|
Расширенный поиск
Правила Центрального банка Российской Федерации от 18.06.1997 № 61Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой: Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты Кредит счетов: клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации; корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации; учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту, и виду валюты. Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" 4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный. По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими. По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими. Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах. Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим вопросам, и в случае проведения операций по курсу, отличному от курса, установленного ЦБ РФ, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России. Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а зачисляется на счет клиента валюта после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах. Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных ЦБ РФ курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных ЦБ РФ, официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России. Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту. Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются так же на балансовых счетах, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется). Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям" 4.27. Назначение счета N 47409: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный. На счете N 47409 учитываются: - транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков; - кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива; - кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро"; - по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков; - по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков; - по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов. По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву. В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по данному аккредитиву, полученные лицевые счета. В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитиву. На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем. Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку. Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" 4.28. Назначение счета: учет начисленных процентов по вкладам физических лиц в случаях, когда договором о вкладе (депозите) не предусмотрено зачисление (причисление) процентов к вкладу до окончания года, срока депозита (вклада). Счет пассивный. По кредиту счета проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным операциям. По дебету отражаются суммы процентов, причисленных к вкладам, в корреспонденции со счетами по учету вкладов с одновременным отражением сумм по расходам в корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным операциям. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому вкладу. Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате спецлотерей" 4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный. По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы. По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов. Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам. Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет" N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты" 4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный. По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России. По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом. Реализация памятных монет отражается проводкой: Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет, Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет, Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет. В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет. Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России. Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения" 4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный. По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра). При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация зачисленные на корреспондентские счета суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации. По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом. Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416. По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета. Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом. Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416. Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации" 4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации. По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления. Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей. Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ) N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ) 4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет пассивный. По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи, в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов. По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи. Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" N 47423 "Требования банка по прочим операциям" 4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 4742. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный. По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этого счета отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций. Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" 4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся суммы начисленного резерва в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли. По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов. Раздел 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Банка России. ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" N 502 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N 503 "Долговые обязательства банков" N 504 "Прочие долговые обязательства" N 505 "Долговые обязательства иностранных государств" N 506 "Долговые обязательства банков - нерезидентов" N 507 "Прочие долговые обязательства нерезидентов" ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ Счета N 508 "Акции банков" N 509 "Прочие акции" N 510 "Акции банков - нерезидентов" N 511 "Прочие акции нерезидентов" 5.1. Назначение счетов (кроме N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104): учет вложений в ценные бумаги, кроме векселей, которые Гражданским кодексом, законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг: государственные облигации (счет N 501), облигации (счета N N 502 - 507), депозитные сертификаты (счета N N 503, 506), акции (счета N N 508 - 511), другие ценные бумаги (счета N N 503, 504, 506, 507). Счета активные. Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели приобретения подразделяются на три категории: вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО (счета N N 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901, 51001, 51101) - ценные бумаги, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене; вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета N N 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902, 51002, 51102) - ценные бумаги, находящиеся в портфеле кредитной организации менее 6 месяцев; вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета N N 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103) - ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной организации 6 месяцев и более. По дебету счетов проводится стоимость приобретенных кредитной организацией ценных бумаг по покупной цене: - по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; - по счетам N N 502 - 511 в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. По кредиту счетов списывается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг: - по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; - по счетам N N 502 - 511 в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью относятся: положительные - в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, кассы, расчетными счетами клиентов; отрицательные - в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных бумаг, выпускам ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, юридическим лицам, выпустившим ценные бумаги. По результатам переоценки государственных облигаций (счет N 501) их балансовая стоимость изменяется: ее увеличение отражается по дебету счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету положительных разниц от переоценки ценных бумаг на ОРЦБ, уменьшение - по кредиту счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг на ОРЦБ. При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений. Счета N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 "Резервы под возможное обесценение вложений в ценные бумаги" 5.2. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке, под возможное обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные. По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами. По дебету счетов списываются суммы резервов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждой ценной бумаге. УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ Счета N 512 "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими" N 513 "Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими" N 514 "Векселя банков" N 515 "Прочие векселя" N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими" N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими" N 518 "Векселя банков - нерезидентов" N 519 "Прочие векселя нерезидентов" 5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет номинальной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные. По дебету счетов проводится номинальная стоимость (вексельная сумма) приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя, равную сумме номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта), и в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам - на сумму дисконта (разницу между суммой номинала векселя и суммой, уплаченной кредитной организацией при покупке векселя до наступления срока платежа). По кредиту счетов списывается номинальная стоимость векселя (вексельная сумма) при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента. Одновременно сумма дисконта, полученного по приобретенному векселю, списывается с дебета счета по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами. По кредиту счетов также списывается номинальная стоимость векселя (вексельная сумма) при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму средств, полученных за проданный вексель, и счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам - на сумму дисконта, возникшего при продаже векселя. При этом разница между суммой дисконта покупки векселя по кредиту и суммой дисконта продажи по дебету счета по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам, в зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены приобретения (но ниже номинальной стоимости), относится соответственно на счет по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, или на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу; "Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком; "Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения акцепта в другие банки; "Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо. По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается номинальная стоимость векселя при получении инкассированной вексельной суммы на счет банка в корреспонденции с корреспондентским счетом. Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные" 5.4. Назначение счетов: учет номинальной стоимости (вексельной суммы) учтенных кредитной организацией векселей, не погашенных в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные. По дебету счетов проводится номинальная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок векселей в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения. По кредиту счетов списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от плательщиков денежных средств в их погашение, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по основным должникам. Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 "Резервы под возможные потери по учтенным векселям" 5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в кредитной организации в установленном Банком России порядке, под возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в общеустановленном порядке. Счета пассивные. ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ Счета N 520 "Выпущенные облигации" N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" 5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам погашения. Счета пассивные. По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их продаже в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету расходов будущих периодов по ценным бумагам. По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения (при погашении) или до наступления срока платежа с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. При этом если долговые ценные бумаги ранее были проданы кредитной организацией по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, то сумма дисконта списывается с дебета счета по учету расходов будущих периодов по ценным бумагам в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами. При досрочном выкупе ценных бумаг по цене ниже или выше от их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа относится соответственно на счет по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, или на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам долговых ценных бумаг. Раздел 6. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО УЧАСТИЕ Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" N 602 "Прочее участие" Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов. Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" 6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный. По дебету счета отражаются фактические перечисления средств, направленные на приобретение акций, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет оплаты акций. По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены, с указанием переданного имущества. Счет N 602 "Прочее участие" 6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей (паев) для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный. По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений. По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей. В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки - нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества. РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям. Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам" 6.3. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными документами по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный. По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисления налогов, их возврата в случаях перевзноса, в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с работниками банка по оплате труда, с корреспондентским счетом. По дебету этого счета отражаются суммы уплаченных налогов в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетом налоговой инспекции, если она имеет счет в кредитной организации. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждой налоговой инспекции и видам налогов. Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату" 6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N 60304 - активный. По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками банка по оплате труда, учета расходов. По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому фонду. Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка по оплате труда" 6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по оплате труда. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов. По дебету этого счета проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам. Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" 6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет. Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный. По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых авансов в корреспонденции со счетами учета кассы, материальных ценностей, корреспондентским при переводе средств работнику банка, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне банка. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным суммам или ценностям, новые суммы и ценности под отчет не выдаются. По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы, в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет, по видам, количеству и сумме денег или ценностей. Счета N N 60309, 60310 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям" 6.7. Назначение счета: учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, уплаченного (причитающегося к уплате) кредитной организацией в соответствии с налоговым законодательством. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный. По дебету счета N 60310 проводятся уплаченные кредитной организацией суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы, основные средства, в корреспонденции со счетами корреспондентским, учета кассы. По кредиту этого счета отражаются в соответствии с налоговым законодательством суммы, отнесенные на соответствующие счета по учету материальных ценностей, расходов. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" N N 60313, 60314 "Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям" 6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N 60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные. По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы. По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, покупателя. Счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" 6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим гарантиям. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту. Счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков" N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам" 6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет N 60316 - пассивный, счет N 60317 - активный. По дебету счета N 60317 проводятся суммы средств, перечисленные организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих организаций. По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов. По дебету и кредиту счета N 60317 могут проводиться и другие операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной организацией. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию. Счет N 60318 "Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании" 6.11. Назначение счета: учет организациями банков средств, хранящихся на текущих счетах в кредитных организациях. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы, полученные от кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банков. По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также возвращенные средства кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете открывается один лицевой счет. Счет N 60319 "Расчеты с организациями банков по выделенным средствам" 6.12. Назначение счета: учет расчетов с организациями - юридическими лицами банков по выделенным оборотным средствам. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы оборотных средств, выделенных организациям - юридическим лицам, в корреспонденции с их расчетными счетами, корреспондентскими счетами. По кредиту счета проводятся суммы возвращенных оборотных средств в корреспонденции с теми же счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации. Счет N 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам" 6.13. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом учета использования прибыли. По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику. Счет N 60321 "Затраты производства" 6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, в организациях банков, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения кредитных организаций. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы затрат на производство в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов, расчетов с работниками банка по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях. По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции в корреспонденции со счетом учета материалов, а также со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально ответственным лицам. Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" 6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по операциям с которыми нельзя учесть на вышеприведенных счетах. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный. По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты. Счет N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами" 6.16. Назначение счета: учет создаваемых резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами. Порядок отражения в учете образования и использования резервов такой же, как и аналогичных резервов по другим активам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету дебиторов, по которому создается резерв. ИМУЩЕСТВО БАНКОВ Счет N 604 "Основные средства банков" 6.17. Назначение счета: учет основных средств на счетах второго порядка по категориям, определенным действующим законодательством. На этом же счете учитываются земля, находящаяся в собственности кредитной организации, и долгосрочно арендуемые основные средства. Счета активные. Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия приведен в настоящих Правилах. По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, и основных средств, полученных безвозмездно, уставного капитала на стоимость основных средств, полученных в установленном порядке на формирование уставного капитала. По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банка. Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет основных средств. Особенности учета долгосрочно арендуемых основных средств (счет N 60405) следующие. К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды по которым предусматривает переход их в собственность кредитной организации - арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Долгосрочно арендуемые объекты основных средств учитываются в оценке, согласованной арендатором и арендодателем. По дебету счета отражаются суммы поступивших долгосрочно арендуемых объектов основных средств в корреспонденции со счетом учета арендных обязательств. Уплата платежей, причитающихся арендодателю, отражается проводкой: Дебет счета учета арендных обязательств Кредит счетов - корреспондентских, учета средств клиента - арендодателя. Начисление процентов в пользу арендодателя отражается проводкой: Дебет счета учета расходов Кредит счета учета арендных обязательств. Уплата начисленных процентов отражается проводкой: Дебет счета учета арендных обязательств Кредит счетов - корреспондентского, арендодателя. При переходе долгосрочно арендуемых объектов основных средств в собственность арендатора делаются проводки: 1. Дебет счета учета основных средств соответствующей категории, по лицевому счету объекта Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта. 2. Дебет счета учета износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету долгосрочно арендуемого объекта Кредит счета учета износа основных средств, по лицевому счету принятого объекта по соответствующей категории. При возвращении долгосрочно арендуемого объекта арендодателю делаются проводки: - по окончании договора аренды: Дебет счета учета износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта Кредит счета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта; - до окончания договора аренды: Дебет счетов: учета износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта; учета арендных обязательств на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта, по лицевому счету объекта Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта. Аналитический учет по счету N 60405 ведется по видам и отдельным объектам основных средств. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет. Счет N 605 "Основные средства, переданные в пользование организациям банков" 6.18. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным самим банком. Порядок расчетов по этим операциям определяет кредитная организация. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же предметов основных средств. На счетах второго порядка основные средства учитываются по категориям и видам основных средств на лицевых счетах, открываемых по каждой организации. Организации, получившие в пользование основные средства, учитывают их на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Счета активные. По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование организациям банков по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств банков. По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств в банках. Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, предмет основных средств. Счет N 606 "Износ (амортизация) основных средств" 6.19. Назначение счета: учет износа (амортизационных отчислений) по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный. Предельная сумма начисленной амортизации (износа) должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. При начислении полного износа на предметы основных средств дальнейшее его начисление прекращается. В разрезе счетов второго порядка учет износа ведется так же, как и учет основных средств. Учет износа ведется по всем основным средствам (счета N N 604, 605). По кредиту указанных счетов проводятся суммы износа (амортизации), начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетами учета расходов. Кроме основных средств объектом начисления износа (амортизационных отчислений) являются оборудование, транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся в учете на счетах хозяйственных материалов. По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков. По счетам учета износа основных средств в аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету основных средств. Начисление износа (амортизации) основных средств производится в установленном порядке. На счете N 606 ведутся балансовые счета второго порядка по учету арендных обязательств и требований по ним (N N 60605, 60606) по долгосрочно арендуемым основным средствам. Об операциях по этим счетам сказано в характеристике счета по учету основных средств банков (счет N 604). Счет N 607 "Капитальные вложения" 6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации по собственным капитальным вложениям. Счет активный. Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами. По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия. Счет N 608 "Лизинговые операции" 6.21. Назначение счета: учет операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, а также их износа. На счетах второго порядка учитываются: на счете N 60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг. Счет активный; на счете N 60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. Счет активный; на счете N 60803 - износ машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг. Счет пассивный. По дебету счета N 60801 проводится стоимость предметов, предназначенных для сдачи в лизинг, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, а также стоимость предметов, возвращенных из лизинга, в корреспонденции со счетом учета предметов, сданных в лизинг. Приобретение предметов для сдачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями предметов для проведения этих операций. По кредиту этого счета проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, а также реализованных, списанных, в корреспонденции со счетами учета предметов, переданных в лизинг, учета реализации (выбытия) имущества банков. По дебету счета N 60802 проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, в корреспонденции со счетом учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг. Хранение договоров лизинга осуществляется в отдельном деле организации, использующей предметы лизинга, под ответственностью должностного лица, на которого возложено ведение этих операций. По кредиту этого счета отражается стоимость предмета, возвращенного пользователем предмета по договору лизинга, реализованного, списанного предмета в корреспонденции со счетами учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг, реализации (выбытия) имущества банков. Аналитический учет по счетам N N 60801, 60802 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету, с указанием инвентарного номера, номера паспорта, если он есть, места хранения (счет N 60801), материально ответственного лица (счет N 60801), названия организации, с которой заключен договор лизинга, его срока (счет N 60802). Желательно, чтобы имущество, предназначенное для передачи в лизинг, хранилось в одном месте и отдельно от другого имущества. На счете N 60803 учитывается износ машин, оборудования, транспортных и других средств как сданных, так и не сданных в лизинг (счета N N 60801, 60802). Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы начисленного износа в корреспонденции со счетом учета расходов. По дебету счета отражаются суммы износа по списываемым, реализованным предметам лизинга в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Если в установленных случаях производится переоценка ценностей, используемых в лизинговых операциях, то эти операции совершаются в соответствии с указаниями Банка России. Счет N 609 "Нематериальные активы" 6.22. Назначение счета: учет имущества банков, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, находящимся в кредитной организации и в организациях, созданных банком, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия, помещенном в настоящих Правилах. По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных предметов нематериальных активов, возвращенных предметов организациями банков в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, нематериальных активов в организациях банков. По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, переданных организациям банков, в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) имущества банков, нематериальных активов в организациях банков. По дебету счета N 60902 отражаются предметы нематериальных активов, полученные в пользование организациями банков от кредитных организаций, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов. По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, переданных организацией банка кредитной организации, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов. Аналитический учет по счетам N N 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам. На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета износа основных средств. Счет N 610 "Хозяйственные материалы" 6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению), с выделением счета учета хозяйственных материалов в организациях банков, состоящих на сметном финансировании. Счет активный. Учет хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях, помещенным в настоящих Правилах. По дебету счетов второго порядка отражается стоимость поступивших материалов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным материалам за плату, добавочного капитала - на сумму полученных безвозмездно материалов, доходов - на сумму излишков материалов, выявленных при инвентаризации, затрат на производство - на стоимость продукции, изготовленной в организациях банков, учет по которым ведет кредитная организация, капиталовложений - на стоимость материалов, оставшихся от строительства. По кредиту счетов второго порядка проводится стоимость расхода материалов в корреспонденции со счетами учета расходов на сумму использованных материалов на нужды кредитной организации, капиталовложений - на стоимость материалов, отпущенных на капитальные вложения, расходов - на сумму недостач материалов, выявленных при инвентаризации, при принятии решений об отнесении сумм на расходы, расчетов с работниками банка по подотчетным суммам - на сумму недостач, порчи материалов, реализации (выбытия) имущества банка - на сумму реализации материалов, а также на покрытие убытков от безвозмездной передачи материалов (сумма убытка относится за счет добавочного капитала - счет N 10603), затрат на производство - на сумму переданных материалов в переработку. Счет N 61007 используется в учете организаций, состоящих на сметном финансировании. Аналитический учет по счетам учета хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях. Счет N 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" 6.24. Назначение счета: учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации в кредитной организации (счет N 61101 - активный), в организациях банка (счет N 61102 - активный), а также учет их износа (счет N 61103 - пассивный). По дебету счетов N N 61101, 61102 проводятся суммы приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию, получения предметов по вновь построенным объектам в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, получения предметов безвозмездно в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала, оприходования излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в корреспонденции со счетом учета доходов. По кредиту этих счетов отражается стоимость выбывающих малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100 процентов стоимости. Остаток по счету N 61103 должен быть равен сумме по счетам N N 61101 и 61102. По кредиту счета N 61103 отражаются начисляемые суммы износа предметов в корреспонденции со счетом учета расходов. По дебету этого счета отражаются суммы износа в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков. По счетам N N 61101, 61102 можно делать проводки по дебету и кредиту при перемещении предметов между кредитной организацией и ее организациями. При отнесении стоимости недостачи предметов на виновных лиц сумма износа по этим предметам относится на счет учета доходов. Аналитический учет по счету N 61101 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов. По счету N 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, а в организациях - также как по счету N 61101. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет. В таком же порядке ведутся лицевые счета по счету учета износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Счет N 612 "Реализация (выбытие) имущества банков" 6.25. Назначение счета: учет реализации (выбытия) всех видов имущества и выведение результатов этих операций. Введено два счета второго порядка - пассивный и активный. По кредиту счета N 61201 проводятся суммы, поступившие за реализуемое имущество, суммы износа основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предметов лизинга, суммы дооценки, возмещения убытков по безвозмездно передаваемому имуществу в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, износа вышеуказанного имущества, добавочного капитала (счета соответственно N N 10601, 10603). По дебету этого счета отражаются суммы стоимости имущества, расходы по его реализации (ликвидации) в корреспонденции со счетами учета имущества, корреспондентским, клиентов, кассы. Образовавшееся сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов и расходов. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету имущества. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ Счета N 613 "Доходы будущих периодов" N 614 "Расходы будущих периодов" 6.26. Учитывая, что отнесение сумм на счета учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета N N 613 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России. По счетам учета доходов и расходов будущих периодов предусмотрены счета второго порядка по их видам. Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету расходов будущих периодов - активные, за исключением счетов N N 61309 и 61409. Назначение и характеристика счетов N N 61309 и 61409 определяются отдельным нормативным документом Банка России. Изложенный ниже порядок к данным счетам не относится. По кредиту счетов учета доходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этих счетов проводятся суммы, относимые на счета учета доходов, а также суммы неполученных доходов, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету счетов учета расходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть в соответствии с указаниями Банка России отнесены на расходы, в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту этих счетов проводятся суммы, относимые на расходы или списываемые в установленном порядке за счет резервов, фондов, в корреспонденции с соответствующими счетами. Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг, драгоценных металлов на счетах доходов (N 613) и расходов (N 614) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка: - N 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" и N 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"; - N 61307 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы" и N 61407 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы"; - N 61308 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и N 61408 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы". Положительные курсовые разницы - доходы учитываются на пассивных счетах, отрицательные курсовые разницы - расходы учитываются на активных счетах. На конец операционного дня курсовые разницы, возникшие от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов, могут оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход). Каждый операционный день начинается с проводок по тем счетам учета курсовых разниц из указанных выше пар, на которых имеются остатки. В конце операционного дня, в случае возникновения дебетовых остатков на пассивных счетах, а кредитовых на активных счетах, должен осуществляться перенос программным путем на соответствующий парный счет. Овердрафт по счету не допускается. Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России. Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов. Раздел 7. РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций. Счета N 701 "Доходы" N 702 "Расходы" 7.1. Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период. Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с действующим законодательством, настоящим Порядком, другими нормативными документами Банка России. Счет N 701 - пассивный, счет N 702 - активный. По кредиту счета N 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде. По дебету счета N 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период. По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации: ежемесячно, ежеквартально, по окончании года. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов. В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка. Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в Приложении. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях "Прочие (другие) доходы и расходы". В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации. В обозначение лицевого счета входит: его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. Схема нумерации лицевого счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦ NN п/п ¦ ¦ Количество знаков ¦ +--------+----------------------------------+-------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 1. Номер счета второго порядка 5 2. Код валюты 3 3. Номер символа 5 4. Номер лицевого счета 3 5. Номер структурного подразделения 4 Итого цифр 20 ----------------------------------------------------------------- Если знаков в номере лицевого счета или структурного подразделения больше, чем нужно, то свободные знаки могут быть использованы по усмотрению кредитной организации или совсем не использоваться. Могут вводиться по усмотрению кредитной организации дополнительные цифровые обозначения. Счета N 703 "Прибыль" N 704 "Убытки" 7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов от деятельности кредитной организации. Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный. По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результат деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто: прибыли, убытки. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" - на счет "Убытки предшествующих лет". После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет". Убыток как результат финансовой деятельности кредитной организации погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации. Счет N 705 "Использование прибыли" 7.3. Назначение счета: отражение в учете использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет активный. На счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (пайщикам) от участия в уставном капитале акционерного банка (кредитной организации), отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации. По дебету счета отражаются: - начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с бюджетом по налогу; - начисленные дивиденды акционерам (пайщикам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами и учредителями; - отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения в корреспонденции со счетами по учету резервного фонда, фондов специального назначения. По кредиту счета списываются суммы остатков, числящиеся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибыли или убытков. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток со счета "Использование прибыли отчетного года" должен быть перенесен на счет "Использование прибыли предшествующих лет". Затем после утверждения годового отчета учредителями кредитной организации на счете "Использование прибыли предшествующих лет" отражается использование нераспределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплаты дивидендов и пр.). Счет закрывается путем отнесения в кредит суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Прибыль предшествующих лет". В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей. Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8) Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными документами Банка России. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка. АКТИВНЫЕ СЧЕТА Счет N 801 "Касса" 8.1. Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный. По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов. По кредиту счета отражается выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет. Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы банка. Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей. Счет N 802 "Ценные бумаги в управлении" 8.2. Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный. По дебету счета отражается стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы). По кредиту счета отражается стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы). В учете полученные и приобретенные на ОРЦБ ценные бумаги отражаются по стоимости в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с ГКО в коммерческих банках от 06.05.93 N 02-78 с учетом изменений и дополнений, а также в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с облигациями федеральных займов от 13.06.95 N 02-124 с учетом изменений и дополнений. В учете полученные ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, отражаются по определенной в договоре стоимости. Приобретенные в процессе доверительного управления ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, учитываются по цене приобретения. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей. Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с Правилами учета депозитарных операций от 25.07.96 N 44, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе. Счет N 803 "Драгоценные металлы" 8.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный. По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов. По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей. Счет N 804 "Кредиты предоставленные" 8.4. Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями. Счет активный. По дебету счета проводится сумма выданных кредитов. По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей. Учет кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете. Проценты начисляются и проводятся в общеустановленном порядке. Счет N 805 "Средства, использованные на другие цели" 8.5. Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка доверительного управления. Счет активный. По дебету счета отражается использование средств. По кредиту счета отражается возврат средств. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей. Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению" 8.6. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный. По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления. По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления. Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету: - расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307); - задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором); - требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами; - расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей. Счет N 807 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" 8.7. Назначение счета: учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет активный. По дебету счета учитываются затраты на оплату накопленного процентного (купонного) дохода при приобретении долгового обязательства. По кредиту счета списываются учтенные затраты при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства - в корреспонденции со счетом по учету полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей. Счет N 808 "Текущие счета" 8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Счет активный. По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета. По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу. Счет открывается в территориальных учреждениях Банка России или в других кредитных организациях. Счет в иностранной валюте открывается, как правило, в уполномоченных банках - резидентах Российской Федерации, имеющих соответствующую лицензию. В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей. Перечисление учредителем вознаграждения по договору доверительного управления имуществом кредитной организации - доверительному управляющему должно производиться с его основного расчетного счета на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России. В кредитной организации полученное вознаграждение подлежит отражению в основном балансе на счете доходов. Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению" 8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков). В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей. Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" 8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям. Счет активный. В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 809. По кредиту счета проводятся суммы, распределяемые по окончании договора. В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей. ПАССИВНЫЕ СЧЕТА Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)" 8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный. По кредиту счета отражается стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей. По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю, включая орган управления общим фондом банковского управления. Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению" 8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный. По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления. По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления. Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету: - расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307); - задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами - обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами; - расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления. В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей. Счет N 853 "Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" 8.13. Назначение счета: учет полученного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный. По кредиту счета учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее купленного долгового обязательства. По дебету счета списываются средства по накопленному (купонному) доходу при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов от доверительного управления. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей. Счет N 854 "Доходы от доверительного управления" 8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков). В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей. Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" 8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный. В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854. По дебету счета проводятся суммы, распределяемые по окончании договора (года). По истечении месяца (квартала) в последний рабочий день счета доходов и расходов закрываются путем перечисления сумм прибыли со счетов N N 854, 809. После выполнения договора прибыль подлежит в соответствии с условиями договора перечислению на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя доверительного управления (доверительного управляющего, если распределение прибыли предусмотрено условиями договора). В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей. Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом 8.16. Балансовые счета раздела "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих. Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках. Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете доходов или расходов. Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется в порядке и сроки, предусмотренные для кредитных организаций банковскими правилами, с учетом следующих особенностей: - баланс составляется по деятельности кредитной организации в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества; - данные баланса в основной баланс кредитной организации не включаются. Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом. Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением, в территориальные учреждения Банка России в составе отчетности не представляется. Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по требованию или в порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России. Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях 8.17. Для проведения кредитными организациями, выполняющими по договорам доверительного управления имуществом функции доверительных управляющих, расчетов по такой деятельности открываются текущие счета на балансовом счете N 40701. Указанные счета открываются в установленном порядке. Для открытия счетов представляются следующие документы: а) заявление на открытие счета; б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати; в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление. Счет открывается в общеустановленном порядке на срок действия договора. Учет имущества кредитной организации - учредителя доверительного управления 8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление ценные бумаги, драгоценные металлы отражаются в учете по внебалансовому счету "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет и на комиссию". По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, переданных в доверительное управление. По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, возвращенных из доверительного управления. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому доверительному управляющему, виду ценных бумаг, драгоценных металлов, при этом по драгоценным металлам, кроме суммы, указывается количество в граммах. В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА 9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Раздел 2. НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Счет N 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций" Счета N 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка" 9.2. Назначение счетов: учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в паевых банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка. Счета активные. По приходу счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в акционерном банке по счету N 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного от номинальной стоимости каждой акции, - одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в паевом банке по счету N 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале). В акционерном банке лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные). В лицевых счетах акционеров, участников банка указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале). Раздел 3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги" 9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг банка, а также собственных ценных бумаг, выкупленных банком до срока погашения. Счета второго порядка активные. Бланки ценных бумаг и собственные ценные бумаги, выкупленные для уничтожения, учитываются в условной оценке "1 рубль за штуку". Собственные ценные бумаги, выкупленные для перепродажи до срока погашения, учитываются по номинальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг. По приходу счета N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" проводятся суммы полученных из типографии бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90701 списываются суммы: - распространенных собственных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999; - испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702; - бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. По приходу счета N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения" проводятся суммы подлежащих уничтожению: - бланков собственных ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетом N 90701; - бланков погашенных или изымаемых из обращения собственных ценных бумаг одновременно с их списанием с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90702 списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. По приходу счета N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" проводятся суммы ценных бумаг по номинальной стоимости в момент досрочного выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90703 списываются суммы: - перепроданных собственных ценных бумаг по номинальной стоимости с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999; - нереализованных собственных ценных бумаг, ранее выкупленных у их владельцев, в корреспонденции со счетом N 90702. По приходу счета N 90704 "Собственные ценные бумаги, выкупленные для погашения" проводятся суммы выкупленных до срока погашения собственных ценных бумаг с целью их погашения в срок - при одновременном списании их стоимости с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90704 списываются суммы погашенных собственных ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 90702. По приходу счета N 90705 "Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет" проводятся суммы: - бланков ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения", N 90801 "Ценные бумаги других эмитентов для распространения" и N 90805 "Билеты спецлотерей". По расходу счета N 90705 списываются суммы: - полученных и оприходованных подведомственными учреждениями бланков ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801 и 90805; - распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999. Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" 9.3.2. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг и ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения. По приходу счета N 90801 "Ценные бумаги других эмитентов для распространения" проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов: - полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999; - полученных и оприходованных подведомственными учреждениями, в корреспонденции со счетом N 90705 "Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет". По расходу счета N 90801 списываются суммы: - распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999; - испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999; - бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет по счету N 90801 ведется по видам ценных бумаг и эмитентам. По приходу счета N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах" проводятся суммы ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, по их номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90802 списываются суммы ценных бумаг, учитываемых по номинальной стоимости: - реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999; - не реализованных банком, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет по счету N 90802 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору. По приходу счета N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" проводятся суммы ценных бумаг, принятых на хранение на основании договоров хранения, по их номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90803 списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет по счету N 90803 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору. По приходу счета N 90804 "Облигации государственных займов, проданные предприятиям и организациям" проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа) по их номинальной стоимости в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета N 90804 списываются суммы выкупленных банком облигаций в корреспонденции со счетом N 99999. При совершении сделок по купле - продаже или иной переуступке облигаций тридцатилетнего займа непосредственно между юридическими лицами без посредничества банка, в котором они были первоначально приобретены, и регистрации таких сделок в этом банке суммы облигаций списываются с лицевого счета прежнего владельца на лицевой счет нового владельца облигаций по счету N 90804. Аналитический учет по счету N 90804 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций. По приходу счета N 90805 "Билеты спецлотерей" проводятся суммы: - поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в условной оценке "1 рубль за штуку", в корреспонденции со счетом N 99999; - билетов лотерей, полученных и оприходованных подведомственными учреждениями на основании ответных документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом N 90705. По расходу счета N 90805 списываются суммы: - проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом N 99999; - билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения, и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет по счету N 90805 ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов. Раздел 4. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ Счет N 909 "Расчетные операции" 9.4.1. Назначение счета: учет документов по расчетным операциям в соответствии с нормативными документами Банка России по расчетам. Счет активный. По приходу отражаются суммы документов, поступивших для расчетов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств у плательщиков, выставленных аккредитивов, оплаченных выигравших билетов спецлотерей, в корреспонденции со счетом N 99999, а также, минуя счет N 99999, когда документы перемещаются между счетами второго порядка счета N 909. По расходу отражаются суммы оплаченных документов, отправленных выигравших билетов спецлотерей, использованных аккредитивов, в корреспонденции со счетом N 99999, а также перемещаемые внутри счета N 909 документы, в корреспонденции с соответствующими счетами второго порядка. На счете второго порядка N 90906 учитываются купленные в установленном порядке расчетные документы по факторинговым и форфейтинговым операциям. По приходу отражаются суммы купленных документов в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу отражаются оплаченные документы по указанным операциям в корреспонденции с этим же счетом. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого клиента, кредитную организацию, эмитента спецлотерей, на каждый выставленный аккредитив и каждый вид других документов. Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам" 9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за недовзнос средств в обязательные резервы. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумма перевзноса средств в обязательные резервы - активные. Суммы на счета по учету недовзноса или перевзноса средств зачисляются кредитными организациями в день составления отчета (расчета) по обязательным резервам, а списываются суммы с этих счетов в день погашения недовзноса, перевзноса или уточнения отчета (расчета), что привело к отсутствию недовзноса, перевзноса. Эти операции совершаются в корреспонденции: счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999. На счете N 91010 отражаются суммы штрафов, признанные кредитной организацией, за недовзнос в обязательные резервы. Счет пассивный. По приходу суммы отражаются в день признания долга. Списание со счета производится в день оплаты штрафа. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998. Счет N 911 "Документы и ценности по иностранным операциям" 9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный. По приходу соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности: принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 99999; отосланные на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 91101; Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Май
|
