Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно
являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и
возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге
продаж в соответствии с приложением N 5 к постановлению
Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137
при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге
покупок после отражения в учете соответствующих операций по
корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг),
имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
23. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге
покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге
продаж в соответствии с приложением N 5 к постановлению
Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость,
предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 3
статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые агенты, указанные в пункте 4-1 статьи 161 Налогового
кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге покупок
платежно-расчетный документ, свидетельствующий о перечислении
суммы налога в бюджет, зарегистрированный в книге продаж
(дополнительном листе книги продаж) в соответствии с приложением
N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. N 1137, в целях определения суммы налога на
добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке,
установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской
Федерации.
24. По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок,
составленная на бумажном носителе, подписывается руководителем
организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным
предпринимателем, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются.
При этом страницы книги покупок, составленной на бумажном носителе
организацией, скрепляются печатью организации. Дополнительные
листы книги покупок, составленные на бумажном носителе,
подписываются руководителем организации (уполномоченным им лицом)
или индивидуальным предпринимателем, прикладываются к книге
покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него
исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации
страниц книги покупок за указанный налоговый период,
прошнуровываются и скрепляются печатью.
Книга покупок, составленная в электронном виде организацией
или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, и
дополнительные листы книги покупок, составленные в электронном
виде за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него
исправлений, подписываются усиленной квалифицированной электронной
подписью соответственно руководителя организации (уполномоченного
им лица), индивидуального предпринимателя при их передаче в
налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации. (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 28.05.2013 г. N 446)
Контроль за правильностью ведения книги покупок и
дополнительных листов книги покупок, составленных на бумажном
носителе или в электронном виде организацией, осуществляется
руководителем организации (уполномоченным им лицом), составленных
индивидуальным предпринимателем - индивидуальным предпринимателем.
Книга покупок и дополнительные листы книги покупок,
составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся
в течение не менее 4 лет с даты последней записи.
25. Технические особенности заполнения отдельных граф книги
покупок и дополнительных листов книги покупок определяются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
III. Форма дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Дополнительный лист книги покупок N ______
Покупатель __________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ___________________________
Налоговый период, год ____________________
Дополнительный лист составлен _____________________________________________
---|------|------|------|------|------|-------|------|----|----|------|------|----------------------------------------------
N |Дата и|Номер |Номер |Номер | Дата | Дата |Наиме-|ИНН |КПП |Страна|Стои- | В том числе
п/п|номер |и дата| и |и дата|оплаты|приня- |нова- |про-|про-|проис-|мость |---------------------------------------|------
|счета-| ис- | дата | ис- |счета-|тия на | ние |дав-|дав-|хожде-|поку- | стоимость покупок, облагаемых налогом |стои-
|факту-|прав- | кор- |прав- |факту-| учет | про- | ца | ца | ния | пок, | по ставке |мость
| ры |ления |ректи-|ления | ры |товаров|давца | | |товара|вклю- |----------|----------|------|----------|поку-
| про- |счета-|ровоч-| кор- | про- |(работ,| | | |(циф- | чая |18 процен-|10 процен-|0 про-|20 процен-| пок,
|давца |факту-| ного |ректи-|давца |услуг),| | | |ровой |НДС, -| тов | тов |центов| тов* |осво-
| | ры |счета-|ровоч-| |имуще- | | | |код), |всего |-----|----|-----|----|------|-----|----| бож-
| | про- |факту-| ного | |ствен- | | | |номер | |стои-|сум-|стои-|сум-| |стои-|сум-|даемых
| |давца | ры |счета-| | ных | | | |тамо- | |мость|ма |мость| ма | |мость|ма | от
| | | про- |факту-| | прав | | | |женной| |поку-|НДС |поку-|НДС | |поку-|НДС |налога
| | |давца | ры | | | | | |декла-| | пок | | пок | | | пок | |
| | | | про- | | | | | |рации | | без | | без | | | без | |
| | | |давца | | | | | | | | НДС | | НДС | | | НДС | |
---|------|------|------|------|------|-------|------|----|----|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
1 | 2 | 2а | 2б | 2в | 3 | 4 | 5 | 5а | 5б | 6 | 7 | 8а | 8б | 9а | 9б | 10 | 11а |11б | 12
---|------|------|------|------|------|-------|------|----|----|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Итого |------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
---|------|------|------|------|------|-------|------|----|----|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
---|------|------|------|------|------|-------|------|----|----|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Всего | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо ______________ ________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель ___________________ __________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________________________
________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
IV. Правила заполнения дополнительного листа книги покупок,
применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В дополнительном листе книги покупок указываются:
а) порядковый номер дополнительного листа книги покупок за
соответствующий налоговый период;
б) полное или сокращенное наименование покупателя в
соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя;
в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины
постановки на учет налогоплательщика-покупателя;
г) налоговый период, год, в котором был зарегистрирован
счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него
исправлений;
д) дата составления дополнительного листа книги покупок.
2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7-12
из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был
зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до
внесения в него исправлений. В случае последующих внесений
исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в
строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7-12 из
предыдущего дополнительного листа книги покупок.
3. В дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие
аннулированию записи по счетам-фактурам (в том числе
корректировочным):
а) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о
счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре);
б) в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в) в графе 2а - порядковый номер и дата исправления
счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении
этой графы в графе 2 дополнительного листа книги покупок
указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется
в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;
г) в графе 2б - порядковый номер и дата корректировочного
счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного
счета-фактуры. При заполнении графы в графах 2 и 2а
дополнительного листа книги покупок указываются соответствующие
данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 2а
дополнительного листа книги покупок не заполняется в случае
отсутствия данных, отраженных в строке 1б корректировочного
счета-фактуры;
д) в графе 2в - порядковый номер и дата исправления
корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а
корректировочного счета-фактуры;
е) в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
ж) в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения
работ, оказания услуг), имущественных прав;
з) в графе 5 - наименование продавца;
и) в графе 5а - идентификационный номер
налогоплательщика-продавца;
к) в графе 5б - код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца;
л) в графе 6 - цифровой код страны происхождения товара,
номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации. Графа 6 не заполняется при отражении в
дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному
(исправленному корректировочному) счету-фактуре;
м) в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления
суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав -
сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 7 указываются данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 7 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры;
н) в графе 8а - стоимость покупок, облагаемых налогом по
ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 8а указываются данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 5 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 8а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры;
о) в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости покупок, а
в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 8б указываются данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 8б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры;
п) в графе 9а - стоимость покупок, облагаемых налогом по
ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 9а указываются данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 5 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 9а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры;
р) в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости покупок, а
в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 9б указываются данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае изменения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги
покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по
которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в
графе 9б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры;
с) в графе 10 - итоговая стоимость покупок по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
т) в графе 11а - стоимость покупок, облагаемых налогом по
ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость;
у) в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости покупок, а
в случае если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
ф) в графе 12 - итоговая стоимость покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
4. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по
счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав графы 4, 6, 8а, 9а и 10,
11а - 12 не заполняются.
При отсутствии данных для их отражения в иных графах
дополнительного листа книги покупок данные графы также не
заполняются.
5. При регистрации в дополнительном листе книги покупок
счетов-фактур (в том числе корректировочных) до внесения в них
исправлений, записи по которым подлежат аннулированию, показатели в
графах 7-12 дополнительного листа книги покупок указываются с
отрицательным значением.
6. В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том
числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся
итоги по графам 7-12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются
показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам).
Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при
обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений),
допущенных в истекшем налоговом периоде.
7. Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок
указываются в рублях и копейках.
____________
ПРИЛОЖЕНИЕ N 5
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г.
N 1137
Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
и правила ее ведения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 г. N 446;
от 24.10.2013 г. N 952)
I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Продавец _______________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _____________
Продажа за период с __________ по ______________
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|----------------------------------------------
Дата и|Номер |Номер |Номер |Наи- |ИНН|КПП| Дата |Стои- | В том числе
номер |и дата| и |и дата|мено-|по-|по-|оплаты|мость |---------------------------------------|------
счета-| ис- | дата | ис- |вание|ку-|ку-|счета-| про- | стоимость продаж, облагаемых налогом |стои-
факту-|прав- | кор- |прав- |поку-|па-|па-|факту-| даж, | по ставке |мость
ры |ления |ректи-|ления |пате-|те-|те-| ры |вклю- |----------|----------|------|----------| про-
про- |счета-|ровоч-| кор- | ля |ля |ля | про- | чая |18 процен-|10 процен-|0 про-|20 процен-| даж,
давца |факту-| ного |ректи-| | | |давца |НДС, -| тов | тов |центов| тов* |осво-
| ры |счета-|ровоч-| | | | |всего |-----|----|-----|----|------|-----|----| бож-
| про- |факту-| ного | | | | | |стои-|сум-|стои-|сум-| |стои-|сум-|даемых
|давца | ры |счета-| | | | | |мость|ма |мость| ма | |мость|ма | от
| | про- |факту-| | | | | | без |НДС | без |НДС | | без |НДС |налога
| |давца | ры | | | | | | НДС | | НДС | | | НДС | |
| | | про- | | | | | | | | | | | | |
| | |давца | | | | | | | | | | | | |
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 |3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Всего | | | | | | | | | |
-----------------------------------------|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо __________________ _________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель ________________ ___________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ________________
_____________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до
1 января 2004 г.
II. Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по
налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на
бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для
регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой
техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров,
выполнении работ, оказании услуг населению), а также
корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при
увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных,
переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же
налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение,
оказание, передача).
Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при
увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных,
переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг,
имущественных прав), подлежит регистрации в книге продаж за
налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации. (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
2. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором
возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации
подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные),
составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или)
выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех
случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на
добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального
закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу
отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении
работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче
товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд,
возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении
обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций, не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от
даты их выставления покупателям и от даты их получения
покупателями в порядке, определенном настоящим документом, а также
иные документы, перечисленные в настоящем документе.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после
окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры
(в том числе корректировочного) производится в дополнительном
листе книги продаж за налоговый период, в котором были
зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до
внесения в них исправлений.
4. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой
частью и составляются в соответствии с разделами III и IV
настоящего документа.
5. В случае если покупатель не получил от продавца
счет-фактуру в электронном виде и продавец повторно направил ранее
составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату
повторного направления внес изменения) с исправленными
реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты
исправления регистрируется продавцом:
в книге продаж - в случае его составления до истечения
налогового периода;
в дополнительном листе книги продаж - в случае его
составления после истечения налогового периода.
При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения
в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не
полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж
продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге
продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации
нового экземпляра счета-фактуры с номером и датой исправления.
6. В случае если покупатель не получил от продавца
корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении
стоимости в электронном виде, и продавец повторно направил ранее
составленный корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в
который на дату повторного направления внес изменения) с
исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура,
составленный при увеличении стоимости, с указанием номера и даты
исправления регистрируется продавцом:
в книге продаж - в случае его составления до истечения
налогового периода;
в дополнительном листе книги продаж - в случае его
составления по истечении налогового периода.
При этом корректировочный счет-фактура, первоначально
составленный в связи с увеличением стоимости (до внесения в него
исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный
покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с
последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в
дополнительном листе книги продаж после регистрации нового
экземпляра корректировочного счета-фактуры с номером и датой
исправления.
7. В книге продаж указываются:
а) полное или сокращенное наименование продавца в
соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя;
б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины
постановки на учет налогоплательщика-продавца;
в) число, месяц, год, соответствующие 1-му числу 1-го месяца
квартала и последнему числу последнего месяца квартала;
г) в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
д) в графе 1а - порядковый номер и дата исправления
счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении
этой графы в графе 1 книги продаж указываются данные из строки 1
счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных в
строке 1а счета-фактуры;
е) в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного
счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного
счета-фактуры. При заполнении графы в графах 1 и 1а книги продаж
указываются данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.
Графа 1а не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б
корректировочного счета-фактуры;
ж) в графе 1в - порядковый номер и дата исправления
корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а
корректировочного счета-фактуры;
з) в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
и) в графе 3 - идентификационный номер
налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре;
к) в графе 3а - код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя;
л) в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При
указании даты указывается число, месяц и год;
м) в графе 4 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав -
сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в
котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача))
в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 4
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 9 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в книге продаж данных по
соответствующему первичному документу или корректировочному
счету-фактуре в графе 4 указываются соответствующие данные из
первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры.
н) в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по
ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав в том же налоговом периоде,
в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание,
передача)) в книге продаж данных по корректировочному
счету-фактуре в графе 5а указываются данные из строки "Всего
увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного
счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в книге продаж данных по
соответствующему первичному документу или корректировочному
счету-фактуре в графе 5а книги продаж указываются соответствующие
данные из первичного документа или данные из строки "Всего
уменьшение (сумма строк Г)" графы 5 корректировочного
счета-фактуры;
о) в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости продаж, а в
случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в
котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача))
в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в
графе 5б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в книге продаж данных по
соответствующему первичному документу или корректировочному
счету-фактуре в графе 5б указываются соответствующие данные из
первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры;
п) в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по
ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав в том же налоговом периоде,
в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание,
передача)) в книге продаж данных по корректировочному
счету-фактуре в графе 6а указываются данные из строки "Всего
увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного
счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в книге продаж данных по
соответствующему первичному документу или корректировочному
счету-фактуре в графе 6а указываются данные из первичного
документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)"
из графы 5 корректировочного счета-фактуры;
р) в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости продаж, а в
случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в
котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача))
в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в
графе 6б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма
строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в книге продаж данных по
соответствующему первичному документу или корректировочному
счету-фактуре в графе 6б указываются соответствующие данные из
первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма
строк Г)" из графы 8 корректировочного счета-фактуры;
с) в графе 7 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
т) в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по
ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость;
у) в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости продаж, а в
случае если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
ф) в графе 9 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в
котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача))
в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 9
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 9 корректировочного счета-фактуры.
8. При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на
полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, графы 5а, 6а и 7, 8а - 9 не заполняются.
При отсутствии данных для их отражения в иных графах книги
продаж, данные графы также не заполняются.
За каждый налоговый период (квартал) в книге продаж
подводятся итоги по графам 4-9, которые используются при
составлении налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость.
9. Стоимостные показатели книги продаж указываются в рублях и
копейках.
10. В случае увеличения стоимости отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
в налоговом периоде, следующем после налогового периода, в котором
осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача), продавец
отражает данные по корректировочному счету-фактуре с положительным
значением в соответствующих графах книги продаж за налоговый
период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием
для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с
пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (В
редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 24.10.2013 г. N 952)
11. При регистрации в книге продаж счетов-фактур и
корректировочных счетов-фактур показатели в графах 4-9 книги
продаж указываются с положительным значением, за исключением
случаев аннулирования записи в книге продаж. При аннулировании
указанных записей (до окончания текущего налогового периода) в
книге продаж показатели в этих графах указываются с отрицательным
значением.
При аннулировании записи в книге продаж (после окончания
текущего налогового периода) по счету-фактуре (в том числе
корректировочному) в связи с внесением в него исправлений
используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый
период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе
корректировочный) до внесения в него исправлений.
Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные
счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж
или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения
обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах
книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных
значений.
12. При регистрации продавцом в книге продаж, дополнительном
листе книги продаж исправленных счетов-фактур, составленных
продавцом после составления одного или нескольких корректировочных
счетов-фактур, записи в книге продаж, дополнительном листе книги
продаж продавца по корректировочным счетам-фактурам, составленным
в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились
исправления, не аннулируются.
При получении покупателем исправленных счетов-фактур,
составленных продавцом после составления одного или нескольких
корректировочных счетов-фактур, записи в книге продаж покупателя
по корректировочным счетам-фактурам или по соответствующим
первичным документам, составленным в связи с уменьшением
стоимости, в которые не вносились исправления, не аннулируются.
13. Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав
организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет,
подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания
контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в
книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих
счетах-фактурах.
Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги
непосредственно населению без применения контрольно-кассовой
техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации,
регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой
отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные
покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности
на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный
месяц.
14. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3
статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на
добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком
в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской
Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога
приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму
налога, подлежащую восстановлению.
При уменьшении стоимости приобретенных (полученных)
в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (работ, услуг),
имущественных прав покупатель регистрирует в книге продаж наиболее
ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении
стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг),
имущественных прав или корректировочный счет-фактуру.
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном
пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в
книге продаж в последнем месяце календарного года указывается
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и
уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год. В этих
целях в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению и
уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.
15. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при
осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с
применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ, оказания услуг или при приобретении
товаров, работ, услуг).
При исполнении обязанностей налогового агента,
предусмотренных пунктом 41 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации, в книге продаж или в дополнительном листе
книги продаж регистрируются платежно-расчетные документы,
свидетельствующие о перечислении суммы налога за соответствующий
налоговый период.
16. Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в
том числе при использовании покупателем безденежной формы
расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче
имущественных прав.
17. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют
в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на
полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового
кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной
суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на
освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса
Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются.
18. Счета-фактуры, составленные в одном экземпляре
получателями финансовой помощи, денежных средств, направляемых на
пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения
доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнением работ,
оказанием услуг), имущественных прав, процентов по векселям,
процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер
процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по
договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств,
регистрируются в книге продаж.
19. Биржи при совершении операций по купле-продаже
иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж
счета-фактуры, выставленные каждому участнику торгов (брокеру,
дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при
осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от
своего имени, но за счет и по поручению клиента регистрируют в
книге продаж счета-фактуры только в части стоимости собственной
услуги.
20. Организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским
договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе
корректировочные), выставленные доверителю, комитенту или
принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по
таким договорам.
Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги),
имущественные права по договору комиссии (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных
прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж
выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе
корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в
том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом)
покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту)
при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур,
выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги),
имущественные права по договору поручения (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных
прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж
счета-фактуры, выставленные покупателю при получении суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также
счета-фактуры (в том числе корректировочные) при реализации
указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При получении денежных средств от комитента (принципала,
доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего
оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные)
регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту
(принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной
оплаты.
При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания
посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом,
доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты,
поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в
книге продаж.
Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж
счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими
покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных
лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими
покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав.
21. По строительно-монтажным работам, выполненным
организацией для собственного потребления, счета-фактуры
составляются в момент определения налоговой базы, установленный в
соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской
Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных
положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах"), и регистрируются в книге продаж.
22. Книга продаж, составленная на бумажном носителе, до 20-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,
подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом)
или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, ее страницы
пронумеровываются. При этом страницы книги продаж, составленной на
бумажном носителе, скрепляются печатью организации. Дополнительные
листы книги продаж, составленные на бумажном носителе,
подписываются руководителем организации (уполномоченным им лицом)
или индивидуальным предпринимателем, прикладываются к книге продаж
за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в
том числе корректировочный) до внесения в него исправлений,
пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги
продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и
скрепляются печатью.
Книга продаж, составленная в электронном виде организацией или
индивидуальным предпринимателем за налоговый период, дополнительные
листы книги продаж, составленные в электронном виде, к книге продаж
за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в
том числе корректировочный) до внесения в него исправлений,
подписывается (подписываются) усиленной квалифицированной
электронной подписью соответственно руководителя организации
(уполномоченного им лица) или индивидуального предпринимателя при
ее (их) передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных
Налоговым кодексом Российской Федерации. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 г. N 446)
Контроль за правильностью ведения книги продаж и
дополнительных листов книги продаж на бумажном носителе или в
электронном виде, составленных организацией, осуществляется
руководителем организации (уполномоченным им лицом), составленных
индивидуальным предпринимателем - индивидуальным предпринимателем.
Книга продаж и дополнительные листы книги продаж,
составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся
не менее 4 лет с даты последней записи.
23. Технические особенности заполнения отдельных граф книги
продаж и дополнительных листов книги продаж определяются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
III. Форма дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по
налогу на добавленную стоимость
Дополнительный лист книги продаж N ________
Продавец ______________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _____________
Налоговый период, год ______________________________________________________________
Дополнительный лист составлен ________________________________________
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|----------------------------------------------
Дата и|Номер |Номер |Номер |Наи- |ИНН|КПП| Дата |Стои- | В том числе
номер |и дата| и |и дата|мено-|по-|по-|оплаты|мость |---------------------------------------|------
счета-| ис- | дата | ис- |вание|ку-|ку-|счета-| про- | стоимость продаж, облагаемых налогом |стои-
факту-|прав- | кор- |прав- |поку-|па-|па-|факту-| даж, | по ставке |мость
ры |ления |ректи-|ления |пате-|те-|те-| ры |вклю- |----------|----------|------|----------|про-
про- |счета-|ровоч-| кор- | ля |ля |ля | про- | чая |18 процен-|10 процен-|0 про-|20 процен-| даж,
давца |факту-| ного |ректи-| | | |давца |НДС, -| тов | тов |центов| тов* |осво-
| ры |счета-|ровоч-| | | | |всего |-----|----|-----|----| |-----|----| бож-
| про- |факту-| ного | | | | | |стои-|сум-|стои-|сум-| |стои-|сум-|даемых
|давца | ры |счета-| | | | | |мость|ма |мость| ма | |мость|ма | от
| | про- |факту-| | | | | |про- |НДС |про- |НДС | |про- |НДС |налога
| |давца | ры | | | | | | даж | | даж | | | даж | |
| | | про- | | | | | | без | | без | | | без | |
| | |давца | | | | | | НДС | | НДС | | | НДС | |
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 |3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Итого| | | | | | | | | |
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
------|------|------|------|-----|---|---|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Всего| | | | | | | | | |
-----------------------------------------|------|------|-----|----|-----|----|------|-----|----|------
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо _____________________ _________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель _____________________ _______________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ________________
_______________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до
1 января 2004 г.
IV. Правила заполнения дополнительного листа книги продаж,
применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В дополнительном листе книги продаж указываются:
а) порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
б) полное или сокращенное наименование продавца в
соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя;
в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины
постановки на учет налогоплательщика-продавца;
г) налоговый период, год, в котором зарегистрирован
счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него
исправлений, или налоговый период, в котором были составлены
документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных
счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового
кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
д) дата составления дополнительного листа книги продаж.
2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4-9
из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был
зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до
внесения в него исправлений. В случае последующих внесений
исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в
строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4-9 из
предыдущего дополнительного листа книги продаж.
3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж
производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе
корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие
аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке
осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе
корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с
положительным значением). При отражении продавцом (в случае
увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых
периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были
составлены документы, являющиеся основанием для выставления
корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи
172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе
книги продаж производится запись данных по корректировочному
счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях
указываются: (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
а) в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
б) в графе 1а - порядковый номер и дата исправления
счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. Графа не
заполняется в случае отсутствия данных в строке 1а счета-фактуры;
в) в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного
счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного
счета-фактуры. При заполнении графы в графах 1 и 1а
дополнительного листа книги продаж указываются соответствующие
данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а
дополнительного листа книги продаж не заполняется в случае
отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
г) в графе 1в - порядковый номер и дата исправления
корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а
корректировочного счета-фактуры;
д) в графе 2 - наименование покупателя согласно
счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре;
е) в графе 3 - идентификационный номер
налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре;
ж) в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
з) в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При
указании даты указывается число, месяц и год;
и) в графе 4 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав -
полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым
периодом, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по
корректировочному счету-фактуре в графе 4 указываются данные из
строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного
счета-фактуры с положительным значением. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому
подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 4
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением
до внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по соответствующему первичному документу или
корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит
аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 4
указываются соответствующие данные из первичного документа или
данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9
корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до
внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений;
к) в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по
ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым
периодом, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по
корректировочному счету-фактуре в графе 5а указываются данные из
строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного
счета-фактуры с положительным значением. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому
подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5а
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением
до внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по соответствующему первичному документу или
корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит
аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5а
указываются соответствующие данные из первичного документа или
данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 5
корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до
внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений;
л) в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости продаж, а в
случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым
периодом, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по
корректировочному счету-фактуре в графе 5б указываются данные из
строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного
счета-фактуры с положительным значением. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому
подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5б
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 8 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением
до внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по соответствующему первичному документу или
корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит
аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5б
указываются соответствующие данные из первичного документа или
данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8
корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до
внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений;
м) в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по
ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым
периодом, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по
корректировочному счету-фактуре в графе 6а указываются данные из
строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного
счета-фактуры с положительным значением. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому
подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6а
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением
до внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по соответствующему первичному документу или
корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит
аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6а
указываются соответствующие данные из первичного документа или
данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 5
корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до
внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений;
н) в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости продаж, а в
случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым
периодом, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по
корректировочному счету-фактуре в графе 6б указываются данные из
строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного
счета-фактуры с положительным значением. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому
подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6б
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 8 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением
до внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по соответствующему первичному документу или
корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит
аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 6б
указываются соответствующие данные из первичного документа или
данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8
корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до
внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений;
о) в графе 7 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
п) в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по
ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную
стоимость;
р) в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости продаж, а в
случае если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
с) в графе 9 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым
периодом, в котором были составлены документы, являющиеся
основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в
соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской
Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по
корректировочному счету-фактуре в графе 9 указываются данные из
строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного
счета-фактуры с положительным значением. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж
данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому
подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9
указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)"
графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением
до внесения исправлений и с положительным значением после внесения
исправлений.
4. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по
счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и
регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями
графы 5а, 6а и 7, 8а - 9 не заполняются.
При отсутствии данных для их отражения в иных графах
дополнительного листа книги продаж, данные графы также не
заполняются.
5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за
налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него
исправлений, подводятся итоги по графам 4-9 (из данных в строке
"Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по
счетам-фактурам (в том числе корректировочным) и к полученному
результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур
(в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями). В
этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором осуществлена
отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача
имущественных прав (по которым в последующем налоговом периоде
произошло увеличение их стоимости) подводятся итоги по графам 4-9
(к данным в строке "Итого" прибавляются показатели
зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, составленных в
связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из
строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую
декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в
текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем
налоговом периоде.
6. Стоимостные показатели дополнительного листа книги продаж
указываются в рублях и копейках.
____________
ПРИЛОЖЕНИЕ N 6
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г.
N 1137
П Е Р Е Ч Е Н Ь
утративших силу актов Правительства Российской Федерации
1. Постановление Правительства Российской Федерации от
2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896).
2. Постановление Правительства Российской Федерации от
15 марта 2001 г. N 189 "О внесении изменений в постановление
Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 13,
ст. 1248).
3. Постановление Правительства Российской Федерации от
27 июля 2002 г. N 575 "О внесении изменений и дополнений в
постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря
2000 г. N 914" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 31, ст. 3121).
4. Постановление Правительства Российской Федерации от
16 февраля 2004 г. N 84 "О внесении изменений в постановление
Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 8,
ст. 669).
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 мая
2006 г. N 283 "О внесении изменений в постановление Правительства
Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 21, ст. 2261).
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 мая
2009 г. N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства
Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 22, ст. 2727).
____________
