Закон Костромской области от 30.12.1998 № 34

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
                     
                    КОСТРОМСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА

                               ЗАКОН
                         КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

                         О налоге с продаж

   (В редакции Законов Костромской области от 12.03.99 г. N 49;
                     от 05.05.99 г. N 59-зко)

                                 Принят Костромской областной Думой
                                               29 декабря 1998 года

     Статья 1. Правовая база закона

     Правовую  базу   настоящего   закона   составляют  Конституция  
Российской  Федерации,  Гражданский  кодекс  Российской  Федерации,  
Налоговый   кодекс  Российской  Федерации,  Федеральный  закон  "Об  
основах налоговой системы в Российской Федерации", иные федеральные 
законы.
 
     Статья 2. Предмет регулирования закона

     Настоящим   законом   устанавливается   и   вводится  на  всей
территории  Костромской  области налог на операции по реализации за
наличный   расчет   товаров  (работ,  услуг).  (В  редакции  Закона
Костромской области от 12.03.99 г. N 49)

     Статья 3. Плательщики налога

     Плательщиками  налога   с   продаж  (далее  налогоплательщики)  
являются:
     1)    юридические    лица,    созданные   в   соответствии   с
законодательством     Российской     Федерации,     их     филиалы,
представительства и другие обособленные подразделения;
     2)   иностранные   юридические   лица,   компании   и   другие
корпоративные       образования,       обладающие       гражданской
правоспособностью,  созданные  в  соответствии  с законодательством
иностранного  государства,  международные организации, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации;
     3)   индивидуальные   предприниматели,   осуществляющие   свою
деятельность    без    образования    юридического    лица   (далее
предприниматели),   самостоятельно   реализующие   товары  (работы,
услуги)  на  территории  Костромской  области.  Под самостоятельной
реализацией  товаров  (работ,  услуг)  предпринимателями понимается
реализация товаров (работ, услуг) непосредственно предпринимателем,
а  также  реализация  товаров, выполнение работ (услуг) физическими
лицами в соответствии с заключенными между ними и предпринимателями
гражданско-правовыми  или  трудовыми договорами. (В редакции Закона
Костромской области от 12.03.99 г. N 49)

     Статья 4. Объект налогообложения

     Объектом налогообложения по налогу с продаж признается:
     -   стоимость   реализуемых   за   наличный   расчет  товаров,
произведенных  налогоплательщиком  самостоятельно или приобретенных
на  стороне;  
     -  стоимость  выполненных за наличный расчет работ и оказанных
услуг.
     В  целях  реализации  настоящего  закона к продаже за наличный
расчет  приравнивается  продажа  с проведением расчетов посредством
кредитных  и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по
перечислениям  со  счетов  в банках по поручениям физических лиц, а
также   передача   товаров   (выполнение   работ,  оказание  услуг)
населению  в  обмен  на другие товары (работы, услуги). Не является
объектом  налогообложения  по  налогу  с  продаж  стоимость товаров
(работ,  услуг), указанных в приложении к настоящему закону.

     Статья 5. Налоговая база

     Налоговой  базой  для  исчисления  налога  с  продаж  является
стоимость  реализованных  товаров  (работ,  услуг), перечисленных в
части  1  статьи  4  настоящего  закона  (с  налогом на добавленную
стоимость и акцизами для подакцизных товаров). Суммы налогов и иных
платежей   в   бюджет,   относимые  в  соответствии  с  действующим
законодательством  на  себестоимость  продукции  (работ, услуг), не
подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога
с  продаж.  (В редакции Закона Костромской области от 12.03.99 г. N
49)

     Статья 6. Ставка налога

     Налоговый  период  Ставка  налога  с  продаж устанавливается в
размере  5  процентов.  Налоговый  период по уплате налога с продаж
устанавливается один месяц.
 
     Статья 7. Порядок исчисления налога

     При   реализации   товаров   (работ,  услуг)  налогоплательщик
включает  сумму  налогов  в  цену  товара,  предъявляемого к оплате
покупателю  (заказчику)  этих  товаров  (работ,  услуг).  Указанная
сумма  определяется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля  цены  товара  без  учета налога с продаж (результат умножения
стоимости  товаров (работ, услуг) на ставку налога). 
     Сумма  налога  с продаж при реализации товаров (работ, услуг),
подлежащая   внесению  в  бюджет,  исчисляется  налогоплательщиками
самостоятельно в соответствии с настоящим законом.
     Часть.     (Исключена     -    Закон    Костромской    области
от 12.03.99 г. N 49) 
     Для  начисления  налога  с  продаж  датой  реализации  товаров
(работ, услуг) следует считать:
     - при расчетах наличными деньгами день получения выручки;
     -   при   расчетах  посредством  кредитных  и  иных  платежных
карточек,  по  расчетным  чекам банков, по перечислению со счетов в
банках  по  поручениям физических лиц - день поступления средств за
товары  (работы,  услуги)  на  счета  получателей  в  банках;
     -  при  обмене  товаров (работ, услуг) - день передачи товаров
(работ, услуг).
     При  реализации  товаров  (работ,  услуг)  в рамках совместной
деятельности   на   основе   соответствующего   договора  между  ее
участниками  (без  образования  юридического лица) налогом с продаж
облагается  стоимость  товаров  (работ,  услуг)  у  того  участника
совместной   деятельности,   который   получает  наличные  денежные
средства  за  реализованные  товары  (работы, услуги). 
     При  возврате  покупателем  в установленном порядке продукции,
товаров,  проездных  документов либо возмещении заказчику стоимости
работ  и  услуг,  по  которым ими был уплачен налог с продаж, суммы
этого  налога подлежат возврату покупателю (заказчику). (В редакции
Закона Костромской области от 12.03.99 г. N 49)
     Расчеты  по  налогу с продаж представляются в налоговые органы
ежемесячно  в  срок  не  позднее  20  числа  месяца,  следующего за
отчетным.
 
     Статья 8. Порядок ведения бухгалтерского учета

     Налогоплательщик   обязан  вести  раздельный  учет  реализации
товаров (работ, услуг), перечисленных в части 1 статьи 4 настоящего
закона.  В  случае  отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ,  услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей
суммы   реализации.  (В  редакции  Закона  Костромской  области  от
12.03.99 г. N 49)
     Юридические  лица  ведут  раздельный учет реализации товаров в
соответствии   с   внутренним   приказом  об  учетной  политике,  а
индивидуальные предприниматели - в книге учета доходов и расходов.
     В  целях  контроля за правильностью исчисления и уплаты налога
налогоплательщик  ведет  учет  реализации  товаров (работ, услуг) с
использованием  в установленном порядке контрольно-кассовой машины,
а   также  с  выдачей  документов  строгой  отчетности  по  формам,
утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.
     Предприниматели,    осуществляющие    денежные   расчеты   без
применения      контрольно-кассовых     машин,     до     установки
контрольно-кассовых  машин  ведут  учет  реализации товаров (работ,
услуг) в соответствии с Положением "О порядке ведения учета доходов
и  расходов  по  индивидуальной  предпринимательской деятельности",
утвержденным    совместным   приказом   Государственной   налоговой
инспекции   по   Костромской   области   и  финансовым  управлением
администрации области 30 декабря 1996 года № 63/13.
     Предприниматели,  уплачивающие  налоги  по  упрощенной системе
налогообложения,  учета  и  отчетности  и  осуществляющие  денежные
расчеты   без  применения  контрольно-кассовых  машин,  ведут  учет
реализации товаров (работ, услуг) в порядке, установленном приказом
Министе рства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 года
№  18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в
ней  хозяйственных  операций субъектами малого предпринимательства,
применяющими    упрощенную   систему   налогообложения,   учета   и
отчетности".

     Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога

     Уплата  налога налогоплательщиками  осуществляется  ежемесячно  
исходя  из  фактических  оборотов  от  реализации  товаров  (работ,  
услуг),  перечисленных  в  части  1  статьи 4 настоящего закона, за 
истекший  календарный  месяц, в срок не позднее 20 числа следующего 
месяца.  (В      редакции      Закона      Костромской      области
от 12.03.99 г. N 49) 
     Суммы налога с продаж уплачиваются в доходы областного бюджета
Костромской области и в местные бюджеты в размере соответственно 40
и  60 процентов денежными средствами через кредитные учреждения или
отделения связи. Оплата производится с оформлением двух экземпляров
платежных документов. Уплата налога производится:
     -  юридическими  лицами  и  предпринимателями, осуществляющими
деятельность  по месту регистрации - через кредитные учреждения или
отделения связи - по месту регистрации;
     -      филиалами,      представительствами,     территориально
обособленными  подразделениями и предпринимателями, осуществляющими
деятельность  не  по  месту  регистрации  -  по  месту нахождения и
осуществления деятельности на постоянной основе.
     Дополнительно  начисленные  по  результатам проверок налоговым
органом  суммы  налога  с продаж и финансовые санкции перечисляются
налогоплательщиком  в  соответствующие бюджеты в десятидневный срок
со  дня  вручения  плательщику  решения  налогового  органа по акту
документальной   проверки.
   
     Статья 10. Направления расходования средств от налога

     Суммы  налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджета
и  в  местные  бюджеты  и направляются на финансирование защищенных
статей  соответствующих  бюджетов: заработная плата с начислениями,
питание, приобретение медикаментов и перевязочных материалов (в том
числе  льготное  лекарственное  обеспечение).  (В  редакции  Закона
Костромской области от 12.03.99 г. N 49)

     Статья 11. Ответственность налогоплательщика и контроль
                налоговых органов

     За   нарушение   настоящего   Закона   налогоплательщик  несет
ответственность   в  соответствии  с  законодательством  Российской
Федерации  и  Костромской  области.  
     Контроль   за   внесением   налога   в  бюджет  осуществляется
налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

     Статья 12. Особые положения

     Льготы    по   налогу   предоставляются   в   соответствии   с
законодательством Российской Федерации и Костромской области.
     Настоящий  налог  не  уплачивают  юридические лица, являющиеся
субъектами  малого предпринимательства, реализующие товары (работы,
услуги)    и    уплачивающие    налоги    по   упрощенной   системе
налогообложения, учета и отчетности, в соответствии с Законом РФ от
29.12.95  №  222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности   для   субъектов   малого   предпринимательства"   либо
уплачивающие единый налог на вмененный доход.
     Действие  настоящего  Закона  не распространяется на операции,
осуществляемые   предприятиями   и   организациями   с   областными
казначейскими   обязательствами.(Дополнена   -   Закон  Костромской
области от 12.03.99 г. N 49)
 
     Статья 13. Изменение системы налогообложения в связи с 
                введением в действие налога с продаж.

     Установить,     что     в     соответствии    с    федеральным
законодательством  при  введении  в  действие  настоящего закона на
территории Костромской области не взимаются следующие налоги:
     а)  сбор  на  нужды  образовательных  учреждений,  взимаемый с
юридических лиц ;
     б) сбор за право торговли;
     в)  налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров;
     г) сбор с владельцев собак;
     д)   лицензионный   сбор  за  право  торговли  винно-водочными
изделиями;
     е)   лицензионный  сбор  за  проведение  местных  аукционов  и
лотерей;
     ж) сбор за выдачу ордера на квартиру;
     з) сбор за парковку автомобиля;
     и) сбор за право использования местной символики;
     к) сбор на участие в бегах на ипподромах;
     л) сбор за выигрыш на бегах;
     м)  сбор  с  лиц,  участвовавших  в  игре  на  тотализаторе на
ипподроме;
     н)  сбор  со  сделок,  совершаемых  на  биржах, за исключением
сделок,  предусмотренных  законодательными актами о налогообложении
операций с ценными бумагами; 
     о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
     п) сбор за уборку территорий населенных пунктов;
     р)  сбор  за  открытие  игорного  бизнеса  (установка  игровых
автоматов  и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем,
карточных столов, рулетки и иных средств для игры).

     Статья 14. Порядок применения настоящего закона

     Положение  по  применению  настоящего  закона  разрабатывается
Государственной  налоговой  инспекцией  по  Костромской  области  и
утверждается главой администрации Костромской области.

     Статья 15. Вступление в силу настоящего закона

     Настоящий закон вступает в силу с 1 февраля 1999 года.


                                                Глава администрации
                                                Костромской области
                                                       В.А.Шершунов

30 декабря 1998 года
N 34



                                                            Приложение
                                          к Закону Костромской области
                                          от 30 декабря 1998 года N 34

   (В редакции Законов Костромской области от 12.03.99 г. N 49;
                     от 05.05.99 г. N 59-зко)

      Не  является  объектом  налогообложения  по  налогу   с   продаж
стоимость следующих товаров (работ, услуг):
      1. хлеба и хлебобулочных изделий;
      2. молока и молокопродуктов:  молоко,  ряженка,  кефир,  снежок,
сметана, творог;
      3. масла животного;
      4. маргарина;
      5. масла растительного;
      6. макаронных изделий;
      7. круп, гороха, фасоли, бобов, чечевицы;
      8. муки;
      9. сахара;
      10. соли;
      11. свежих картофеля, свеклы, моркови, капусты, лука  репчатого,
чеснока;
      12. чая;
      13. яиц;
      14.  мяса,  включая  птицу   и   субпродукты   (за   исключением
деликатесного: вырезки, языков, филея);
      15.  рыбы   свежей   и   свежемороженой   (кроме   деликатесной:
белорыбицы,  лосося  балтийского,  осетровых  пород:  белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди, семги, форели);
      16. детского и диабетического питания;
      17. мыла хозяйственного, банного, детского;
      18. спичек;
      19. керосина осветительного;
      20. дров, каменного угля, торфяных  брикетов,  сжиженного  газа,
pеaлизуемых населению;
      21. детской одежды (по 42-й размер включительно);
      22. детской обуви (по 23-й размер включительно);
      23. белья для новорожденных  (изделия  бельевые  из  всех  видов
пряжи и в смеси с другими волокнами и нитями);
      24. школьно-письменных принадлежностей (тетради  ученические  до
48  листов,  авторучки шариковые, карандаши черно-графитные и цветные,
пеналы, палочки счетные, дневники школьные, линейки, тетради и альбомы
для  рисования,  обложки  для  учебников,  дневников и тетрадей, кассы
цифр и букв, школьные  учебники,  школьные  атласы,  контурные  карты,
пластилин);
     25. лекарственных средств, услуг по изготовлению лекарственных
форм,   изделий  медицинского  назначения,  протезно-ортопедических
изделий и ортопедической обуви, услуг по их изготовлению и ремонту,
медицинских    услуг    (за    исключением    косметологических   и
зубопротезирования); (В   редакции   Закона   Костромской   области
от 05.05.99 г. N 59-зко)
      26. жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по  сдаче  в  наем
населению  государственных  или муниципальных жилых помещений, а также
по представлению жилья в общежитиях;
      27.  услуг   в   сфере   культуры   и   искусства,   оказываемых
государственными   и   муниципальными   учреждениями  и  организациями
культуры и искусства (театры,  кинотеатры,  концертные  организации  и
коллективы,  клубные  учреждения, включая сельские, библиотеки, музеи,
цирки, лектории, планетарии, парки  культуры  и  отдыха,  ботанические
сады,      зоопарки)      при     проведении     театрально-зрелищных,
культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость  входных
билетов и абонементов;
      28. зданий, сооружений,  земельных  участков  и  иных  объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг;
      29. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях  и  уходу
за больными и престарелыми;
      30. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального  образования  (за  исключением такси), а также услуг по
перевозкам  пассажиров  в  пригородном  сообщении   морским,   речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
      31. услуг по ремонту одежды и обуви;
      32. услуг бань и душевых (за исключением саун);
      33.    услуг,    предоставляемых    кредитными    организациями,
страховщиками,  лизинговыми компаниями, негосударственными пенсионными
фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых
в  рамках  их  деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
      34. ритуальных  услуг,  оформления  документов  для  погребения,
гроба  деревянного, обитого тканью, доставки гроба и других ритуальных
принадлежностей, необходимых для погребения (венки,  ленты,  подушка),
услуг  автокатафалка  и  другого транспорта, погребения (рытье могилы,
захоронение, регистрационный знак),  проведения  обрядов  и  церемоний
религиозными  организациями  (объединениями), являющимися неотъемлемой
частью исторического наследия и традиционно действующими на территории
Костромской   области,   реализация   ими   предметов   богослужебного
назначения, церковной утвари и религиозной литературы;
      35. услуг, оказываемых уполномоченными органами  государственной
власти  и  органами  местного  самоуправления,  за  которые  взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
      36.   товаров   (работ,    услуг),    связанных    с    учебным,
учебно-производственным,   научным   или  воспитательным  процессом  и
производимых  государственными   и   муниципальными   образовательными
учреждениями;
      37. путевок (курсовок) в санаторно-курортные  и  оздоровительные
учреждения,  учреждения  отдыха,  реализуемых  для  детей,  инвалидов,
ветеранов (в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 N 5-ФЗ  "О
ветеранах", с последующими изменениями и дополнениями);
     38.    газет,    учредителями    которых    являются    органы
государственной власти и органы местного самоуправления Костромской
области; (В      редакции      Закона      Костромской      области
от 05.05.99 г. N 59-зко)
     39.    собственной    продукции,   произведенной   предприятиями
общественного   питания   учебных  заведений,  рабочих  и  социальных
столовых  и  реализуемой  непосредственно  в этих предприятиях (кроме
дополнительных услуг - обслуживание свадеб, торжеств, юбилеев;
(Дополнен - Закон Костромской области от 12.03.99 г. N 49)
     40.  услуг почтовой связи: письма, почтовые карточки, бандероли,
денежные переводы, посылки; (Дополнен  -  Закон  Костромской  области
от 12.03.99 г. N 49)
     41.  продукции  (работ,  услуг),  производимой предприятиями и
хозяйственными обществами, сто процентов уставного капитала которых
принадлежит общественным организациям инвалидов. (Дополнен  - Закон
Костромской области от 05.05.99 г. N 59-зко)