Вопрос-ответ: гни по санкт-петербургу (апрель 1997 года) подоходный налог
или приобретает материалы на строительство
дома?
ОТВЕТ. В соответствии со статьями
807, 808 Гражданского кодекса (часть вторая),
ссуда есть не что иное, как договор займа, по
которому заимодавец передает заемщику в
собственность деньги или другие вещи, а
заемщик обязуется своевременно возвратить
такую же сумму денег (сумму займа) или
равное количество других полученных им
вещей такого же рода и качества. В случае,
когда заимодавцем является юридическое
лицо, договор займа должен быть заключен в
письменной форме, независимо от суммы
договора.
Таким образом, для
физического лица возможно льготирование не
суммы, выплачиваемой из заработной платы
ссуды, а расходов по строительству жилья
(дачных домиков), произведенных из
полученной работником ссуды (при условии
предварительного оформления договора
займа). То есть льгота может быть
предоставлена, когда физическому лицу
предприятием выдана возвратная ссуда, на
которую он покупает квартиру, жилой дом, или
приобретает материалы на строительство
дома.
В тех случаях, когда оплата
указанных расходов за физических лиц
производится предприятиями, учреждениями и
организациями за счет своих средств (даже с
последующим удержанием их из заработной
платы, но без предварительного оформления
договора займа), указанная льгота на эту
сумму не представляется.
ВОПРОС. Каков
порядок зачисления в бюджетную систему
подоходного налога в 1997 году?
ОТВЕТ.
Согласно статье 17 Федерального Закона от
26.02.97 N 29-ФЗ "О Федеральном бюджете на 1997 год",
100% отчислений от подоходного налога с
физических лиц зачисляется в бюджеты
субъектов Российской Федерации. Закон
вступил в силу со дня его официального
опубликования, т.е. 4 марта 1997 года.
Начиная с этой даты, на перечисление
подоходного налога с физических лиц
оформляется одно платежное поручение с
реквизитами районного бюджета.
ВОПРОС.
Каков порядок налогообложения лиц,
направляемых в служебную командировку за
рубеж, на учебу или семинар? Как быть, если
предприятие отправляет в командировку
работника, работающего по договору
подряда?
ОТВЕТ. Ответ на данный вопрос
дан в письме Госналогслужбы от 14.06.96 N
ВГ-8-08/442.
В соответствии с подпунктом "д"
пункта 1 статьи 3 Федерального Закона "О
подоходном налоге с физических лиц", при
оплате работникам расходов на
краткосрочные командировки как внутри
страны, так и за ее пределы, в облагаемый
налогом доход не включаются суточные в
пределах норм, установленных
законодательством, а также фактически
произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд
до места назначения и обратно, сбор за
услуги аэропортов, страховые и
комиссионные сборы, расходы на проезд на
аэродром или вокзал в местах отправления,
назначения или пересадок (кроме проезда на
такси), на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, получению заграничного
паспорта и виз, прописке заграничного
паспорта, а также по обмену чека в банке на
наличную иностранную валюту.
В случае
выдачи командировочных расходов при
направлении работника в зарубежную
командировку не в валюте страны убывания, а
в другой конвертируемой валюте, в целях
определения соответствия выданной валюты
нормам командировочных расходов,
производится перерасчет выданной валюты в
рубли по курсу Центробанка на дату выдачи, а
из рублевого эквивалента в валюту страны
убывания. Если сумма выданной валюты на
суточные расходы превышает установленные
нормы, разница между фактически выданной
суммой валюты на суточные расходы и нормой
суточных (в валюте страны убывания)
подлежит включению в совокупный
налогооблагаемый доход работника.
Не
включаются в налогооблагаемый доход
суточные, стоимость проезда и проживания
работников, направляемых на обучение
(подготовка, переподготовка кадров,
обучение вторым профессиям, повышение
квалификации), оплата которых производится
за счет направляющей стороны по месту
основной работы работников в порядке,
предусмотренном в пункте 6 приложения к
Постановлению Минтруда России от 29 июня 1994
года N 51 "О нормах и порядке возмещения
расходов при направлении работников
предприятий, организаций и учреждений для
выполнения монтажных, наладочных,
строительных работ, на курсы повышения
квалификации, а также за подвижной и
разъездной характер работы, за
производство работ вахтовым методом и
полевых работ, за постоянную работу в пути
на территории Российской Федерации".
Льгота предоставляется по оплаченным
организацией суммам, при условии
документального подтверждения
работниками, направленными в командировку,
в том числе заграничную, на обучение,
участие в семинарах и конференциях,
произведенных ими расходов. При отсутствии
документального подтверждения
произведенных работниками расходов,
налоговая инспекция вправе принять решение
о включении в налогооблагаемый доход
работника стоимости таких поездок.
Суммы, перечисляемые предприятиями и
организациями за участие своих работников
в семинарах и конференциях,
предназначенные для оплаты стоимости услуг
(мероприятий), предоставление которых
физическим лицам в обычных условиях
является платным (путевки, экскурсионное
обслуживание, посещение банкетов и т.п.),
подлежат включению в совокупный
налогооблагаемый доход таких лиц в
общеустановленном порядке.
Служебной
командировкой признается поездка
работника по распоряжению руководителя
объединения, предприятия, учреждения,
организации на определенный срок в другую
местность для выполнения служебного
поручения вне места его постоянной работы.
Лица, выполняющие работы по договорам
гражданско-правового характера, в
служебную командировку направлены быть не
могут, и производимые выплаты
командировочными расходами не являются.
Такие суммы подлежат налогообложению у
источника их выплаты в общеустановленном
порядке, предусмотренном для уплаты налога
с доходов, получаемых не по месту основной
работы.
