Закон Смоленской области от 29.12.1998 № 41-З

 
                         РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                          СМОЛЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ

                     О Б Л А С Т Н О Й  З А К О Н

                          О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ

     (В редакции Законов Смоленской области от 11.02.99 г. N 7-З;
                        от 26.03.99 г. N 21-З)

Принят Смоленской областной Думой
25 декабря 1998 года

     Настоящим законом  в  соответствии с Законом Российской Федерации
от 27 декабря 1991 года N  2118-1  "Об  основах  налоговой  системы  в
Российской  Федерации" устанавливается и вводится налог на операции по
продаже за наличный расчет товаров (работ,  услуг) на всей  территории
Смоленской области.

     Статья 1. Плательщики налога

     1. Плательщиками   налога   с  продаж  (далее  налогоплательщики)
являются:
     а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской  Федерации,  их   филиалы,   представительства   и   другие
обособленные подразделения;
     б) иностранные юридические лица,  компании и другие корпоративные
образования,  обладающие  гражданской  правоспособностью,  созданные в
соответствии    с    законодательством    иностранного    государства,
международные организации,  их филиалы и представительства,  созданные
на территории Смоленской области;
     в)    индивидуальные    предприниматели,    осуществляющие   свою
деятельность   без   образования   юридического  лица,  самостоятельно
реализующие  товары (работы, услуги) на территории Смоленской области,
в  том  числе  индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную
систему  налогообложения,  учета и отчетности, и иные физические лица,
занимающиеся  деятельностью,  приравненной  к  предпринимательской. (В
редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З)
     2. При  реализации  товаров  структурными   подразделениями   без
образования юридического лица,  не имеющими самостоятельного баланса и
расчетного  счета,  плательщиком  налога   будет   являться   головное
предприятие   в   бюджет   по   месту   нахождения  таких  структурных
подразделений  исходя  из  объема  реализации   за   наличный   расчет
облагаемых налогом с продаж товаров (работ,  услуг),  приходящегося на
эти структурные подразделения.

     Статья 2. Объект налогообложения

     1. Объектом  налогообложения  по  налогу  с   продаж   признается
стоимость товаров (работ,  услуг),  реализуемых в розницу или оптом за
наличный расчет, а именно стоимость:
     - подакцизных   товаров,   дорогостоящей   мебели,  радиотехники,
одежды,  деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных
изделий, видео-продукции и компакт-дисков;
     - услуг туристических фирм,  связанных  с  поездками  за  пределы
Российской  Федерации  (за  исключением стран СНГ),  услуг по рекламе,
услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским
авиаперевозкам  в  салонах  первого  и  бизнес- классов и пассажирским
железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";
     - других  товаров и услуг не первой необходимости,  кроме товаров
(работ,  услуг),  которые подпадают под действие  пункта  2  настоящей
статьи.
     К дорогостоящей мебели относятся:
     - наборы   корпусной  мебели  стоимостью  свыше  100  минимальных
размеров оплаты труда;
     - комплекты   мягкой   мебели  стоимостью  свыше  70  минимальных
размеров оплаты труда;
     - единичные  предметы  мебели  (столы,  стулья,  диваны  и другие
единичные предметы) стоимостью свыше 30  минимальных  размеров  оплаты
труда.
     2. Не  является  объектом  налогообложения  по  налогу  с  продаж
стоимость:
     хлеба  и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов (включая
масла животного, сметаны, сыра), масла растительного, маргарина, круп,
сахара,  соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания,
яйца  столового,  муки,  макаронных  изделий, спичек, чая натурального
(без   ароматизаторов   и   иных  пищевых  вкусовых  добавок),  овощей
отечественного   производства*,  мяса  (в  том  числе  мяса  птицы)  и
субпродуктов  1  и  2  категории,  вареных  колбас,  майонеза, море- и
рыбопродуктов  (за  исключением  деликатесных): рыбы живой (всех видов
пресноводных  и  морских  рыб,  кроме  декоративных), рыбы охлажденной
(мороженой)  и  других  видов обработки; (В редакции Закона Смоленской
области от 26.03.99 г. N 21-З)
     детской одежды и обуви;
     лекарств, протезно-ортопедических изделий инвалидных колясок;  (В
редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З)
     жилищно-коммунальных услуг,   а  также  услуг  по  сдаче  в  наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений,  а  также
по предоставлению жилья в общежитиях;
     услуг в сфере культуры и искусства,  оказываемых государственными
и  муниципальными  учреждениями  и  организациями культуры и искусства
(театры,  кинотеатры,  концертные организации  и  коллективы,  клубные
учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии,
парки культуры и отдыха,  ботанические сады,  зоопарки) при проведении
театрально-зрелищных,  культурно-просветительских  мероприятий,  в том
числе стоимость входных билетов и абонементов;
     зданий, сооружений,   земельных   участков   и   иных   объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
     услуг по содержанию детей в дошкольных  учреждениях  и  уходу  за
больными и престарелыми;
     услуг по  перевозке  пассажиров  транспортом  общего  пользования
муниципального образования (за исключением такси),  а также  услуг  по
перевозкам   пассажиров   в  пригородном  сообщении  морским,  речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
     услуг, предоставляемых  кредитными организациями,  страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами,  профессиональными участниками
рынка ценных бумаг,  оказываемых в рамках их деятельности,  подлежащей
лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
     ритуальных  услуг  (в том числе предметов ритуального назначения:
венков,  траурных  лент,  свечей  и других предметов) похоронных бюро,
кладбищ  и  крематориев,  моргов  и  других  организаций,  оказывающих
ритуальные   услуги,   проведения  обрядов  и  церемоний  религиозными
организациями;  (В редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N
21-З)
     услуг, оказываемых   уполномоченными   органами   государственной
власти  и  органами  местного  самоуправления,  за  которые  взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
     товаров   (работ,   услуг),   связанных   с   учебным,  учебно  -
производственным,  научным или воспитательным процессом и производимых
государственными   и   муниципальными  образовательными  учреждениями,
образовательными   учреждениями   РОСТО,   а   также  государственными
унитарными  предприятиями;  (В  редакции  Закона Смоленской области от
26.03.99 г. N 21-З)
     продукции собственного    производства    отдельных   организаций
общественного питания  (студенческих  и  школьных  столовых,  столовых
других  учебных  заведений,  больниц,  детских  дошкольных учреждений,
столовых,  находящихся на балансе организаций,  предприятий,  а  также
столовых  иных  учреждений  и  организаций социально-культурной сферы,
финансируемых из бюджета);
     путевок (курсовок)  в   санаторно-курортные   и   оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.
керосина, угля,  торфа,  торфяных  и  угольных  брикетов,  дров,
сжиженного газа;
     товаров отечественного      производства*:     мыла     детского,
хозяйственного, зубной пасты и зубного порошка, шампуня, синтетических
моющих средств;
     учебников, географических  атласов,  контурных   карт,   тетрадей
школьных,  дневников  школьных,  тетрадей для рисования,  альбомов для
черчения, печатных учебно-наглядных пособий;
     услуг по ремонту одежды,  обуви,  часов, бытовой техники, теле- и
радиоаппаратуры;
     услуг бань и душевых;
     услуг по пользованию абонентской радиоточкой,  а также  услуг  по
пользованию коллективными телевизионными антеннами;
     услуг, оказываемых федеральной почтовой связью: прием, обработка,
перевозка   и   доставка   простой,   заказной   и  ценной  письменной
корреспонденции,  прием  и  пересылка  посылок,  прием   и   пересылка
переводов денежных средств (почтовых и телеграфных),  прием подписки и
доставка  областных,  городских,   районных   периодических   изданий,
доставка пенсий и пособий;
     товаров, работ,  услуг,  реализуемых общественными  организациями
инвалидов;  организациями,  уставный капитал которых полностью состоит
из  вклада  общественных   организаций   инвалидов;   находящимися   в
собственности   общественных   организаций   инвалидов  предприятиями,
учреждениями и организациями,  в которых инвалиды составляют не  менее
50 процентов от общего числа работников.
     *Под  товарами  отечественного  производства  понимаются  товары,
произведенные на территории Российской Федерации.
     (Пункты      дополнены     -     Закон     Смоленской     области
от 26.03.99 г. N 21-З)
     Для  исключения  из объекта налогообложения вышеназванных товаров
(работ,  услуг) следует руководствоваться Перечнем кодовых обозначений
объектов   классификации,  разрабатываемым  администрацией  Смоленской
области  в  соответствии  положениями  Общероссийского  классификатора
видов  экономической  деятельности,  продукции  и услуг, утвержденного
Постановлением  Госстандарта  Российской Федерации от 06.08.93 N 17, и
иных   нормативных  правовых  актов  единой  системы  классификации  и
кодирования  технико-экономической  и социальной информации Российской
Федерации.   Перечень   кодовых   обозначений  объектов  классификации
утверждается  главой  администрации  Смоленской  области.  (В редакции
Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З)
     3. В  целях  настоящего  закона  к  продаже  за  наличный  расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных  и
иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, путем перечислений
со  счетов  в  банках  по  поручениям  физических  лиц,  по   почтовым
переводам, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
     4.  Стоимость  товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) до
даты  введения  в  действие  областного закона "О налоге с продаж", но
оплаченных  после  этой даты, исключается из стоимости товаров (работ,
услуг), подлежащих налогообложению налогом с продаж. (Дополнен - Закон
Смоленской области от 26.03.99 г. N 21-З)

     Статья 3. Налоговая база

     1. Налоговой  базой  для  исчисления  налога  с  продаж  является
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте
1 статьи 2 настоящего закона (с налогом  на  добавленную  стоимость  и
акцизами для подакцизных товаров).
     2. Налогоплательщик  обязан  вести  отдельный   учет   реализации
товаров (работ,  услуг),  перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящего
закона.
     3. В  случае  отсутствия  раздельного  учета  реализации  товаров
(работ,  услуг) налогоплательщик уплачивает налог  с  продаж  с  общей
суммы реализации.

     Статья 4. Ставка налога

     Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
     Льготная  ставка  налога  с  продаж устанавливается в размере 0,1
процента   от   стоимости   продукции,  производимой  организациями  -
производителями  спирта,  алкогольной  и  спиртосодержащей продукции в
уставном капитале которых доля участия государства составляет не менее
51  процента.  (Дополнен  -  Закон Смоленской области от 26.03.99 г. N
21-З)

     Статья 5. Порядок исчисления налога и сроки предоставления
               расчетов

     1. При  реализации  товаров   (работ.   услуг)   налогоплательщик
включает   сумму   налога  в  цену  товара,  предъявляемого  к  оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ,  услуг).  Указанная  сумма
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены
товара без  учета  налога  с  продаж  (результат  умножения  стоимости
товаров (работ,  услуг),  перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящего
закона, на ставку налога).
     Сумма налога   с  продаж  выделяется  в  первичных  бухгалтерских
документах (накладных, счет фактурах) отдельной строкой.
     2. Сумма  налога с продаж,  подлежащая уплате налогоплательщиком,
определяется  по  итогам  каждого   отчетного   (налогового)   периода
расчетным путем.
     3. Плательщики  налога  с   продаж   представляют   ежеквартально
налоговым  органам  по  месту своего нахождения расчеты суммы налога с
продаж по форме,  указанной  в  приложении  к  настоящему  закону,  не
позднее срока,  установленного для представления квартальной и годовой
бухгалтерской отчетности.
     Плательщики налога с продаж,  имеющие в своем составе структурные
подразделения  (не  имеющие  расчетного  (текущего) счета и отдельного
баланса),   в   дополнение   к   названному    расчету    представляют
дополнительные расчеты по налогу в соответствующие налоговые органы по
месту нахождения своих структурных подразделений.
     4. Порядок   уплаты   налога  с  продаж  налогоплательщиками,  не
подлежащими постановке на учет в налоговых органах Смоленской области:
     4.1. К уплате налога с продаж в порядке,  установленном настоящим
пунктом, привлекаются:
     - иностранные юридические лица,  не подлежащие в  соответствии  с
налоговым  законодательством  постановке  на  учет в налоговых органах
Российской  Федерации  и  осуществляющие  реализацию  товаров  (работ,
услуг) за наличный расчет на территории Смоленской области;
     - предприятия и  организации,  состоящие  на  налоговом  учете  в
других  субъектах  Российской Федерации и осуществляющие деятельность,
связанную  с  реализацией  товаров  (работ,   услуг)   на   территории
Смоленской    области   без   образования   обособленных   структурных
подразделений;
     - физические  лица,  проживающие за пределами Смоленской области,
но осуществляющие на ее территории предпринимательскую деятельность по
реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
     Указанные налогоплательщики до начала реализации товаров  (работ,
услуг)  исчисляют и уплачивают сборщику налога авансовый платеж налога
с продаж в размере 5 процентов  от  стоимости,  подлежащих  реализации
товаров (работ, услуг) с предоставлением сборщику расчета по налогу по
установленной форме.
     По окончании   деятельности,   связанной  с  реализацией  товаров
(работ,  услуг),  налогоплательщик  составляет  окончательный   расчет
исходя  из стоимости фактически реализованных товаров (работ,  услуг),
на основании которого сборщиками  налога  производится  дополнительное
взимание, либо возврат излишне уплаченной суммы налога.
     4.2. Если налогоплательщик,  осуществляющий реализацию облагаемых
налогом  товаров (работ,  услуг) на территории Смоленской области,  не
зарегистрирован как плательщик налога  на  территории  области,  то  в
отношении  его  обязанность  по уплате налога возлагается на сборщиков
налога.
     Сборщиками    налога    с   продаж   являются   органы   местного
самоуправления. (В редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г. N
21-З)
     Сборщики налога  получают  платежи  и  производят возврат излишне
уплаченной суммы налога  по  квитанциям,  форма  которых  утверждается
главой администрации Смоленской области.
     Квитанции и их корешки являются  бланками  строгой  отчетности  и
должны  быть  пронумерованы  и проштампованы выдающей их организацией.
Квитанции, выдаваемые лицам, непосредственно взимающим налог, подлежат
регистрации  в  книге  учета  выдачи  квитанций,  которая  должна быть
зарегистрирована в налоговых органах.  Лица,  взимающие налог,  должны
представлять   в   организацию,   выдавшую   квитанции,  отчет  об  их
использовании  с  приложением  корешков.  Корешки   квитанций   должны
храниться в установленном порядке для проверки и контроля.
     Сборщики налога  представляют  в  налоговую  инспекцию   расчеты,
выделяя  в  них сумму собранного налога отдельной строкой без указания
стоимости реализованных товаров, и перечисляют налог 5, 10, 15, 20, 25
и 30 числа каждого месяца.
     4.3.  За  неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на
него    обязанностей    сборщик    налога    несет    административную
ответственность   в   виде   штрафа   в   размере  от  двухкратной  до
двадцатикратной  величины  минимальной заработной платы, налагаемого в
судебном порядке. (В редакции Закона Смоленской области от 26.03.99 г.
N 21-З)
     5. В  случае  реализации  товаров  (работ,  услуг)  по  договорам
комиссии, поручения и иным гражданско-правовым договорам плательщиками
налога  с  продаж  являются стороны,  участвующие в совершении сделок,
получившие наличные денежные суммы, причитающиеся по сделке.

     Статья 6. Сроки уплаты налога с продаж, порядок его зачисления
               в бюджет и использования

     1. Уплата  налога  с продаж юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями  осуществляется  ежемесячно  исходя  из  фактических
оборотов от реализации товаров (работ,  услуг), перечисленных в пункте
1 статьи 2 настоящего закона,  за истекший календарный месяц в срок не
позднее 20 числа следующего за отчетным.
     Уплата налога  с   продаж   головным   предприятием   за   каждое
структурное   подразделение  (не имеющее расчетного (текущего) счета и
отдельного баланса)   осуществляется по месту нахождения  структурного
подразделения.
     Моментом продажи считается день поступления выручки в  кассу  или
на расчетный счет предприятия (организации, предпринимателя).
     При передаче товаров (выполнении работ,  услуг) населению в обмен
на  другие  товары  (работы,  услуги)  моментом  продажи является день
получения плательщиком налога, причитающегося ему по сделке.
     2. Суммы  налога  с  продаж  зачисляются  в  доходы  областного и
местных бюджетов в размере соответственно 40 и  60  процентов,  причем
суммы   налога  с  продаж  в  размере  40  процентов  направляются  на
финансирование муниципальных образований  при  утверждении  областного
бюджета,  остальные  суммы  налога с продаж направляются на социальные
нужды малообеспеченных групп населения.

     3. Суммы налога с  продаж,  подлежащие  внесению  в  областной  и
местные    бюджеты,    определяются   и   перечисляются   плательщиком
самостоятельно отдельными платежными поручениями.

     Статья 7. Ответственность налогоплательщика
               и контроль налоговых органов

     1. Налогоплательщик несет ответственность за нарушение настоящего
закона в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     2. Контроль   за   внесением   налога   в  бюджет  осуществляется
налоговыми органами  в  соответствии  с  законодательством  Российской
Федерации о налогах и сборах.

     Статья 8. Заключительные положения

     1. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями
за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога
с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
     2. В связи с введением налога с продаж на  территории  Смоленской
области не взимаются следующие налоги:
     1) Сбор  на  нужды  образовательных   учреждений,   взимаемый   с
юридических лиц.
     2) Налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне.
     3) Сбор за право торговли.
     4) Налог  на  перепродажу  автомобилей,  вычислительной техники и
персональных компьютеров.
     5) Сбор с владельцев собак.
     6) Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.
     7) Лицензионный  сбор  за  право  проведения  местных аукционов и
лотерей.
     8) Сбор за выдачу ордера на квартиру.
     9) Сбор за парковку автотранспорта.
     10) Сбор за право использования местной символики.
     11) Сбор за участие в бегах на ипподромах.
     12) Сбор за выигрыш на бегах.
     13) Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.
     14) Сбор со сделок, совершаемых на биржах.
     15) Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
     16) Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
     17) Сбор за открытие игорного бизнеса.

     Статья 9. Введение в действие настоящего областного закона

     Настоящий областной закон вводится в действие  областным  законом
"О введении в действие областного закона "О налоге с продаж".

Глава администрации
Смоленской области                                        А.Д.Прохоров

29 декабря 1998 года
N 41-з

                                                            Приложение
                                                   к областному закону
                                        от 29 декабря 1998 года N 41-з


В Государственную                              Штамп (отметка)
налоговую инспекцию                            госналогинспекции
налоговую инспекцию
по ________________
                                               Получено
От плательщика
_______________________________________        "____"__________199__г.
(наименование, ИНН, адрес)

                             Р А С Ч Е Т
               налога с продаж, совершенных за квартал

--------------------------------------------------------------------+
N  ¦ Вид   ¦Стоимость     ¦Ставка¦ Сумма        ¦   в том числе     ¦
п/п¦товара ¦реализованного¦налога¦ налога       ¦                   ¦
   ¦(работ,¦товара        ¦в про-¦ (гр.3хгр.4)  +-------------------¦
   ¦услуг) ¦(с нологом    ¦центах¦ -----------  ¦ областной¦ местный¦
   ¦       ¦с продаж      ¦      ¦ (100%+гр.4)  ¦ бюджет   ¦ бюджет ¦
   ¦       ¦              ¦      ¦ (тыс.руб.)   ¦          ¦        ¦
---+-------+--------------+------+--------------+----------+--------¦
1  ¦  2    ¦   3          ¦   4  ¦    5         ¦    6     ¦   7    ¦
--------------------------------------------------------------------+

М.П.                                               Подпись плательщика