Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2009 по делу n А55-9618/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected].

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

07 декабря 2009 г.                                                                                   Дело № А55-9618/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 30 ноября 2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено: 07 декабря 2009 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Холодной С.Т., Кузнецова В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Маненковым А.В.,

с участием:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Самары – Корячкина Н.Д., доверенность № 04-32/20230 от 11.08.2009 г., Сумленная О.Н., доверенность № 04-32/137 от 24.11.2008 г.,

от индивидуального предпринимателя Шанина Николая Алексеевича - Шанин Н.А., паспорт гражданина Российской Федерации,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 6, дело по апелляционной жалобе индивидуального предпринимателя Шанина Николая Алексеевича, г. Самара,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 14 августа 2009 г. по делу №  А55-9618/2009 (судья Степанова И.К.),

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Самары, г. Самара,

к  индивидуальному предпринимателю Шанину Николаю Алексеевичу, г. Самара,

о взыскании 349 048 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Самары (далее – заявитель, налоговый орган) с учетом уточнений взыскиваемых сумм, обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Шанина Николая Алексеевича  (далее – ответчик) налога на добавленную стоимость за 2005г. в сумме 36 887 руб.; налога на добавленную стоимость за 2006г. в сумме 15 727 руб.; единого социального налога за 2005г. в сумме 20 493 руб., в т.ч. ФБ - 14 960 руб., ФФОМС - 1 639 руб., ТФОМС - 3 894 руб.; единого социального налога за 2006г. в сумме 8 737 руб., в т.ч. ФБ - 6 378 руб., ФФОМС - 699 руб., ТФОМС - 1 660 руб.; налога на доходы физических лиц за 2005г. в сумме 26 641 руб.; налога на доходы физических лиц за 2006г. в сумме 11 358 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость за 2005г. в сумме  14 860 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2006г. - 5 045 руб.; пени по единому социальному налогу за 2005, 2006г.г. в сумме 7 915 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2005, 2006г.г. в сумме  10 290 руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату: налога на добавленную стоимость за 4 кв. 2005г. в размере 3 280 руб., налога на добавленную стоимость за 2006г. - 3 145 руб., единого социального налога за 2005г. в размере 4 099 руб.; единого социального налога за 2006г. в размере 1 747 руб.; налога на доходы физических лиц за 2005г. в размере 5 328 руб., налога на доходы физических лиц за 2006г. - 2 272 руб.; штрафы по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2006г. в размере  6 890 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2005г. в размере 74 595 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2006г. - 18 173 руб., по единому социальному налогу за 2005г. в размере 57 380 руб., по единому социальному налогу за 2006г. - 13 979 руб.; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в размере 350 руб.; всего: 349 058 рублей.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 14 августа 2009 года заявленные требования удовлетворены.

Индивидуальный предприниматель Шанин Николай Алексеевич, не согласившись с решением суда первой инстанции, обратился в арбитражный суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Рассмотрение дела, назначенное на 02 ноября 2009 года, отложено на 30 ноября 2009 года на 09 час. 30 мин.

В судебном заседании ответчик доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме.

Представители налогового органа пояснили, что с доводами апелляционной жалобы не согласны и просят решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, по основаниям, указанным в представленном отзыве на апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба на судебный акт Арбитражного суда Самарской области рассмотрена в порядке, установленном ст.ст. 266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, объяснений представителей лиц, участвующих в деле, представленного отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, при этом исходил из следующих обстоятельств.

Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки принято решение от 17.12.2008г. №16-15/170 о привлечении ИП Шанина Н.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д.23-38).

Заявителем в адрес ответчика предпринимателя Шанина Н.А. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2176 по состоянию на 26.01.2009г., которое им получено (т.1 л.д.16-18), но в установленный срок не исполнено.

Налоговая проверка проведена на основании данных лицевого счета, открытого в налоговом органе, и документов содержащих сведения о налогоплательщике имеющихся у налогового органа.

Предпринимателю Шанину Н.А. в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса РФ,  лично под роспись вручено требование о представлении документов 13.05.2008г. (т.1 л.д.48-49), необходимых для проведения налоговой проверки за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г.

В нарушение подпункта 6 пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ и статьи 93 Налогового кодекса РФ, Шанин Н.А. требование о представлении документов в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчет сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет произведен расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, в данном случае по сведениям ЗАО ФИА-БАНК.

Их анализа движения денежных средств по расчетному счету ИП Шанина Н.А. установлено, что ИП Шанин Н.А., при осуществлении вида деятельности  - реализация товаров по безналичному расчету с применением расчетного счета, и получения дохода по безналичному расчету, является плательщиком налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на доходы, т.е. был обязан применять общую систему налогообложения; в период с 01.01.2005г. по 31.12.2006г. от деятельности - перевозка грузов, должен был применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Судом правомерно указано, что в соответствии со ст. 346.26 и ст. 346.28 Налогового кодекса РФ и на основании показаний, данных в ходе проверки ИП Шаниным Н.А. (протокол от 13.05.2008г.), с учетом дохода, полученного ИП Шаниным. Н.А. по расчетному счету за оказание транспортных услуг, ответчик во 2 квартале 2006г. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности, зарегистрированному в налоговом органе - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (т. 1, л.д. 106).

В связи с чем, Шаниным Н.А. в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ не представлены декларации по ЕНВД за 2006г.      

Пунктами 1, 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, установлено, что при оказании автотранспортных услуг по перевозке объектом налогообложения является вмененный доход, в качестве физического показателя для исчисления налога используется количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, а базовая доходность составляет 6000 руб.

Ставка единого налога на вмененный доход на основании ст. 346.31 НК РФ установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период.

Сумма доначисленного налога за 2 квартал 2006г. составила 2756 руб. Согласно данным лицевого счета, единый налог на вмененный доход ИП Шаниным Н.А. за указанный период не уплачен, но на момент уплаты имелась переплата в сумме 4 993 руб.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ, ИП Шанин Н.А. при осуществлении вида деятельности - реализация товаров по безналичному расчету с применением расчетного счета, и получения дохода по безналичному расчету, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Как следует из справки о движении денежных средств по расчетному счету, открытому в банке, ответчик в 2005г. получал доходы, облагаемые в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ, налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18%.

Судом на основании анализа представленных в материалы дела документов, установлено, что  ответчик в проверяемом периоде в налоговый орган письменных уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС, в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ, не представлял.

ИП Шаниным Н.А. представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005г. - 19.10.2005г.; за 4 квартал 2005г. - 18.01.2006г. ИП Шаниным Н.А. не представлены в налоговый орган для проверки счета - фактуры и книги покупок, за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г., подтверждающие право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Налогового кодекса РФ.

По данным проверки, в соответствии со сведениями о движении денежных средств    по расчетному счету, предоставленными банком, ИП Шаниным Н.А. получен доход от реализации товара: в 3 квартале 2005г. - 134318,52 руб., в т.ч. НДС - 20489,25 руб.; в 4 квартале 2005г. - 107500 руб. в т.ч. НДС - 16398,44 руб.

Налоговым органом установлены расхождения между данными деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных ИП Шаниным Н.А. в налоговой орган, и данными, выявленными в ходе проведения выездной налоговой проверки.

В результате сумма доначисленного налога составила за 2005г. - 111003 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2005г., составила 36887 руб., в т.ч. за 3 квартал - 20489 руб., за 4 квартал - 16398 руб.

За несвоевременное перечисление в бюджет подлежащих к уплате сумм налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ налоговым органом начислены пени в сумме 14860 руб.

Согласно сведений о движении денежных средств по расчетному счету, открытому в банке, предприниматель Шанин Н.А. в период с 01.01.2006г. по 23.05.2006г. получал доходы за реализованный оптом товар (перчатки, рукавицы, нетканое полотно), согласно выписанным им счетам-фактурам, с выделенным налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18%.

В проверяемом периоде в налоговый орган ответчик письменных уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ не представлял.

ИП Шанин Н.А. представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006г. - 01.08.2006г.; за 2 квартал 2006г. - 01.08.2006г. Декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2006г. не представлены, декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2 кварталы 2006г. представлены несвоевременно, чем нарушены: п.п.4, п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведений о движении денежных средств по расчетному счету, предоставленных банком, предпринимателем Шаниным Н.А. получен доход от реализации товара в 2006г. - 103100 руб., в т.ч. НДС 15727 руб.

ИП Шаниным Н.А. не представлены для проверки счета - фактуры и книги покупок за период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г., подтверждающие право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Налогового кодекса РФ.

В результате выявленных расхождений между данными деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных ИП Шаниным Н.А. в налоговой орган, и данными, выявленными в ходе проведения выездной налоговой проверки, доначислен налог за 2006.  в сумме  7703 руб. в.т.ч. за 1 квартал - 3905 руб.; за 2 квартал - 3798 руб.

Согласно данным лицевого счета, налог на добавленную стоимость ответчиком за 2006г. не уплачен.

За несвоевременное перечисление в бюджет подлежащих к уплате сумм налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в сумме 5045 руб.

ИП Шанин Н.А., при осуществлении вида деятельности - реализация товара по безналичному расчету с применением расчетного счета, и получения дохода по безналичному расчету, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ, являлся плательщиком единого социального налога.

Декларация по единому социальному налогу за 2005г. ИП Шаниным Н.А. в   налоговый орган не представлена, чем нарушены: п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 7 ст. 244 Налогового кодекса РФ.

В ходе проверки выявлено, что ответчик в период с 09.06.2005г. по 31.12.2005г. осуществлял оптовую торговлю (нетканое полотно, перчатки, рукавицы).

Согласно сведениям о движении денежных средств по расчетному счету, предоставленным банком, ИП Шаниным Н.А. согласно выставленным им счетам-фактурам получен доход от оптовой реализации товара за период с 09.06.2005г. по 31.12.2005г. без НДС в сумме 204 931 руб. Документы, подтверждающие расходы за 2005 год, связанные с ведением предпринимательской деятельности, ИП Шаниным Н.А. для проверки не представлены.

 В соответствии с п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ, налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных главой 25 Налогового кодекса РФ.

В результате сумма доначисленного единого социального налога за 2005г. составила 20493 руб. Согласно  данным  лицевого  счета, ИП Шанин Н.А. в нарушение  п.п. 1, 3 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 244 Налогового кодекса РФ не уплатил единый социальный за 2005г. В соответствии   со  ст.   75   Налогового  кодекса   РФ  за  несвоевременное перечисление в бюджет единого социального налога  за 2005г. начислены пени.

Декларация