Закон Орловской области от 19.02.1997 № 27-ОЗ

                          РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                          ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

                       ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ


     Об упрощенной  системе  налогообложения,  учета и отчетности  для
субъектов малого предпринимательства

    (В редакции Законов Орловской области от 22.07.97 г. N 39-ОЗ;
           от 14.03.98 г. N 68-ОЗ; от 19.02.99 г. N 94-ОЗ)

     Принят областной Думой 7 февраля 1997 года


     Настоящий Закон  определяет  правовые основы ведения и применения
упрощенной системы налогообложения,  учета и отчетности для  субъектов
малого  предпринимательства  - юридических лиц (далее - организации) и
физических лиц,  осуществляющих предпринимательскую  деятельность  без
образования  юридического лица (далее- индивидуальные предприниматели)
на территории Орловской области,  в соответствии с Федеральным Законом
"Об   упрощенной  системе  налогообложения,  учета  и  отчетности  для
субъектов малого предпринимательства".

     Статья 1. Общие положения.
     1. Упрощенная система налогообложения,  учета  и  отчетности  для
субъектов  малого  предпринимательства  - организаций и индивидуальных
предпринимателей  применяется  наряду  с   принятой   ранее   системой
налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством
Российской Федерации.
     Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая
переход к упрощенной системе или возврат  к  принятой  ранее  системе,
предоставляется субъектам малого предпринимательства.
     2. Применение  упрощенной  системы   налогообложения,   учета   и
отчетности  организациями  предусматривает  замену уплаты совокупности
установленных законодательством РФ федеральных,  областных  и  местных
налогов и сборов,  уплатой единого налога, исчисляемого по результатам
хозяйственной  деятельности  организаций  за  отчетный   период.   Для
организаций,  применяющих упрощенную систему налогообложения,  учета и
отчетности,  сохраняется   действующий   порядок   уплаты   таможенных
платежей,    государственных    пошлин,    налога    на   приобретение
автотранспортных   средств,   лицензионных   сборов,   отчислений    в
государственные социальные внебюджетные фонды.
     Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
индивидуальными   предпринимателями   предусматривает   замену  уплаты
установленного  законодательством  РФ  подоходного  налога  на  доход,
полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой
стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент).
     3. Организациям,  применяющим упрощенную систему налогообложения,
учета  и  отчетности,  предоставляется  право   оформления   первичных
документов  бухгалтерской  отчетности  и ведения книги учета доходов и
расходов по упрощенной форме.  Упрощенная форма  первичных  документов
бухгалтерской  отчетности  и  ведения  книги  учета доходов и расходов
устанавливается Министерством финансов РФ и является  единой  на  всей
территории Российской Федерации.
     Для организаций и  индивидуальных  предпринимателей,  применяющих
упрощенную  систему налогообложения,  учета и отчетности,  сохраняется
действующий  порядок  ведения  кассовых   операций   и   представления
необходимой статистической отчетности.
     4. Предприятия,  имеющие право,  но не перешедшие  на  упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности, должны обеспечить ведение
бухгалтерского учета и  отчетности,  в  соответствии  с  требованиями,
установленными приказом Минфина РФ от 22.12.95 г.  N 131 "Об Указаниях
по ведению бухгалтерского учета и отчетности  и  применению  регистров
бухгалтерского  учета  для субъектов малого предпринимательства",  при
соблюдении:
     - единой    методологической    основы    бухгалтерского   учета,
предполагающей  ведение  бухгалтерского  учета  на  основе   принципов
начисления и двойной записи;
     - взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;
     - сплошного  отражения  всех  хозяйственных  операций в регистрах
бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;
     - накапливания  и  систематизации  данных  первичных документов в
разрезе  показателей,  необходимых  для  управления  и   контроля   за
хозяйственной   деятельностью   малого   предприятия,   а   также  для
составления бухгалтерской отчетности;
     - составление  бухгалтерского  баланса  по  установленной форме и
объеме по каждому отчетному периоду;
     - проведение расчетов по всем видам налогов.
     5. Граждане,   занимающиеся   деятельностью,   направленной    на
систематическое получение прибыли от продажи товаров,  согласно Закону
РФ  "О  регистрационном   сборе   с   физических   лиц,   занимающихся
предпринимательской  деятельностью  и порядке их регистрации",  должны
зарегистрировать свою деятельность в органах исполнительной власти.
      Физическим   лицам,  не  имеющим  патента  или  свидетельства  о
регистрации  в  качестве  предпринимателя,  при  реализации ими партии
товарно-материальных  ценностей юридическим лицам или предпринимателям
(независимо  от  принятой  последними системы налогообложения) выручка
выплачивается  с  одновременным удержанием подоходного налога в полном
размере  в  соответствии  с Законом Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц. (В    редакции   Закона   Орловской   области
от 22.07.97 г. N 39-ОЗ)

     Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения,
               учета и отчетности.
     1. Действие   упрощенной   системы   налогообложения,   учета   и
отчетности   распространяется  на  индивидуальных  предпринимателей  и
организации  с  предельной  численностью  работающих  до  15  человек,
включая   работающих   в   их   филиалах  и  подразделениях,  а  также
численность,  работающих  по  договорам  подряда  и   иным   договорам
гражданско-правового   характера  независимо  от  вида  осуществляемой
деятельности.
     Под действие   упрощенной   системы   налогообложения,   учета  и
отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной
продукции; созданные на базе ликвидированных структурных подразделений
действующих   предприятий,   кредитные    организации,    страховщики,
инвестиционные  фонды,  профессиональные участники рынка ценных бумаг,
предприятия игорного и развлекательного бизнеса.
     2. Субъекты  малого  предпринимательства  имеют  право перейти на
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение
года  предшествующего  кварталу  подачи  заявления на право применения
упрощенной системы налогообложения,  учета  и  отчетности,  совокупный
размер  валовой  выручки  данного  налогоплательщика не превысил суммы
стотысечекратного  (100000)   минимального   размера   оплаты   труда,
установленного  законодательством  РФ,  на  первый  день  квартала,  в
котором произошла подача заявления.
     Вновь созданная   организация,   подавшая   заявление   на  право
применения упрощенной системы  налогообложения,  учета  и  отчетности,
считается   субъектом  упрощенной  системы  налогообложения,  учета  и
отчетности  с  того  квартала,  в  котором  произошла  ее  официальная
регистрация.
     Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший
заявление  на  право  применения  упрощенной  системы налогообложения,
учета   и   отчетности,   считается   субъектом   упрощенной   системы
налогообложения,  учета  и  отчетности  с  того  месяца,  в котором он
приобрел патент.
     3. Решение    о    переходе   организации   или   индивидуального
предпринимателя  на  упрощенную  систему  налогообложения,   учета   и
отчетности  или  мотивированный  отказ  от  этого  выносится налоговым
органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.

     Статья 3. Объект налогообложения.
     Объектом обложения  единым  налогом  организаций  устанавливается
валовая выручка, полученная за отчетный период (год).
     Валовая выручка  исчисляется  как  сумма  выручки,  полученной от
реализации  товаров  (работ,   услуг),   продажной   цены   имущества,
реализованного за отчетный период и внереализационных доходов.

     Статья  4. Ставка единого налога.
     Ставка единого налога по организациям устанавливается  в  размере
10% от суммы валовой выручки, в том числе:
     а) в федеральный бюджет - 3,33%;
     б) в консолидированный бюджет области - 6,67% с зачислением 55% и
45%  причитающихся налоговых  платежей,  соответственно,  в  областной
бюджет  и  бюджет города Орла;  по остальным городам и районам области
все 100% платежей зачисляются в местный бюджет территорий.

     Статья 5. Порядок применения  упрощенной системы
               налогообложения, учета и отчетности.
     1. Официальным  документом,   удостоверяющим   право   применения
субъектом     малого     предпринимательства     упрощенной    системы
налогообложения,  является   патент,   выдаваемый   сроком   на   один
календарный год.
     Организациям и индивидуальным  предпринимателям  патент  выдается
налоговым  органом  по месту их постановки на налоговый учет на основе
письменного заявления,  подаваемого не позднее чем за  один  месяц  до
начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
      -  если  общее  число  работников,  занятых  в  организации,  не
превышает 15 человек; (Дополнен     -    Закон    Орловской    области
от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
     - если организация не имеет просроченной задолженности по  уплате
налогов и других обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
     - если организацией своевременно  сданы  необходимые  расчеты  по
налогам за предыдущий отчетный период. (В  редакции  Закона  Орловской
области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
     Филиалы    и   подразделения,   являющиеся   налогоплательщиками,
представляют  в  налоговый орган по месту постановки на налоговый учет
нотариально   заверенные  копии  патентов,  выданных  организации,  не
позднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала. (В     редакции
Закона Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
     При получении   патента   в   налоговом  органе  организация  или
индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета
доходов  и  расходов,  в которой указывается наименование организации,
фамилия,   имя,   отчество   индивидуального   предпринимателя,    вид
осуществляемой   деятельности   для  индивидуальных  предпринимателей,
местонахождение,  номера  расчетных  и   иных   счетов,   открытых   в
учреждениях  банка.  Налоговый  орган  на  первой странице книги учета
доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату  его
выдачи.  При  выдаче патента заполняется дубликат,  который хранится в
налоговом органе.
     По истечении  срока действия патента по заявлению организации или
индивидуального  предпринимателя  налоговый  орган  выдает  патент  на
очередной  (годичный) срок действия с регистрацией новой книги доходов
и расходов.
     При утрате  патента  он  подлежит возобновлению налоговым органом
после уплаты штрафа.
     Отказ от  применения упрощенной системы налогообложения,  учета и
отчетности   и   обратный   возврат   к   принятой    ранее    системе
налогообложения,  учета  и  отчетности могут осуществляться субъектами
малого предпринимательства с начала очередного календарного  года  при
условии  подачи  заявления в налоговый орган не позднее чем за 15 дней
до завершения календарного года.

     Статья 6. Стоимость патента.
     Годовая стоимость   патента   определяется   в  размере,  кратном
величине законодательно  установленного  минимального  размера  оплаты
труда  на  момент выдачи патента,  и в течение периода,  на который он
выдан, перерасчету не подлежит.


     ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА - ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
                      ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ *):
                 (минимальных размеров оплаты труда)

     - торговля                                          -  435  мин.
     - производство  продовольственных  товаров,   товаров   народного
   потребления,   строительных  материалов,  лекарственных  средств  и
   изделий    медицинского    назначения,    строительство    объектов
   производственного,   жилищного,   социального   и  природоохранного
   назначения (включая ремонтно-строительные работы)     - 250
     - общественное питание                              - 250
     - бытовое обслуживание населения                    - 120
     - производство    и    переработка    сельхозпродукции,   включая
   крестьянские (фермерские) хозяйства                   - 20
     - прочие виды деятельности                          - 310
     Примечание:
     *) выручка  по  определяемому  виду  деятельности  в  общей сумме
валовой выручки должна составлять не менее 70%.

     Уплачиваемая стоимость  патента  зачисляется  из  расчета   одной
третьей   части   в   федеральный   бюджет,   остальные   две  третьих
распределяются в  соответствующие  бюджеты  в  порядке,  установленном
пунктом "б". ст.4 настоящего Закона.

              ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА,
   ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ
               ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
                 (минимальных размеров оплаты труда)

     1. Торгово-закупочная:
        а)  оптовая торговля                             - 250      (В
редакции Закона Орловской области от 19.02.99 г. N 94-ОЗ)
        б)  розничная торговля                           - 110      (В
редакции Закона Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
        в) (Исключен - Закон Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
     2. Транспортное обслуживание                        - 50
     3. Ремонт автомобилей                               - 60
     4. Ремонт теле- аудио- видeоаппаратуры
        и бытовой техники                                - 25
     5. Пошив одежды                                     - 15
     6. Ремонт обуви                                     - 10
     7. Ремонт часов                                     - 15
     8. Парикмахерские услуги                            - 40
     9. Производство вязаных изделий                     - 6
     10. Научные разработки, программирование,
         компьютеризация                                 - 40
     11. Маркетинговые услуги                            - 100
     12. Граверные и художественно- оформительские
         работы                                          - 50
     13. Резка стекла, строительные и отделочные  работы - 30
     14. Медицинские услуги (массаж, биоэнергетика,
         солярий, психотерапия, иглоукалывание)          - 30
     15. Зубопротезирование, зуболечение                 - 70
     16. Фотоуслуги, кино- видеосъемка                   - 60
     17. Изготовление памятников                         - 50
     18. Содержание кафетериев, пиццерий, кафе           - 140
     19. Производство и переработка сельхозпродукции,
         включая  крестьянские (фермерские) хозяйства    - 20
     20. Прочие виды деятельности                        - 100      (В
редакции Закона Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
     21. Сдача в аренду нежилых помещений,  
         оборудования и другого движимого и
          недвижимого имущества                          - 150
(Дополнен - Закон Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)

     Индивидуальным предпринимателям,  имеющим  несколько стационарных
торговых точек,  необходимо  приобрести  патент  на  право  применения
упрощенной  системы  налогообложения,  учета  и  отчетности  на каждую
стационарную торговую точку.
     При привлечении  индивидуальными  предпринимателями,  не имеющими
стационарных торговых точек других физических  лиц  для  осуществления
торговых операций,  стоимость патента увеличивается на 25 процентов за
каждое привлекаемое лицо. При привлечении физических лиц для работы на
период   менее   года,   расчет   производится  исходя  из  фактически
отработанного времени согласно заключенному договору. (Дополнен      -
Закон Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)

     Статья 7.  Порядок  и  сроки  уплаты.
     Уплата стоимости патента  субъектами  малого  предпринимательства
производится ежеквартально в размере одной четвертой части стоимости в
срок до 10.04., 10.07., 10.10., 10.01.
     Для индивидуальных    предпринимателей,    уплачиваемая   годовая
стоимость патента,  является фиксированным платежом, заменяющим уплату
подоходного налога на доход.  Годовая стоимость патента,  уплачиваемая
индивидуальными    предпринимателями    полностью    зачисляется     в
соответствующий местный (районный, городской) бюджет.
     Юридические лица,  за   исключением   крестьянских   (фермерских)
хозяйств *,  по  итогам  хозяйственной деятельности за отчетный период
(год) не позднее 20-го числа месяца,  следующего за отчетным периодом,
представляют в налоговую инспекцию расчет,  подлежащего уплате единого
налога с зачетом стоимости патента по  форме,  утвержденной  областной
Думой.
     Одновременно с расчетом,  организация  представляет  в  налоговый
орган  для проверки патент,  книгу учета доходов и расходов,  кассовую
книгу,  а также  платежные  поручения  об  ежеквартальной  уплате  1/4
стоимости патента с отметкой банка об исполнении платежа.

     * Для  крестьянских  (фермерских)  хозяйств  уплачиваемая годовая
стоимость патента, является фиксированным платежом единого налога.

     Статья  8. Льготы по налогу.
     Областная Дума    и   органы   местного   самоуправления   вправе
устанавливать льготный порядок уплаты  единого  налога  для  отдельных
категорий  налогоплательщиков в пределах объема налоговых поступлений,
подлежащих зачислению в областной и местный бюджеты.

     Статья 9. Ответственность субъектов  малого
     предпринимательства  за  нарушение  положений  настоящего Закона.
     1. За  утрату   патента   субъект   малого   предпринимательства,
перешедший  на упрощенную систему налогообложения,  учета и отчетности
уплачивает штраф в размере 10% стоимости патента.
     2.  В  случае  отсутствия или запущенности ведения бухгалтерского
учета в соответствии с установленными ст.1 п.4 требованиями настоящего
Закона  в организациях с численностью до 15 человек, имеющих право, но
не   перешедших   на   упрощенную  систему  налогообложения,  учета  и
отчетности   (у   индивидуальных   предпринимателей   -  осуществление
деятельности  без  регистрации  или  отсутствие  книги учета доходов и
расходов),   не  позволяющих  определить  размер  облагаемого  дохода,
налоговая  инспекция  определяет  размер  облагаемого дохода исходя из
стоимости патента по аналогичному виду деятельности. (В       редакции
Закона Орловской области от 14.03.98 г. N 68-ОЗ)
     За выявленные нарушения налогоплательщики несут ответственность в
порядке и  размерах,  предусмотренных  ст.13  Закона  РФ  "Об  основах
налоговой системы в РФ".
     3. За нарушение п.5 ст.1 с юридического лица,  в соответствии  со
ст. 22  Закона  РФ  "О подоходном налоге с физических лиц",  налоговым
органом в бесспорном порядке  взыскивается  не  удержанный  подоходный
налог с наложением 10% штрафа.

     Статья 10. Вступление в силу  настоящего Закона.
     1. Настоящий Закон  вступает  в  силу  со  дня  его  официального
опубликования в печати.
     2. Закон Орловской области N 10-ОЗ  от  8  апреля  1996  года  "О
введении  упрощенной  системы налогообложения,  учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства в 1996 году"  считать  утратившим
силу

     Глава администрации
     Орловской области                                     Е.С. Строев


г. Орел
19 февраля 1997 г.
N 27-ОЗ



                                    Приложение
                                    к постановлению областной Думы
                                    N 21/174-ОД от 7 февраля 1997 года





    Штамп предприятия                          Штамп или отметка
      (организации)                            налогового органа


    В государственную налоговую                     Получено
    инспекцию по________________              "___"___________199__г.
                (району, городу)

    по __________________________
       (полное наименование
       предприятия, организации)





                                Р А С Ч Е Т

          единого налога (валовой выручки) организации - субъекта
                        малого предпринимательства
                          за _____________199__ г.

                                                  тыс. руб.
____________________________________________________________________
П О К А 3 А Т Е Л И                        По данным       По данным
                                           плательщика     инспекции
____________________________________________________________________
1. Валовая выручка - всего

2. Ставки единого налога - всего
  в том числе:
  а) зачисляемого в федеральный бюджет
  б) зачисляемого в областной бюджет
  в) зачисляемого в местный бюджет

3. Сумма единого налога - всего
  в том числе:
  а) зачисляемого в федеральный бюджет
  б) зачисляемого в областной бюджет
  в) зачисляемого в местный бюджет

4. Сумма платы за патент, поступившая за
  отчетный период, засчитываемая в счет
  обязательств по уплате единого налога - всего
в том числе:
  а) в федеральный бюджет
  б) в областной бюджет
  в) в местный бюджет

5. К доплате по сроку до 20 числа месяца,
  следующего за отчетным периодом
  всего (стр.3 - стр.4)
в том числе:
  а) в федеральный бюджет
  б) в областной бюджет
  в) в местный бюджет

6. Установленный срок для представления
  расчета по единому налогу - до 20 числа
  месяца, следующего за отчетным периодом.


     Примечание:
     По строке  1  расчета  отражается  сумма  выручки,  полученная от
реализации  товаров  (работ,  услуг),  имущества,  реализованного   за
отчетный период, и внереализационных доходов.

Руководитель организации                       _____________________
                                                 (подпись) (Ф.И.0.)
Главный бухгалтер                              _____________________
                                                 (подпись) (Ф.И.0.)
Руководитель налогового органа                 _____________________
                                                 (подпись) (Ф.И.0.)
Главный бухгалтер                              _____________________
                                                 (подпись) (Ф.И.0.)