Закон Амурской области от 28.11.2003 № 263-ОЗ

 
                                ЗАКОН

                          АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ

   О порядке и условиях предоставления льгот по налогам и сборам в
                          Амурской области


                                            Принят
                                            областным Советом
                                            народных депутатов
                                            27 ноября 2003 года

     Настоящий Закон  устанавливает  порядок  и условия предоставления
плательщикам налогов и сборов (далее -  налоги)  льгот  по  налогам  и
сборам  определяет  контроль  за  предоставлением  налоговых  льгот  и
эффективностью их применения.

     Статья 1. Основные принципы льготного налогообложения

     1. Льготами по  налогам  и  сборам  (далее  -  налоговые  льготы)
признаются  предоставляемые  отдельным  категориям  налогоплательщиков
предусмотренные законодательством о налогах и сборах  преимущества  по
сравнению   с  другими  налогоплательщиками,  включая  возможность  не
уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
     2. Основной   целью   предоставления   налоговых  льгот  является
экономическое  стимулирование  развития  отдельных   отраслей,   видов
хозяйственной  деятельности  для осуществления структурной перестройки
хозяйственного комплекса области и повышения его эффективности.
     Устанавливаемые правовые основания для применения налоговых льгот
должны отвечать  принципу  равных  условий  использования  этих  льгот
налогоплательщиками  независимо  от  их организационно-правовых форм и
форм собственности.
     3. Налоговые  льготы  могут  предоставляться  по  всем  налогам и
сборам,  установление льгот по которым входит  в  компетенцию  органов
государственной власти области.
     4. Предоставление налоговых льгот  иначе,  как  в  порядке  и  на
условиях, определенных настоящим Законом, не допускается.

     Статья 2.    Категории    налогоплательщиков,    которым    могут
предоставляться налоговые льготы

     Под категорией   налогоплательщиков    понимается    совокупность
налогоплательщиков,  объединенных по видам деятельности,  отраслевому,
социальному и иным признакам.
     Льготируемые категории  налогоплательщиков  могут устанавливаться
по:
     1) виду   осуществляемой   ими   деятельности   (вид  выпускаемой
продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ);
     2) принципу    участия    налогоплательщиков    в   осуществлении
мероприятий, решающих социально-экономические проблемы области;
     3) принципу    участия    налогоплательщиков   в   инвестиционной
деятельности   в   соответствии    с    приоритетными    направлениями
социальноэкономического развития области;
     4) другим основаниям.

     Статья 3.  Порядок  рассмотрения  предложений  о   предоставлении
налоговых льгот

     1. Налогоплательщик    имеет    право    обращения    в    органы
государственной власти области по  вопросам  предоставления  налоговых
льгот.   Обращения   налогоплательщиков   по  вопросам  предоставления
налоговых льгот рассматриваются до принятия  в  первом  чтении  закона
области  об  областном  бюджете  на  очередной  финансовый год,  но не
позднее 1 августа текущего финансового года.
     2. Координатором     по     вопросу     рассмотрения    обращений
налогоплательщиков   о   предоставлении   налоговых   льгот   является
уполномоченный орган Администрации области.
     3. Обращения   налогоплательщиков   по   вопросу   предоставления
налоговых   льгот   (далее   -  обращения  налогоплательщиков)  должны
содержать следующую информацию:
     обоснование необходимости  поддержания данного налогоплательщика;
     основные экономические показатели деятельности налогоплательщика;
     достигнутая  и  прогнозируемая  налоговая база;
     предложения о целевом направлении высвобождаемых средств.
     4. Уполномоченный   орган   Администрации  области  на  основании
представленных   обращений    налогоплательщиков    готовит    сводное
финансово-экономическое обоснование.
     Финансово-экономическое обоснование должно содержать информацию о
категории  налогоплательщиков,  для  которых предполагается установить
налоговую   льготу,   об   основных   экономических   показателях   их
деятельности,  достигнутой и прогнозируемой налоговой базе, выпадающих
доходах бюджета от предоставления налоговых льгот, целевом направлении
высвобождаемых средств.
     5. Сводное  финансово-экономическое  обоснование  рассматривается
областной комиссией по вопросам финансовой и инвестиционной политики.
     Положение об  областной  комиссии  по   вопросам   финансовой   и
инвестиционной  политики и состав комиссии утверждаются постановлением
губернатора области.
     6. Областная  комиссия  по  вопросам  финансовой и инвестиционной
политики направляет губернатору области решение по итогам рассмотрения
сводного    финансово-экономическое   обоснования   о   предоставлении
налоговых льгот на очередной финансовый год.
     7. Решение   областной   комиссии   по   вопросам   финансовой  и
инвестиционной политики о предоставлении налоговых льгот на  очередной
финансовый год, утвержденное губернатором области, является основанием
для подготовки законопроекта области  о  ставках  налогов  (сборов)  и
льготах на очередной финансовый год.
     8. Внесение законопроекта области о ставках  налогов  (сборов)  и
льготах   на   очередной   финансовый   год   происходит   в  порядке,
предусмотренном Регламентом областного Совета  народных  депутатов,  в
соответствии  с  которым  субъект  законодательной  инициативы  обязан
предоставить:
     1) текст законопроекта;
     2) пояснительную записку, включающую:
     обоснование необходимости      поддержки     данной     категории
налогоплательщиков путем льготного налогообложения;
     расчет сумм выпадающих из областного бюджета доходов;
     указание целевого направления высвобождаемых  от  налогообложения
средств;
     расчеты, подтверждающие экономическую и социальную  эффективность
предоставления налоговых льгот;
     3) информацию о состоянии законодательства о налогах и сборах;
     4) перечень законов и иных нормативных правовых актов, подлежащих
признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или
принятию в связи с принятием данного закона;
     5) финансово-экономическое обоснование;
     6) заключение губернатора области.

     Статья 4. Порядок предоставления налоговых льгот

     1. Законопроект  области  о ставках налогов (сборов) и льготах на
очередной финансовый год рассматривается до принятия в  первом  чтении
закона области об областном бюджете на очередной финансовый год.
     2. Установленные  законом  области  о  ставках налогов (сборов) и
льготах  на  очередной  финансовый   год   налоговые   льготы   должны
учитываться при ежегодной разработке проекта областного бюджета.
     3. В законопроекте области о ставках налогов (сборов)  и  льготах
обязательно должны быть определены:
     налог (сбор),  по  которому  предоставляется  налоговая   льгота;
     категория налогоплательщиков,  которым  предоставляется налоговая
льгота;
     сущность, цели и условия предоставления налоговой льготы;
     срок действия налоговой льготы;
     необходимость заключения налогового соглашения;
     органы, на которые возлагается контроль за целевым использованием
высвобождаемых   в  результате  получения  налоговой  льготы  денежных
средств.
     4. Налоговые  льготы,  предусмотренные  законом области о ставках
налогов   (сборов)   и   льготах   на   очередной   финансовый    год,
предоставляются  при  условии  заключения  налогового соглашения между
Администрацией  области  и  налогоплательщиком,   получившим   целевые
налоговые льготы.
     5. Налоговые льготы устанавливаются на один финансовый год.
     6. Организациям, реализующим инвестиционные проекты на территории
области, налоговые льготы устанавливаются на период полной окупаемости
затрат, но на срок не более 3 лет.

     Статья 5. Условия предоставления налоговых льгот

     1. Налогоплательщикам  могут  предоставляться  налоговые льготы в
соответствии с Налоговым  кодексом  Российской  Федерации  и  законами
области о соответствующих налогах и сборах.
     2. Налоговые льготы,  предоставляемые юридическим  лицам,  должны
носить   целевой   характер.   Запрещается   предоставление  нецелевых
налоговых льгот.
     3. Запрещается   предоставление   налоговых   льгот,   ведущих  к
ограничению конкуренции,  нарушению антимонопольного законодательства,
ограничению  свободного  перемещения  на  территории  области  товаров
(работ,  услуг)  и  финансовых   ресурсов,   налоговой   дискриминации
налогоплательщиков, зарегистрированных на территории области.
     4. Не   допускается   предоставление   налоговых  льгот,  носящих
индивидуальный характер.

     Статья 6. Анализ эффективности действия налоговых льгот

     1. С целью анализа эффективности предоставления  налоговых  льгот
Администрация   области   подготавливает   ежеквартальные  сведения  и
ежегодную аналитическую справку  о  результатах  применения  налоговых
льгот.
     2. Аналитическая справка должна содержать следующую информацию:
     1) количество и характеристика  налогоплательщиков,  пользующихся
льготами, по категориям;
     2) сумма  средств,  высвобождающихся   у   налогоплательщиков   в
результате   предоставления   налоговых   льгот,   и   направления  их
использования;
     3) оценка  достижения цели,  для реализации которой предоставлены
налоговые льготы;
     4) оценка     финансово-экономических    показателей    категории
налогоплательщиков в связи с установленной налоговой льготой;
     5) выводы о целесообразности применения налоговой льготы.
     3. Ежегодная аналитическая  справка  представляется  в  областной
Совет  народных  депутатов  не  позднее  15  мая  года,  следующего за
отчетным годом.

     Статья 7. Учет, отчетность, контроль за предоставлением налоговых
льгот

     1. Налогоплательщик  обязан  обеспечить  ведение отдельного учета
льготируемых видов деятельности.
     2. Налогоплательщики,  воспользовавшиеся  налоговыми  льготами  в
соответствии с законом области о ставках налогов (сборов)  и  льготах,
по   окончании   отчетного   периода   в   сроки,   установленные  для
представления  налоговой   отчетности,   представляют   в   финансовый
департамент,  департамент  экономики Администрации области,  налоговый
орган по месту регистрации:
     декларацию (расчет)  налога с указанием статьи закона области,  в
соответствии с которой применялась налоговая льгота;
     отчет о   фактическом   использовании   сумм,   высвобожденных  в
результате применения налоговых льгот.
     Форма отчета ежегодно утверждается губернатором области.
     3. В случае,  если налогоплательщик не  воспользовался  налоговой
льготой  и  (или)  не  представил  документы,  подтверждающие право на
льготу, налог (сбор) исчисляется в полном размере.
     4. Контроль  за обоснованностью предоставления налоговых льгот по
каждому  конкретному  налогоплательщику  возлагается  на  налоговые  и
финансовые органы.
     5. Контрольно-счетная  палата  области  и  Администрация  области
осуществляют    контроль    за    целевым    использованием   средств,
высвободившихся  в  результате  предоставления   налоговых   льгот   в
соответствии с законом области о ставках налогов (сборов) и льготах на
очередной финансовый год.
     В случае  выявления  в  ходе  проверки  нецелевого  использования
организациями  средств,  высвободившихся  в  связи  с  предоставлением
налоговых   льгот,  Администрация  области  направляет  уведомление  о
расторжении налогового соглашения в управление Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по Амурской области.
     6. В случае нецелевого использования высвобождаемых в  результате
применения налоговых льгот средств предоставление льгот прекращается и
денежные средства,  полученные в результате  предоставления  налоговых
льгот,  исчисленные  в  полном  размере,  подлежат  внесению  в бюджет
субъекта Российской  Федерации  с  одновременным  взысканием  пени  за
каждый  календарный  день  просрочки  начиная  со  дня,  следующего за
установленным  днем  уплаты  налога  (сбора)  и  штрафных  санкций   в
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Статья 8. Порядок вступления настоящего Закона в силу

     1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца  со
дня его первого официального опубликования.
     Действие настоящего   Закона   распространяется   на   отношения,
возникающие с 1 января 2004 года.
     2. Иные нормативные правовые акты области,  регулирующие  порядок
предоставления налоговых льгот,  действуют в части,  не противоречащей
настоящему Закону.
     3. Рекомендовать  органам местного самоуправления области принять
аналогичные нормативные правовые акты о порядке  предоставления  льгот
по местным налогам и сборам.


     Губернатор
     Амурской области           Л.В. Коротков

     г.Благовещенск
     28 ноября 2003г.
     N 263-ОЗ