Постановление Губернатора Челябинской области от 24.09.1998 № 491

 
                    ГУБЕРНАТОР ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ


     от 24.09.1998  N 491
     г.Челябинск

     ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ
     ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ

     В соответствии с Законом Челябинской области от 27  августа  1998
г. N 50-ЗО "О налоге с продаж" постановляю:
     Утвердить инструкцию "О порядке  исчисления  и  уплаты  налога  с
продаж" (прилагается).


     Губернатор области               П.И.СУМИН


                                      Утверждена
                                      постановлением губернатора
                                      Челябинской области
                                      от 24 сентября 199В г. N 491


            О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ

     Инструкция издана  на  основании Закона Челябинской области от 27
августа 1998 года "О налоге с продаж".

     I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

     1. Плательщиками  налога  с  продаж   (далее   налогоплательщики)
являются:
     а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, независимо от их организационно-правовых форм;
     б) филиалы,  представительства и иные обособленные  подразделения
юридических   лиц,   созданные   в  соответствии  с  законодательством
Российской Федерации,  имеющие отдельный баланс и расчетный  (текущий)
счет;
     в) иностранные юридические лица,  компании и другие корпоративные
образования,  обладающие  гражданской  правоспособностью,  созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации,  их филиалы и представительства,  созданные на территории
Российской Федерации;
     г) индивидуальные     предприниматели,     осуществляющие    свою
деятельность без образования юридического лица.
     2. Лица,  указанные  в  пункте 1,  являются налогоплательщиками в
случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории
Челябинской области,  в  том  числе  через  торговые  точки (магазины,
ларьки, киоски, палатки и так далее).
     3. Налогоплательщики,  указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1,
в дальнейшем именуются организации (предприятия).
     При реализации товаров обособленными подразделениями, не имеющими
самостоятельного баланса и расчетного (текущего)  счета,  плательщиком
налога  будет  являться  головное  предприятие,  которое  представляет
расчеты  и  уплачивает  налог  в  бюджет  по  месту   нахождения   его
обособленных подразделений. Суммы налога с продаж зачисляются в бюджет
по  месту  расположения  таких  подразделений  в  доле,   приходящейся
местному бюджету.

     II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     4. Объектом   налогообложения   по  налогу  с  продаж  признается
стоимость товаров (работ,  услуг),  реализуемых за наличный  расчет  в
розницу и (или) оптом, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих
налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
     К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением
расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным
чекам  банков,  по  перечислениям  со  счетов  в  банках по поручениям
физических лиц,  а также передача товаров (выполнение работ,  оказание
услуг)  населению  в  обмен на другие товары (работы,  услуги),  в том
числе отпуск в счет оплаты труда по гражданско-правовым договорам.

     III. ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ), ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГА

     5. Не  является  объектом  налогообложения  по  налогу  с  продаж
стоимость:
     а) хлеба и хлебобулочных изделий,  муки, яиц, макаронных изделий,
овощей   отечественного  производства,  мяса  и  мясопродуктов  (кроме
деликатесных:  вырезки,  телятины,   языков,   колбасных   изделий   -
сырокопченых    в/с,    сырокопченых   полусухих   в/с,   сыровяленых,
фаршированных  в/с;  копченостей  из  свинины,   баранины,   говядины,
телятины,  мяса птицы - балыка,  карбонада,  шейки, окорока, пастромы,
филея;  свинины и говядины запеченных;  консервов -  ветчины,  бекона,
карбонада и   языка   заливного),  рыбопродуктов,  в  том  числе  рыбы
охлажденной,  мороженой и других видов обработки сельди,  консервов  и
пресервов  (за  исключением  деликатесных:  икры осетровых и лососевых
рыб; белорыбицы,  лосося балтийского,  осетровых  -  белуги,  бестера,
осетра,  севрюги,  стерляди;  семги,  форели (кроме морской); спинки и
теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного
посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи
х/к;  спинки муксуна,  омуля,  сига сибирского и амурского,  чира х/к;
пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного;
мяса крабов и наборов отдельных конечностей  крабов  варено-мороженых;
раков,  лангустов),  молока  и  молокопродуктов,  масла растительного,
маргарина,  круп,  сахара,  соли,  картофеля,  продуктов  детского   и
диабетического питания;
     б) спичек;
     в) мыла туалетного и хозяйственного отечественного производства;
     г) синтетических моющих средств отечественного производства;
     д) детской   одежды,  головных  уборов  и  обуви;  трикотажных  и
чулочно-носочных изделий для  детей.
     Предельные размеры    по    товарам,   относящимся   к   детскому
ассортименту, указаны в приложении N 1;
     е) тетрадей школьных,  общих,  для рисования, черчения; альбомов;
дневников;  папок для  тетрадей;  обложек  для  учебников,  дневников,
тетрадей;  пеналов;  счетных  палочек;  пластилина;  касс цифр и букв;
учебников   школьных,   в   том   числе   учебных   пособий;   игрушек
отечественного производства;
     ж) подгузников бумажных отечественного производства;
     з) лекарств, протезно-ортопедических изделий.
     Указанная льгота  предоставляется  по  лекарственным   средствам,
изделиям  медицинского  назначения,  протезно-ортопедическим  изделиям
(включая изготовление и ремонт)  и  медицинской  технике  при  наличии
регистрационного    удостоверения   Министерства   здравоохранения   и
медицинской  промышленности  Российской  Федерации  и   помещенным   в
Государственный  реестр  лекарственных  средств и изделий медицинского
назначения  (Москва,  Министерство   здравоохранения   и   медицинской
промышленности Российской Федерации,  1994 г.,  часть I,  главы 1, 3 и
часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарственным средствам,
включенным    в    классы,    виды,   подклассы,   группы,   подгруппы
Общероссийского  классификатора  видов   экономической   деятельности,
продукции   и   услуг   (Ок  004-93,  Москва,  Министерство  экономики
Российской  Федерации  1994  г.,  с  учетом  последующих  изменений  и
дополнений к  реестру),  также  при  наличии  выданных в установленном
порядке соответствующих лицензий;
     и) жилищно-коммунальных  услуг (в том числе квартплаты),  а также
услуг по сдаче в  наем  населению  государственных  или  муниципальных
жилых помещений, а также предоставлению жилья в общежитиях;
     к) услуг   в   сфере   культуры    и    искусства,    оказываемых
государственными   и   муниципальными   учреждениями  и  организациями
культуры и искусства (театры,  кинотеатры,  концертные  организации  и
коллективы,  клубные учреждения,  включая сельские библиотеки,  цирки,
лектории,  планетарии,  парки культуры и  отдыха,  ботанические  сады,
зоопарки)         при         проведении         театрально-зрелищных,
культурно-просветительских мероприятий,  в том числе стоимость входных
билетов и абонементов;
     л) зданий,  сооружений,  земельных  участков  и  иных   объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.
     Реализация автотранспортных средств за наличный расчет облагается
в общеустановленном порядке;
     м) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу  за
больными и престарелыми;
     н) услуг по перевозке пассажиров транспортом  общего  пользования
муниципального   образования   (за  исключением  такси,  в  том  числе
маршрутных),  а также услуг по  перевозкам  пассажиров  в  пригородном
сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом;
     о) услуг,     предоставляемых      кредитными      организациями,
страховщиками,       негосударственными      пенсионными      фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках
их   деятельности,   подлежащей   лицензированию,   а   также   услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
     п) ритуальных  услуг  похоронных  бюро,  кладбищ  и  крематориев,
проведения обрядов  и  церемоний  религиозными  организациями.  Данная
льгота предоставляется в соответствии с Общероссийским классификатором
услуг населению ОК 002-93, обозначенные кодами 019500.
     От налога  с продаж освобождаются также изготовление и реализация
религиозными организациями предметов культа и религиозного назначения;
     р) услуг    бань    федеральной,    областной   и   муниципальной
собственности общего пользования;
     с) услуг,  оказываемых  уполномоченными  органами государственной
власти  и  органами  местного  самоуправления,  за  которые  взимаются
соответствующие  виды  пошлин  и  сборов;  а  также  услуг по доставке
пенсий, пособий, компенсационных выплат и других социальных выплат;
     т) товаров     (работ,     услуг),     связанных    с    учебным,
учебно-производственным,   научным,   воспитательным    процессом    и
производимых   государственными   и   муниципальными  образовательными
учреждениями,  в том числе  товаров  (работ,  услуг),  производимых  и
реализуемых учебными предприятиями образовательных учреждений, включая
учебно-производственные мастерские.  Указанная льгота  предоставляется
при  наличии  лицензии,  выданной  в соответствии с Законом Российской
Федерации "Об образовании";
     у) путевок  (курсовок)  в  санаторно-курортные  и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.
     Примечание: организации     (предприятия)     и    индивидуальные
предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые
от налога с продаж, так и облагаемые налогом, имеют право на получение
льгот, перечисленных в п. 5 инструкции, только при наличии раздельного
учета реализации товаров (работ, услуг).
     В случае отсутствия раздельного  учета  товаров  (работ,  услуг),
стоимость  которых  не  является  объектом налогообложения по налогу с
продаж,  налогоплательщик уплачивает налог  с  продаж  с  общей  суммы
реализации.

     IV. СТАВКИ НАЛОГА

     6. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

     V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

     7. При  реализации  товаров  (работ,  услуг) за наличный расчет в
розницу и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену  товара,
предъявляемую  к  оплате  покупателю  (заказчику) этих товаров (работ,
услуг).  Указанная сумма определяется  как  соответствующая  налоговой
ставке  процентная  доля  цены  товара  без  учета  налога  с продаж и
включается налогоплательщиком в цену товара,  предъявленную  к  оплате
покупателю (заказчику).
     Пример формирования цены реализации за наличный расчет

                                                тыс. руб.
--------------------------------------------------------
1. | Цена товара, включая НДС и акциз     |   1000     |
2. | Ставка налога с продаж               | 5 процентов|
3. | Налог с продаж                       |   50       |
4. | Цена реализации за наличный расчет   |   1050     |
--------------------------------------------------------
     Если цена   на  товар,  реализуемый  в  упаковке,  установлена  с
включением стоимости упаковки,  налог с  продаж  исчисляется  с  цены,
включающей в себя стоимость упаковки.
     8. Организации (предприятия) и предприниматели  исчисляют  налог,
исходя  из стоимости товара (с учетом НДС и акциза),  и включают его в
цену товара с указанием размера налога на ценниках,  ярлыках, товарных
чеках,  в  накладных,  счетах-фактурах  и других платежных,  расчетных
документах отдельной строкой.
-------------------------------------------------------------------
1. |  Стоимость реализованных             |   31500 руб.          |
   |  товаров (работ, услуг),             |                       |
   |  подлежащих налогообложению          |                       |
   |                                      |                       |
2. |  Ставка налога с продаж              |   5 процентов         |
3. |  Сумма налога, подлежащая            |   31500x5             |
   |  взносу в бюджет                     |   -------- = 1500 руб.|
   |                                      |   100+5               |
-------------------------------------------------------------------
     9. Отдельным  организациям  розничной  торговли  разрешается,  по
согласованию с налоговым органом, исчислять налог, исходя из стоимости
оприходованных товаров, если их учет ведется по продажным ценам.
     Налог с продаж начисляется  на  сумму  оприходованных  товаров  в
розницу с учетом торговой наценки.
     Остатки облагаемых товаров на первое  число  месяца  перехода  на
данный  порядок  исчисления  подлежат  увеличению  на  сумму  налога с
продаж, который в отчетном месяце исчисляется по следующей схеме:
-------------------------------------------------------------------
1. |  Стоимость поступивших               |   1050 руб.           |
   |  за отчетный месяц облагаемых        |                       |
   |  товаров с учетом торговой           |                       |
   |  наценки и налога с продаж,          |                       |
   |  облагаемых налогом                  |                       |
2. |  Остаток облагаемых товаров          |    525 руб.           |
   |  в продажных ценах по состоянию      |                       |
   |  на первое число с учетом налога     |                       |
   |  с продаж                            |                       |
3. |  Итого подлежит налогообложению      |   1575 руб.           |
4. |  Ставка налога                       |   5 процентов         |
5. |  Сумма налога, подлежащая уплате     |   1575х5              |
   |                                      |   ------ = 75 руб.    |
   |                                      |   100+5               |
-------------------------------------------------------------------
     Согласование с    налоговым   органом   метода   расчета   налога
производится    по    заявлению    налогоплательщика    с    внесением
соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
     10. В   предприятиях   и   организациях   общественного   питания
реализация   продукции   собственного  производства  осуществляется  с
налогом с продаж. Налог с продаж включается в цену блюда или изделия в
размере установленного фиксированного процента к цене,  сформированной
по калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание.
     11. Товары  (работы,  услуги),  реализуемые  за наличный расчет в
рамках совместной  деятельности  без  образования  юридического  лица,
подлежат обложению налогом с продаж в общеустановленном порядке.
     12. При возврате покупателями в установленном порядке  продукции,
товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам стоимости работ
и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога
подлежат   возврату   покупателям   (заказчикам)  за  счет  уменьшения
предприятиями очередных платежей в бюджет налога с продаж.
     13. Излишне  взысканный  с  покупателя  налог  с  продаж подлежит
перечислению в бюджет.
     14. Сумма    налога   с   продаж   по   материальным   ценностям,
приобретенным организациями  для  производственных  нужд  за  наличный
расчет,  относится  на  прибыль,  оставшуюся  в  их распоряжении после
уплаты налога на прибыль.

     VI. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ

     15. Налог с продаж  предприятиями  и  организациями  уплачивается
ежедекадно  12-го,  22-го  текущего  месяца  и  2-го  числа следующего
месяца,  исходя из фактических оборотов по реализации товаров  (работ,
услуг) за истекшую декаду.
     Сроки уплаты налога,  приходящиеся на  выходной  (нерабочий)  или
праздничный  день,  переносятся на первый рабочий день после выходного
или праздничного дня.
     16. Управление ЮУЖД по доходам,  полученным от перевозок грузов и
пассажиров  железнодорожным   транспортом   за   наличный   расчет   в
централизованном  порядке,  уплачивает  налог  с продаж и представляет
расчеты по налогу с продаж с разбивкой по обособленным подразделениям.
     17. Моментом продажи считается:
     - при расчетах наличными деньгами - день  поступления  выручки  в
кассу;
     - при расчетах посредством кредитных и иных плательных  карточек,
по  расчетным  чекам  банков,  по  перечислению  со счетов в банках по
поручению физических лиц - день поступления средств на счета  в  банке
за товары (работы, услуги);
     - при обмене товаров  (работ,  услуг)  -  день  передачи  товаров
(работ, услуг).
     18. По окончании 1  квартала,  1  полугодия,  9  месяцев  и  года
плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога с продаж нарастающим
итогом с начала года расчетным путем,  исходя из фактической стоимости
реализованных товаров (работ, услуг) с налогом с продаж.
     19. Расчеты по налогу с продаж представляются налогоплательщиками
в  сроки  представления  в налоговый орган бухгалтерской отчетности по
форме, указанной в приложении N 2.
     20. Суммы   налога   с   продаж,   исчисленные  плательщиками  по
представленным расчетам,  за минусом сумм уплаченных декадных платежей
вносятся ими в бюджет не позднее последнего дня срока,  установленного
для представления бухгалтерских отчетов.
     21. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж осуществляется на
счете 68 на отдельном субсчете "Расчеты по налогу с продаж".

     VII. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
     ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

     22. К  уплате  налога  с продаж привлекаются зарегистрированные в
установленном законодательством         порядке         индивидуальные
предприниматели,  осуществляющие  свою  деятельность  без  образования
юридического лица,  самостоятельно реализующие товары (работы, услуги)
за наличный расчет.
     23. Уплату налога с продаж осуществляют  в  сроки,  установленные
пунктом 15 настоящей инструкции.
     24. Представляют   ежеквартально   расчет   по   форме   согласно
приложению  N  2 к настоящей инструкции не позднее 20 числа следующего
месяца за отчетным кварталом и в этот же срок вносят в бюджет  доплату
по данному расчету.
     25. Совокупный      доход,       полученный       индивидуальными
предпринимателями за отчетный период,  уменьшается на сумму фактически
уплаченного налога с продаж.

     VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКА И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

     26. Ответственность за правильность исчисления и  своевременность
уплаты налогов в бюджет возлагается на плательщиков налога.
     27. Контроль  за  полнотой,  правильностью   и   своевременностью
внесения   налогов  в  бюджет  осуществляется  налоговыми  органами  в
соответствии с Законом РФ "О Государственной налоговой службе РСФСР" и
иными законодательными актами.
     28. Начисление пени за задержку уплаты налога декадными платежами
производится налоговым органом при проведении документальных проверок.
     29. Плательщики налога за нарушение Закона Челябинской области "О
налоге    с   продаж"   несут   ответственность   в   соответствии   с
законодательством Российской Федерации.

     IX. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ КАРТОЧЕК
     ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

     30. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщику
ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6  (приложение  N  9  к
Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15
апреля 1994 года N 26 "О порядке ведения в  государственных  налоговых
инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов,  сборов,  пошлин и
других обязательных платежей").


                                  Приложение N 1
                                  к инструкции "О порядке исчисления
                                  и уплаты налога с продаж"

                     ТАБЛИЦА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ
           ПО ТОВАРАМ, ОТНОСЯЩИМСЯ  К ДЕТСКОМУ АССОРТИМЕНТУ
----------------------------------------------------------------------------------------
N   |                             |          |                  |                      |
п/п |Группы товаров               |Рост в см |Обхват груди в см |Обхват шеи            |
----------------------------------------------------------------------------------------
1.  |Трикотажные изделия          |          |                  |                      |
    |Верхние трикотажные изделия: |          |                  |                      |
    |для девочек                  |   164    |      84          |                      |
    |для мальчиков                |   170    |      80          |                      |
    |Сорочки для мальчиков        |   170    |      80          |  36                  |
    |Бельевые трикотажные изделия:|          |                  |                      |
    |для девочек                  |   164    |      80          |                      |
    |для мальчиков                |   170    |      80          |                      |
    |Чулочно-носочные изделия     |          |                  |Длина стопы в см 22   |
    |Прочие трикотажные изделия:  |          |    размер        |                      |
    |перчатки, варежки            |          |      18          |                      |
    |шапки                        |          |      54          |                      |
    |                             |          |                  |                      |
2.  |Швейные изделия              |          |                  |                      |
    |Верхняя одежда и нательное   |          |                  |                      |
    |белье:                       |          |                  |                      |
    |для девочек                  |  164     |      84          |                      |
    |для мальчиков                |  170     |      80          |                      |
    |Сорочки для мальчиков        |  170     |      80          |  35                  |
    |Школьная форма независимо    |          |                  |                      |
    |от размеров                  |          |                  |                      |
    |Головные уборы               |          |    разм. 54      |                      |
3.  |Обувь (кроме спортивной)     |  22,5*   |                  |                      |
    |Обувь валяная                |  23      |                  |                      |
    |Обувь резиновая              |  22      |                  |                      |
----------------------------------------------------------------------------------------

                                  Приложение N 2
                                  к инструкции "О порядке исчисления
                                  и уплаты налога с продаж"

В Государственную налоговую                      Штамп (отметка)
инспекцию по ___________                         Госналогинспекции

От плательщика                                   Получено
_____________________                           "___"_________ 199_ г.
(наименование, ИНН, адрес)

                                 РАСЧЕТ
                     налога с продаж, совершенных
                            за______________
                                 (период)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
N  |Вид    |Общая         |Стоимость     |Стоимость     |Ставка |Сумма       |Сумма        |Сумма     |
п/п|товара |стоимость     |реализованных |реализован-   |налога |налога      |налога,      |налога    |
   |(работ,|реализован-   |товаров       |ных товаров   |в про- |за отчетный |начисленного |к доплате |
   |услуг) |ных товаров   |(работ, услуг)|(работ, услуг)|центах |период      |за предыдущий|(к умень- |
   |       |(работ, услуг)|не облагаемых |облагаемых    |       |            |налоговый    |шению)    |
   |       |(тыс. руб.) ( |тыс. руб.)    |(тыс. руб.)   |       |            |период       |          |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
1  | 2     |     3        |    4         |    5         |  6    |   7        |    8        |   9      |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
   |       |              |              |              |       |            |             |          |
   |       |              |              |              |       |            |             |          |
   |       |              |              |              |       |            |             |          |
   |       |              |              |              |       |            |             |          |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------


М.П.                                            Подпись плательщика