоактивному
загрязнению  вследствие  аварии  в  1957  году  на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов  в  реку  Теча,
включая  детей,  в  том  числе  детей,  которые  в момент эвакуации
(переселения) находились в состоянии  внутриутробного  развития,  а
также  военнослужащие,  вольнонаемный  состав  войсковых  частей  и
спецконтингент,  эвакуированные в 1957 году из зоны  радиоактивного
загрязнения.  К добровольно выехавшим гражданам относятся граждане,
выехавшие  с  29  сентября  1957  года  по  31  декабря  1960  года
включительно  из  населенных  пунктов,  подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие  аварии  в  1957  году  на  производственном
объединении  "Маяк",  а  также  выехавшие  с  1949 года по 1962 год
включительно из населенных пунктов (в том  числе  переселившиеся  в
пределах   населенных   пунктов,   где   переселение  производилось
частично),  подвергшихся  радиоактивному   загрязнению   вследствие
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     граждане, проживающие  в  населенных   пунктах,   подвергшихся
радиоактивному   загрязнению  вследствие  аварии  в  1957  году  на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в  реку  Теча,  где  средняя  годовая  эффективная  доза  облучения
составляет в настоящее время свыше 1 мЭв (0,1  бэр)  (дополнительно
над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
     граждане, проживавшие в 1949-1956 годах в населенных  пунктах,
подвергшихся    радиоактивному   загрязнению   вследствие   сбросов
радиоактивных  отходов  в  реку  Теча,  и  получившие   накопленную
эффективную дозу облучения свыше 35 сЭв (бэр);
     граждане, проживавшие в 1949-1956 годах в населенных  пунктах,
подвергшихся    радиоактивному   загрязнению   вследствие   сбросов
радиоактивных  отходов  в  реку  Теча,  и  получившие   накопленную
эффективную  дозу  облучения свыше 7 сЭв (бэр),  но не более 35 сЭв
(бэр);
     граждане, добровольно  выехавшие  на новое место жительства из
населенных   пунктов,   подвергшихся   радиоактивному   загрязнению
вследствие  аварии  в  1957  году  на  производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в  реку  Теча,  где  средняя
годовая  эффективная  доза  облучения  составляет в настоящее время
свыше 1 мЭв (0,1  бэр)  (дополнительно  над  уровнем  естественного
радиационного фона для данной местности);
     - граждане,  подвергшиеся  воздействию   радиации   вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:
     граждане (в    том    числе    временно    направленные    или
командированные),   включая   военнослужащих   и   военнообязанных,
призванных  на  специальные  сборы,  лиц начальствующего и рядового
состава   органов   внутренних   дел,    органов    государственной
безопасности,  органов гражданской обороны, принимавшие в 1957-1958
годах непосредственное участие в работах по ликвидации  последствий
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк",  а также
граждане,  включая военнослужащих и военнообязанных,  призванных на
специальные  сборы,  лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних  дел,  органов  государственной  безопасности,   органов
гражданской  обороны,  занятые  на  работах  по проведению защитных
мероприятий и  реабилитации  радиоактивно  загрязненных  территорий
вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;
     граждане, эвакуированные (переселенные),  а также  добровольно
выехавшие   из  населенных  пунктов  (в  том  числе  эвакуированные
(переселенные)  в  пределах  населенных  пунктов,   где   эвакуация
(переселение) производилась частично),  подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие  аварии  в  1957  году  на  производственном
объединении  "Маяк"  и  сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей,  в том  числе  детей,  которые  в  момент  эвакуации
(переселения)  находились  в состоянии внутриутробного развития,  а
также  военнослужащие,  вольнонаемный  состав  войсковых  частей  и
спецконтингент,  эвакуированные  в 1957 году из зоны радиоактивного
загрязнения.  К добровольно выехавшим гражданам относятся граждане,
выехавшие  с  29  сентября  1957  года  по  31  декабря  1960  года
включительно из  населенных  пунктов,  подвергшихся  радиоактивному
загрязнению  вследствие  аварии  в  1957  году  на производственном
объединении "Маяк",  а также выехавшие с  1949  года  по  1962  год
включительно  из  населенных  пунктов (в том числе переселившиеся в
пределах  населенных   пунктов,   где   переселение   производилось
частично),   подвергшихся   радиоактивному  загрязнению  вследствие
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     граждане, постоянно    проживающие   в   населенных   пунктах,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие  аварии  в  1957
году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча, где средняя годовая эффективная доза облучения
составляет  в  настоящее время свыше 1 мЭв (0,1 бэр) (дополнительно
над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
     граждане, добровольно  выехавшие  на новое место жительства из
населенных   пунктов,   подвергшихся   радиоактивному   загрязнению
вследствие  аварии  в  1957  году  на  производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в  реку  Теча,  где  средняя
годовая  эффективная  доза  облучения  составляет в настоящее время
свыше 1 мЭв (0,1  бэр)  (дополнительно  над  уровнем  естественного
радиационного фона для данной местности). Льготы не предоставляются
гражданам, прибывшим после 26 мая 1993 года для проживания (работы)
в   населенные   пункты,  подвергшиеся  радиоактивному  загрязнению
вследствие аварии  в  1957  году  на  производственном  объединении
"Маяк"  и  сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча,  где средняя
годовая эффективная доза облучения  составляет  в  настоящее  время
свыше  1  мЭв  (0,1  бэр)  (дополнительно над уровнем естественного
радиационного фона для данной местности).
     (Часть  в  редакции  Приказа  Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Основанием для  предоставления   перечисленных   в   настоящем
подпункте   льгот  являются  специальные  удостоверения  инвалидов,
удостоверения  участников  ликвидации  последствий  катастрофы   на
Чернобыльской  АЭС  и  нагрудные  знаки,  удостоверения  участников
ликвидации аварии  в  1957  году  на  производственном  объединении
"Маяк"  и  сбросов  радиоактивных  отходов в реку Теча,  выданных в
соответствии с Положениями,  разработанными Госкомчернобылем России
и  Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны,
чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных  бедствий
(МЧС   России)   и   соответствующими   другими   заинтересованными
министерствами и ведомствами, и зарегистрированными в установленном
порядке в Минюсте России*.
     Федеральным законом от  19  августа  1995  года  N  149-ФЗ  "О
социальной  защите граждан,  подвергшихся радиационному воздействию
вследствие   ядерных   испытаний   на   Семипалатинском   полигоне"
распространены отдельные льготы, предусмотренные Законом Российской
Федерации "О социальной защите  граждан,  подвергшихся  воздействию
радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",  на граждан,
проживавших в 1949 - 1963 годах  в  населенных  пунктах  Российской
Федерации   и   за   ее   пределами,   включенных   в  утверждаемые
Правительством Российской  Федерации  перечни  населенных  пунктов,
подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний
на Семипалатинском полигоне.
     В соответствии  с  этим  Законом  от  уплаты земельного налога
освобождаются  граждане,   получившие   в   периоды   радиационного
воздействия  суммарную  (накопленную)  эффективную  дозу облучения,
превышающую 25 сЗв (бэр).
     Основанием для   предоставления   льгот   указанным  гражданам
являются удостоверения единого  образца  (в  порядке,  определяемом
Правительством   Российской   Федерации),  которые  дают  право  на
получение компенсации и льгот с момента их предъявления.
     Порядок оформления  и  выдачи  гражданам  Российской Федерации
удостоверений    единого    образца    утвержден     постановлением
Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 года N 522 "Об
утверждении Положения о порядке оформления и  выдачи  удостоверений
единого  образца гражданам,  подвергшимся радиационному воздействию
вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".
     Постановлением  Верховного  Совета  Российской  Федерации   от
27  декабря  1991  года N 2123-I "О распространении действия Закона
РСФСР   "О  социальной  защите  граждан,  подвергшихся  воздействию
радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из
подразделений  особого  риска" распространено действие Закона РСФСР
от  15  мая  1991  года  "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на
граждан из подразделений особого риска.
     К гражданам   из   подразделений   особого   риска   из  числа
военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск
и  органов  Комитета государственной безопасности СССР,  внутренних
войск,  железнодорожных войск и других воинских  формирований,  лиц
начальствующего   и   рядового   состава   органов  внутренних  дел
относятся:
     а) непосредственные  участники  испытаний  ядерного  оружия  в
атмосфере,  боевых радиоактивных веществ  и  учений  с  применением
такого  оружия  до  даты фактического прекращения таких испытаний и
учений;
     б) непосредственные  участники  подземных  испытаний  ядерного
оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других
поражающих факторов ядерного оружия;
     в) непосредственные участники ликвидации  радиационных  аварий
на  ядерных  установках  наводных  и  подводных  кораблей  и других
военных объектах;
     г) личный  состав  отдельных  подразделений  по сборке ядерных
зарядов из числа военнослужащих;
     д) непосредственные  участники  подземных  испытаний  ядерного
оружия,  проведения и обеспечения  работ  по  сбору  и  захоронению
радиоактивных веществ.
     Указанная льгота   распространяется   на   лиц   как   ставших
инвалидами, так и не имеющих инвалидности.
     Льготы предоставляются лицам,  имеющим удостоверение, выданное
Комитетом   ветеранов   подразделений   особого   риска  Российской
Федерации  на  основании  заключения  медико-социальной  экспертной
комиссии.
     В соответствии   с   постановлением   Совета    Министров    -
Правительства  Российской  Федерации  от 30 марта 1993 г.  N 253 "О
порядке предоставления компенсаций и льгот лицам,  пострадавшим  от
радиационных   воздействий"   с   учетом  изменений  и  дополнений,
внесенных  постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от
21.03.96  N  313  "О  внесении  изменений,  дополнений  и признании
утратившими  силу  некоторых   решений   Правительства   Российской
Федерации"    освобождаются   лица   из   числа   летно-подъемного,
инженерно-технического  состава  гражданской  авиации  и  служебных
пассажиров,  выполнявших  в  составе  экипажей воздушных судов и их
служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 годы  полеты  с  целью
радиационной   разведки  с  момента  ядерного  выброса  (взрыва)  с
последующим сечением и сопровождением  радиоактивного  облака,  его
исследованиями,   регистрации  мощности  доз  в  эпицентре  взрывов
(аварий) и по ядерно-радиационному следу  при  испытаниях  ядерного
оружия,  ликвидации  последствий  ядерных  и радиационных аварий на
объектах гражданского и военного назначения.
     Основанием для предоставления льгот, указанным лицам, являются
удостоверения   участников   ликвидации   последствий   аварии   на
Чернобыльской  АЭС  в  1986-1987  годах  со  штампом  (надпечаткой)
"летно-подъемный состав,  участвовавший  в  ядерных  испытаниях"  в
порядке,  определяемом  Министерством Российской Федерации по делам
гражданской   обороны,   чрезвычайным   ситуациям   и    ликвидации
последствий  стихийных  бедствий,  по  согласованию с Министерством
труда Российской  Федерации,  Министерством  транспорта  Российской
Федерации, Министерством Российской Федерации по атомной энергии.
     _____________
     *  С  положениями  о порядке оформления и выдачи удостоверений
указанным  гражданам  можно  ознакомиться в соответствующих органах
исполнительной   власти  субъектов  Российской  Федерации,  которым
сообщалось  об  этом  письмами Госкомчернобыля России от 22.03.93 N
ВД-8-1278.  05.08.93  N  ВС-10-3618, 15.10.93 N ВД-10-4468, а также
совместным  указанием  от  15.05.96/13.06.96/03.06.96/ 21.06.96 МЧС
России,  Минобороны России, Минатома России и МВД России "О порядке
перерегистрации  лиц,  принимавших  участие  в  работах  по объекту
"Укрытие",  зарегистрированным  Минюстом  России 13 ноября 1996 г.,
регистрационный N 1192. (В    редакции    Приказа   Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     (Пункт  в  редакции  Изменений  и  дополнений  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 07.06.96 г. N 3(29))

     9) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма,
спортивно-оздоровительной направленности  и  спортивные  сооружения
(за  исключением  деятельности не по профилю спортивных сооружений,
физкультурно-спортивных   учреждений)   независимо   от   источника
финансирования;
     10) высшие   учебные    заведения,    научно-исследовательские
учреждения,  предприятия  и  организации  Российской академии наук,
Российской   академии   медицинских   наук,   Российской   академии
сельскохозяйственных   наук,   Российской   академии   образования,
Российской    академии    архитектуры    и    строительных    наук;
государственные  научные центры, а также высшие учебные заведения и
научно-исследовательские   учреждения   министерств   и    ведомств
Российской   Федерации  по  перечню,  утверждаемому  Правительством
Российской Федерации;
     11) государственные предприятия  связи,  акционерные  общества
связи,  контрольный  пакет  акций  которых принадлежит государству,
обеспечивающие   распространение    (трансляцию)    государственных
программ   телевидения   и  радиовещания,  а  также  осуществляющие
деятельность   в   интересах    обороны    Российской    Федерации,
государственные   предприятия   водных   путей   и  гидросооружений
Министерства   транспорта   Российской   Федерации,    предприятия,
государственные   учреждения   и  организации  морского  и  речного
транспорта,  в том числе за земли,  покрытые водой,  и искусственно
созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений,
за  земли,  занятые  федеральными  автомобильными  дорогами  общего
пользования,   аэродромами,   аэропортами   и  ремонтными  заводами
гражданской  авиации,  сооружениями  и   объектами   аэронавигации,
отнесенными к федеральной собственности.
     К государственным предприятиям водных путей и  гидросооружений
Минтранса  России,  подлежащих  освобождению  от  уплаты земельного
налога,  в настоящее время относятся 10 госпредприятий водных путей
тех  или иных бассейнов рек (например,  госпредприятие "Водные пути
Волжского  бассейна",  в  которое   на   правах   его   структурных
подразделений,  не являющихся юридическими лицами, входят 6 районов
водных путей,  например,  Казанский район водных путей и 5  районов
гидросооружений,  например,  Самарский  район  гидросооружений) и 4
госпредприятия  тех  или  иных  каналов  (например,  госпредприятие
"Канал  имени  Москвы",  в  которое также на правах его структурных
подразделений,   не   являющихся   юридическими   лицами,    входят
Серпуховской   и   Муромский   районы  водных  путей  и  8  районов
гидросооружений,   например,   Рыбинский   и    Тушинский    районы
гидросооружений).  Кроме  того,  подлежат  освобождению  от  уплаты
земельного налога также  Саратовский  судоремонтный  и  Жигаловский
судостроительный  заводы,  входящие  в  систему  предприятий водных
путей и гидросооружений Минтранса России. (В    редакции    Приказа
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     К предприятиям,   независимо   от   форм   их   собственности,
государственным  учреждениям  и  организациям  морского  и  речного
транспорта, освобождаемым от уплаты земельного налога, относятся:
     морские и речные судоходные компании,  морские и речные порты,
пароходства,   администрации  морских  и  речных  портов,  районные
управления речного транспорта;
     судоремонтные и  судостроительные  заводы,  базы  технического
обслуживания флота,  ремонтно-технологическое предприятие  атомного
флота     (РТП     "Атомфлот"),     завод     "Теплоход",    верфи,
ремонтно-эксплуатационные  базы   флота,   Киренский   строительный
участок;
     бассейновые аварийно-спасательные управления (БАСУ)  и  отряды
аварийно-спасательных и судоподъемных работ (отряды АСПТР);
     управления морских путей;
     Гидрографическое предприятие   и   входящие   в   его   состав
подразделения (гидробазы);
     строительный трест  "Арктикстрой"  и его строительно-монтажные
управления;
     предприятия спутниковых  систем  и  связи  морского  и речного
транспорта;
     экспедиции спецморпроводок, объединение "Подводречстрой" и его
предприятия;
     "Совмортранс" с принадлежащими ему предприятиями,  филиалами и
представительствами*. (В редакции Приказа Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     К искусственно  созданным территориям следует относить участки
площади  предприятий,  образованные  на  дне  морей,   рек,   озер,
водохранилищ   или  затапливаемых  участках  берега  путем  намыва,
отсыпки  грунта,   либо   установки   специальных   конструкций   и
сооружений.  К ним,  в частности,  относятся намытые или отсыпанные
территории  и  площадки  морских  и  речных  портов,  судоремонтных
заводов,   баз   технического   обслуживания  флота,  молы,  пирсы,
судоподъемные слипы, оградительные и берегоукрепительные сооружения
и т. п.
     К землям,  занятым федеральными автомобильными дорогами общего
пользования, относятся земли в пределах полосы отвода этих дорог со
всеми входящими в  их  состав  зданиями  и  сооружениями  (земляное
полотно,   проезжая   часть  дороги,  мосты,  трубы,  водоотводные,
защитные и другие инженерно-дорожные сооружения,  дорожные знаки  и
указатели, здания линейно-эксплуатационной службы и другие объекты,
имеющие специальное назначение по обслуживанию указанных дорог).
     В полосу   отвода   автомобильных  дорог  входят  и  земельные
участки,  необходимые для защитных  лесонасаждений  и  устройств  в
местах,  подверженных снежным и песчаным заносам и другим природным
воздействиям.
     Размер земельных   участков   для  защитных  лесонасаждений  и
устройств, равно как и полосы отвода в целом, определяется органами
местного  самоуправления  в  соответствии с утвержденными нормами и
проектно-сметной документацией.
     Освобождаются от   уплаты   земельного   налога   предприятия,
государственные учреждения и организации  воздушного  транспорта  и
Комиссии по регулированию воздушного движения "Росаэронавигации" за
земли,  занятые  аэродромами,  аэропортами  и  ремонтными  заводами
гражданской   авиации,   сооружениями  и  объектами  аэронавигации,
отнесенными к федеральной собственности.
     Аэропортом является  комплекс сооружений,  предназначенный для
приема  и  отправки  воздушных  судов  и   обслуживания   воздушных
перевозок,  имеющих  для  этих целей аэродром,  аэровокзал и другие
наземные  сооружения  и  необходимое   оборудование,   а   аэродром
(вертодром,  гидроаэродром)  -  это  земельный  или водный участок,
включая здания,  сооружения  и  оборудование,  предназначенный  для
взлета,  посадки  и  обслуживания  воздушных судов.  Границы отвода
земельных участков  для  указанных  целей  определяются  генпланом,
утвержденным органами местного самоуправления;
     __________________
     * Перечень  объектов   определяется   Минтрансом   России   по
согласованию с Госналогслужбой России и Минфином России.

     12) земли,  предоставленные   для   обеспечения   деятельности
органов  государственной власти и управления,  а также Министерства
обороны Российской Федерации;
     13) санаторно-курортные    и    оздоровительные    учреждения,
учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а
также профсоюзной собственности;
     14) предприятия,         научные         организации         и
научно-исследовательские    учреждения    за   земельные   участки,
непосредственно используемые для хранения  материальных  ценностей,
заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;
     15) внутренние,  железнодорожные и пограничные войска,  войска
гражданской  обороны за земли,  предоставленные для их размещения и
постоянной деятельности;
     16)  военнослужащие,  граждане,  уволенные с военной службы по
достижении  предельного  возраста  пребывания  на  военной  службе,
состоянию   здоровья   или   в   связи   с  организационно-штатными
мероприятиями  и  имеющие  общую  продолжительность  военной службы
двадцать  лет  и  более,  члены  семей военнослужащих и сотрудников
органов   внутренних   дел,   сотрудников   учреждений   и  органов
уголовно-исполнительной    системы,    потерявшие   кормильца   при
исполнении им служебных обязанностей. (В      редакции      Приказа
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     В  соответствии   с   Федеральным   законом  от 27 мая 1998 г.
N 76-ФЗ "О  статусе военнослужащих"  к  военнослужащим   относятся:
офицеры,  прапорщики  и  мичманы,  курсанты военных образовательных
учреждений  профессионального  образования,  сержанты  и  старшины,
солдаты и матросы, проходящие военную службу по контракту; офицеры,
призванные на военную службу в  соответствии  с  указом  Президента
Российской   Федерации;  сержанты,  старшины,  солдаты  и  матросы,
проходящие   военную   службу   по   призыву,   курсанты    военных
образовательных   учреждений   профессионального   образования   до
заключения с ними контракта. (В  редакции  Приказа  Министерства по
налогам и сборам Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Офицеры, призванные  на военную службу в соответствии с указом
Президента  Российской  Федерации,  по  своему  правовому положению
приравниваются к офицерам,  проходящим военную службу по контракту,
если   иное   не   предусмотрено   федеральными  законами  и  иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации. (В     редакции
Приказа  Министерства  по  налогам  и  сборам  Российской Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Основанием для   предоставления   льгот  служат  удостоверения
воинских   частей,    справки    рай(гор)военкоматов,    пенсионные
удостоверения.
     Льгота членам  семей  военнослужащих  и  сотрудников   органов
внутренних  дел,  потерявшим  кормильца при исполнении им служебных
обязанностей,    предоставляется    на    основании     пенсионного
удостоверения,  в  котором  проставлен штамп "вдова (вдовец,  мать,
отец)  погибшего  воина"  или   имеется   соответствующая   запись,
заверенная  подписью руководителя учреждения,  выдавшего пенсионное
удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные
члены семей не являются пенсионерами,  льгота предоставляется им на
основании справки о гибели военнослужащего;
     17) Герои Советского Союза,  Герои Российской Федерации, Герои
Социалистическою Труда и полные кавалеры  орденов  Славы,  Трудовой
Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР".
     Льготы предоставляются  на  основании соответствующих   книжек
названных Героев и орденских книжек;
     18) учреждения и  органы  уголовно-исполнительной  системы.
     В  соответствии с Законом Российской Федерации от 21 июля 1993
г.  N  5473-1  "Об  учреждениях  и  органах,  исполняющих уголовные
наказания  в  виде  лишения свободы" (с изменениями и дополнениями)
уголовно-исполнительная  система  Министерства  юстиции  Российской
Федерации включает в себя:
     1) учреждения, исполняющие наказания;
     2) территориальные органы уголовно-исполнительной системы;
     3) центральный    орган    уголовно-исполнительной     системы
Министерства юстиции Российской Федерации.
     В уголовно-исполнительную  систему  по  решению  Правительства
Российской   Федерации   могут   входить   следственные  изоляторы,
предприятия,  специально  созданные  для  обеспечения  деятельности
уголовно-исполнительной      системы,     научно-исследовательские,
проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.
     В связи  с  реформированием  уголовно-исполнительной системы и
передачей уголовно-исполнительной системы  Министерства  внутренних
дел  Российской Федерации в ведение Министерства юстиции Российской
Федерации  Постановлением   Правительства  Российской Федерации  от
30 октября 1998  г. N 1254 "Вопросы уголовно-исполнительной системы
Министерства  юстиции  Российской  Федерации"   распространено   на
учреждения,      органы,      предприятия      и      подразделения
уголовно-исполнительной  системы  Министерства  юстиции  Российской
Федерации   действие   нормативных   правовых  актов  Правительства
Российской  Федерации,  регулировавших   деятельность   учреждений,
органов,   предприятий   и   подразделений  уголовно-исполнительной
системы Министерства внутренних дел Российской Федерации,  в части,
их касающейся.
     (Часть  дополнена  -  Приказ  Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     В  Перечень предприятий, учреждений и организаций Министерства
внутренних     дел     Российской     Федерации,     входящих     в
уголовно-исполнительную    систему,   утвержденный   постановлением
Правительства  Российской  Федерации  от  9  июля 1994 г. N 814 "Об
утверждении   Перечня   предприятий,   учреждений   и   организаций
Министерства   внутренних  дел  Российской  Федерации,  входящих  в
уголовно-исполнительную систему", включены:
     следственные  изоляторы,  специальный  следственный   изолятор
"Лефортово";
     предприятия, учреждения и  организации,  специально  созданные
для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы:
     центральные базы и базы материально-технического обеспечения и
сбыта;
     строительно-монтажные управления;
     центральные      ремонтно-механические      мастерские       и
ремонтно-эксплуатационные предприятия;
     автомобильные и железнодорожные хозяйства;
     жилищно-коммунальные хозяйства;
     межобластные, республиканские, краевые  и  областные  больницы
для   осужденных,  лечебные  учреждения  и  лечебно-оздоровительные
комплексы  для   обслуживания   персонала   уголовно-исполнительной
системы и членов их семей;
     научно-производственные объединения,  проектно-технологические
институты и центры нормативно-исследовательских работ.
     (Часть  в  редакции  Изменений  и  дополнений  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 23.01.96 г. N 2)
     Абзац;  (Исключен  -  Приказ  Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     19) налог  за  землю,  расположенную  в полосе отвода железных
дорог,  взимается   с   предприятий,   учреждений   и   организаций
железнодорожного  транспорта  в  размере  до 25 процентов от ставки
земельного налога,  установленной  за  сельскохозяйственные  угодья
согласно  приложению  1  Закона  Российской  Федерации  "О плате за
землю".
     Исчисление земельного      налога      юридическими     лицами
железнодорожного транспорта за указанные земли должно производиться
по  единой средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по
территории субъектов Российской Федерации независимо от  нахождения
полосы отвода железных дорог в городской или сельской местностях.
     При исчислении  земельного  налога  за  земли  полосы   отвода
железных  дорог  на  территории  городов  Москвы и Санкт-Петербурга
принимаются средние ставки налога  за  сельскохозяйственные  угодья
соответственно Московской и Ленинградской областей.
     Под полосой  отвода  железной  дороги   понимается   земельный
участок,   на   котором  размещается  земляное  полотно  с  верхним
строением   пути    и    водоотводными    устройствами,    защитные
лесонасаждения,        линии        связи,        электроснабжения,
производственно-технические и другие железнодорожные сооружения.
     Налог за    другие    земли    железнодорожного    транспорта,
расположенные  за   пределами   полосы   отвода   железных   дорог,
исчисляется    по   установленным   законодательством   ставкам   в
зависимости от места расположения облагаемых объектов;
     20) земли,  занятые  полосой  слежения  вдоль  государственной
границы Российской Федерации;
     21) земли общего пользования населенных пунктов.
     К землям общего пользования населенных пунктов в  соответствии
со ст.  76 Земельного кодекса РСФСР относятся земли, используемые в
качестве  путей  сообщения  (площади,   улицы,   проезды,   дороги,
набережные),   для  удовлетворения  культурно-бытовых  потребностей
населения  (парки,  лесопарки,  скверы,  сады,  бульвары,  водоемы,
пляжи),  полигонов  для  захоронения неутилизированных промышленных
отходов,  полигонов  бытовых   отходов   и   мусороперерабатывающих
предприятий,  и  другие  земли,  служащие  для  удовлетворения нужд
города, поселка, сельского населенного пункта;
     22) граждане,  впервые  организующие крестьянские (фермерские)
хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти
лет с момента предоставления им земельных участков.
     С юридических  лиц  и   граждан,   освобожденных   от   уплаты
земельного  налога,  при  передаче  ими земельных участков в аренду
(пользование) взимается земельный налог  с  площади,  переданной  в
аренду (пользование);
     23)     профессиональные     аварийно-спасательные     службы,
профессиональные аварийно-спасательные формирования; (Дополнен    -
Изменения  и дополнения Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 23.01.96 г. N 2)
     24) земли, используемые пожарной охраной.
     В  соответствии  со  ст.  4  Федерального закона от 21 декабря
1994 г. N  69-ФЗ  "О   пожарной   безопасности"   пожарная   охрана
подразделяется на следующие виды:
     Государственная противопожарная служба;
     ведомственная пожарная охрана;
     добровольная пожарная охрана;
     объединения пожарной охраны.
     Статьей 5 вышеназванного Федерального закона установлено,  что
в    систему   Государственной   противопожарной   службы   входят:
федеральный  орган   управления   Государственной   противопожарной
службы;  пожарно-технические  научно-исследовательские учреждения и
пожарно-технические учебные  заведения;  специальные  подразделения
Государственной  противопожарной  службы  и  их  органы управления;
территориальные органы управления  Государственной  противопожарной
службы     субъектов     Российской     Федерации;    подразделения
Государственной противопожарной службы и их  органы  управления,  а
также предприятия Государственной противопожарной службы.
     (Пункт  дополнен  -  Изменения  и  дополнения  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 23.01.96 г. N 2)
     25)  государственные  унитарные  предприятия и государственные
учреждения,     осуществляющие     эксплуатацию     государственных
мелиоративных  систем  и  отдельно  расположенных  гидротехнических
сооружений,   в   том   числе   за  земли  водного  фонда,  занятые
водохранилищами,  каналами,  дамбами  и  другими  гидротехническими
сооружениями  в  пределах полосы их отвода, а также государственные
унитарные  предприятия и государственные учреждения, осуществляющие
строительство   государственных  мелиоративных  систем  и  отдельно
расположенных   гидротехнических  сооружений,  за  земли,  временно
предоставленные  им для строительства указанных объектов (положения
подпункта   25  вступили  в  силу  с  30.06.97  согласно  статье  3
Федерального закона от 28.06.97 N 93-ФЗ). (Дополнен     -    Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     6. Органы законодательной (представительной) власти  субъектов
Российской   Федерации  имеют  право  устанавливать  дополнительные
льготы по земельному налогу в  пределах  суммы  земельного  налога,
находящейся  в  распоряжении  соответствующего  субъекта Российской
Федерации.
     7. Органы  местного  самоуправления  имеют право устанавливать
льготы по земельному  налогу  в  виде  частичного  освобождения  на
определенный  срок,  отсрочки выплаты,  понижения ставки земельного
налога  для  отдельных  плательщиков  в  пределах   суммы   налога,
остающейся   в   распоряжении   соответствующего   органа  местного
самоуправления.
     8. В  случае возникновения в течение года у плательщиков права
на льготу по земельному налогу они освобождаются  от  уплаты  этого
налога,  начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу,
хотя бы это право возникло по истечении  последнего   срока  уплаты
налога.
     При утрате в течение года права на  льготу  обложение  налогом
производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
     Примеры:
     1. Гражданин  К.,  уплативший земельный налог за текущий год в
сумме "х" рублей,  20 ноября признан инвалидом II группы, в связи с
чем получил право на льготу с 1 ноября.
     В этом примере годовая сумма налога должна быть пересчитана  и
возвращена плательщику из расчета за два месяца ("х": 12 Х 2).
     2. Инвалид II группы при очередном переосвидетельствовании  во
ВТЭК   в  сентябре  текущего  года  был  переведен  на  III  группу
инвалидности, в связи с чем он утратил право на льготу с 1 октября.
     В этом  случае  ему  предъявляется  к  уплате не годовая сумма
налога ("х"), а только за три месяца ("х":12 Х 3).
     9. В  случаях  перехода  в  течение  года права собственности,
права  пожизненно  наследуемого  владения  или  права   постоянного
(бессрочного)    пользования   земельными   участками   от   одного
плательщика  налога  к  другому  земельный  налог   исчисляется   и
предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу,
землепользователю с 1 января этого года до  месяца,  в  котором  он
утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому -
начиная с месяца,  следующего за  месяцем  возникновения  права  на
земельный участок.
     10. За земельные участки,  обслуживающие жилые  дома,  нежилые
строения  и сооружения,  перешедшие по наследству,  земельный налог
взимается  с  наследников,  принявших  наследство,  с  момента  его
открытия.  Наследникам,  принявшим  наследство до наступления срока
налогового учета,  налог исчисляется с учета налоговых обязательств
наследодателя.

        III. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

     11. Основанием  для  установления и взимания налога и арендной
платы   за   землю   является   документ,   удостоверяющий    право
собственности,   владения   или   пользования   (аренды)  земельным
участком.
     Впредь до     выдачи    документов,    удостоверяющих    право
собственности,  владения или  пользования  земельным  участком,  по
согласованию  с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и
землеустройству  используются   ранее   выданные   государственными
органами документы, удостоверяющие это право.
     12. Земельный налог юридическим лицам и гражданам  исчисляется
исходя   из  площади  земельного  участка,  облагаемой  налогом,  и
утвержденных ставок земельного налога.
     Если землепользование   плательщика   состоит   из   земельных
участков,  облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер
земельного  налога  по  землепользованию определяется суммированием
налога по этим земельным участкам.
     13. Земельный    налог    на    сельскохозяйственные    угодья
устанавливается с учетом состава угодий,  их  качества,  площади  и
местоположения.
     Средние размеры налога с одного  гектара  пашни  по  субъектам
Российской  Федерации  применяются  согласно  приложению  1  Закона
Российской Федерации "О плате за землю".
     Органами законодательной  (представительной)  власти субъектов
Российской Федерации,  исходя из средних размеров налога  с  одного
гектара  пашни  и  кадастровой  оценки  угодий,  устанавливаются  и
утверждаются ставки земельного налога  по  группам  почв  пашни,  а
также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
     Минимальные ставки земельного налога за один  гектар  пашни  и
других   сельскохозяйственных   угодий   устанавливаются   органами
законодательной  (представительной)  власти  субъектов   Российской
Федерации.
     При исчислении  сумм  земельного   налога   для   плательщиков
вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
     Земельный налог на  сельскохозяйственные  угодья  определяется
как  сумма  произведений  площадей  угодий или оценочных групп почв
пашни,   многолетних   насаждений,   сенокосов    и    пастбищ    и
соответствующей    ставки   земельного   налога.   Площади   пашни,
многолетних насаждений,  сенокосов,  пастбищ и оценочных групп почв
устанавливаются  по  данным  учета  земель  и  материалам почвенных
обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам
и землеустройству.
     Для расчета ставок налога  за  земли  водного  фонда,  лесного
фонда  (статьи  10  и  11  Закона  Российской Федерации "О плате за
землю")   органами   законодательной   (представительной)    власти
субъектов   Российской  Федерации  устанавливаются  средние  ставки
земельного    налога    за    сельскохозяйственные    угодья     по
административным районам.
     14. Земельный налог за участки в границах сельских  населенных
пунктов  и  вне  их  черты,  предоставленные  гражданам для ведения
личного   подсобного   хозяйства,   садоводства,    огородничества,
животноводства,  сенокошения  и  выпаса  скота,  взимается  со всей
площади земельного участка  по  средним  ставкам  налога  за  земли
сельскохозяйственного назначения административного района.
     Земельный налог  за  участки,  предоставленные   гражданам   и
юридическим  лицам  в границах сельских населенных пунктов для иных
(за исключением указанных в части первой настоящего пункта)  целей,
взимается  со всей площади земельного участка в размере пяти рублей
за квадратный метр.
     В  соответствии  с  постановлениями  Правительства  Российской
Федерации  от 7 июня 1995 г. N 562 "Об индексации ставок земельного
налога  в  1995  году",  от  3  апреля 1996 г. N 378 "Об индексации
ставок  земельного  налога в 1996 году" и Федерального закона от 26
февраля  1997  г. N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма
земельного  налога  по  названным  платежам составит в 1995 г. - 10
руб.,  в 1996 г. - 15 руб., в 1997 г. - 30 руб. за квадратный метр.
В  соответствии  с  Указом  Президента  Российской  Федерации  от 4
августа  1997  г.  N  822  "Об  изменении  нарицательной  стоимости
российских денежных знаков и масштаба цен" размер земельного налога
по  названным  платежам  составит в 1998 г. 3 копейки за квадратный
метр. (В   редакции   приказов   Государственной  налоговой  службы
Российской          Федерации          от 27.02.98 г. N АП-3-04/31;
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     С  учетом  индексации  ставок земельного налога, установленной
статьей  15  Федерального  закона  от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ "О
федеральном  бюджете  на  1999  год",  размер  земельного налога по
названным выше платежам составит в 1999 г. - 6 копеек за квадратный
метр. (Дополнен   -   Приказ   Министерства  по  налогам  и  сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом
благоприятных условий размещения земельных  участков,  указанных  в
настоящем  пункте,  повышать ставки земельного налога,  но не более
чем в два раза.
     15.  Налог  на  земли  городов  (поселков)  устанавливается  в
соответствии  со  статьей 8 Закона Российской Федерации "О плате за
землю"  на  основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1,
2, 3) Закона. (В  редакции Приказа Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     В приложении  2  к  Закону  Российской  Федерации  "О плате за
землю"  предусмотрены  коэффициенты   увеличения   средней   ставки
земельного налога в курортных районах и зонах отдыха (таблица 2), а
также   коэффициенты   с   учетом    статуса    города,    развития
социально-культурного  потенциала  и  для городов,  расположенных в
пригородных зонах крупных городов (таблица 3). (Дополнен  -  Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Для земель,   занятых   жилищным   фондом,   личным  подсобным
хозяйством,  дачными участками,  индивидуальными  и  кооперативными
гаражами,  налог  исчисляется  в  процентах  (статья  8  Закона) от
ставок, установленных для данной оценочной зоны города (поселка) по
результатам  дифференциации  средней  ставки  земельного  налога  в
соответствии с пунктом 16 настоящей Инструкции. (Дополнен  - Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Для земель         сельскохозяйственного        использования,
предоставленных для садоводства,  огородничества,  животноводства в
пределах  городской  (поселковой) черты,  налог устанавливается вне
зависимости от среднегородских ставок в соответствии с  пунктом  17
настоящей Инструкции. (Дополнен  - Приказ Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Средние ставки земельного налога для  конкретного  населенного
пункта    определяются    и   дифференцируются   органом   местного
самоуправления городов. (Дополнен    -    Приказ    Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     В субъектах   Российской   Федерации  -  городах  федерального
значения Москве и  Санкт-Петербурге  в  целях  сохранения  единства
городского хозяйства предметы ведения находящихся на их территориях
муниципальных образований,  в том числе  установленные  федеральным
законом,  объекты  муниципальной  собственности,  источники доходов
местных  бюджетов  определяются   законами   субъектов   Российской
Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
(пункт 3  статьи 6  Федерального закона   от  28  августа  1995  г.
N 154-ФЗ "Об общих  принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации"). (Дополнен    -    Приказ    Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Исчисление ставок   налога   для   пользователей,  владельцев,
собственников   земли   (групп   плательщиков)   города,    поселка
производится  исходя  из  таблиц  1,  2,  3 приложения 2 к Закону в
следующем порядке: (Дополнен  -  Приказ  Государственной  налоговой
службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     1. Базовым   нормативом  средней  ставки  являются  показатели
таблицы 1. (Дополнен  -  Приказ  Государственной  налоговой  службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Коэффициенты увеличения ставок таблицы 2 применяются к средним
ставкам налога населенных пунктов,  отнесенных к курортным  районам
или  зонам отдыха.  Уровень коэффициента определяется в зависимости
от установленной рекреационной ценности зоны. (Дополнен   -  Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Кроме коэффициентов  таблицы  2  к  средней ставке применяются
также коэффициенты таблицы  3.  Коэффициенты  для  пригородных  зон
используются  только  в  городах,  расположенных в этих зонах.  При
наличии  учебных   заведений,   научно-исследовательских   центров,
театров,  концертных  залов  и  других объектов данные коэффициенты
применяются для городов с численностью населения  согласно  таблице
3. (Дополнен  -  Приказ Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     В том случае,  если  к  населенному  пункту  (или  его  части)
применены  коэффициенты  таблиц  2  и  3,  то средняя ставка налога
умножается последовательно на каждый из этих коэффициентов.
(Дополнен  -  Приказ  Государственной  налоговой  службы Российской
Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     2. Рассчитываются  дифференцированные  ставки  по зонам города
(поселка) на базе средней ставки налога. (Дополнен     -     Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Основой для    дифференциации    средней    ставки    является
экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая
градостроительная документация. (Дополнен  - Приказ Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Зонирование территории    по    градостроительной     ценности
производится с учетом следующих факторов: (Дополнен     -    Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - местоположение; (Дополнен - Приказ Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - доступность  к  центру  города  (поселка),  местам  трудовой
деятельности,    объектам    социального    и    культурно-бытового
обслуживания населения; (Дополнен    -    Приказ    Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства
территории; (Дополнен  -  Приказ  Государственной  налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - уровень  развития  сферы  социального  и  культурно-бытового
обслуживания населения; (Дополнен    -    Приказ    Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - эстетическая,  историческая ценность застройки и ландшафтная
ценность территории; (Дополнен  -  Приказ Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - состояние окружающей среды; (Дополнен        -        Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - инженерно-геологические   условия  строительства  и  степень
подверженности   территории   воздействию   чрезвычайных   ситуаций
природного и техногенного характера; (Дополнен       -       Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     - рекреационная ценность территории и другие. (Дополнен      -
Приказ   Государственной   налоговой  службы  Российской  Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Дифференциация средней  ставки  земельного налога производится
пропорционально   ценности   (в   относительных   или    абсолютных
показателях) территорий градостроительных зон. (Дополнен  -  Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Для оптимизации  системы  налогообложения  земельных  участков
разница   между  ставками  смежных  зон  не  должна,  как  правило,
составлять менее 5% от среднегородской ставки. (Дополнен  -  Приказ
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Расчетная налоговая  масса  в  целом  по  населенному  пункту,
определенная исходя из зональных ставок и  площади  оценочных  зон,
должна  быть  равна  сумме налога,  исчисленной по средней ставке с
учетом установленных коэффициентов и площади населенного  пункта  в
его границах (без вычета площади льготных категорий). (Дополнен   -
Приказ   Государственной   налоговой  службы  Российской  Федерации
от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Изменение утвержденных   ставок,    границ    зон    различной
градостроительной ценности производится в порядке,  предусмотренном
законодательством  Российской  Федерации  и  субъектов   Российской
Федерации. (Дополнен  -  Приказ  Государственной  налоговой  службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Налог за  часть площади земельных участков сверх установленных
норм их отвода (за  исключением  участков,  указанных  в  абзаце  2
пункта 16 настоящей инструкции) взимается в двукратном размере.
     Превышение площади   устанавливается   городскими,   районными
комитетами  по земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным
в  установленном  порядка  нормам  отвода   земель   и   материалам
землеустроительного  дела по отводу земель,  выполненного в прошлые
годы, при установлении границ земельного участка в натуре.
     16.  Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным,
муниципальным,   общественным,  кооперативным,  индивидуальным),  а
также   под   личным   подсобным   хозяйством,  дачными  участками,
индивидуальными  и  кооперативными  гаражами  в  границах городской
(поселковой)  черты, взимается со всей площади земельного участка в
размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в
городах  и  поселках  городского  типа,  но  не  менее 10 рублей за
квадратный   метр.   В   соответствии  с  пунктом  1  постановления
Правительства  Российской Федерации от 7.06.95 N 562 "Об индексации
ставок  земельного налога в 1995 году" минимальная сумма земельного
налога  по  этим  платежам  в  1995  году  составит  20  рублей  за
квадратный   метр.   В   соответствии  с  пунктом  1  постановления
Правительства  Российской  Федерации  от 3 апреля 1996 г. N 378 "Об
индексации  ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма
земельного  налога  по указанным выше платежам составит не менее 30
рублей  за квадратный метр. В соответствии с Федеральным законом от
26  февраля  1997  г.  N  29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год"
минимальная  сумма  земельного  налога  по  названным выше платежам
составит  не  менее  60 рублей за квадратный метр. В соответствии с
Указом  Президента  Российской Федерации от 4 августа 1997 г. N 822
"Об  изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и
масштаба  цен"  минимальный  размер  земельного налога по названным
выше  платежам  составит  в 1998 г. не менее 6 копеек за квадратный
метр. (В  редакции изменений и дополнений Государственной налоговой
службы        Российской        Федерации       от 17.07.95 г. N 1;
от 07.06.96 г. N 3(29);  приказов  Государственной налоговой службы
Российской          Федерации          от 27.02.98 г. N АП-3-04/31;
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     Минимальный   размер   земельного  налога  за  земли,  занятые
жилищным   фондом  (государственным,  муниципальным,  общественным,
кооперативным,  индивидуальным),  а  также  под  дачными участками,
индивидуальными  и  кооперативными  гаражами  в  границах городской
(поселковой) черты, составит в 1999 году не менее 12 копеек за один
квадратный  метр  (с  учетом  индексации  ставок земельного налога,
установленной  статьей 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 г.
36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год"). (Дополнен    -   Приказ
Министерства    по    налогам   и   сборам   Российской   Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Минимальный размер  земельного  налога  за земли,  занятые под
личным  подсобным  хозяйством  в  границах  городской  (поселковой)
черты, составит в 1999 году не менее 6 копеек за квадратный метр.
(Дополнен  -  Приказ  Министерства  по  налогам и сборам Российской
Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Налог на   часть  площади  дачных  участков  и  индивидуальных
гаражей,  расположенных в городах и поселках,  сверх  установленных
норм  их  отвода  в  пределах  двойной нормы взимается в размере 15
процентов,  а свыше двойной нормы - по  полным  ставкам  земельного
налога, установленного для городских земель.
     17. Налог  за  земли,  предоставленные   (приобретенные)   для
садоводства, огородничества, животноводства {включая земли, занятые
строениями и сооружениями) в пределах городской,  поселковой черты,
устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр.
     В  соответствии  с  постановлениями  Правительства  Российской
Федерации  от 7 июня 1995 г. N 562 "Об индексации ставок земельного
налога  в  1995  году",  от  3  апреля 1996 г. N 378 "Об индексации
ставок  земельного  налога в 1996 году" и Федеральным законом от 26
февраля  1997  г. N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма
земельного  налога  по  названным  платежам составит в 1995 г. - 20
руб., в 1996 г. - 30 руб., в 1997 г. - 60 руб. за квадратный метр.
(Дополнен  -  Приказ  Государственной  налоговой  службы Российской
Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     В  соответствии  с Указом Президента Российской Федерации от 4
августа  1997  г.  N  822  "Об  изменении  нарицательной  стоимости
российских денежных знаков и масштаба цен" размер земельного налога
по  названным  платежам  составит  в 1998 г. 6 копеек за квадратный
метр. (Дополнен   -   Приказ   Государственной   налоговой   службы
Российской Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     В  связи  с  тем,  что  статьей  15  Федерального закона от 22
февраля  1999  г.  N  36-ФЗ  "О федеральном бюджете на 1999 год" не
предусмотрено  применение  повышающего  коэффициента  в 1999 году к
ставкам  земельного  налога за земли, предоставленные гражданам для
ведения  личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества,
животноводства,  сенокошения  и  пастьбы  скота,  размер земельного
налога  по  названным выше платежам составит в 1999 году - 6 копеек
за квадратный метр. (Дополнен  -  Приказ  Министерства по налогам и
сборам Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Налог за земли сельскохозяйственного использования в  пределах
городской  (поселковой)  черты устанавливается в двукратном размере
ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.
     В соответствии  со  ст.  77  Земельного кодекса РСФСР к землям
сельскохозяйственного использования в городах,  поселках  относятся
пашни, сады, виноградники, огороды, сенокосы, пастбища.
     18. В случаях, если населенные пункты в течение года относятся
к  другой  категории поселений,  либо передаются а административном
отношении в подчинение другого органа местного самоуправления,  или
их  территория  включается  в состав территории другого населенного
пункта, вопрос о применении ставок решается следующим образом:
     при отнесении  в  течение  года  населенного  пункта  к другой
категории  поселений  (например,  в  соответствии   с   действующим
законодательством  Российской  Федерации  сельский населенный пункт
отнесен к рабочему поселку или городу, либо рабочий поселок отнесен
к  городу)  земельный налог в текущем году взимается с плательщиков
по ранее установленным для этих населенных  пунктов  ставкам,  а  в
следующем  году - по ставкам,  установленным для вновь образованных
вышеуказанных городских поселений;
     при упразднении  населенного пункта и включении его территории
в состав другого населенного пункта (например, рабочий поселок, где
земельный налог взимается по ставке 25 руб.  за 1 кв.  м, в августе
включен в черту города - областного  центра,  где  действует  более
повышенная ставка за счет его статуса), на территории упраздненного
населенного пункта новая ставка должна  применяться  со  следующего
года.
     19. Налог  за  расположенные  вне  населенных  пунктов   земли
промышленности    (включая   карьеры   и   территории,   нарушенные
производственной деятельностью),  транспорта,  связи, радиовещания,
телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается
в  размере  20  процентов  от  средних  ставок  земельного  налога,
установленных  в  соответствии с приложением 2 (таблица 1) к Закону
Российской  Федерации  "О  плате  за   землю"   для   поселений   с
численностью до 20 тыс. человек.
     За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне
населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним
размером налога за один  гектар  земель  преобладающего  на  данной
территории     сельскохозяйственного     или     лесохозяйственного
использования.
     20. Налог  за  земли  водного  фонда,  как покрытые,  так и не
покрытые  водой,  вне  населенных  пунктов  взимается   с   земель,
предоставленных  для хозяйственной деятельности или в рекреационных
целях,  по   средним   ставкам   за   сельскохозяйственные   угодья
административного района.
     21. Налог за земли лесного  фонда  устанавливается  на  период
лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного
назначения,  на которых проводится заготовка древесины, и взимается
в  составе  платы за пользование лесами в размере пяти процентов от
платы за древесину, отпускаемую на корню
     Налог определяется   от  суммы  лесных  податей,  указанной  в
лесорубочном   билете   по   рубкам    главного    пользования    и
лесовосстановительным  рубкам,  входит  в  состав  лесных податей и
указывается в строке "в том числе" лесорубочного билета.
     22. Налог  за  сельскохозяйственные  угодья  в составе лесного
фонда  устанавливается  по  тем  же  ставкам,  что  и  для   земель
сельскохозяйственного   назначения  аналогичного  качества  или  по
средней  ставке  за  сельскохозяйственные   угодья   в   целом   по
административному району.
     В соответствии  с  этим  пунктом  налог  взимается  только  за
переданные  в  пользование  другим  юридическим  лицам  и гражданам
сельскохозяйственные угодья.
     23. Налог   за   земли   лесного   фонда,   предоставленные  в
установленном  порядке  для  рекреационных  целей,  определяется  в
размере  пяти  процентов  от  норматива  платы за древесину на этой
площади с учетом увеличения ставок для курортных зон (приложение  2
Закона Российской Федерации "О плате за землю").
     Стоимость древесины рассчитывается по ставкам лесных  податей,
утвержденным  органами  законодательной  (представительной)  власти
субъектов  Российской   Федерации,  за  древесину,  отпускаемую  на
корню.
     24. Земельный   налог,   уплачиваемый   юридическими   лицами,
исчисляется непосредственно этими лицами.
     Юридические  лица  ежегодно  не  позднее 1 июля представляют в
государственные  налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых
объектов налоговые декларации причитающихся с них платежей налога в
текущем   году  по  установленной  форме  (приложение  к  настоящей
инструкции). (В  редакции  Приказа Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     По  вновь  отведенным  земельным участкам налоговые декларации
представляются  юридическими  лицами  в течение месяца с момента их
предоставления. (В  редакции  Приказа  Министерства  по  налогам  и
сборам Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Платежи исчисляются  отдельно  по  каждому земельному участку,
предоставленному юридическому лицу в  собственность,  владение  или
пользование,  а за земли,  занятые их жилищным фондом,  отдельно по
каждому жилому дому.
     Если   объекты   обложения   юридических  лиц  расположены  на
территории,   обслуживаемой  одним  и  тем  же  налоговым  органом,
допускается  представление  одной  сводной  налоговой декларации по
всем  объектам,  но  с  приложением  к нему таблиц (приложение N 1,
таблицы  формы  N  1-4) с указанием площадей, ставок и сумм налога,
исчисленных  по  каждому  земельному участку и жилому дому, так как
они  могут  подлежать  налогообложению  по разным ставкам в связи с
нахождением   их   в  различных  зонах  градостроительной  ценности
территории  городов, поселков и курортных районов. Такой же порядок
устанавливается   и   при  обложении  земель  сельскохозяйственного
назначения  плательщиков,  указанных  в  статье 4 Закона Российской
Федерации  "О  плате  за  землю",  в связи с различными категориями
земель,  видами  и  подвидами угодий. Если объекты обложения одного
юридического   лица   расположены   на   территории,  обслуживаемой
различными   налоговыми  органами,  то  в  каждый  налоговый  орган
представляется   налоговая  декларация  за  те  объекты  обложения,
которые  находятся  на  территории,  обслуживаемой данным налоговым
органом. (В  редакции  Приказа  Министерства  по  налогам  и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     25.    Централизованно   представляют   налоговые   декларации
государственным    налоговым   инспекциям   отдельно   по   каждому
административному  району  и  уплачивают  земельный налог в бюджеты
соответствующих  органов  местного самоуправления юридические лица,
объекты  обложения  и  линии  коммуникаций  которых  проходят через
указанные административные районы, например: (В   редакции  Приказа
Министерства    по    налогам   и   сборам   Российской   Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     отделения железных   дорог   Министерства   путей    сообщения
Российской Федерации - за земли,  занятые железнодорожными путями и
полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами;
     органы, уполномоченные   управлять   автомобильными   дорогами
субъектов Российской Федерации  (департаменты,  комитеты,  дорожные
фонды,  авторы  и  другие  юридические  лица,  на  балансе  которых
находятся  указанные  автомобильные  дороги), - за  земли,  занятые
этими автомобильными дорогами;
     акционерные общества энергетики и электрификации  Министерства
топлива  и  энергетики  Российской  Федерации,  на  балансе которых
находятся электрические сети  напряжением 0,38-1150 кВ, - за земли,
занятые  под  опорами  указанных воздушных линий электропередач,  и
земли,   занятые    наземными    сооружениями    кабельных    линий
электропередач, подстанциями, переключательными, распределительными
и секционирующими пунктами и другими сооружениями*; (В     редакции
Изменений  и дополнений Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 07.06.96 г. N 3(29))
     предприятия по      транспортировке      нефти     и     газа,
нефтегазодобывающие объединения (управления) Министерства топлива и
энергетики  Российской  Федерации,  на  балансе  которых  находятся
нефтепроводы, газопроводы, - за земли, занятые этими сооружениями и
полосами отчуждения;
     государственные эксплуатационные предприятия связи, на балансе
которых находятся радиорелейные,  воздушные, кабельные линии связи,
- за земли, занятые этими линиями и полосами отчуждения;
     организации жилищно-коммунального    хозяйства,   на   балансе
которых находится государственный,  муниципальный жилищный  фонд  и
нежилой  фонд  всего  города (в городах с районным делением),  - за
земли, обслуживающие эти строения.
     ____________
     *  В  соответствии  с  Нормами отвода земель для электрических
сетей  напряжением  0,38 - 750 кВ N 14278 тм - т1, согласованными с
Роскомземом   и   утвержденными   Департаментом   электроэнергетики
Минтопэнерго  России  20.05.94  (Глава  2,  пункт  2.1),  земельные
участки   для   размещения  опор  воздушных  линий  электропередачи
напряжением  0,38  -  1,0  кВ  и  опор  линий  связи, обслуживающих
электрические сети, в постоянное пользование не предоставляются.
(Дополнен - Изменения и дополнения Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 07.06.96 г. N 3(29))

     26.  До  выдачи свидетельства на право собственности на землю,
пожизненного    наследуемого   владения,   пользования   земельными
участками   членам   жилищно-строительных,   дачно-строительных   и
гаражно-строительных  кооперативов, садоводческих, огороднических и
животноводческих  товариществ  их  правления  представляют  расчеты
земельного   налога   государственным   налоговым  инспекциям  того
административного   района,   на   территории   которого  находятся
земельные   участки   указанных   кооперативов   и  товариществ,  и
уплачивают  налог  в бюджет органа местного самоуправления по месту
нахождения  предоставленных  им  земельных участков (за исключением
членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства).
(В редакции Изменений и дополнений Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 23.01.96 г. N 2)
     Когда   члены   жилищно-строительных,   дачно-строительных   и
гаражно-строительных  кооперативов, садоводческих, огороднических и
животноводческих   товариществ   получат   свидетельства  на  право
собственности   на   землю,   пожизненного  наследуемого  владения,
пользования  земельными  участками,  исчисление  земельного  налога
будет производиться каждому из них налоговыми органами. (В редакции
Изменений  и дополнений Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 23.01.96 г. N 2)
     (Пункт  в  редакции  Изменений  и  дополнений  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 17.07.95 г. N 1)
     27. Земельный налог с юридических лиц  и  граждан  исчисляется
начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных
участков.
     28. Учет   плательщиков   и   исчисление  налога  производится
ежегодно по состоянию на 1 июня.
     Исчисление земельного     налога     гражданам    производится
государственными  налоговыми  инспекциями,  которые   ежегодно   не
позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
     29. Юридические лица и  граждане  уплачивают  земельный  налог
равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
     Органы законодательной  (представительной)  власти   субъектов
Российской  Федерации  и  органы  местного  самоуправления с учетом
местных условий  имеют  право  устанавливать  другие  сроки  уплаты
налога.
     Плательщики,  своевременно не привлеченные к уплате земельного
налога,  уплачивают  этот  налог не более чем за три предшествующих
года. (Дополнен   -   Приказ   Министерства  по  налогам  и  сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Пересмотр неправильно      произведенного      налогообложения
допускается также не более чем за три предшествующих года.
(Дополнен  -  Приказ  Министерства  по  налогам и сборам Российской
Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     При исчислении  земельного  налога общая сумма каждого платежа
округляется до полных копеек:  сумма менее 0,5  коп.  в  расчет  не
включается, а 0,5 коп. и более округляется до целой копейки.
(Дополнен  -  Приказ  Министерства  по  налогам и сборам Российской
Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     Налог  за  земли  лесного фонда, включая и леса, находящиеся в
пользовании    сельскохозяйственных    организаций,    на   которых
производится  заготовка  древесины, взимается с лесопользователей в
сроки одновременно с взиманием платы за древесину. (В      редакции
Приказа  Министерства  по  налогам  и  сборам  Российской Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     30. Учет   площадей   земельных   участков,    предоставленных
гражданам, производится на основании данных следующих органов:
     органов жилищно-коммунального  хозяйства   (бюро   технической
инвентаризации),   а   также  районных  и  городских  комитетов  по
земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков,
предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,
коллективного  и  индивидуального  садоводства,  огородничества   и
животноводства,  а  также  для индивидуального жилищного,  дачного,
гаражного строительства в границах городов,  рабочих,  курортных  и
дачных   поселков.   В   качестве   контрольных   материалов  могут
использоваться данные отделов (управлений) по градостроительству  и
архитектуре  городов  о выделении земельных участков для указанного
строительства;
     сельских органов  местного самоуправления о размерах земельных
участков,  предоставленных гражданам для ведения личного подсобного
хозяйства,     индивидуального     садоводства,     огородничества,
животноводства,  сенокошения  и   выпаса   скота,   а   также   для
индивидуального  жилищного,  дачного  и  гаражного  строительства в
границах сельских населенных пунктов и в сельской местности;
     предприятий, учреждений   и  организаций  транспорта,  лесного
хозяйства,  лесной промышленности,  водного,  рыбного,  охотничьего
хозяйства,  о размерах служебных наделов, предоставленных отдельным
категориям работников этих отраслей и ведомств на период их  работы
на указанных предприятиях, в учреждениях и организациях;
     колхозов, совхозов,     межхозяйственных     предприятий     и
организаций,  других  сельскохозяйственных  предприятий,  а также и
иных юридических лиц о размерах земельных участков, предоставленных
гражданам   для   индивидуального   огородничества  и  садоводства,
сенокошения  и  выпаса  скота  за  счет   земель,   находящихся   в
пользовании этих юридических лиц, и других органов.
     31. Прием платежей земельного налога и учет  поступивших  сумм
производятся в установленном порядке.
     32. Размер,  условия и сроки внесения арендной платы за  землю
устанавливаются   договором.   При  аренде  земель,  находящихся  в
государственной или  муниципальной  собственности,  соответствующие
органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной
платы по  видам  использования  земель  и  категориям  арендаторов.
Арендная  плата  может  устанавливаться  как  в  денежной,  так и в
натуральной форме.
     Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе
общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда кроме земли
в  аренду  переданы  строения,  сооружения  и другие материальные и
природные ресурсы,  но с обязательным перечислением арендной  платы
за  землю  на  бюджетные  счета  соответствующих  органов  местного
самоуправления.
     За земельные  участки,  необходимые  для  обслуживания жилых и
нежилых строений,  предоставленных в пользование юридическим  лицам
или  гражданам  по  договорам  аренды,  земельный налог взимается с
арендодателя.
     Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части
жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие
эти строения, также полностью взимается с арендодателя.
     При аренде земель и имущества, находящихся в государственной и
муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.
     соответствии  с Федеральным законом Российской Федерации от 30
декабря  1995  г.  N  225-ФЗ  "О соглашениях о разделе продукции" с
инвесторов  -  граждан  Российской  Федерации, иностранных граждан,
юридических  лиц  и  создаваемых  на  основе  договора о совместной
деятельности  и  не  имеющих  статуса юридического лица объединений
юридических  лиц,  осуществляющих вложение собственных, заемных или
привлеченных   средств  (имущества  и(или)  имущественных  прав)  в
поиски,   разведку   и   добычу  минерального  сырья  и  являющихся
пользователями  недр  на  условиях  соглашения,  взимание  платы за
пользование землей производится на договорной основе в соответствии
с законодательством Российской Федерации. (Дополнен  -  Изменения и
дополнения  Государственной  налоговой  службы Российской Федерации
от 07.06.96 г. N 3(29))
     33. Споры,  возникающие по вопросам арендной платы  за  землю,
рассматриваются  судом  или  арбитражным  судом в соответствии с их
компетенцией,  а  по  вопросам,  касающимся  земельного  налога,  в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

        IV. Порядок   пересмотра    обложения   и    уплаты
            доначисленных и уменьшенных при этом сумм налога

     (Раздел  исключен  -  Приказ  Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)

         V. Порядок проверки расчетов по земельному налогу

     (Раздел  исключен  -  Приказ  Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)

                 IV. Ответственность плательщиков

     34. Ответственность    за    правильность     исчисления     и
своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные
юридическим лицам, возлагается на их руководителей.
     Государственные налоговые   инспекции  ведут  в  установленном
порядке учет плательщиков земельного налога,  осуществляют контроль
за правильностью исчисления и своевременностью его уплаты.
     35.  В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется
пеня в размере, установленном федеральным законом (положения пункта
42  Инструкции  вступили  в  силу  с  04.01.98  согласно  статье  2
Федерального закона от 31.12.97 г. N 158-ФЗ). (В  редакции  Приказа
Государственной     налоговой     службы    Российской    Федерации
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     36. За  нарушение  Закона  Российской  Федерации  "О  плате за
землю"   предусматривается   ответственность   в   соответствии   с
законодательством Российской Федерации.

   V. Порядок зачисления, централизации и использования средств,
                   поступивших от платы за землю

     37.  Плата  за  землю  перечисляется  плательщиками земельного
налога:
     за земли в  пределах  границ  сельских  населенных  пунктов  и
другие  земли,  переданные  в  их  ведение,  -  на  бюджетные счета
сельских органов местного самоуправления;
     за земли  в  пределах  поселковой,  городской границы и другие
земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района,
за  исключением  земель,  переданных  в  ведение  сельских  органов
местного  самоуправления,  -  в   соответствии   с   установленными
законодательством  Российской  Федерации  долями на бюджетные счета
Российской   Федерации   в   федеральном   казначействе,   субъекта
Российской  Федерации,  соответствующую  часть средств на бюджетные
счета соответствующих органов  местного  самоуправления  (положения
пункта 44 Инструкции вступают в силу с 30.07.98,  согласно статье 2
Федерального закона от 25.07.98 г. N 132-ФЗ).
     (Пункт  в  редакции  Приказа  Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     38.  В  соответствии  с  бюджетной  классификацией  Российской
Федерации  (приказ  Министерства финансов Российской Федерации от 6
января   1998   г.  N  1н  "О  бюджетной  классификации  Российской
Федерации")  с  учетом  изменений  и  дополнений  в доходы бюджетов
Российской Федерации зачисляются: (В  редакции Приказа Министерства
по       налогам       и      сборам      Российской      Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     по коду    1050701    -    земельный    налог     за     земли
сельскохозяйственного назначения;
     по коду 1050702 - земельный налог за земли городов и поселков;
     по коду   1050703   -   земельный   налог   за   другие  земли
несельскохозяйственного назначения;
     по коду     2010201     -     арендная    плата    за    земли
сельскохозяйственного назначения; (В  редакции Приказа Министерства
по       налогам       и      сборам      Российской      Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     по коду 2010202 - арендная плата за земли городов и поселков;
(В  редакции  Приказа  Министерства  по налогам и сборам Российской
Федерации от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     по коду   2010203   -   арендная   плата   за   другие   земли
несельскохозяйственного назначения. (В       редакции       Приказа
Министерства    по    налогам   и   сборам   Российской   Федерации
от 20.08.99 г. N АП-3-04/273)
     (Пункт  в  редакции  Приказа  Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     39.  На  бюджетные  счета  Российской  Федерации в федеральном
казначействе   соответствующего   субъекта   Российской   Федерации
перечисляются  средства,  составляющие  плату  за землю, в пределах
долей, установленных законодательством Российской Федерации.     (В
редакции   Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской
Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     40.  Доля  средств  от  земельного  налога и арендной платы за
сельскохозяйственные  угодья,  перечисляемых  в федеральный бюджет,
устанавливается  в  соответствии  со  статьей  5  Закона Российской
Федерации  "О плате за землю" согласно приложению 1 к этому Закону.
Изменение    указанной    доли    производится   по   представлению
Правительства   Российской   Федерации,  исходя  из  потребности  в
средствах     на     централизованно    выполняемые    мероприятия,
предусмотренные   статьей  24  указанного  Закона,  одновременно  с
утверждением федерального бюджета на предстоящий год. (В   редакции
Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской  Федерации
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     Не перечисляются в федеральный бюджет средства, поступающие от
уплаты  земельного  налога  за  земли,  указанные  в абзаце восьмом
преамбулы настоящей инструкции. (В редакции Приказа Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     Перечень   районов  проживания  малочисленных  народов  Севера
утвержден  постановлением  Правительства Российской Федерации от 11
января  1993  г.  N  22 "О перечне районов проживания малочисленных
народов   Севера"   с  учетом  изменений  и  дополнений,  внесенных
постановлением  Совета Министров Правительства Российской Федерации
от 7 октября 1993 г. N 997 "О внесении изменений в перечень районов
проживания малочисленных народов Севера. (Дополнен  -  Изменения  и
дополнения  Государственной  налоговой  службы Российской Федерации
от 07.06.96 г. N 3(29))
     41.  Доля  средств  от  земельного  налога и арендной платы за
сельскохозяйственные   угодья,  перечисляемых  на  бюджетные  счета
субъектов    Российской    Федерации,    устанавливается   органами
законодательной   (представительной)  власти  субъектов  Российской
Федерации.  На  мероприятия, централизованно выполняемые субъектами
Российской  Федерации, перечисляется не более 10 процентов от суммы
средств земельного налога административного района. (В     редакции
Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской  Федерации
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     Конкретный  размер  направляемых  в  пределах  указанной  доли
средств  от  налога устанавливается с учетом объемов финансирования
мероприятий, указанных в пункте 50 настоящей инструкции.         (В
редакции   Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской
Федерации от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     42.  Доля  средств,  перечисляемых  в  федеральный  бюджет  от
земельного  налога и арендной платы за земли городов и поселков для
финансирования     централизованно     выполняемых     мероприятий,
предусмотренных   в   пункте   50  настоящей  инструкции,  ежегодно
устанавливается при утверждении федерального бюджета. (В   редакции
Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской  Федерации
от 12.11.98 г. N ГБ-3-04/291)
     43. Земельный налог и арендная плата учитываются в  доходах  и
расходах  соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются
исключительно на следующие цели:
     финансирование мероприятий    по    землеустройству,   ведению
земельного кадастра,  мониторинга,  охране земель  и  повышению  их
плодородия,  освоению  новых  земель,  на  компенсацию  собственных
затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под
указанные мероприятия и процентов за их использование.  Средства на
эти цели расходуются по соответствующим нормативам;
     инженерное и социальное обустройство территории.
     44. Средства,  поступающие от взимания налога и арендной платы
за  сельскохозяйственные угодья,  расходуются на указанные в пункте
50  настоящей  инструкции  цели  только  для  нужд   собственников,
владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.
     Не использованные в течение года остатки средств не  изымаются
и направляются по целевому назначению в следующем году.
     Порядок    централизации   в   федеральный   бюджет   средств.
поступающих  от  взимания  платы за землю, утвержден постановлением
Правительства  Российской  Федерации  от  24 июля 1995 г. N 749 "Об
утверждении  порядка  централизации  в  федеральный бюджет средств,
поступающих от взимания платы за землю". (Дополнен  -  Изменения  и
дополнения  Государственной  налоговой  службы Российской Федерации
от 23.01.96 г. N 2)
     45. Учет расчетов юридических лиц  с  бюджетом  по  земельному
налогу  и  арендной  плате  за землю ведется на счете 68 "Расчеты с
бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по земельному налогу".
     Сумма налога  (арендной  платы),  рассчитанная в установленном
порядке,  ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов
учета  затрат на производство продукции (работ,  услуг) и расходов,
не  связанных  с  производством  (08  "Капитальные  вложения",   20
"Основное  производство",  23  "Вспомогательное  производство",  29
"Обслуживающие производства и хозяйства" и др.).
     Перечисленные суммы   налога   (арендной   платы)   в   бюджет
отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный
счет".

                   VI. Нормативная цена земли

     46. Нормативная   цена  земли  -  показатель,  характеризующий
стоимость участка определенного качества и  местоположения,  исходя
из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
     Нормативная цена земли введена для обеспечения  экономического
регулирования    земельных   отношений   при   передаче   земли   в
собственность,  установлении коллективно-долевой  собственности  на
землю,  передаче  по  наследству,  дарении  и получении банковского
кредита под залог земельного участка.
     47.  Порядок  определения  нормативной  цены  земли установлен
постановлением  Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997
г. N 319 "О порядке определения нормативной цены земли".         (В
редакции   Приказа   Государственной  налоговой  службы  Российской
Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     Пункт.  (Исключен  -  Приказ  Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     48.  В  соответствии  с  постановлением  Правительства   Российской
Федерации  от  15  марта  1997  г.  N  319  "О  порядке определения
нормативной  цены  земли"  нормативная  цена  земли  применяется  в
случаях,  предусмотренных законодательством Российской Федерации, и
ежегодно  определяется  органами  исполнительной  власти  субъектов
Российской  Федерации  для земель различного целевого назначения по
оценочным  зонам,  административным  районам,  поселениям  или   их
группам.
     Предложения об  оценочном  зонировании   территории   субъекта
Российской  Федерации и о нормативной цене земли по указанным зонам
представляются комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.
     Органы местного   самоуправления   (администрации)   по   мере
развития рынка земли могут  своими  решениями  уточнять  количество
оценочных зон и их границы,  повышать или понижать нормативную цену
земли, но не более чем на 25 процентов.
     Нормативная цена земли не должна превышать 75 процентов уровня
рыночной  цены  на  типичные  земельные  участки   соответствующего
целевого назначения.
     Районные (городские)  комитеты   по   земельным   ресурсам   и
землеустройству    выдают   заинтересованным   лицам   документ   о
нормативной цене земли конкретного земельного участка.
     Государственный комитет   Российской  Федерации  по  земельным
ресурсам   и   землеустройству   совместно   с    заинтересованными
федеральными  органами исполнительной власти разрабатывают основные
методические положения по ценовому  зонированию  земель  и  расчету
нормативной цены земли.
     (Пункт  в  редакции  Приказа  Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 27.02.98 г. N АП-3-04/31)
     49. В   соответствии  с  бюджетной  классификацией  Российской
Федерации средства,  поступающие от продажи земли  в  собственность
граждан,  а  также  при  продаже  земельных  участков  гражданам  и
юридическим лицам при приватизации государственных и  муниципальных
предприятий,  зачисляются  в доход соответствующих бюджетов по коду
20400 "Доходы от продажи земли и нематериальных активов".
     50. Настоящая   инструкция   вводится  в  действие  с  момента
официального опубликования.
     С введением  в  действие  настоящей инструкции утрачивают силу
инструкция Министерства  финансов  Российской  Федерации,  Комитета
Российской  Федерации  по  земельным  ресурсам  и  землеустройству,
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17  апреля
1992 г.  N 21,  2-10-1/1020, 11 по применению Закона РСФСР "О плате
за  землю",  изменения  и  дополнения,  внесенные  в инструкцию  от
14  августа  1992 г.  N 72, 5-10/1813, ВГ-4-02/48  (регистрационный
N  48  от  01.09.92),  от  24  августа  1992  г.  N  79, 5-10/2197,
ИЛ-4-02/49  (регистрационный  N  49  от  01.09.92),  от  28 декабря
1994  г.  N  174, 5-16/2092, НП-4-02/119н (регистрационный N 778 от
19.01.95),   письмо   Миннауки  России,  Госналогслужбы  России  от
22  марта  1994  г. N ЭП1-7-87, НП-4-02/41н "О порядке освобождения
научных    учреждений    и   организаций   от   платы   за   землю"
(регистрационный N 526 от 23.03.94).



                                                          Таблица 1

                              ТАБЛИЦА
  по определению земельного налога за земли сельскохозяйственного
        назначения на 19 г. (приложение к сводному расчету
           земельного налога колхозов, совхозов и других
                 сельскохозяйственных предприятий)

     Полное наименование юридического лица_________________________


-------------------------------------------------------------------
 Шифр   !Наимено-!Балл!Виды сельскохозяйственных угодий
 оценоч-!вание   !бони!--------------------------------------------
 ной    !оценоч- !тета!          пашня
 группы !ной     !почв!--------------------------------------------
 почв   !группы  !    !немелиорированная   !   орошаемая        !
        !почв    !    !--------------------!-----------------------
        !        !    !пло- !ставка,!сумма,!пло- !ставка,!сумма,!
        !        !    !щадь,!руб/га ! руб. !щадь,!руб/га ! руб. !
        !        !    ! га  !       !      ! га  !       !      !
-------------------------------------------------------------------
    1   !   2    !  3 !  4  !   5   !   6  !  7  !   8   !   9  !
-------------------------------------------------------------------

                        Продолжение таблицы
-------------------------------------------------------------------
                 Виды сельскохозяйственных угодий
-------------------------------------------------------------------
                               пашня
-------------------------------------------------------------------
  осушенная  !   участки закрытого грунта    ! всего
---------------------------------------------! налога,
 пло- !ставка,!сумма,!пло- ! ставка, ! сумма,! руб.
 щадь,!руб/га ! руб. !щадь,! руб/га  !  руб. !
  га  !       !      ! га  !         !       !
-------------------------------------------------------------------
   10 !  11   !  12  ! 13  !  14     !  15    !    16
-------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------
 Шифр   !Наимено-!Балл!Виды сельскохозяйственных угодий
 оценоч-!вание   !бони!--------------------------------------------
 ной    !оценоч- !тета!      многолетние насаждения
 группы !ной     !почв!--------------------------------------------
 почв   !группы  !    !немелиорированная   !   орошаемая        !
        !почв    !    !--------------------!-----------------------
        !        !    !пло- !ставка,!сумма,!пло- !ставка,!сумма,!
        !        !    !щадь,!руб/га ! руб. !щадь,!руб/га ! руб. !
        !        !    ! га  !       !      ! га  !       !      !
-------------------------------------------------------------------
    1   !   2    !  3 !  4  !   5   !   6  !  7  !   8   !   9  !
-------------------------------------------------------------------

                        Продолжение таблицы
---------------------------------------
   Виды сельскохозяйственных угодий
---------------------------------------
     многолетние насаждения
---------------------------------------
       осушенные     ! всего
---------------------! налога,
 пло- !ставка,!сумма,! руб.
 щадь,!руб/га ! руб. !
  га  !       !      !
---------------------------------------
   10 !  11   !  12  ! 13
---------------------------------------


                            Продолжение

----------------------------------------------------------------
Шифр   !Наимено-!Балл!Виды сельскохозяйственных угодий
оценоч-!вание   !бони!------------------------------------------
ной    !оценоч- !тета!      сенокосы
группы !ной     !почв!------------------------------------------
почв   !группы  !    !немелиорированная   !   орошаемая        !
       !почв    !    !--------------------!---------------------
       !        !    !пло- !ставка,!сумма,!пло- !ставка,!сумма,!
       !        !    !щадь,!руб/га ! руб. !щадь,!руб/га ! руб. !
       !        !    ! га  !       !      ! га  !       !      !
----------------------------------------------------------------
   1   !   2    !  3 !  4  !   5   !   6  !  7  !   8   !   9  !
----------------------------------------------------------------

                        Продолжение таблицы
---------------------------------------
 Виды сельскохозяйственных угодий
---------------------------------------
      сенокосы
---------------------------------------
      осушенные     ! всего
--------------------! налога,
пло- !ставка,!сумма,! руб.
щадь,!руб/га ! руб. !
 га  !       !      !
---------------------------------------
   10 !  11   !  12  ! 13
---------------------------------------

----------------------------------------------------------------
Шифр   !Наимено-!Балл!Виды сельскохозяйственных угодий
оценоч-!вание   !бони!------------------------------------------
ной    !оценоч- !тета!      пастбища
группы !ной     !почв!------------------------------------------
почв   !группы  !    !немелиорированная   !   орошаемая        !
       !почв    !    !--------------------!---------------------
       !        !    !пло- !ставка,!сумма,!пло- !ставка,!сумма,!
       !        !    !щадь,!руб/га ! руб. !щадь,!руб/га ! руб. !
       !        !    ! га  !       !      ! га  !       !      !
----------------------------------------------------------------
   1   !   2    !  3 !  4  !   5   !   6  !  7  !   8   !   9  !
----------------------------------------------------------------

                        Продолжение таблицы
---------------------------------------
   Виды сельскохозяйственных угодий
---------------------------------------
    пастбища
---------------------------------------
      осушенные     ! всего
--------------------! налога,
пло- !ставка,!сумма,! руб.
щадь,!руб/га ! руб. !
 га  !       !      !
---------------------------------------
  10 !  11   !  12  ! 13
---------------------------------------


                            Продолжение

----------------------------------------------------------------
 Шифр !Наиме-!Балл !                 !Всего   !Коэффи-!Итого
 оце- !нова- !бони-!-----------------!селько- !циент  !налога,
 ной  !ние   !тета ! залежь          !хозяйст-!на мес-! руб.
 груп-!оце-  !почв !-----------------!венные  !тополо-!
 пы   !ночной!     !пло- !став- !сум-!угодья, !жение  !
 почв !группы!     !щадь,!ка,   !ма, ! руб.   !       !
      !почв  !     !га   !руб/га!руб.!        !       !
----------------------------------------------------------------
   1  !   2  !   3 !  4  !  5   ! 6  !   7    !   8   !   9
----------------------------------------------------------------

     Примечание.  По данной форме таблицы выполняется разработочная
таблица:  по  определению земельного налога за сельскохозяйственные
угодья   на  землях  лесного  фонда;  по  определению  суммы  льгот
земельного  налога  статьям  13 и 14 Закона Российской Федерации "О
плате за землю".



                                                          Таблица 2

                              ТАБЛИЦА
        по определению земельного налога за земли городов и
          поселков городского типа кроме земель, занятых
           государственным, муниципальным, общественным,
          кооперативным жилищным фондом и нежилым фондом

     Полное наименование юридического лица _______________________

----------------------------------------------------------------
 Зона градо- !В пределах установленных!В пределах двойной нормы !
 строительной!        норм отвода     !         отвода          !
 ценности    !------------------------!-------------------------!
 территории  ! пло- !ставка, !всего   ! пло- !ставка, !всего    !
             ! щадь,! руб/   !налога, ! щадь,! руб/   !налога,  !
             ! кв. м! кв. м  ! руб.   ! кв. м! кв. м  ! руб.    !
----------------------------------------------------------------
      1      !   2  !    3   !    4   !   5  !   6    !   7     !
----------------------------------------------------------------

                        Продолжение таблицы
----------------------------------------------------------------
       Свыше двойной нормы              !       Итого
            отвода                      !      налогов,
----------------------------------------!        руб.
   площадь,   !  ставка,  !    всего    !
    кв. м     ! руб/кв. м !   налога,   !
              !           !     руб.    !
----------------------------------------------------------------
      8       !     9     !     10      !           11
----------------------------------------------------------------

     Примечание.  По  данной  форме  таблицы  производится и расчет
суммы  льгот  земельного  налога, предоставленных органами местного
самоуправления согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации
"О плате за землю".


                                                          Таблица 3

                              ТАБЛИЦА
         по определению земельного налога за земли городов
       и поселков городского типа, занятые государственным,
            муниципальным, общественным, кооперативным
                 жилищным фондом и нежилым фондом

     Полное наименование юридического лица _______________________

----------------------------------------------------------------
 N  !Название улицы,! N  !Площадь зе-!Зона градо-!Ставка!Сумма
 п/п!переулка, пло- !дома!мельного   !строитель- !налога!налога
    !щади, гда нахо-!    !участка,   !ной ценнос-!за 1  !руб.
    !дится жилой дом!    !обслуживаю-!ти, города,!кв. м !
    !или объект на- !    !щего жилой !поселка    !      !
    !логообложения  !    !дом или    !           !      !
    !нежилого фонда !    !другой     !           !      !
    !               !    !объект     !           !      !
----------------------------------------------------------------
  1 !        2      ! 3  !     4     !      5    !   6  !   7
----------------------------------------------------------------

     Примечание.  По  данной  форме  таблицы  производится и расчет
суммы  льгот  земельного  налога, предоставленных органами местного
самоуправления  соглсно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации
"О плате за землю".


                                                          Таблица 4

                              ТАБЛИЦА
             по определению земельного налога за земли
      лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей

     Полное наименование юридического лица________________________

------------------------------------------------------------------
 Площадь, га !Общий запас      !Стоимость общих!Ставка !Земельный
             !древесины на     !запасов древе- !налога,!налог,
             !территории, куб.м!сины, руб.     !  %    !руб.
------------------------------------------------------------------
      1      !      2          !      3        !   4   !   5
------------------------------------------------------------------

     Примечание.  Данные  по графам 2 и 3 показываются на основании
материалов лесоустройства, имеющихся в лесхозах.



Информация по документу
Читайте также