Закон Псковской области от 31.12.1998 № 20-ОЗ

                                 ЗАКОН
                          ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ


                  О едином налоге на вмененный доход
                 для определенных видов деятельности

      Принят областным Собранием депутатов 25 декабря 1998 года

     Статья 1. Общие положения

     Настоящий  Закон  разработан  на основании Федерального закона “О
едином  налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”
и  определяет  порядок  установления  и  введения  в  действие единого
налога  на  вмененный  доход  для  определенных  видов деятельности на
территории Псковской области.
     Единый  налог на вмененный доход устанавливается для определенных
видов  деятельности  (далее  -  единый  налог),  указанных  в статье 3
настоящего Закона, и обязателен к уплате на территории области.
     Со   дня   введения   единого  налога  на  территории  области  с
плательщиков  единого  налога  не  взимаются платежи в государственные
внебюджетные  фонды,  а  также  налоги, предусмотренные статьями 19-21
Закона   Российской   Федерации   "Об   основах  налоговой  системы  в
Российской Федерации", за исключением:
     1) государственной пошлины;
     2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
     3) лицензионных и регистрационных сборов;
     4) налога на приобретение транспортных средств;
     5) налога с владельцев транспортных средств;
     6) земельного налога;
     7)  налога  на  покупку  иностранных  денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
     8)   подоходного   налога,   уплачиваемого   физическими  лицами,
осуществляющими   предпринимательскую   деятельность  без  образования
юридического   лица,   с   любых   доходов,  за  исключением  доходов,
получаемых   при   осуществлении  предпринимательской  деятельности  в
сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;
     9)   удержанных  сумм  подоходного  налога,  а  также  налога  на
добавленную  стоимость  и  налога  на доходы из источника в Российской
Федерации   в   случаях,   когда  законодательными  актами  Российской
Федерации  о  налогах  установлена  обязанность  по удержанию налога у
источника выплат.
     
     Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

     Для  целей  настоящего  Закона  используются  следующие  основные
понятия:
     вмененный   доход   -   потенциально   возможный   валовой  доход
плательщика   единого   налога  за  вычетом  потенциально  необходимых
затрат,     рассчитываемый    с    учетом    совокупности    факторов,
непосредственно   влияющих  на  получение  такого  дохода,  на  основе
данных,  полученных путем статистических исследований, в ходе проверок
налоговых  и  иных государственных органов, а также оценки независимых
организаций;
     базовая  доходность - условная доходность в стоимостном выражении
на  ту  или  иную  единицу  физического  показателя  (единица площади,
численность  работающих,  единица производственной мощности и другие),
характеризующего    определенный    вид   деятельности   в   различных
сопоставимых условиях;
     повышающие   (понижающие)   коэффициенты   базовой  доходности  -
коэффициенты,  показывающие  степень  влияния  того  или иного фактора
(место     деятельности,     вид     деятельности)     на    результат
предпринимательской    деятельности,    осуществляемой    на    основе
свидетельства  об  уплате  единого  налога  (далее  -  деятельность на
основе свидетельства);
     численность   работающих  -  средняя  численность  работающих  за
квартал,  предшествующий представлению расчета суммы единого налога, с
учетом  всех работников, в том числе работающих по совместительству, а
также  не состоящих в штате и выполняющих работы по договору подряда и
другим договорам гражданско-правового характера.
     
     Статья 3. Плательщики налога
     
     1.  Плательщиками  единого  налога  (далее  -  налогоплательщики)
являются  юридические  лица  (далее  - организации) и физические лица,
осуществляющие   предпринимательскую   деятельность   без  образования
юридического    лица   (далее   -   предприниматели),   осуществляющие
предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
     1)   оказание   предпринимателями   ремонтно-строительных   услуг
(строительство   завершенных   зданий  и  сооружений  или  их  частей,
оборудование  зданий,  подготовка  строительного участка и иные услуги
по  ремонту  и  строительству  зданий  и  сооружений  или  их  частей,
благоустройство территорий);
     2)   оказание  бытовых  услуг  физическим  лицам  (ремонт  обуви,
изделий  из  кожи,  меха,  пошив  и  ремонт  одежды,  ремонт  часов  и
ювелирных   изделий;   ремонт  бытовой  техники  и  предметов  личного
пользования,  ремонт  и  изготовление  металлических  изделий,  ремонт
машин,   оборудования   и   приборов,   оргтехники   и   периферийного
оборудования,  сервисное  обслуживание автотранспортных средств и иные
бытовые  услуги  населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за
исключением проката кинофильмов);
     3) оказание  физическим  лицам парикмахерских услуг (деятельность
парикмахерских  салонов),  медицинских, косметологических услуг (в том
числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
     4)    оказание    предпринимателями   услуг   по   краткосрочному
проживанию;
     5)    оказание    предпринимателями    консультаций,    а   также
бухгалтерских,    аудиторских    и    юридических   услуг,   обучение,
репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
     6)  общественное  питание  (деятельность ресторанов, кафе, баров,
столовых,  нестационарных  и  других  точек  общественного  питания  с
численностью работающих до 50 человек);
     7)   розничная   торговля,   осуществляемая   через   магазины  с
численностью  работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки,
торговые  павильоны  и  другие места организации торговли, в том числе
не имеющие стационарной торговой площади;
     8)      розничная      выездная     (нестационарная)     торговля
горюче-смазочными материалами;
     9)  оказание  транспортных  услуг  предпринимателями и субъектами
малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек;
     10)  оказание  услуг  по  предоставлению  автомобильных стоянок и
гаражей.
     2.   Филиалы   юридических   лиц   не  являются  самостоятельными
плательщиками  единого  налога.  Организации обязаны уплачивать единый
налог    по   месту   нахождения   своих   филиалов   и   обособленных
подразделений,  представляя  расчеты  по  единому  налогу  в налоговые
органы  по  месту  нахождения  филиалов  и обособленных подразделений.
Налоговые  органы  выдают  свидетельства  об  уплате единого налога по
каждому филиалу (подразделению).
     Филиалы  и  обособленные подразделения организаций, расположенных
за  пределами  Псковской области, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий)  счет, не являются плательщиками единого налога и уплачивают
другие  налоги  в  бюджеты  по  месту  нахождения  в общеустановленном
порядке.
     3.  При  определении  численности  организаций,  занятых  в сфере
общественного  питания,  розничной  торговли  и  оказания транспортных
услуг,  должна  учитываться  численность  филиалов  и  их обособленных
подразделений.
     4.  Для  целей  настоящего  Закона  к  продаже за наличный расчет
приравниваются  продажа с проведением расчетов посредством кредитных и
иных  карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в
банках  и  иных  кредитных организациях по поручению физических лиц, а
также  передача  товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на
другие товары (работы, услуги).
     
     Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения
     бухгалтерского учета
     
     1.   Объектом   налогообложения  при  применении  единого  налога
является  вмененный  доход  на  очередной календарный месяц. Налоговый
период по единому налогу устанавливается в один квартал.
     2.   Налогоплательщики   обязаны   вести  учет  своих  доходов  и
расходов,  а  также  соблюдать  порядок  ведения  расчетных и кассовых
операций.
     Переход    на    уплату    единого    налога    не    освобождает
налогоплательщиков   от   обязанностей,   установленных   действующими
нормативными   актами   Российской   Федерации,  по  предоставлению  в
налоговые  и  иные  государственные  органы бухгалтерской, налоговой и
статистической отчетности.
     При  предоставлении  бухгалтерской отчетности организации к форме
N  2 “Отчет о прибылях и убытках” справочно указывают вид деятельности
на  основе  свидетельства,  выручку  от реализации товаров, продукции,
работ,  услуг,  финансовые  результаты,  размер  вмененного  дохода  и
единого   налога   по  видам  деятельности  на  основе  свидетельства,
предприниматели  -  в  годовой налоговой декларации отдельно от других
доходов.
     3.  При  осуществлении  нескольких  видов  деятельности на основе
свидетельства  учет  доходов  и  расходов ведется раздельно по каждому
виду деятельности.
     4.  Налогоплательщики  (вне  зависимости  от  места регистрации),
осуществляющие  наряду  с  деятельностью  на основе свидетельства иную
предпринимательскую  деятельность  (далее  - иная деятельность), ведут
раздельный  бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций,   проводимых   ими   в   процессе   деятельности  на  основе
свидетельства  и  в процессе иной деятельности. Деятельность на основе
свидетельства  подлежит налогообложению исключительно в соответствии с
настоящим Законом.
     
     Статья 5. Ставка единого налога
     
     Ставка  единого  налога  устанавливается  в  размере 20 процентов
вмененного дохода.
     
     Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
     
     1.  Размер  вмененного дохода для определенного вида деятельности
рассчитывается   с  учетом  значения  базовой  доходности,  физических
показателей,  влияющих на результаты предпринимательской деятельности,
а  также  корректирующих  коэффициентов  базовой доходности по видам и
месту деятельности (приложение 1 с таблицами 1, 2, 3).
     2.   Сумма  единого  налога  определяется  налогоплательщиками  с
учетом  ставки  и  размера  вмененного  дохода  самостоятельно. Расчет
суммы   единого   налога,  подлежащей  уплате  в  очередном  квартале,
представляется   налогоплательщиком   в   налоговый   орган  по  месту
налогового  учета  по  форме  приложения 2 до первого числа последнего
месяца текущего квартала.
     Для   розничной   торговли,   осуществляемой   через  магазины  с
численностью  работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки,
торговые  павильоны  и  другие места организации торговли, в том числе
не   имеющие   стационарной  торговой  площади,  для  расчета  размера
вмененного   дохода   и   единого   налога   берется   общая  площадь,
используемая  в  хозяйственной  деятельности, но не менее 4 квадратных
метров.
     3.   Уплата   единого   налога   производится   ежемесячно  путем
осуществления  платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за
календарный  месяц.  Единый  налог  должен  быть  уплачен  не  позднее
первого  числа периода, за который уплачивается авансовая сумма налога
и  на  который предполагается получение свидетельства (месяц, квартал,
6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев).
     Налогоплательщик  может  произвести  уплату  единого налога путем
авансового  перечисления  суммы  единого  налога  за  3,  6,  9 или 12
месяцев.  В  этом  случае  сумма  единого  налога,  подлежащая  уплате
налогоплательщиком,  уменьшается  соответственно  на  2,  5,  8  и  11
процентов.
     4.  В  случае  внесения  изменений  в перечень сфер деятельности,
установленных  статьей  3 настоящего Закона, а также в случае внесения
количественных  или  качественных  изменений в формулы расчета единого
налога  единый  налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления
в  силу  соответствующего федерального закона и (или) закона Псковской
области.
     5.  В  случаях  начала  осуществления  деятельности  до  15 числа
текущего  месяца  сумма  единого  налога исчисляется за полный текущий
месяц, после 15 числа - за половину текущего месяца.
     При  прекращении деятельности на основе свидетельства до 15 числа
текущего  месяца сумма единого налога исчисляется за половину текущего
месяца,   после   15  числа  -  за  полный  текущий  месяц,  при  этом
прекращение   деятельности   на   основе  свидетельства  считается  по
истечении  10  дней с даты подачи заявления в налоговый орган по месту
налогового учета.
     
     Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога
     
     1.  Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются
в :
     1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого
     налога,   из   которых  4  процента  направляется  в  Федеральный
дорожный фонд Российской Федерации;
     2)  государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы
единого налога, из них:
     Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
     Федеральный  фонд  обязательного медицинского страхования - 0,125
процента;
     территориальные  фонды  обязательного  медицинского страхования -
2,150 процента;
     Фонд   социального   страхования   Российской  Федерации  - 3,425
процента;
     Государственный  фонд  занятости населения Российской Федерации -
0,950 процента.
     Организации  представляют  в Пенсионный фонд Российской Федерации
сведения  в  соответствии  с  Федеральным  законом  "Об индивидуальном
(персонифицированном)  учете  в  системе  государственного пенсионного
страхования";
     3)  областной  бюджет  -  22 процента общей суммы единого налога;
4) местные бюджеты - 22 процента общей суммы единого налога;
     5) территориальные  дорожные  фонды  -  6  процентов  общей суммы
единого налога.
     
     2.   Суммы   единого   налога,   уплачиваемые  предпринимателями,
зачисляются в следующих размерах:
     1)  областной  бюджет  - 25 процентов общей суммы единого налога;
2) местные бюджеты - 50 процентов общей суммы единого налога;
     3)  государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы
единого налога, из них:
     Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
     Федеральный  фонд  обязательного медицинского страхования - 0,125
процента;
     территориальные  фонды  обязательного  медицинского страхования -
2,150 процента;
     Фонд   социального   страхования  Российской  Федерации  -  3,425
процента;
     Государственный  фонд  занятости населения Российской Федерации -
0,950 процента.
     3.  Распределение  уплаченных  налогоплательщиками  сумм  единого
налога  по  уровням  бюджетов  и  во внебюджетные фонды и зачисление в
соответствии  с  настоящей  статьей  производится  органами управления
федерального казначейства по Псковской области.
     
     Статья 8. Свидетельство об уплате единого налога
     
     1.  Свидетельство  об  уплате единого налога является документом,
подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
     Свидетельство   об   уплате  единого  налога  по  форме  согласно
приложению  4  выдается налоговым органом по месту налогового учета не
позднее  трех  дней  со  дня  уплаты  единого  налога, определяемого в
соответствии с требованиями настоящего Закона.
     На  каждый  вид  деятельности  выдается  отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам,  имеющим  два и более отдельно расположенных места
осуществления  деятельности  на основе свидетельства (палатки, ларьки,
кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
     При  выдаче  свидетельства  заполняется  также  второй экземпляр,
который  хранится  в налоговом органе. Использование при осуществлении
предпринимательской  деятельности  любых  копий  свидетельства  (в том
числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
     2. Свидетельство  выдается на период, за который налогоплательщик
произвел уплату единого налога.
     3.   На   свидетельство   распространяются  правила  обращения  с
документами    строгой    отчетности,    установленные    действующими
нормативными актами Российской Федерации.
     При  утрате  свидетельства  оно возобновлению не подлежит. В этом
случае  на  оставшийся  налоговый  период  налогоплательщику  выдается
новое  свидетельство  с  отметкой  "взамен ранее утерянного". Плата за
новое  свидетельство  составляет  15 процентов стоимости свидетельства
на оставшийся налоговый период.
     При   повторной  утрате  свидетельства  на  оставшийся  налоговый
период  оно  приобретается  за  100  процентов стоимости на оставшийся
налоговый период.
     Плата  за  повторную выдачу свидетельства зачисляется в областной
бюджет.
     4.  Взимание  отдельной  платы при первичной выдаче свидетельства
не допускается.
     
     Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего Закона
     
     Ответственность  за  нарушение  настоящего  Закона определяется в
соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  и Псковской
области.
     
     Статья 10. Порядок перехода на уплату единого налога
     
     1.  Не  позднее  одного  месяца со дня официального опубликования
настоящего   Закона   все   предприниматели   и   организации  обязаны
представить  в  налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы
единого  налога,  подлежащей  уплате  в  очередном  налоговом периоде,
произведенный ими в соответствии с требованиями настоящего Закона.
     При   наличии   у   предпринимателя  или  организации  нескольких
торговых  точек  или  иных  мест  осуществления деятельности на основе
свидетельства  расчет сумм единого налога представляется по каждому из
таких мест.
     2.  Органы  Государственной налоговой службы Российской Федерации
по  месту  постановки  налогоплательщика  на  налоговый учет проверяют
приведенные  в  представленных  расчетах  данные  и  не позднее одного
месяца   после  получения  указанных  расчетов  официально  уведомляют
налогоплательщика  о переводе его на уплату единого налога с указанием
в   уведомлении  конкретных  сумм  вмененного  дохода,  установленного
налогоплательщику  на очередной налоговый период, по налогоплательщику
в целом и по каждому месту осуществления деятельности (приложение 3).
    
     Статья 11. Заключительные положения
     
     1. В   отношении   налогоплательщиков  со  дня  введения  единого
налога:
     не  применяется  абзац  второй части первой статьи 9 Федерального
закона  от  14  июня  1995  года  N 88-ФЗ "О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации";
     Закон  Псковской  области от 3 июля 1996 года N 23-ОЗ "О введении
на  территории  Псковской  области упрощенной системы налогообложения,
учета   и   отчетности   для   субъектов  малого  предпринимательства"
применяется в части, не противоречащей настоящему Закону.
     2.  Органам  местного  самоуправления  в  месячный  срок  со  дня
официального   опубликования  настоящего  Закона  принять  нормативные
правовые   акты   по   разграничению   территорий  населенных  пунктов
муниципальных   образований   для   применения  налогоплательщиками  в
расчете   вмененного  дохода  коэффициентов,  учитывающих  особенности
ведения  предпринимательской  деятельности в зависимости от дислокации
налогоплательщика  на территории муниципального образования (таблица 3
приложения 1).
     3.  Сумма  единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в
1999  году,  не  может  превышать  утроенную  сумму  всех  начисленных
налогов  и  сборов,  в том числе в государственные внебюджетные фонды,
по  деятельности  на  основе свидетельства в 1998 году. В случае, если
указанная   утроенная  сумма  совокупных  платежей  1998  года  меньше
половины  расчетной  величины  единого  налога  на  вмененный доход по
видам  деятельности  на  основе  свидетельства,  то  единый  налог  на
вмененный  доход  в  1999  году  уплачивается  в  размере половины его
расчетной величины.
     4. Единый   налог  на  вмененный  доход  для  определенных  видов
деятельности  вводится на территории Псковской области с 1 апреля 1999
года.
     5. Настоящий  Закон  вступает  в  силу  со  дня  его официального
опубликования.


     
     Глава Администрации
     Псковской области          Е.Э.Михайлов


     Псков
     31.12 1998 года
     N 20 -ОЗ