Постановление Губернатора Владимирской области от 05.12.2006 № 855

 

                  АДМИНИСТРАЦИЯ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                             ГУБЕРНАТОРА

     05.12.2006                                        N 855


Об  утверждении   Инструкции    о
порядке             осуществления
контрольно-ревизионной
деятельности


     В  соответствии  с  п.2.2  плана  мероприятий    по    проведению
административной реформы во Владимирской области  в  2006-2008  годах,
утвержденного постановлением Губернатором области от 15.03.2006 N  186
"О  программе  административной  реформы  во  Владимирской  области  в
2006-2008 годах"

                             ПОСТАНОВЛЯЮ:

     1.    Утвердить    Инструкцию    о    порядке       осуществления
контрольно-ревизионной деятельности  Контрольно-ревизионной инспекцией
администрации Владимирской области согласно приложению.
     2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить  на
заместителя  Губернатора  области,  директора  департамента  финансов,
бюджетной и налоговой политики администрации Владимирской области В.П.
Кузина.
     3.  Настоящее  постановление  вступает  в  силу  со    дня    его
официального опубликования.


     Губернатор области          Н.Виноградов


                                                            Приложение
                                                       к постановлению
                                                   Губернатора области
                                                   от 05.12.2006 N 855


                              ИНСТРУКЦИЯ
     О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
    КОНТРОЛЬНО - РЕВИЗИОННОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ АДМИНИСТРАЦИИ ВЛАДИМИРСКОЙ
                               ОБЛАСТИ

                          I. Общие положения

     1.1.  Настоящая  инструкция  разработана  в   целях    реализации
возложенных  на   Контрольно-ревизионную    инспекцию    администрации
Владимирской  области  полномочий  по    осуществлению    последующего
финансового контроля на территории Владимирской области.
     1.2.  При  организации  и  проведении  ревизии   или    проверки,
оформлении  и  реализации  их  результатов  работники  Контрольно    -
ревизионной  инспекции    обязаны    руководствоваться    Конституцией
Российской  Федерации,   федеральными    конституционными    законами,
федеральными законами, указами и распоряжениями Президента  Российской
Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, Уставом
Владимирской  области,  законами  Владимирской    области,    указами,
постановлениями и распоряжениями  Губернатора  области,  Положением  о
Контрольно-ревизионной инспекции администрации  Владимирской  области,
иными нормативными правовыми актами и настоящей Инструкцией.

            II. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки

     2.1. Ревизия представляет собой систему обязательных  контрольных
действий  по  документальной  и  фактической  проверке  законности   и
обоснованности  совершенных  в  ревизуемом  периоде  хозяйственных   и
финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения
в бухгалтерском  учете  и  отчетности,  а  также  законности  действий
руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на  которых
в соответствии с законодательством  возложена  ответственность  за  их
осуществление.
     Проверка представляет собой единичное  контрольное  действие  или
исследование  состояния  дел  на  определенном  участке   деятельности
проверяемой организации.
     2.2. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия)  -  контроль  за
соблюдением   законодательства    при    осуществлении    организацией
хозяйственных и финансовых операций, их  обоснованностью,  наличием  и
движением имущества  и  обязательств,  использованием  материальных  и
трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,  нормативами
и сметами.
     2.3. Основной  задачей  ревизии  является  проверка  финансово  -
хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
     соответствие    осуществляемой    деятельности        организации
учредительным документам;
     обоснованность расчетов сметных назначений;
     исполнение смет доходов и расходов;
     использование бюджетных средств по целевому назначению;
     обеспечение  сохранности  денежных   средств    и    материальных
ценностей;
     обоснованность  образования  и    расходования    государственных
внебюджетных средств;
     соблюдение законодательства при размещении  заказов  на  поставки
товаров, выполнение работ, оказание  услуг  для  государственных  нужд
Владимирской области;
     соблюдение   финансовой    дисциплины,    правильность    ведения
бухгалтерского учета и составление отчетности;
     обоснованность  операций  с  денежными  средствами   и    ценными
бумагами, расчетных и кредитных операций;
     полнота и своевременность расчетов  с  бюджетом  и  внебюджетными
фондами;
     операции с основными средствами и нематериальными активами;
     операции, связанные с инвестициями;
     операции,  связанные  с  предоставлением   гарантий    областного
бюджета;
     расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;
     обоснованность  произведенных  затрат,  связанных    с    текущей
деятельностью, и затрат капитального характера;
     формирование финансовых результатов и их распределение;
     обоснованность получения, целевое и эффективное использование,  а
также своевременность и полнота возврата бюджетных кредитов.

                III. Организация и проведение ревизии

     3.1.  Ревизии   государственных    учреждений    и    предприятий
Владимирской области,  а  также  иных  организаций  независимо  от  их
организационно-правовой  формы,  использующих  в  своей   деятельности
средства областного бюджета, в том числе областных  целевых  бюджетных
фондов, и (или) имущество, находящееся в государственной собственности
Владимирской области, осуществляются как в плановом, так и внеплановом
порядке.
     3.2. На проведение каждой ревизии участвующим  в  ней  работникам
выдается специальное удостоверение, которое подписывается  начальником
Контрольно - ревизионной инспекции и заверяется печатью Инспекции.
     Работники    Контрольно-ревизионной    инспекции    администрации
Владимирской  области  должны  также  иметь    постоянные    служебные
удостоверения установленного образца.
     3.3. Сроки проведения ревизии, состав  ревизионной  группы  и  ее
руководитель определяются начальником Контрольно-ревизионной инспекции
с учетом объема предстоящих  работ,  вытекающих  из  конкретных  задач
ревизии и особенностей ревизуемой  организации,  и,  как  правило,  не
могут превышать 45 календарных дней.
     Продление    первоначально    установленного    срока     ревизии
осуществляется  начальником  Контрольно-ревизионной    инспекции    по
мотивированному представлению руководителя ревизионной группы.
     3.4.  Конкретные  вопросы  ревизии  определяются  программой  или
перечнем основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии).
     Программа  ревизии  включает  ее  тему,  период,  который  должна
охватить ревизия, перечень основных объектов  и  вопросов,  подлежащих
ревизии, и утверждается начальником Контрольно-ревизионной инспекции.
     3.5.  Составлению  программы  ревизии  и  ее  проведению   должен
предшествовать подготовительный  период,  в  ходе  которого  участники
ревизии  обязаны  изучить  необходимые  законодательные    и    другие
нормативные правовые акты, отчетные и  статистические  данные,  другие
имеющиеся  материалы,  характеризующие  финансово   -    хозяйственную
деятельность подлежащей ревизии организации.
     Руководитель ревизионной группы до  начала  ревизии  знакомит  ее
участников с содержанием программы ревизии и  распределяет  вопросы  и
участки работы между исполнителями.
     Программа  ревизии  в  ходе  ее  проведения  с  учетом   изучения
необходимых  документов,  отчетных  и  статистических  данных,  других
материалов,  характеризующих  ревизуемую  организацию,   может    быть
изменена и дополнена в порядке, установленном пунктом  3.4.  настоящей
Инструкции.
     3.6.  Руководитель  ревизионной    группы    должен    предъявить
руководителю ревизуемой организации удостоверение на право  проведения
ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить  участвующих
в ревизии работников,  решить  организационно  -  технические  вопросы
проведения ревизии и составить рабочий план.
     По  требованию  руководителя  ревизионной  группы    руководитель
проверяемой  организации,  для  обеспечения  проведения    контрольных
мероприятий, обязан организовать  проведение  инвентаризации  денежных
средств  и  материальных  ценностей,  для   обеспечения    внезапности
участники  ревизионной  группы   вправе    зафиксировать    доступными
средствами состояние имущества, подлежащего инвентаризации  на  момент
объявления  начала  проверки,  а  также  потребовать   до    окончания
инвентаризации приостановления его перемещения.
     Дата проведения и участки (объем) инвентаризации  устанавливаются
руководителем  ревизионной  группы  по  согласованию  с  руководителем
ревизуемой организации.
     3.7. Ревизия финансово - хозяйственной  деятельности  организации
проводится путем осуществления:
     проверки  учредительных,  регистрационных,  плановых,   отчетных,
бухгалтерских и других  документов  по  форме  и  содержанию  в  целях
установления законности и правильности произведенных операций;
     проверки фактического соответствия  совершенных  операций  данным
первичных документов,  в  том  числе  по  фактам  получения  и  выдачи
указанных в них денежных средств и материальных ценностей,  фактически
выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
     организации  в  соответствии  с  действующим    законодательством
проведения встречных проверок  поступления  и  расходования  бюджетных
средств, использования внебюджетных средств, доходов  от  имущества  -
сличения имеющихся в  ревизуемой  организации  записей,  документов  и
данных  с  соответствующими  записями,    документами    и    данными,
находящимися в тех организациях,  от  которых  получены  или  которыми
выданы денежные средства, материальные ценности и документы;
     организации  процедур  фактического  контроля  за   наличием    и
движением материальных ценностей  и  денежных  средств,  правильностью
формирования  затрат,  полнотой  оприходования  имущества,    денежных
средств  и  продукции,  достоверностью  объемов  выполненных  работ  и
оказанных услуг, в том числе с привлечением  в  установленном  порядке
специалистов других  организаций,  обеспечением  сохранности  денежных
средств  и  материальных  ценностей  путем   организации    проведения
инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и  материалов
в производство,  контрольных  анализов  сырья,  материалов  и  готовой
продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз  и
т.п.;
     проверки  достоверности  отражения  произведенных   операций    в
бухгалтерском  учете  и  отчетности,   в    том    числе    соблюдения
установленного  порядка  ведения  учета,  сопоставления   записей    в
регистрах  бухгалтерского  учета  с  данными  первичных    документов,
сопоставления показателей отчетности с данными  бухгалтерского  учета,
арифметической проверки первичных документов;
     проверки использования и сохранности бюджетных  средств,  средств
государственных внебюджетных  фондов  и  других  средств,  доходов  от
имущества, находящегося в государственной  собственности  Владимирской
области;
     проверки  в  необходимых  случаях   организации    и    состояния
внутреннего (ведомственного) контроля.
     При необходимости проведения встречных проверок  в  организациях,
расположенных на территории  других  субъектов  Российской  Федерации,
Контрольно-ревизионная инспекция  вправе  взаимодействовать  по  этому
вопросу с контрольными  органами  соответствующих  субъектов  и  иными
контрольными органами
     3.8. Участники ревизионной группы  исходя  из  программы  ревизии
определяют  необходимость  и  возможность  применения  тех  или   иных
ревизионных  действий,  приемов  и  способов  получения    информации,
аналитических  процедур,  объема  выборки  данных    из    проверяемой
совокупности,  обеспечивающих  надежную  возможность  сбора  требуемых
сведений и доказательств, а также способы фиксации  состояния  объекта
на  момент  проведения  ревизии,  в   том    числе    с    применением
кино-фотосъемки и иных технических методов фиксации данных.
     3.9.  Руководитель  ревизуемой  организации   обязан    создавать
надлежащие  условия  для  проведения  участниками  ревизионной  группы
ревизии  -  предоставить  необходимое  помещение,  оргтехнику,  услуги
связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными  работами
и т.п.
     3.10. При отсутствии  или  запущенности  бухгалтерского  учета  в
ревизуемой организации руководителем ревизионной  группы  составляется
об этом соответствующий акт в  порядке,  предусмотренном  разделом  IV
настоящей    Инструкции,      и        докладывается        начальнику
Контрольно-ревизионной  инспекции,  который  направляет   руководителю
ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию, либо органу,
осуществляющему    общее    руководство    деятельностью    ревизуемой
организации, письменное предписание  о  восстановлении  бухгалтерского
учета в ревизуемой организации.
     Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой  организации
бухгалтерского учета.

           IV. Оформление и реализация результатов ревизии

     4.1. Результаты ревизии оформляются актом, который  подписывается
руководителем ревизионной группы, руководителем и главным  бухгалтером
(бухгалтером)  ревизуемой  организации.  Кроме  этого,   по    решению
руководителя  ревизионной  группы,  акт  может  быть  предложен    для
подписания  членам  ревизионной  группы  и   иным    лицам,    имеющим
непосредственное  отношение  к   финансово-хозяйственным    операциям,
совершенным организацией в ревизуемом периоде.
     Один  экземпляр  оформленного    акта    ревизии,    подписанного
руководителем ревизионной группы,  вручается  руководителю  ревизуемой
организации или лицу, им уполномоченному, под роспись  в  получении  с
указанием даты получения.
     По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера  (бухгалтера)
ревизуемой организации по  согласованию  с  руководителем  ревизионной
группы может быть установлен срок до 5 рабочих  дней,  отведенный  для
ознакомления с актом ревизии и его подписания.
     При наличии возражений или замечаний по  акту  подписывающие  его
должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку  перед
своей подписью и одновременно  представляют  руководителю  ревизионной
группы письменные возражения  или  замечания,  которые  приобщаются  к
материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.
     Руководитель ревизионной группы в срок до 5 рабочих  дней  обязан
проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по
ним письменные заключения, которые после  рассмотрения  и  утверждения
начальником  Контрольно-ревизионной   инспекции    или    лицом,    им
уполномоченным, направляются в ревизуемую организацию и приобщаются  к
материалам  ревизии.  Для  проверки  изложенных  в  возражениях    или
замечаниях обстоятельств (фактов),  период  проведения  ревизии  может
быть продлен в установленном порядке на срок не более  десяти  рабочих
дней.
     При  отсутствии  возможности   формирования    аргументированного
заключения  начальник  Контрольно-ревизионной  инспекции    или    его
заместитель направляет запрос для разъяснений в департамент  финансов,
бюджетной и налоговой политики администрации Владимирской области  или
в организации, в компетенцию которых входят  данные  вопросы.  В  этом
случае датой подписания акта считается дата подписания заключения  или
получения соответствующего разъяснения.
     В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации  подписать
акт ревизии руководитель ревизионной группы в  конце  акта  производит
запись об отказе от  подписи  или  получения  акта.  В  случае  отказа
должностных лиц проверяемой  организации  получить  акт  ревизии,  акт
может быть вручен иным способом, в том числе направлением для вручения
руководителю вышестоящей, по отношению к  ревизуемой,  организации.  В
этом  случае,  к  экземпляру  акта,  остающемуся   на    хранении    в
Контрольно-ревизионной    инспекции,     прилагаются        документы,
подтверждающие факт передачи акта.
     4.2. Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
     Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:
     дату и место составления акта ревизии;
     кем  и  на  каком  основании  проведена  ревизия  (номер  и  дата
удостоверения, а также указание на плановый или  внеплановый  характер
ревизии) и ее тема;
     проверяемый период и сроки проведения ревизии;
     полное наименование и  реквизиты  организации,  идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН);
     ведомственная  принадлежность    и    наименование    вышестоящей
организации;
     сведения об учредителях;
     основные цели и виды деятельности организации;
     имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов
деятельности;
     перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая
депозитные, а также лицевые счета,  открытые  в  органах  федерального
казначейства;
     кто в проверяемый период имел право первой подписи в  организации
и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);
     кем  и  когда  проводилась  предыдущая  ревизия,  что  сделано  в
организации  за  прошедший  период  по  устранению    ею    выявленных
недостатков и нарушений.
     Вводная часть акта ревизии может  содержать  и  иную  необходимую
информацию, относящуюся к предмету ревизии.
     Описательная часть акта ревизии должна  состоять  из  разделов  в
соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.
     4.3. В акте ревизии ревизующие должны соблюдать  объективность  и
обоснованность,  четкость,  лаконичность,  доступность  и  системность
изложения.
     Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных
и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организациях
документами, результатами произведенных встречных проверок и  процедур
фактического  контроля,  других  ревизионных   действий,    заключений
специалистов  и  экспертов,  объяснений  должностных  и    материально
ответственных лиц.
     Описание фактов нарушений,  выявленных  в  ходе  ревизии,  должно
содержать следующую обязательную  информацию:  какие  законодательные,
другие нормативные правовые акты или их отдельные положения  нарушены,
кем, за какой период, когда  и  в  чем  выразились  нарушения,  размер
документально  подтвержденного  ущерба  и  другие  последствия    этих
нарушений.
     В акте ревизии не допускается включение различного рода  выводов,
предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами
проверок, сведений из материалов правоохранительных органов  и  ссылок
на показания, данные следственным органам.
     В акте ревизии не должна даваться правовая и морально - этическая
оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой
организации, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
     Объем  акта  ревизии  не  ограничивается,  но  ревизующие  должны
стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в
нем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.
     4.4. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты,
или по ним необходимо  принять  срочные  меры  к  их  устранению,  или
привлечению  должностных  и  (или)  материально  ответственных  лиц  к
ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный)
акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
     Промежуточный акт подписывается  участником  ревизионной  группы,
ответственным за проверку конкретного  вопроса  программы  ревизии,  и
соответствующими  должностными  и  материально  ответственными  лицами
ревизуемой организации.
     Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.
     4.5. Материалы  ревизии  состоят  из  акта  ревизии  и  надлежаще
оформленных приложений к  нему,  на  которые  имеются  ссылки  в  акте
ревизии (документы,  копии  документов,  сводные  справки,  объяснения
должностных и  материально  ответственных  лиц,  технические  носители
средств, примененных в ходе ревизии для фиксации данных и т.п.).
     Материалы        ревизии        представляются         начальнику
Контрольно-ревизионной инспекции в срок  не  позднее  3  рабочих  дней
после подписания акта.
     Материалы    каждой      ревизии        в        делопроизводстве
Контрольно-ревизионной инспекции должны составлять  отдельное  дело  с
соответствующим индексом, номером, наименованием и  количеством  томов
этого дела.
     4.6. Начальник Контрольно-ревизионной инспекции по представленным
материалам ревизии, в срок не более 10  календарных  дней,  определяет
порядок реализации материалов ревизии.
     4.7. По результатам  проведенной  ревизии  Контрольно-ревизионная
инспекция направляет  руководителю  проверенной  организации  и  (или)
руководителю вышестоящей  организации,  либо  органу,  осуществляющему
общее  руководство  деятельностью    ревизуемой    организации,    или
направлением  деятельности,   по    которому    выявлены    нарушения,
обязательное  для  рассмотрения  представление  или  обязательное    к
исполнению предписание о пресечении выявленных  нарушений,  возмещении
причиненного ущерба и привлечении к ответственности виновных лиц.
     4.8. По  материалам  ревизии,  содержащим  факты  нецелевого  или
неэффективного использования средств областного бюджета, в Департамент
финансов,  бюджетной  и  налоговой  политики  могут  быть   направлены
предложения о применении необходимых мер в соответствии с  действующим
законодательством.
     4.9. Контрольно-ревизионная инспекция  обеспечивает  контроль  за
ходом реализации материалов  ревизии  и  при  необходимости  принимает
другие,  предусмотренные  законодательством,  меры   для    устранения
выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
     4.10. Контрольно-ревизионная инспекция систематически  изучает  и
обобщает материалы ревизий и на основе  этого  в  необходимых  случаях
вносит предложения о совершенствовании системы  финансового  контроля,
дополнениях,  изменениях  действующих   законодательных    и    других
нормативных правовых актов.
     4.11. В  случае  возникновения  ситуаций,  не  регламентированных
данной  Инструкцией,  работники    Контрольно-ревизионной    инспекции
администрации  Владимирской    области    обязаны    руководствоваться
законодательством Российской Федерации и Владимирской области.