Значение строки 080 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 140 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из объема спирта, отраженного по строке 070, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код вида которой указан в строке 010.
6.2.10. По строке 090 отражается общий объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), произведенной из спирта, закупленного на основании извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по данной продукции и банковских гарантий, указанных по строке 030.
Значение строки 090 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 150 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации.
6.2.11. По строке 100 отражается общая сумма акциза, исчисленная исходя из общего объема реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), произведенной из закупленного спирта.
Значение строки 100 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 160 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из отраженного в строке 090 общего объема реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
6.2.12. По строке 110 определяется общая сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), произведенной из спирта (код которого указан в строке 020), закупленного на основании банковских гарантий, указанных в строке 030.
Значение строки 110 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 180 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации.
6.2.13. По строке 120 отражается превышение общей суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковских гарантий (указанных в строке 030), исчисленной исходя из общего объема фактически закупленного на основании этих гарантий спирта, код которого указан в строке 020 (с учетом его фактических потерь в пределах норм естественной убыли), над общей суммой акциза, исчисленной по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), произведенной из этого спирта.
Значение строки 120 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 190 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации и равно разнице между значением строки 080 и значением строки 110.
6.2.14. По строке 130 отражается общий объем спирта (код которого указан в строке 020), закупка которого будет осуществлена в следующем налоговом периоде на основании представленных в налоговый орган в налоговом периоде извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и банковских гарантий.
Значение строки 130 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 090 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации.
Значение строки 130 должно быть равно сумме сведений отраженных в графе 3 всех представленных в налоговом периоде извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, коды видов подакцизной продукции и спирта, указанные в которых соответствуют (в совокупности) кодам вида подакцизной продукции и спирта, отраженным в строках 010 и 020 подраздела 3.2.
6.2.15. По строке 140 отражается общая сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в налоговом периоде в связи с представлением банковских гарантий, предусмотренных пунктом 11 статьи 204 Кодекса.
Значение строки 140 определяется (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 100 по всем листам Приложения № 7 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из объема спирта, отраженного по строке 130, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 010.
Значение строки 140 должно быть равно сумме сведений отраженных в графе 5 всех представленных в налоговом периоде извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, коды видов подакцизной продукции и спирта, указанные в которых соответствуют (в совокупности) кодам вида подакцизной продукции и спирта, отраженным в строках 010 и 020 подраздела 3.2.
6.3. В подразделе 3.3 осуществляется расчет (в соответствии с положениями пункта 8 статьи 194 Кодекса и пункта 16 статьи 200 Кодекса) суммы авансового платежа акциза, освобожденной в налоговом периоде от уплаты (в связи с представлением банковской гарантии, предусмотренной пунктом 2 статьи 184 Кодекса, в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт) и отраженной в представленных в налоговый орган (в соответствии с пунктом 14 статьи 204 Кодекса) извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@).
Подраздел 3.3 заполняется отдельно в отношении каждого кода вида производимой подакцизной продукции и, в совокупности, закупаемого для ее производства спирта. В случае недостаточности строк подраздела 3.3 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного подраздела.
6.3.1. По строке 010 указывается код вида подакцизной продукции, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку.
6.3.2. По строке 020 указывается код вида спирта, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку, закупаемого (в том числе ввезенного с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, передаваемого в структуре организации) для производства подакцизной продукции, код которой указан по строке 010.
6.3.3. К указанным по строкам 010 и 020 кодам вида подакцизной продукции и спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
6.3.4. По строке 030 указывается общее количество действующих в налоговом периоде банковских гарантий, представленных в налоговый орган в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), реализуемой на экспорт, и от уплаты авансового платежа акциза по этой продукции.
Указанное количество банковских гарантий определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как суммированное по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации общее количество номеров банковских гарантий (указанных по строке 050), обязательства по которым на начало налогового периода не исполнены в полном объеме.
6.3.5. По строке 040 отражается общая денежная сумма, под которую выданы действующие в налоговом периоде банковские гарантии, количество которых указано по строке 030.
Значение строки 040 определяется по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности как сумма значений строки 080 по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
6.3.6. По строке 050 отражается общая сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в налоговом периоде в связи с представлением в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса банковских гарантий, указанных в строке 030.
По строке 050 отражается:
в графе 3 - общий объем спирта (указанного в строке 020), закупка которого будет осуществлена в следующем налоговом периоде на основании извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, представленных в налоговый орган в налоговом периоде. Значение графы 3 определяется по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности как сумма значений строки 090 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
Значение графы 3 должно быть равно (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме сведений графы 3 всех представленных в налоговом периоде извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, в отношении которых в налоговый орган представлены банковские гарантии, указанные в строке 030;
в графе 4 - общая сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в налоговом периоде в связи с представлением банковских гарантий, указанных в строке 030. Значение графы 4 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 100 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из объема спирта, отраженного в графе 3, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 010.
Значение графы 4 должно быть равно (применительно к соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме сведений графы 5 всех представленных в налоговом периоде извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, в отношении которых в налоговый орган представлены банковские гарантии, указанные в строке 030.
6.3.7. По строке 060 отражается общая сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий (указанных в строке 030) приходящаяся на общий объем спирта (указанного в строке 020), фактически закупленный на основании извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и указанных банковских гарантий (с учетом его фактических потерь, допущенных на конец налогового периода в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
По строке 060 указывается:
в графе 3 - общий объем спирта указанного в строке 020, фактически закупленный (на основании извещений об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по подакцизной продукции, указанной по строке 010, и банковских гарантий, указанных по строке 030) с учетом его фактических потерь, допущенных на конец налогового периода в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Значение графы 3 определяется по соответствующим кодам вида спирта и подакцизной продукции в совокупности как сумма значений строки 130 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации;
в графе 4 - общая сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий указанных в строке 030, приходящаяся на общий объем фактически закупленного спирта, код которого указан в строке 020 с учетом его фактических потерь, допущенных на конец налогового периода в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Значение графы 4 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений строки 140 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из объема спирта, отраженного в графе 3, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 010.
6.3.8. По строке 070 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий (количество которых указано в строке 030), приходящаяся на объем произведенной из закупленного спирта подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), реализованной на экспорт в налоговом периоде.
По строке 070 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, реализация которой на экспорт в налоговом периоде освобождена от уплаты акциза в связи с представлением банковских гарантий. Значение графы 3 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 3 строки 190 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
Суммированное по всем листам подраздела 3.3 значение графы 3 строки 070 отражается в графе 2 подраздела 2.5 по коду показателя 20001;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизной продукции, реализованной на экспорт в налоговом периоде. Значение графы 4 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции спирта в совокупности) как сумма значений графы 4 строки 190 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из данного объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Суммированное по всем листам подраздела 3.3. значение графы 4 строки 070 отражается в графе 3 подраздела 2.5 по коду показателя 20001.
6.3.9. По строке 080 отражается общая сумма акциза, ранее освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий (количество которых указано в строке 030), приходящаяся на объем подакцизной продукции (указанной в строке 010), факт экспорта которой на начало налогового периода документально не подтвержден (или подтвержден не в полном объеме).
По строке 080 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, реализованной на экспорт, факт которого на начало налогового периода документально не подтвержден, или подтвержден не в полном объеме. Значение графы 3 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 3 строки 200 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
Значение графы 3 строки 080 корреспондирует (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) значению графы 3 строки 110 подраздела 3.3 декларации, представленной за предыдущий налоговый период;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизной продукции. Значение графы 4 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений, отраженных в графе 4 строки 200 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из указанного в графе 3 объема подакцизной продукции, ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Значение графы 4 строки 080 корреспондирует (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) значению графы 4 строки 110 подраздела 3.3 декларации, представленной за предыдущий налоговый период.
6.3.10. По строке 090 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий (количество которых указано в строке 030), приходящаяся на объем подакцизной продукции (указанной в строке 010), факт реализации на экспорт которой полностью или частично документально подтвержден в налоговом периоде.
По строке 090 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, реализованной на экспорт, факт которого в налоговом периоде полностью или частично документально подтвержден.
Значение графы 3 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 3 строки 210 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
Суммированное по всем листам подраздела 3.3 значение графы 3 строки 090 отражается в графе 2 подраздела 2.5 по коду показателя 50003;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизной продукции. Значение графы 4 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 4 строки 210 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из указанного в графе 3 объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Суммированное по всем листам подраздела 3.3 значение графы 4 строки 090 отражается в графе 3 подраздела 2.5 по коду показателя 50003.
6.3.11. По строке 100 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий (указанных по строке 030), приходящаяся на весь объем подакцизной продукции (указанной в строке 010), реализованной на экспорт, факт которого полностью или частично документально подтвержден на конец налогового периода.
По строке 100 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, реализованной на экспорт, факт которого полностью или частично документально подтвержден на конец налогового периода. Значение графы 3 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 3 строки 150 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизной продукции. Значение графы 4 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 4 строки 150 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации и равно сумме, исчисленной исходя из указанного в графе 3 объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной на эту продукцию в статье 193 Кодекса.
6.3.12. По строке 110 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий (указанных в строке 030), приходящаяся на объем подакцизной продукции (указанной в строке 010), факт экспорта которой документально не подтвержден (или подтвержден не в полном объеме) на конец налогового периода.
По строке 110 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, реализованной на экспорт, факт которого на конец налогового периода документально не подтвержден (или подтвержден не в полном объеме). Значение графы 3 определяется как разница между значениями графы 3 строки 080 и графы 3 строки 090 и равно (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме значений графы 3 строки 230 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации;
Значение графы 3 строки 110 корреспондирует (по соответствующему коду вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) значению графы 3 строки 080 подраздела 3.3 декларации, представляемой за следующий налоговый период;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизной продукции. Значение графы 4 определяется исходя из указанного объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной на эту продукцию в статье 193 Кодекса (или как разница между значениями графы 4 строки 080 и графы 4 строки 090), и равна (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме значений графы 4 строки 230 по всем листам раздела 2 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
Значение графы 4 строки 110 корреспондирует (по соответствующему коду вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) значению графы 4 строки 080 подраздела 3.3 декларации, представляемой за следующий налоговый период.
6.3.13. По строке 120 отражается общая сумма акциза, приходящаяся на объем произведенной из фактически закупленного спирта подакцизной продукции (указанной в строке 010), освобожденной от уплаты авансового платежа акциза на основании действующих в налоговом периоде банковских гарантий (указанных по строке 030) и реализованной на территории Российской Федерации на конец налогового периода.
По строке 120 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, освобожденной от уплаты авансового платежа акциза, реализованной на территории Российской Федерации на конец налогового периода. Значение графы 3 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как сумма значений графы 3 строки 160 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации;
в графе 4 - общая сумма акциза, приходящаяся на указанный в графе 3 объем подакцизной продукции. Значение графы 4 определяется исходя из указанного объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса и равно (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме значений графы 4 строки 160 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
6.3.14. По строке 130 отражается общая сумма акциза, приходящаяся на весь объем подакцизной продукции (код которой указан в строке 010), освобожденной от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением банковских гарантий (указанных в строке 030), реализованной на экспорт (факт которого документально подтвержден на конец налогового периода) и на территории Российской Федерации (на конец налогового периода).
По строке 130 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизной продукции, освобожденной от уплаты авансового платежа акциза, реализованной на экспорт (факт которого документально подтвержден на конец налогового периода) и на территории Российской Федерации (на конец налогового периода). Значение графы 3 определяется как сумма значений графы 3 по строкам 120 и 130 и равно (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме значений графы 3 строки 170 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации;
в графе 4 - общая сумма акциза, приходящаяся на указанный в графе 3 объем подакцизной продукции. Значение графы 4 определяется исходя из указанного объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной на эту продукцию в статье 193 Кодекса (или как сумма значений графы 4 по строкам 120 и 130) и равно (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) сумме значений графы 4 строки 170 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
6.3.15. По строке 140 (в графе 4) отражается превышение общей суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковских гарантий (указанных в строке 030), исчисленной исходя из общего объема фактически закупленного на основании этих гарантий спирта, код которого указан в строке 020 (с учетом его фактических потерь в пределах норм естественной убыли, допущенных на конец налогового периода), над общей суммой акциза, исчисленной по всему объему произведенной из этого спирта подакцизной продукции (указанной в строке 010), реализованной на экспорт (факт которого документально подтвержден на конец налогового периода) и на территории Российской Федерации (на конец налогового периода).
Значение графы 4 строки 140 определяется (по соответствующим кодам вида подакцизной продукции и спирта в совокупности) как разница между значением графы 4 строки 060 и значением графы 4 строки 130 и равно сумме значений графы 4 строки 180 по всем листам раздела 1 Приложения № 8 к форме налоговой декларации.
VII. Порядок заполнения Приложения № 1 к форме налоговой декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара"
Приложение № 1 к форме налоговой декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в отношении которых на территории Российской Федерации в налоговом периоде совершались операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, а также операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза.
7.1. В Приложении № 1 к форме налоговой декларации осуществляется расчет Налоговой базы по подакцизным товарам, в отношении которых статьей 193 Кодекса ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
7.1.1. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку.
В случае недостаточности строк Приложения № 1 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строке 010 отражаются только на первом листе Приложения № 1 к форме налоговой декларации, в остальных строках 010 проставляется прочерк.
7.1.2. В графе 1 указываются в порядке возрастания коды показателей, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку.
Коды показателей 10001, 10006-10012, 10020, 10022 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.
Коды показателей с 20001 по 20005 применяются в отношении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза.
Коды показателей 30001, 30002, 30004, 30005, 30010, 30012 применяются в отношении перечисленных в статье 200 Кодекса сумм акциза, подлежащих вычету.
Коды показателей с 50001 по 50004 применяются в отношении документально подтвержденного в налоговом периоде факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза.
При этом указываются только те коды показателей, которые необходимы для заполнения данного Приложения.
7.1.3. В графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1) указывается процентное содержание этилового спирта в подакцизных товарах (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров.
7.1.4. В графе 3 указывается (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1 и значению процентного содержания этилового спирта в подакцизном товаре в совокупности) объем подакцизных товаров в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой).
7.1.5. В графе 4 рассчитывается (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1 и значению процентного содержания этилового спирта в подакцизном товаре в совокупности) налоговая база (объем подакцизных товаров) в литрах безводного спирта, с точностью до третьего знака после запятой.
Для определения объема подакцизных товаров в литрах безводного спирта значение графы 2 умножается на значение графы 3 и делится на 100 процентов.
Отраженная в графе 4 налоговая база, суммированная отдельно по каждому коду показателя, указанному в графе 1, переносится (по соответствующему коду показателя и коду вида подакцизного товара в совокупности) в графу 3 подраздела 2.1, и (или) в графу 2 подраздела 2.2, и (или) в графу 2 подраздела 2.4, и (или) в графу 2 подраздела 2.5 (при заполнении декларации налогоплательщиками, не представляющими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса), и (или) в графу 2 подраздела 2.6 раздела 2 настоящего Порядка.
VIII. Порядок заполнения раздела 1 "Расчет суммы акциза,
освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт" и раздела 2 "Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза
при реализации подакцизных товаров на экспорт" Приложения № 2
к форме налоговой декларации
В Приложении № 2 к форме налоговой декларации отражается расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии, в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса.
Приложение № 2 к форме налоговой декларации состоит из:
Раздела 1 "Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковских гарантий при реализации подакцизных товаров на экспорт";
Раздела 2 "Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт".
8.1. В разделе 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации отражается расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации на основании всех в совокупности действующих в налоговом периоде банковских гарантий, как представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах (в целях освобождения от уплаты акциза подакцизных товаров, реализованных на экспорт в этих налоговых периодах), так и банковских гарантий, представленных в налоговый орган в сроки, установленные пунктом 2 статьи 184 Кодекса в целях освобождения от уплаты акциза подакцизных товаров, реализованных на экспорт в налоговом периоде.
8.1.1. По строке 010 указывается код вида реализованного на экспорт подакцизного товара, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку. При этом к указанному по строке 010 коду вида подакцизного товара применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
Раздел 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации заполняется отдельно в отношении каждого вида подакцизного товара.
8.1.2. По строке 020 указывается общее количество действующих в налоговом периоде банковских гарантий, представленных в налоговый орган в целях освобождения от уплаты акциза операций по реализации на экспорт подакцизных товаров.
Указанное количество определяется как суммированное по соответствующему коду вида подакцизного товара по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации общее количество номеров банковских гарантий (указанных по строке 120), на основании которых освобождены от уплаты акциза операции по реализации подакцизных товаров на экспорт и обязательства по которым на начало налогового периода не исполнены в полном объеме.
8.1.3. По строке 030 отражается общая денежная сумма, на которую выданы действующие в налоговом периоде банковские гарантии, количество которых указано по строке 020.
Значение строки 030 определяется по соответствующему коду вида подакцизного товара как сумма значений строки 150 по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
8.1.4. По строке 040 отражается общая сумма акциза, исчисленная по совершенным в налоговом периоде операциям реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденная от уплаты на основании банковских гарантий, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса не позднее установленного в пункте 5 статьи 204 Кодекса срока представления декларации за налоговый период.
По строке 040 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизных товаров, реализация которых на экспорт в налоговом периоде освобождена от уплаты акциза в связи с представлением банковских гарантий. Значение графы 3 определяется по соответствующему коду вида подакцизного товара как сумма значений, отраженных в графе 3 строки 160 по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Суммированное по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации значение графы 3 строки 040 отражается в графе 2 подраздела 2.5 по коду показателя 20001;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса, и равно сумме значений, отраженных в графе 4 строки 160 по соответствующему коду вида подакцизного товара по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Суммированное по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации значение графы 4 строки 040 отражается в графе 3 подраздела 2.5 по коду показателя 20001.
8.1.5. По строке 050 отражается общая сумма акциза, ранее освобожденная от уплаты на основании указанных в строке 020 банковских гарантий, приходящаяся на объем подакцизных товаров, факт экспорта которых на начало налогового периода в полном объеме документально не подтвержден.
Значение графы 4 определяется по соответствующему коду вида подакцизного товара как сумма значений, отраженных в графе 4 строки 170 по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Значение графы 4 строки 050 корреспондирует (по соответствующему коду вида подакцизного товара) значению графы 4 строки 090 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период.
8.1.6. По строке 060 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании указанных в строке 020 банковских гарантий, приходящаяся на объем подакцизных товаров, факт экспорта которых полностью или частично документально подтвержден в налоговом периоде.
По строке 060 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, факт которого в налоговом периоде полностью или частично документально подтвержден.
Значение графы 3 определяется по соответствующему коду вида подакцизного товара как сумма значений графы 3 строки 180 по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Суммированное по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации значение графы 3 строки 060 отражается в графе 2 подраздела 2.5 по коду показателя 50003;
в графе 4 - общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании банковских гарантий, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса, и равно сумме значений, отраженных в графе 4 строки 180 по соответствующему коду вида подакцизного товара по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Суммированное по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации значение графы 4 строки 060 отражается в графе 3 подраздела 2.5 по коду показателя 50003.
8.1.7. По строке 070 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании указанных в строке 020 банковских гарантий, приходящаяся на весь объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых документально подтвержден в предыдущих налоговых периодах.
Значение графы 4 определяется по соответствующему коду вида подакцизного товара как сумма значений, отраженных в графе 4 строки 190 по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, и равно сумме значений, отраженных в графе 4 по строке 060 по соответствующему коду вида подакцизного товара в разделе 1 Приложения № 2 к форме налоговой деклараций за предыдущие налоговые периоды, в которых в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие (полностью или частично) факт экспорта подакцизных товаров, ранее освобожденного от уплаты акциза на основании указанных в строке 020 банковские гарантии.
8.1.8. По строке 080 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании указанных в строке 020 банковских гарантий, приходящаяся на весь объем подакцизных товаров, факт экспорта которых полностью или частично документально подтвержден на конец налогового периода.
Значение графы 4 определяется как сумма значений графы 4 по строкам 060 и 070 и равно сумме значений по соответствующему коду вида подакцизного товара, отраженных в графе 4 строки 200 по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
8.1.9. По строке 090 отражается общая сумма акциза, ранее освобожденная от уплаты на основании указанных по строке 020 банковских гарантий, приходящаяся на объем подакцизных товаров, факт экспорта которых документально не подтвержден (или подтвержден не в полном объеме) на конец налогового периода.
Значение графы 4 строки 090 определяется как сумма значений графы 4 строки 210 по соответствующему коду вида подакцизного товара по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Значение графы 4 строки 090 корреспондирует по соответствующему коду вида подакцизного товара значению графы 4 строки 050 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период.
8.1.10. По строке 100 отражается превышение общей суммы акциза, освобожденной от уплаты на основании банковских гарантий, указанных в строке 020, над общей суммой акциза, приходящейся на весь объем подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден на конец налогового периода.
Значение графы 4 строки 100 определяется как разница между значением, отраженным в графе 4 строки 040, и значением графы 4 строки 080, и равно по соответствующему коду вида подакцизного товара сумме значений графы 4 строки 220 по всем листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
8.2. Раздел 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации заполняется отдельно (применительно к коду вида подакцизного товара, указанному в строке 110) в отношении каждой из действующих в налоговом периоде банковских гарантий как представленных в налоговый орган в предыдущих налоговых периодах в целях освобождения от уплаты акциза подакцизных товаров, реализованных на экспорт в этих налоговых периодах, так и представленных в налоговый орган (в сроки, установленные пунктом 2 статьи 184 Кодекса) в целях освобождения от уплаты акциза подакцизных товаров, реализованных на экспорт в налоговом периоде (за исключением банковских гарантий, обязательства по которым на начало налогового периода исполнены в полном объеме).
Обязательства по банковской гарантии, представленной в целях освобождения от уплаты акциза операций по реализации подакцизных товаров на экспорт, считаются исполненными в случае представления налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные пунктом 7 статьи 198 Кодекса, документов, подтверждающих факт этого экспорта, или (в случае непредставления таких документов) при уплате акциза по реализованным объемам указанных товаров.
В декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором обязательства по банковской гарантии исполнены в полном объеме, раздел 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации в отношении этой банковской гарантии не заполняется вне зависимости от даты окончания срока ее действия.
В случае недостаточности строк раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела. Количество листов раздела 2 должно соответствовать количеству всех действующих в налоговом периоде банковских гарантий, обязательства по которым на начало налогового периода не исполнены в полном объеме.
Суммированное (применительно к соответствующему коду вида реализованного на экспорт подакцизного товара) количество номеров банковских гарантий, указанных по строке 120, по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 2, определяется как общее количество действующих в налоговом периоде банковских гарантий и отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в строке 020 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
8.2.1. По строке 110 указывается код вида реализованного на экспорт подакцизного товара, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку. При этом к указанному по строке 110 коду вида подакцизного товара применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
8.2.2. По строке 115 отражается дата выдачи банковской гарантии, указанной в строке 120.
8.2.3. По строке 120 указывается номер банковской гарантии, на основании которой освобождены от уплаты акциза реализуемые на экспорт подакцизные товары, код вида которых указан по строке 110.
8.2.4. По строке 130 указывается дата начала действия банковской гарантии, номер которой указан в строке 120.
8.2.5. По строке 140 указывается дата окончания действия указанной банковской гарантии, номер которой указан в строке 120.
8.2.6. По строке 150 отражается денежная сумма, на которую выдана указанная в строке 120 банковская гарантия в целях освобождения от уплаты акциза по реализации подакцизного товара (код которого указан в строке 110).
Суммированное (применительно к соответствующему коду вида подакцизного товара) по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации значение строки 150 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в строке 030 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
8.2.7. По строке 160 отражается сумма акциза, исчисленная по совершенным в налоговом периоде операциям реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденная от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, представленной в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса не позднее установленного в пункте 5 статьи 204 Кодекса срока представления декларации за налоговый период.
По строке 160 указывается:
в графе 3 - объем подакцизных товаров, реализация которых на экспорт в налоговом периоде освобождена от уплаты акциза в связи с представлением банковской гарантии. По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, объем указывается в литрах безводного спирта. Пересчет объема подакцизных товаров, реализованных на экспорт в налоговом периоде, в литры безводного спирта осуществляется в Приложении № 1 к форме налоговой декларации по соответствующему коду показателя.
По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, объем указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 3 строки 160 отражается (по соответствующему коду вида подакцизного товара) в графе 3 строки 040 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации;
в графе 4 - сумма акциза, освобожденная от уплаты, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 160 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в графе 4 строки 040 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
Строка 160 заполняется только в разделе 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представляемой за налоговый период, в котором совершены операции по реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденные от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии.
При представлении декларации за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором совершены операции по реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденные от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, по строке 160 раздела 2 проставляются прочерки.
8.2.8. По строке 170 отражается сумма акциза, ранее освобожденная от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, приходящаяся на объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых на начало налогового периода в полном объеме документально не подтвержден.
По строке 170 указывается:
в графе 3 - объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, факт которого на начало налогового периода документально не подтвержден или подтвержден не в полном объеме. По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, объем указывается в литрах безводного спирта (с точностью до третьего знака после запятой). По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, объем указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).
Значение графы 3 строки 170 корреспондирует (применительно к соответствующей банковской гарантии и коду вида подакцизного товара в совокупности) значению графы 3 строки 210 раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период;
в графе 4 - сумма акциза, освобожденная от уплаты, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров, и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Значение графы 4 строки 170 корреспондирует (применительно к соответствующей банковской гарантии и коду вида подакцизного товара в совокупности) показателю графы 4 строки 210 раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 170 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в строке 050 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации;
в графах 5 и 6 указывается налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса дата реализации подакцизных товаров на экспорт, факт которого на начало налогового периода в полном объеме документально не подтвержден. При этом в графе 5 указывается код налогового периода, согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку, а в графе 6 - год.
При представлении декларации за налоговый период, в котором были совершены операции по реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденные от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, по строке 170 раздела 2 проставляются прочерки.
8.2.9. По строке 180 отражается сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, приходящаяся на объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых полностью или частично документально подтвержден в налоговом периоде.
По строке 180 указывается:
в графе 3 - объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, факт которого в налоговом периоде полностью или частично документально подтвержден. По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, объем указывается в литрах безводного спирта. Пересчет объема подакцизных товаров, экспорт которых документально подтвержден в налоговом периоде, в литры безводного спирта осуществляется в Приложении № 1 к форме налоговой декларации (по соответствующему коду показателя).
По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, объем указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 3 строки 180 отражается (по соответствующему коду вида подакцизного товара) в графе 3 строки 060 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации;
в графе 4 - сумма акциза, освобожденная от уплаты, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 180 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в графе 4 строки 060 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации;
в графах 5 и 6 указывается налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса дата реализации подакцизных товаров на экспорт, факт которого полностью или частично документально подтвержден в налоговом периоде. При этом в графе 5 указывается код налогового периода, согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку, а в графе 6 - год.
По строке 180 проставляются прочерки при представлении декларации:
за налоговый период, в котором были совершены операции по реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденные от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии (при условии, что документы, подтверждающие факт указанного экспорта не представлены в этом же налоговом периоде);
за налоговый период, в котором не были представлены документы, подтверждающие (полностью или частично) факт реализации на экспорт подакцизных товаров, ранее освобожденных от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии.
8.2.10. По строке 190 рассчитывается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, приходящаяся на весь объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых документально подтвержден в предыдущих налоговых периодах.
По строке 190 указывается:
в графе 3 - общий объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых полностью или частично документально подтвержден в предыдущих налоговых периодах. Значение графы 3 определяется (применительно к банковской гарантии, указанной в строке 120 и соответствующему коду вида подакцизных товаров в совокупности) как сумма значений графы 3 строки 180, заполненной в разделе 2 Приложения № 2 к форме налоговой деклараций за предыдущие налоговые периоды, в которых в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие (полностью или частично) факт экспорта подакцизных товаров, ранее освобожденных от уплаты акциза на основании указанной банковской гарантии;
в графе 4 - сумма акциза, освобожденная от уплаты, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из указанного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса, и равно сумме значений графы 4 строки 180, заполненной в разделе 2 Приложения № 2 к форме налоговой деклараций за предыдущие налоговые периоды, в которых в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие (полностью или частично) факт экспорта подакцизных товаров, ранее освобожденных от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 190 отражается (по соответствующему коду вида подакцизного товара) в графе 4 строки 070 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
В случае отсутствия в предыдущих налоговых периодах документального подтверждения факта экспорта подакцизных товаров, освобожденного от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, по строке 190 проставляются прочерки.
8.2.11. По строке 200 отражается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, приходящаяся на весь объем подакцизных товаров, факт экспорта которых полностью или частично документально подтвержден на конец налогового периода.
По строке 200 указывается:
в графе 3 - объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, факт которого документально подтвержден на конец налогового периода. Значение графы 3 определяется как сумма значений графы 3, отраженных в строках 180 и 190;
в графе 4 - сумма акциза, освобожденная от уплаты, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса, и равно сумме значений графы 4 по строкам 180 и 190.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 200 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в графе 4 строки 080 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации;
в графах 5 и 6 указывается налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса дата реализации на экспорт подакцизных товаров, факт которого документально подтвержден на конец налогового периода. При этом в графе 5 указывается код налогового периода, согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку, а в графе 6 - год.
8.2.12. По строке 210 рассчитывается общая сумма акциза, ранее освобожденная от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, приходящаяся на объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых на конец налогового периода документально не подтвержден или подтвержден не в полном объеме.
По строке 210 указывается:
в графе 3 - объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, факт которого на конец налогового периода документально не подтвержден или подтвержден не в полном объеме.
Значение графы 3 определяется:
равным значению строки 160 - при представлении декларации за налоговый период, в котором были совершены операции по реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденные от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии (при условии, что документы, подтверждающие факт указанного экспорта, не представлены в этом же налоговом периоде);
как разница между значениями графы 3 строки 160 и графы 3 строки 180 - если факт экспорта подакцизных товаров (освобожденных от уплаты акциза на основании банковской гарантии, указанной в строке 120) полностью или частично документально подтвержден в том же налоговом периоде, в котором осуществлен указанный экспорт;
как разница между показателями графы 3 строки 170 и графы 3 строки 180 - в остальных случаях.
Значение графы 3 строки 210 корреспондирует (применительно к соответствующей банковской гарантии и коду вида подакцизного товара в совокупности) значению графы 3 строки 170 раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период;
в графе 4 - сумма акциза, освобожденная от уплаты, приходящаяся на отраженный в графе 3 объем подакцизных товаров. Значение графы 4 определяется исходя из данного объема подакцизных товаров и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
Значение графы 4 строки 210 корреспондирует (применительно к соответствующей банковской гарантии и коду вида подакцизного товара в совокупности) значению графы 4 строки 170 раздела 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 210 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в графе 4 строки 090 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации;
в графах 5 и 6 указывается налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса дата реализации на экспорт подакцизных товаров, факт которого на конец налогового периода документально не подтвержден или подтвержден не в полном объеме. При этом в графе 5 указывается код налогового периода, согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку, а в графе 6 - год.
Если значения граф 3 и 4 строки 210 определяются в размере, равном нулю (то есть в налоговом периоде факт реализации на экспорт подакцизных товаров, освобожденных от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, документально подтвержден в полном объеме), то в отношении этой банковской гарантии раздел 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.
8.2.13. По строке 220 (в графе 3) отражается превышение суммы акциза, освобожденной от уплаты на основании указанной в строке 120 банковской гарантии, над суммой акциза, приходящейся на весь объем подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден на конец налогового периода.
Значение графы 4 строки 220 определяется по соответствующему коду вида подакцизного товара как разница между значением графы 4 строки 160 (в разделе 2 Приложения № 2 к форме налоговой декларации за налоговый период, в котором были совершены операции по реализации подакцизных товаров на экспорт, освобожденные от уплаты акциза на основании указанной в строке 120 банковской гарантии), и значением графы 4 строки 200.
Суммированное по всем листам раздела 2 значение графы 4 строки 220 отражается по соответствующему коду вида подакцизного товара в графе 4 строки 100 раздела 1 Приложения № 2 к форме налоговой декларации.
IX. Порядок заполнения раздела 1 "Сведения об объемах спирта, реализованных в налоговом периоде производителями покупателю (переданных структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции" и раздела 2 "Сведения об объемах спирта, приобретенных
в налоговом периоде производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции у продавца (структурного подразделения организации) спирта" Приложения № 3 к форме налоговой декларации
Приложение № 3 к форме налоговой декларации применяется для отражения в соответствии с пунктами 18 и 19 статьи 204 Кодекса сведений об объемах этилового спирта (в том числе этилового спирта-сырца), реализованных в налоговом периоде налогоплательщиками - производителями указанного этилового спирта каждому покупателю (или переданных каждому структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее по тексту раздела IX настоящего Порядка - подакцизная продукция), и приобретенных в налоговом периоде указанными покупателями у каждого продавца этилового спирта.
Приложение № 3 к форме налоговой декларации состоит из:
Раздела 1 "Сведения об объемах спирта, реализованных в налоговом периоде производителями каждому покупателю (переданных структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции";
Раздела 2 "Сведения об объемах спирта, приобретенных в налоговом периоде производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции у каждого продавца спирта".
9.1. Раздел 1 Приложения № 3 к форме налоговой декларации заполняется за налоговый период, в котором налогоплательщиками - производителями этилового спирта была осуществлена реализация (передача в структуре организации) указанного этилового спирта, и заполняется отдельно по каждому покупателю (по каждому структурному подразделению организации), осуществляющему производство подакцизной продукции, которому в налоговом периоде был реализован (передан) этиловый спирт.
При недостаточности строк раздела 1 Приложения № 3 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела. При этом сведения по строкам 010 и 020 отражаются только на первом листе раздела 1 Приложения № 3 к форме налоговой декларации, на других листах по строкам 010 и 020 проставляется прочерк.
9.1.1. По строке 010 отражается:
ИНН организации - производителя подакцизной продукции, приобретающей этиловый спирт (в том числе этиловый спирт-сырец) для производства указанной продукции, или ИНН организации, в структуре которой осуществляется передача этилового спирта этилового для производства подакцизной продукции, в том числе передача спирта-сырца в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства подакцизной продукции.
9.1.2. По строке 020 отражается:
КПП организации - производителя подакцизной продукции, приобретающей этиловый спирт (в том числе этиловый спирт-сырец) для производства указанной продукции, или КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, осуществляющей передачу этилового спирта в структуре организации для производства подакцизной продукции, в том числе передачу этилового спирта-сырца в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства подакцизной продукции.
9.1.3. В графе 1 отражаются коды показателей 60001 и 60002, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку:
код показателя 60001 указывается при реализации покупателю этилового спирта - производителю подакцизной продукции, представившему производителю указанного этилового спирта экземпляр извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя;
код показателя 60002 указывается при реализации покупателю этилового спирта - производителю подакцизной продукции, представившему производителю указанного этилового спирта экземпляр извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (в связи с представлением банковской гарантии) с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя.
9.1.4. В графе 2 отражается (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) код вида этилового спирта, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку, реализованного (переданного в структуре организации) в налоговом периоде. При этом к указанному в графе 2 коду вида этилового спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
9.1.5. В графе 3 отражается (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) объем реализованного (переданного в структуре организации) этилового спирта в литрах безводного спирта с точностью до третьего знака после запятой, код вида которого указан в графе 2. Пересчет объема этилового спирта, реализованного (переданного) в налоговом периоде, в литры безводного спирта, осуществляется в Приложении № 1 к форме налоговой декларации (по соответствующему коду показателя).
9.1.6. В графе 4 отражается (применительно к коду показателя, указанному в графе 1, и коду вида этилового спирта, указанному в графе 2, в совокупности) код вида подакцизной продукции, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку, для производства которой реализован (передан в структуре организации) этиловый спирт.
9.1.7. В графе 5 отражается (применительно к соответствующим кодам показателя, видам этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 5 представленного покупателем этилового спирта производителю этого этилового спирта извещения об уплате авансового платежа акциза и (или) извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
9.2. Раздел 2 Приложения № 3 к форме налоговой декларации представляется за налоговый период, в котором налогоплательщиками - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), был приобретен (закуплен) этиловый спирт, и заполняется указанными налогоплательщиками отдельно по каждому продавцу (поставщику) указанного этилового спирта.
При недостаточности строк раздела 2 Приложения № 3 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела Приложения № 3 к форме налоговой декларации. При этом сведения по строкам 010 и 020 отражаются только на первом листе раздела 2 Приложения № 3 к форме налоговой декларации, на других листах по строкам 010 и 020 проставляется прочерк.
9.2.1. По строке 010 отражается:
ИНН организации-продавца этилового спирта (в том числе этилового спирта-сырца), или ИНН организации, в структуре которой осуществляется передача этилового спирта для производства подакцизной продукции, в том числе передача спирта-сырца в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства подакцизной продукции.
9.2.2. По строке 020 отражается:
КПП организации продавца этилового спирта (в том числе этилового спирта-сырца), или КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, осуществляющей передачу этилового спирта в структуре организации для производства подакцизной продукции, в том числе передачу этилового спирта-сырца в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства подакцизной продукции.
9.2.3. В графе 1 отражаются коды показателей 60003 и 60004, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку:
код показателя 60003 указывается при приобретении (закупке) этилового спирта покупателем - производителем подакцизной продукции, представившим производителю указанного этилового спирта экземпляр извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя;
код показателя 60004 указывается при приобретении (закупке) этилового спирта покупателем - производителем подакцизной продукции, представившим производителю указанного этилового спирта экземпляр извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением банковской гарантии с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя.
9.2.4. В графе 2 отражается (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) код вида этилового спирта, графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку, приобретенного (переданного в структуре организации) в налоговом периоде. При этом к указанному в графе 2 коду вида этилового спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
9.2.5. В графе 3 отражается (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) объем приобретенного (переданного в структуре организации) этилового спирта в литрах безводного спирта (с точностью до третьего знака после запятой), код вида которого указан в графе 2.
9.2.6. В графе 4 отражается (применительно к коду показателя, указанному в графе 1, и коду вида этилового спирта указанному в графе 2, в совокупности) код вида подакцизной продукции, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку, для производства которой приобретен (передан в структуре организации) этиловый спирт.
9.2.7. В графе 5 отражается (применительно к соответствующим кодам показателя, видам этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 5 представленного покупателем этилового спирта в налоговый орган извещения об уплате авансового платежа акциза и (или) извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
X. Порядок заполнения Приложения № 4 к форме налоговой декларации "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта,
полученных организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от организаций, имеющих
свидетельство на производство денатурированного этилового спирта"
В Приложении № 4 к форме налоговой декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученных организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от организаций, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта.
10.1. Приложение № 4 к форме налоговой декларации заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отдельно по каждому поставщику денатурированного этилового спирта, имеющему свидетельство на производство указанного этилового спирта.
10.1.1. По строке 010 указывается наименование организации-поставщика денатурированного этилового спирта.
10.1.2. По строке 020 указывается ИНН поставщика.
10.1.3. По строке 030 указывается КПП поставщика.
10.1.4. По строке 040 указывается серия и номер свидетельства на производство денатурированного этилового спирта, выданного поставщику.
10.1.5. По строкам 050 и 060 отражается общий объем денатурированного этилового спирта, полученный в налоговом периоде организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции в литрах безводного спирта (с точностью до третьего знака после запятой).
При этом:
в графе 3 по строке 050 отражается общий объем полученного денатурированного этилового спирта из пищевого сырья;
в графе 3 по строке 060 отражается общий объем полученного денатурированного этилового спирта из всех видов сырья, за исключением пищевого.
Значение графы 3 строк 050 и 060 определяется в графах строки 070 в следующем порядке:
в графе 1 указывается код вида денатурированного этилового спирта, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку;
в графе 2 указываются номера счетов-фактур, выставленных каждым поставщиком денатурированного этилового спирта, имеющим свидетельство на производство этого этилового спирта, организации-покупателю по полученным объемам указанного этилового спирта;
в графе 3 указывается дата каждого счета-фактуры, указанного в графе 2;
в графе 4 отражается (применительно к коду вида этилового спирта, указанному в графе 1) объем денатурированного этилового спирта, полученный по каждому счету-фактуре в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);
в графе 5 указываются номера корректировочных счетов-фактур;
в графе 6 указывается дата каждого корректировочного счета-фактуры, указанного в графе 5;
в графе 7 отражается (применительно к коду вида этилового спирта, указанному в графе 1) объем денатурированного этилового спирта, полученный по каждому корректировочному счету-фактуре (в литрах физического объема, с точностью до третьего знака после запятой).
Общий объем денатурированного этилового спирта (в литрах физического объема), полученный в налоговом периоде организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, определяется (применительно к коду вида этилового спирта, указанному в графе 1) как сумма показателей графы 4 (при условии, что указанный в графе 4 объем этилового спирта не был скорректирован в графе 7). Если указанный в графе 4 объем этилового спирта был скорректирован, то суммируется показатель этого объема, указанный в графе 7.
Полученный в результате указанного суммирования общий объем денатурированного этилового спирта (в литрах физического объема) пересчитывается (по соответствующему коду вида этилового спирта) в литры безводного спирта (исходя из указанного объема и процентного содержания этилового спирта, согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этого этилового спирта). Общий объем денатурированного этилового спирта (в литрах безводного спирта) отражается по соответствующему коду вида этилового спирта в графе 3 по строкам 050 - 060.
При недостаточности строк Приложения № 4 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного приложения к форме налоговой декларации. При этом сведения по строкам 010 - 060 отражаются только на первом листе Приложения № 4 к форме налоговой декларации.
XI. Порядок заполнения Приложения № 5 к форме налоговой декларации "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованных организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции"
В Приложении № 5 к форме налоговой декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованных организаций, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
11.1. Приложение № 5 к форме налоговой декларации заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, отдельно по каждому покупателю (получателю) указанного этилового спирта, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
11.1.1. По строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя) денатурированного этилового спирта.
11.1.2. По строке 020 указывается ИНН покупателя (получателя).
11.1.3. По строке 030 указывается КПП покупателя (получателя).
11.1.4. По строке 040 указывается серия и номер свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, выданного покупателю (получателю) денатурированного этилового спирта.
11.1.5. По строкам 050 и 060 отражается общий объем денатурированного этилового спирта, реализованный в налоговом периоде организацией, имеющей свидетельство на производство этого этилового спирта, организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (в литрах безводного спирта, с точностью до третьего знака после запятой).
При этом:
в графе 3 по строке 050 отражается общий объем реализованного денатурированного этилового спирта из пищевого сырья;
в графе 3 по строке 060 отражается общий объем реализованного денатурированного этилового спирта из всех видов сырья, за исключением пищевого.
Значение графы 3 строк 050 и 060 определяется в графах строки 070 в следующем порядке:
в графе 1 указывается код вида денатурированного этилового спирта, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку;
в графе 2 указываются номера счетов-фактур, выставленных налогоплательщиком - поставщиком денатурированного этилового спирта по реализованным объемам этого этилового спирта каждому покупателю (получателю), имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
в графе 3 указывается дата каждого счета-фактуры, указанного в графе 2;
в графе 4 отражается (применительно к коду вида этилового спирта, указанному в графе 1) объем денатурированного этилового спирта, реализованный по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема, с точностью до третьего знака после запятой);
в графе 5 указываются номера корректировочных счетов-фактур;
в графе 6 указывается дата каждого корректировочного счета-фактуры, указанного в графе 5;
в графе 7 отражается (применительно к коду вида этилового спирта, указанному в графе 1) объем денатурированного этилового спирта, реализованный по каждому корректировочному счету-фактуре (в литрах физического объема, с точностью до третьего знака после запятой).
Общий объем денатурированного этилового спирта (в литрах физического объема), реализованный в налоговом периоде организацией, имеющей свидетельство на производство указанного этилового спирта, определяется (применительно к коду вида этилового спирта, указанному в графе 1) как сумма показателей графы 4 (при условии, что указанный в графе 4 объем этилового спирта не был скорректирован в графе 7). Если указанный в графе 4 объем этилового спирта был скорректирован, то суммируется показатель этого объема, указанный в графе 7.
Полученный в результате указанного суммирования общий объем денатурированного этилового спирта (в литрах физического объема) пересчитывается (по соответствующему коду вида этилового спирта) в литры безводного спирта (исходя из указанного объема и процентного содержания этилового спирта, согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этого этилового спирта). Общий объем денатурированного этилового спирта (в литрах безводного спирта) отражается (по соответствующему коду вида этилового спирта) в графе 3 по строкам 050-060.
При недостаточности строк Приложения № 5 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения к форме налоговой декларации. При этом сведения по строкам 010 - 060 отражаются только на первом листе Приложения № 5 к форме налоговой декларации.
XII. Порядок заполнения Приложения № 6 к форме налоговой декларации "Расчет суммы авансового платежа акциза, уплачиваемой по алкогольной
и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при закупке
(передаче в структуре организации) этилового спирта"
В Приложении № 6 к форме налоговой декларации осуществляется расчет суммы авансового платежа акциза, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее по тексту раздела ХII настоящего Порядка - подакцизная продукция) при закупке (передаче в структуре организации) этилового спирта.
12.1. Приложение № 6 к форме налоговой декларации заполняется в отношении каждого представленного в налоговый орган извещения об уплате авансового платежа акциза (далее - извещение), сумма авансового платежа акциза, указанная в котором, превышает сумму акциза, исчисленную по всему объему реализованной подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании данного извещения.
В случае недостаточности строк Приложения № 6 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного приложения. Количество листов Приложения № 6 к форме налоговой декларации должно соответствовать количеству извещений, объем этилового спирта, указанный в которых, не использован или использован не полностью для производства реализованной подакцизной продукции.
В декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, на конец которого сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании данного извещения, определяется в размере суммы авансового платежа акциза, указанной в данном извещении. Приложение № 6 к форме налоговой декларации в отношении этого извещения не заполнятся.
12.1.1. По строке 010 указывается регистрационный номер извещения, представленного в налоговый орган в соответствии с положениями пунктов 7 и 10 статьи 204 Кодекса.
12.1.2. По строке 020 указывается дата регистрации извещения в соответствии с положениями пункта 10 статьи 204 Кодекса.
12.1.3. По строке 030 указывается код вида этилового спирта (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку), объем закупки (передачи) которого отражен в извещении, реквизиты которого указаны в строках 010 - 020. При этом к указанному по строке 030 коду вида этилового спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
Данные строки 030 должны соответствовать данным, отраженным в графе 2 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020 Приложения № 6 к форме налоговой декларации.
12.1.4. По строке 040 указывается код вида подакцизной продукции (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку), для производства которой закупается (передается) этиловый спирт, код которого указан в строке 030. При этом к указанному по строке 040 коду вида подакцизной продукции применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
Данные сроки 040 должны соответствовать данным, отраженным в графе 4 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020 Приложения № 6 к форме налоговой декларации.
12.1.5. По строке 050 отражается указанный в извещении (реквизиты которого, отражены в строках 010 - 020) объем закупаемого на основании этого извещения этилового спирта. Значение строки 050 должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 3 указанного извещения, представленного в налоговый орган.
По строке 050 проставляется прочерк при представлении декларации:
за налоговый период, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения;
за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения.
В случае представления (в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта) нового извещения (взамен аннулированного первичного) фактически закупленный (полученный) объем этилового спирта отражается по строке 050 Приложения № 6 к форме налоговой декларации к уточненной налоговой декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган было представлено первичное (аннулированное) извещение. При этом значение строки 050 должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 3 нового извещения, представленного в налоговый орган.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 050 отражается (применительно к соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 240 подраздела 3.1.
12.1.6. По строке 060 отражается указанная в извещении сумма авансового платежа акциза, уплаченная в налоговом периоде (в соответствии с пунктом 6 статьи 204 Кодекса). Значение строки 060 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 050, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040, и должно соответствовать сведениям, отраженным в графе 5 представленного в налоговый орган извещения (указанного в строках 010 - 020).
По строке 060 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.5 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 060 отражается (применительно к соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 250 подраздела 3.1.
12.1.7. По строке 070 отражается объем этилового спирта, ранее закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, не использованный (не списанный в производство) на начало налогового периода (определяется остаток этилового спирта на начало налогового периода).
Значение строки 070, корреспондирует (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) значению строки 150 Приложения № 6 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период.
По строке 070 проставляется прочерк при представлении декларации: за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;
за налоговый период, в котором была осуществлена закупка этилового спирта на основании данного извещения (в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором в налоговый орган представлено извещение);
за налоговый период, следующий за налоговым периодом, на конец которого не образовалось остатков неиспользованного (не списанного в производство) этилового спирта.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 070 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 030 подраздела 3.1.
12.1.8. По строке 080 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем закупленного этилового спирта, не использованный (не списанный в производство) на начало налогового периода.
Значение строки 080 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 070, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040, и корреспондирует (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) значению строки 160 Приложения № 6 к форме налоговой декларации, представленной за предыдущий налоговый период.
По строке 080 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.7 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 080 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 040 подраздела 3.1.
12.1.9. По строке 090 отражается объем этилового спирта, фактически закупленный в налоговом периоде на основании извещения, указанного в строках 010-020.
По строке 090 проставляется прочерк при представлении декларации:
за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с положениями пункта 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;
за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании данного извещения.
Если закупка этилового спирта осуществлена в объеме, указанном в первичном извещении, значение строки 090 корреспондирует значению строки 050 в Приложении № 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором в налоговый орган представлено это извещение.
В случае представления (в связи с изменением объема закупаемого этилового спирта) нового извещения (взамен аннулированного первичного) отражаемый по строке 090 фактически закупленный (полученный) объем этилового спирта корреспондирует значению строки 050 в Приложении № 6 к уточненной налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором в налоговый орган было ранее представлено аннулированное извещение.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 090 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 050 подраздела 3.1.
12.1.10. По строке 100 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, фактически закупленный в налоговом периоде на основании извещения, указанного в строках 010 - 020. Значение строки 100 определяется исходя из объема этилового спирта, отраженного в строке 090, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.
По строке 100 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.9 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 100 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 060 подраздела 3.1.
12.1.11. По строке 110 отражается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, списанный в налоговом периоде на производство подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.
По строке 110 проставляется прочерк при представлении декларации:
за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;
за налоговый период, в котором не осуществлялось списания этилового спирта, закупленного на основании данного извещения, на производство подакцизной продукции.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 110 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 070 подраздела 3.1.
12.1.12. По строке 120 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, списанный в налоговом периоде на производство подакцизной продукции, код вида которой указан в строке 040. Значение строки 120 определяется исходя из объема этилового спирта, отраженного по строке 110, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении данной подакцизной продукции.
По строке 120 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.11 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 120 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 080 подраздела 3.1.
12.1.13. По строке 130 отражается объем безвозвратных потерь этилового спирта (закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020), допущенных в налоговом периоде в процессе его транспортировки, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
По строке 130 проставляется прочерк:
при представлении декларации за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено извещение;
при отсутствии в налоговом периоде безвозвратных потерь этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 130 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 090 подраздела 3.1.
12.1.14. По строке 140 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на указанный в строке 130 объем безвозвратных потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли. Значение строки 140 определяется исходя из объема этилового спирта, отраженного в строке 130, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.
По строке 140 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.13 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 140 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 100 подраздела 3.1.
12.1.15. По строке 150 рассчитывается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, не списанный на конец налогового периода на производство подакцизной продукции (определяется остаток закупленного по данному извещению объема этилового спирта на конец налогового периода).
Значение строки 150 определяется как сумма значений строк 070 и 090, уменьшенная на значения строк 110 и 130.
Значение строки 150 корреспондирует (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) значению строки 070 Приложения № 6 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период.
По строке 150 проставляется прочерк при представлении декларации:
за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;
за налоговый период, на конец которого не образовалось остатков неиспользованного (не списанного в производство) этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 150 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 110 подраздела 3.1.
12.1.16. По строке 160 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, объем этилового спирта, не списанный на производство подакцизной продукции на конец налогового периода.
Значение строки 160 определяется как сумма значений строк 080 и 100, уменьшенная на значения строк 120 и 140, и равно сумме, исчисленной исходя из объема этилового спирта, отраженного по строке 150, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.
Значение строки 160, корреспондирует значению строки 080 Приложения № 6 к форме налоговой декларации (применительно к извещению, указанному в строках 010 и 020) к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период.
По строке 160 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.15 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 160 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 120 подраздела 3.1.
12.1.17. По строке 170 отражается объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, реквизиты которого отражены в строках 010 - 020.
По строке 170 проставляется прочерк при представлении декларации:
за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;
за налоговые периоды, в которых не осуществлялось реализации подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 170 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 130 подраздела 3.1.
12.1.18. По строке 180 отражается сумма акциза, исчисленная по реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020. Значение строки 180 определяется исходя из отраженного по строке 170 объема подакцизной продукции и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.
По строке 180 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.17 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 180 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 140 подраздела 3.1.
12.1.19. По строке 190 рассчитывается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, использованный для производства подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), реализованной в налоговом периоде.
По строке 190 указывается:
в графе 3 - объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, отраженный по строке 170;
в графе 4 - процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции (указанной в строке 040), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этой продукции;
в графе 5 - объем этилового спирта, использованный для производства реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, определяемый как произведение значений граф 3 и 4, деленное на 100 процентов.
По строке 190 проставляются прочерки в случаях, указанных в пункте 12.1.17 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение графы 5 строки 190 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 150 подраздела 3.1.
12.1.20. По строке 200 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, использованный для производства реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции, код которой указан в строке 040.
Значение строки 200 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в графе 5 строки 190, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении указанной подакцизной продукции.
По строке 200 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.17 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 200 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 160 подраздела 3.1.
12.1.21. По строке 210 отражается объем безвозвратных потерь этилового спирта (закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020), допущенных в налоговом периоде в процессе его транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (определяется объем сверхнормативных потерь этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020).
По строке 210 проставляется прочерк:
при представлении декларации за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 204 Кодекса было представлено данное извещение;
при отсутствии в налоговом периоде сверхнормативных потерь этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 210 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 170 подраздела 3.1.
12.1.22. По строке 220 отражается сумма акциза, приходящаяся на указанный в строке 210 объем сверхнормативных потерь этилового спирта, допущенных в налоговом периоде. Значение строки 220 определяется исходя из объема этилового спирта, указанного в строке 210, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не являющимся производителями алкогольной (или подакцизной спиртосодержащей) продукции.
По строке 220 проставляется прочерк в случаях, указанных в пункте 12.1.21 настоящего Порядка.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 220 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 180 подраздела 3.1.
12.1.23. По строке 230 отражается объем этилового спирта, закупленный на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, фактически использованный (с учетом его сверхнормативных потерь, допущенных в налоговом периоде) для производства подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), реализованной в налоговом периоде.
Показатель строки 230 определяется как разница между значением графы 5 строки 190 и значением строки 210. В случае отсутствия в налоговом периоде сверхнормативных потерь этилового спирта показатель строки 230 определяется в значении, равном значению графы 5 строки 190.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 230 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 190 подраздела 3.1.
12.1.24. По строке 240 рассчитывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 16 статьи 200 Кодекса) сумма авансового платежа акциза, уменьшенная (в соответствии с пунктом 17 статьи 200 Кодекса) на указанную в строке 220 сумму акциза, приходящуюся на сверхнормативные потери этилового спирта.
Значение строки 240 определяется как разница между значениями строк 200 и 220. В случае отсутствия в налоговом периоде сверхнормативных потерь этилового спирта показатель строки 240 определяется в значении, равном значению строки 200.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 240 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 200 подраздела 3.1.
12.1.25. По строке 250 рассчитывается превышение уплаченной суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из объема этилового спирта, фактически закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, над суммой акциза, исчисленной по реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из указанного этилового спирта.
Значение строки 250 определяется как разница между значением строки 100 (в Приложении № 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании указанного в строках 010 - 020 извещения) и значением строки 180 в Приложении № 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период.
Если значение графы 250, определится в размере равном нулю, то в отношении данного извещения Приложение № 6 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 250 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 210 подраздела 3.1.
12.1.26. По строке 260 рассчитывается сумма акциза, исчисленная по реализованной в предыдущих налоговых периодах подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020.
Значение строки 260 определяется (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) как сумма строки 180, заполненной (применительно к извещению, указанному в строках 010 - 020) в Приложении № 6 к форме налоговой деклараций, представленных за предыдущие налоговые периоды, в которых осуществлялась реализация подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании указанного извещения.
В случае отсутствия в предыдущих налоговых периодах реализации подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, по строке 260 проставляется прочерк.
12.1.27. По строке 270 определяется сумма акциза, исчисленная по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020. Значение строки 270 определяется как сумма значений строк 180 и 260.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 270 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 220 подраздела 3.1.
12.1.28. По строке 280 рассчитывается превышение уплаченной суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из объема этилового спирта, фактически закупленного на основании извещения, указанного в строках 010 - 020, над суммой акциза, исчисленной по всему объему реализованной на конец налогового периода подакцизной продукции (код которой указан в строке 040), произведенной из этилового спирта, закупленного на основании указанного извещения.
Значение строки 280 определяется как разница между значением строки 100 (в Приложении № 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором была осуществлена фактическая закупка этилового спирта на основании извещения, указанного в строках 010 - 020) и значением строки 270, в Приложении № 6 к форме налоговой декларации, представленной за налоговый период.
Если значение строки 280, определится в размере равном нулю, то в отношении данного извещения Приложение № 6 к форме налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.
Суммированное по всем листам Приложения № 6 к форме налоговой декларации значение строки 280 отражается (по соответствующим кодам вида этилового спирта и подакцизной продукции в совокупности) в строке 230 подраздела 3.1.
ХIII. Порядок заполнения Приложения № 7 к форме налоговой декларации "Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты
в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации"
В Приложении № 7 к форме налоговой декларации осуществляется расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее по тексту раздела ХШ настоящего Порядка - подакцизная продукция) банковской гарантии в соответствии с пунктом 14 статьи 204 Кодекса.
13.1. Приложение № 7 к форме налоговой декларации заполняется отдельно в отношении каждого представленного в налоговый орган извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (далее - извещение), при условии, что, обязательства по банковской гарантии, указанной в графе 11 этого извещения, налогоплательщиком не исполнены в полном объеме в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 12 статьи 204 Кодекса.
В случае недостаточности строк Приложения № 7 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного приложения.
В декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором обязанность налогоплательщика уплатить акциз по реализованной на территории Российской Федерации подакцизной продукции в сумме авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением налогоплательщиком банковской гарантии, исчисленной исходя из фактически закупленного на основании извещения объема этилового спирта, исполнена в полном объеме, Приложение № 7 к форме налоговой декларации в отношении данного извещения не заполняется (вне зависимости от даты окончания срока действия этой банковской гарантии).
13.1.1. По строке 010 указывается регистрационный номер извещения, представленного в налоговый орган в соответствии с положениями пунктов 11 и 14 статьи 204 Кодекса.
13.1.2. По строке 020 указывается дата регистрации извещения в соответствии с положениями пункта 17 статьи 204 Кодекса.
13.1.3. По строке 030 указывается код вида этилового спирта (согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении № 2 к настоящему Порядку), объем закупки (передачи) которого отражен в извещении (указанном в строках 010 - 020). При этом к указанному по строке 030 коду вида этилового спирта применяется единица измерения, соответствующая установленному в Приложении № 1 к настоящему Порядку коду единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 Приложения № 2 к настоящему Порядку.
Данные сроки 030 должны соответствовать данным, отраженным в графе 2 представленного в налоговый орган извещения, указанного в строках 010 - 020.
