Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2009 по делу n А49-1357/2009. Изменить решение

на применение упрощенной системы налогообложения суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

В соответствии с НК РФ вновь созданные организации, не применяющие специальные налоговые режимы (в частности, систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога), уплачивают налоги по общей системе налогообложения.

Следовательно, при принятии оспариваемых решений налоговыми органами были учтены положения глав 26.1 и 26.2 НК РФ, а вывод суда первой инстанции о неправомерном начислении обществу налогов по общей системы налогообложения является ошибочным.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган начислил ООО «Степь» НДС в сумме в сумме 774811руб. за август, ноябрь и декабрь 2007г. на основании первичных документов (накладных и счетов-фактур на реализованную обществом продукцию, приходных кассовых ордеров и платежных поручений на получение денежных средств (в том числе в виде оплаты в счет предстоящих поставок) за реализованную обществом продукцию, карточек складского учета), представленных самим обществом. При этом налоговая база была определена налоговым органом в соответствии с правилами, установленными статьей 154 НК РФ, а налоговые вычеты рассчитаны на основании счетов-фактур на приобретенные товары (работы, услуги) с учетом требований статей 171 и 172 НК РФ. ООО «Степь» не представило доказательств, опровергающих сведения, содержащиеся в указанном расчете налоговой базы по НДС. Общество, в частности, не доказало, что данные его складского учета недостоверны и противоречат данным, содержащимся в первичных документах, в частности, в товарных накладных. О недостоверности расчета налогового органа по НДС никак не может свидетельствовать то обстоятельство, что при определении налоговой базы по НДС налоговый орган учитывал сведения о фактической отгрузке обществом товара в 3 и 4 кварталах 2007г., в том числе, по товарным накладным, заполненным в более ранние периоды. Общество не представило сведений о том, что по товарным накладным, заполненным в другие налоговые периоды, продукция фактически была отгружена именно в эти периоды, а не в августе, ноябре или декабре 2007г.

Из материалов дела видно, что налоговый орган начислил ООО «Степь» ЕСН за июль-декабрь 2007 года в сумме 244575руб. на основании сведений, содержащихся в документах, представленных самим обществом (расчетных ведомостях по заработной плате, сводах начислений и удержаний за июль-декабрь 2007 года). Доказательств, опровергающих обоснованность начисления ЕСН в указанной сумме, общество не представило.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде), объектами налогообложения налога на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. (исключение из этого правила, установленное статьей 378 НК РФ, в рассматриваемом случае неприменимо).

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган доначислил налог на имущество в сумме 329584руб. за 2007 год на основании сведений о его остаточной стоимости по состоянию на конец 2007 года, предоставленных самим обществом в соответствии с данными бухгалтерских балансов. Доказательств, опровергающих представленный налоговым органом расчет налога на имущество, общество не представило. С учетом изложенного суд апелляционной инстанции находит безосновательным вывод суда первой инстанции о неправильном определении налоговым органом налоговой базы по налогу на имущество.

Суд апелляционной инстанции находит безосновательным утверждение представителя общества о нарушении налоговым органом положений статьи 31 НК РФ о порядке определения сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками. Как видно из материалов дела, в рассматриваемом случае налоговый орган правомерно определил суммы подлежащих уплате налогов на основании документов, представленных самим обществом при проведении выездной налоговой проверки.

Из содержания пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей только те налогоплательщики, которые в установленные законом порядке и сроки перешли на иной режим налогообложения.

Поскольку в рассматриваемом случае общество в установленные законом порядке и сроки не перешло на иной режим налогообложения, налоговый орган на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ правомерно привлек общество к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от указанных сумм неуплаченных налогов, а в соответствии со статьей 75 НК РФ начислил ему пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции, руководствуясь пунктом 2 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изменяет решение суда первой инстанции и принимает по делу новый судебный акт об отказе ООО «Степь» в удовлетворении заявленных требований в части оспаривания решений налоговых органов в части начисления НДС в сумме 774811руб. и пеней по НДС в сумме 78851руб. 69коп., взыскания штрафа в размере 136069руб. за неуплату НДС; начисления налога на имущество в сумме 329584руб. и пеней по налогу на имущество в сумме 28061руб. 34коп., взыскания штрафа в размере 65916руб. за неуплату налога на имущество; начисления ЕСН в сумме 244575руб. и пеней по ЕСН в сумме 17061руб. 89коп., взыскания штрафа в размере 28344руб. за неуплату ЕСН.

В соответствии со статьями 110 и 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпунктами 3 и 12 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ суд апелляционной инстанции относит на общество расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб. за рассмотрение дела в суде первой инстанции, а также взыскивает с общества в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. за рассмотрение дела в суде апелляционной инстанции.

Руководствуясь статьями 110, 112, 265, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Изменить решение Арбитражного суда Пензенской области от 22 мая 2009г. по делу №А49-1357/2009.

Принять по делу №А49-1357/2009 новый судебный акт.

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «Степь» в удовлетворении заявления о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области от 20.11.2008г. №60 и решения Управления ФНС России по Пензенской области от 03.02.2009г. №11-82/13 в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 774811 руб. и пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 78851 руб. 69 коп., взыскания штрафа в размере 136069 руб. за неуплату налога на добавленную стоимость; начисления налога на имущество в сумме 329584 руб. и пеней по налогу на имущество в сумме 28061 руб. 34 коп., взыскания штрафа в размере 65916 руб. за неуплату налога на имущество; начисления единого социального налога в сумме 244575 руб. и пеней по единому социальному налогу в сумме 17061 руб. 89 коп., взыскания штрафа в размере 28344 руб. за неуплату единого социального налога.

Прекратить производство по апелляционным жалобам на решение Арбитражного суда Пензенской области от 22 мая 2009г. по делу №А49-1357/2009 в части признания недействительными решения Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области от 20.11.2008г. №60 и решения Управления ФНС России по Пензенской области от 03.02.2009г. №11-82/13 в части выводов о неполной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 36785 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Степь» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                                      В. С. Семушкин

Судьи                                                                                                                     Е. Г. Попова

                                                                                                                                Е. И. Захарова