Закон Калининградской области от 29.11.2001 № 90

  



                        РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                                ЗАКОН

                       КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
      
                          О налоге с продаж

       (Принят Калининградской областной Думой третьего созыва
                         29 ноября 2001 года)

     Настоящий Закон разработан в соответствии с  Федеральным  законом
от  31.07.98  N  150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации".

                      Статья 1. Общие положения

     Настоящим Законом  устанавливается  налог  с продаж на территории
Калининградской области.

                Статья 2. Плательщики налога с продаж

     1. Плательщиками налога с продаж  (далее  -  налогоплательщиками)
признаются:

     а) организации,
     б) индивидуальные предприниматели.

     2. Организации  и  индивидуальные  предприниматели,  указанные  в
настоящей статье,  признаются налогоплательщиками,  если они реализуют
товары (работы, услуги) на территории Калининградской области.

                   Статья 3. Объект налогообложения

     Объектом налогообложения  признаются   операции   по   реализации
физическим лицам товаров (работ,  услуг) на территории Калининградской
области.  Операции по реализации  товаров  (работ,  услуг)  признаются
объектом   налогообложения   в   том  случае,  если  такая  реализация
осуществляется за наличный расчет,  а также с использованием расчетных
и кредитных банковских карт.

     Статья    4.    Операции,    не    подлежащие   налогообложению
                     (освобождаемые от налогообложения)

     Не подлежат налогообложению  (освобождаются  от  налогообложения)
операции  по  реализации  физическим  лицам  следующих товаров (работ,
услуг):

     хлеба и хлебобулочных изделий,  молока и  молокопродуктов,  масла
растительного,  маргарина,  муки,  яйца  птицы,  круп,  сахара,  соли,
картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
     детской одежды и обуви;
     лекарств, протезно - ортопедических изделий;
     жилищно -  коммунальных  услуг,  услуг  по сдаче в наем населению
жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
     зданий, сооружений,   земельных   участков   и   иных   объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
     путевок (курсовок)  в  санаторно  -  курортные  и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
     товаров (работ,   услуг),   связанных   с   учебным,   учебно   -
производственным,  научным или воспитательным процессом и производимых
образовательными учреждениями;
     учебной и научной книжной продукции;
     периодических печатных   изданий,  за  исключением  периодических
печатных изданий рекламного или эротического характера;
     услуг в  сфере  культуры и искусства,  оказываемых учреждениями и
организациями   культуры   и   искусства   (театрами,    кинотеатрами,
концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том
числе  сельскими,  библиотеками,  цирками,  лекториями,  планетариями,
парками  культуры  и  отдыха,  ботаническими  садами,  зоопарками) при
проведении ими театрально -  зрелищных,  культурно  -  просветительных
мероприятий,  в  том  числе  операции  по реализации входных билетов и
абонементов;
     услуг по  содержанию  детей  в  дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
     услуг по  перевозке  пассажиров  транспортом  общего  пользования
муниципального образования (за исключением такси),  а также  услуг  по
перевозкам   пассажиров   в  пригородном  сообщении  морским,  речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
     услуг, оказываемых   кредитными   организациями,   страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами,  профессиональными участниками
рынка    ценных   бумаг   в   рамках   их   деятельности,   подлежащей
лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;
     ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по
проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
     услуг, оказываемых   уполномоченными   органами   государственной
власти  и  органами  местного  самоуправления,  за  которые  взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов.

                       Статья 5. Налоговая база

     Налоговая база  определяется  как стоимость реализованных товаров
(работ,  услуг),  исчисленная исходя из применяемых  цен  (тарифов)  с
учетом  налога  на  добавленную  стоимость  и акцизов (для подакцизных
товаров) без включения в нее налога.

                       Статья 6. Ставка налога

     Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

                      Статья 7. Налоговый период

     Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

                 Статья 8. Порядок исчисления налога

     1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой  ставке
процентная доля налоговой базы.
     Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы,
услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
     2. Налог  подлежит  уплате  по  месту  осуществления  операций по
реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению.
     3. В случае,  если в соответствии с условиями  договора  комиссии
(договора   поручения,  агентского  договора)  фактическая  реализация
товаров  (работ,   услуг)   покупателям   производится   комиссионером
(поверенным,  агентом)  и  денежные  средства  за  реализованный товар
(работы,  услуги) поступают в кассу (на расчетный  счет)  комиссионера
(поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его
в бюджет возлагается на комиссионера  (поверенного,  агента),  который
признается  в  этом  случае  налоговым агентом.  При этом сумма налога
исчисляется,  исходя из полной цены товара (работ,  услуг), включающей
вознаграждение    комиссионера    (поверенного,    агента).   Комитент
(доверитель,  принципал)  при  получении   выручки   от   комиссионера
(поверенного,  агента)  налог  не уплачивает,  если этот налог уплачен
комиссионером (поверенным, агентом).
     В случае,  если  в  соответствии  с  условиями  договора комиссии
(договора  поручения,  агентского  договора)  фактическая   реализация
товаров   (работ,   услуг)   покупателям   производится  комиссионером
(поверенным,  агентом),  а денежные средства  за  реализованный  товар
(работы,  услуги)  поступают  в  кассу  (на  расчетный счет) комитента
(доверителя,  принципала),  налог  уплачивается  в  бюджет  комитентом
(доверителем,   принципалом).   При   этом  сумма  налога  исчисляется
комитентом (доверителем, принципалом), исходя из полной цены товара.
     4. Датой осуществления операций  по  реализации  товаров  (работ,
услуг),   признаваемых   объектом   налогообложения,   считается  день
поступления средств за реализованные товары (работы,  услуги) на счета
в  банках,  или  день  поступления выручки в кассу,  или день передачи
товаров (работ, услуг) покупателю.

            Статья 9.  Особенности  исчисления  и  уплаты  налога
                       по месту  нахождения обособленных подразделений
                       организации

     1. Организация,  находящаяся за пределами Калининградской области
и осуществляющая на территории  Калининградской  области  операции  по
реализации    товаров   (работ,   услуг)   через   свои   обособленные
подразделения, уплачивает налог на территории Калининградской области,
исходя  из  стоимости  реализованных через обособленное подразделение,
расположенное на территории Калининградской области,  товаров  (работ,
услуг).
     2. Суммы платежей по налогу с продаж для организаций,  являющихся
налогоплательщиками  по  налогу  с продаж и осуществляющих операции по
реализации   товаров   (работ,   услуг)   через   свои    обособленные
подразделения,  находящиеся  вне  места  нахождения  этой организации,
подлежат зачислению в областной бюджет  и  бюджеты  тех  муниципальных
образований,   на   территории   которых  осуществляются  операции  по
реализации товаров (работ,  услуг),  исходя из стоимости реализованных
на  территории  данного  муниципального  образования  товаров  (работ,
услуг).

                Статья 10. Зачисление средств, поступающих
                           от налога с продаж

     Суммы платежей по налогу с продаж подлежат зачислению в областной
бюджет  и  бюджеты муниципальных образований в размерах соответственно
40 и 60 процентов.

             Статья 11.  Порядок,  сроки  уплаты   налога
                         и предоставления налоговой декларации

     1. Налогоплательщик   самостоятельно  исчисляет  сумму  налога  с
продаж,  подлежащую уплате за налоговый период,  исходя  из  налоговой
базы, налоговой ставки и операций, освобождаемых от налогообложения.
     Сумма налога   с   продаж,    подлежащая    уплате    в    бюджет
налогоплательщиком,  округляется  до  полных рублей (50 и более копеек
принимаются за 1 рубль,  суммы менее 50 копеек не включаются  в  сумму
налога с продаж).
     2. В случае,  если  налогоплательщиком  осуществляются  операции,
подлежащие налогообложению,  и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые  от  налогообложения),  налогоплательщик  обязан  вести
раздельный учет таких операций.
     3. Уплата  налога  с  продаж  производится  по   итогам   каждого
налогового  периода,  исходя из фактической налоговой базы за истекший
налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
     4. По окончании налогового периода налогоплательщики  не  позднее
20-го   числа  месяца,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом,
представляют в налоговые  органы  по  месту  их  нахождения  налоговые
декларации  по  налогу с продаж за истекший налоговый период по форме,
согласно приложению N 1 к настоящему Закону.
     Организации, в  состав которых входят обособленные подразделения,
представляют  в  налоговый  орган  по  месту  нахождения   организации
декларации   по  налогу  с  продаж  по  всей  организации  в  целом  с
распределением по обособленным подразделениям.  Кроме того,  налоговые
декларации  по налогу с продаж отдельно по обособленным подразделениям
представляются  налогоплательщиком  в   налоговый   орган   по   месту
нахождения обособленных подразделений в сроки, установленные абзацем 1
настоящего пункта.

          Статья 12.   Ответственность   налогоплательщиков
                       и    контроль налоговых органов

     1. Ответственность   за   правильность   исчисления,   полноту  и
своевременность уплаты  налога  возлагается  на  налогоплательщиков  в
соответствии с действующим законодательством.
     2. Контроль за полнотой,  правильностью и своевременностью уплаты
налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим
законодательством.

             Статья 13. Порядок учета поступления налога

     Учет поступлений налога с  продаж  по  каждому  налогоплательщику
ведется налоговыми органами по установленной форме.

                Статья 14. Введение в действие налога

     1. Признать утратившими силу:
     - постановление Калининградской областной Думы от  27  июля  1995
года  N  32 "О сборе на нужды образовательных учреждений,  взимаемом с
юридических лиц"  ;
     - п.  2 постановления Калининградской областной Думы от 23 ноября
1995 года N 55 "О внесении дополнений в постановление  областной  Думы
от  26  января  1995  года N 2 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
транспортного налога" и от 27 июля 1995 года N 32 "О  сборе  на  нужды
образовательных    учреждений,    взимаемом    с    юридических   лиц";
     - постановление Калининградской областной Думы от 26 декабря 1997
года   N  96  "О  внесении  изменений  и  дополнений  в  постановление
Калининградской областной Думы от 27 июля 1995 года N 32 "О  сборе  на
нужды образовательных  учреждений,  взимаемом   с   юридических   лиц";
     - постановление Калининградской областной Думы от 26  марта  1999
года  N  12  "О  толковании  пункта  6.1  Положения  о  сборе на нужды
образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц, утвержденного
постановлением   областной   Думы   от   27   июля  1999  года  N  32".
     2. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2002 года.


     29 ноября 2001 г.
     N 90


     Глава администрации (губернатор)                  В. Егоров
     Калининградской области                  

     
   

                                                        Приложение N 1
                                      к Закону Калининградской области
                                             от 29 ноября 2001 г. N 90

     Штамп организации (предприятия             N _______
     В налоговую инспекцию МНС РФ               Штамп или отметка
     по _____________ району (городу)           налоговой инспекции
     от _____________________________           получено
     ________________________________           "___" ___________ года
     (наименование предприятия (ИНН)
     ________________________________
       Ф.И.О. предпринимателя (ИНН)
     ________________________________
       Фамилия ответственного лица
       (исполнителя)
     __________________
        (телефон)


         Декларация по налогу с продаж  за __________________ месяц 200__ года
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
|Отчетный период|Стоимость     |Ставка|Сумма налога|Уплата|Начислено за|К доплате|К возврату|Справочно:    |
|               |реализованных |налога|к начислению|(дата,|предыдущий  |         |          |стоимость     |
|               |товаров       |      |(гр.2*гр.3):|сумма)|период      |         |          |реализованных |
|               |(работ,услуг),|      |(100%+гр.3) |      |            |         |          |товаров(работ,|
|               |облагаемых    |      |            |      |            |         |          |услуг),       |
|               |налогом       |      |            |      |            |         |          |необлагаемых  |
|               |              |      |            |      |            |         |          |налогом       |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
|     1         |      2       |   3  |     4      |   5  |      6     |    7    |     8    |      9       |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
|На начало      |              |      |            |      |            |         |          |              |
|отчетного      |              |      |            |      |            |         |          |              |
|периода        |              |      |            |      |            |         |          |              |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
|               |              |      |            |      |            |         |          |              |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
|               |              |      |            |      |            |         |          |              |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
|               |              |      |            |      |            |         |          |              |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
| За отчетный   |              |      |            |      |            |         |          |              |
| период        |              |      |            |      |            |         |          |              |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+
| На конец      |              |      |            |      |            |         |          |              |
| отчетного     |              |      |            |      |            |         |          |              |
| периода       |              |      |            |      |            |         |          |              |
+---------------+--------------+------+------------+------+------------+---------+----------+--------------+

"____" _____________ 200__ года         Отметка и замечания инспектора
Руководитель ________ (подпись)         В результате предварительной проверки
Главный                                 внесены следующие исправления
бухгалтер____________ (подпись)         ______________________________________

                                        "___" ______________ 200__ г.
                                        (дата предварительной проверки)
                                        Инспектор ________ (подпись)
                                        Справка инспектора по учету
                                        По настоящему расчету в лицевом счете плательщика
                                        начислено: _________________

                                        "___" _____________ 200__ г.