Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2010 по делу n А55-820/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

16 апреля 2010 года                                                                            Дело № А55-820/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 16 апреля 2010 года.

Постановление  в полном объеме изготовлено 16 апреля 2010 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Юдкина А.А., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания Смирновой Е.А., с участием:

от ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» - (до и после перерыва) представителя Анохина В.А., доверенность от 19 января 2010 года № 160-01/10, представителя Романовой Л.Ч., доверенность от 25 января 2010 года № 162-01/10,

от административного органа – (до и после перерыва) представителя Комаровой О.Е., доверенность от 01 марта 2010 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании 14-16 апреля 2010 года апелляционную жалобу ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 26 февраля 2010 года по делу №А55-820/2010, судья Стенина А.В., принятое по заявлению ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ», г.Самара, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г.Самара,

о признании незаконным и отмене постановления от 15 декабря 2009 года № 36-09/787 о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ПРАЙМ ШИППИНГ» (далее – ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ», общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самаркой области (далее – ТУ ФСФБН в Самарской области, административный орган) от 15 декабря 2009 года № 36-09/787 о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 26 февраля 2010 года в удовлетворении заявления обществу отказано на том основании, что в действиях общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, оснований для признания правонарушения малозначительным не усмотрено, процедура привлечения к административной ответственности соблюдена.

В апелляционной жалобе ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, оспариваемое постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на отсутствие в действиях общества в совершении вменяемого состава административного правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу ТУ ФСФБН в Самарской области просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

В соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 14 апреля 2010 года объявлялся перерыв до 10 час 00 мин 16 апреля 2010 года, рассмотрение дела  продолжено в судебном заседании 16 апреля 2010 года.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявления.

Представитель административного органа возражали против удовлетворения апелляционной жалобы и просили оставить решение суда без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт следует отменить в связи с неправильным применением норм материального права и недоказанностью обстоятельств, имеющих значение для  дела.

Как следует из материалов дела, ТУ ФСФБН в Самарской области проверено соблюдение обществом требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По результатам проверки административным органом 01 декабря 2009 года составлен протокол об административном правонарушении № 36-09/787, на основании которого 15 декабря 2009 года вынесено постановление №36-09/787 о привлечении ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела, 03 апреля 2009 года ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» (заемщик) и ПБ Инвестментс СА, Люксембург, (займодавец) заключили договор займа № 1, в соответствии с которым заемщик выражает желание заимствовать денежные средства для обеспечения уставной деятельности компании и займодавец выражает желание ссудить денежные средства заемщику для таких целей и на условиях, указанных в договоре.

Согласно срокам и условиям и, полагаясь на представления и гарантии данного договора, займодавец согласен установить кредитную линию в общей сумме, не превышающей 200 000 000,00 рублей, для заемщика для целей осуществления деятельности заемщика. Каждый аванс, произведенный заимодавцем в пользу заемщика по кредитной линии, будет рассматриваться как отдельный транш (п.2.1); согласно срокам и условиям договора стороны пришли к соглашению, что кредитная линия будет предоставлена заемщику до 31 декабря 2009 года, если не произойдет раннего расторжения договора (п.2.2). Выплаты займа заимодавцу заемщиком производятся в траншах время от времени по получении запроса на выплату займа от заимодавца по форме приложения 1, доставленного займодавцем не позднее, чем за 3 (три) рабочих дня до предложенной даты выплаты транша (п.2.3); проценты по каждому траншу - 5% годовых (п.2.4); одновременно с предоставлением запроса на выплату займа заемщик предоставляет займодавцу подписанную с печатью, но без даты расписку в получении займа, согласно приложению II данного договора, для заимодавца и возврата заемщику вслед за выплатой займа (п.2-6); заемщик признает и согласен с тем, что он обязан вернуть все транши двадцатью равными долями, начиная с 30 июня 2010 года в соответствии с графиком платежей, или раньше указанной даты, в случае раннего прекращения действия договора, тогда вся невыплаченная основная сумма и накопившиеся проценты подлежат немедленной уплате (п.4.1); договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31 марта 2015 года (п.7.1).

ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» 07 мая 2009 года на основании договора займа № 1 оформило паспорт сделки №09050001/2216/0001/6/0 в уполномоченном банке - Нижегородском филиале КМБ Банка (ЗАО). По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по договору – 31 марта 2015 года, общая сумма по договору - 200 000 000,00 рублей.

В соответствии с п.2.1 договора займа от 03 апреля 2009 года № 1 каждый аванс, произведенный займодавцем в пользу заемщика по кредитной линии, рассматривается как отдельный транш.

ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» 22 июня 2009 года направлен был в адрес ПБ Инвестментс СА в рамках действия договора займа от 03 апреля 2009 года № 1 запрос на выплату займа № 4, в котором заявитель просил ПБ Инвестментс С.А. предоставить 24 июня 2009 года займ в размере 17000000,00 рублей. Общество 24 июня 2009 года направило в ПБ Инвестментс СА в рамках договора займа № 1 запрос о предоставлении 26 июня 2009 года займа в размере 18 000 000,00 руб.

Согласно платежному поручению от 01 июля 2009 года № 828, выписке из лицевого счета за 01 июля 2009 года на основании запросов на выплату займа № 4 от 22 июня 2009 года, № 5 от 24 июня 2009 года на расчетный счет ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» зачислены денежные средства в сумме 29000000,00 рублей, то есть в меньшей сумме, чем указано в запросах общества. Между тем договор не предусматривает условия о выделении заимодавцу суммы, соответствующей запросу заемщика.

Из представленных ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» документов следует, что в июне 2009 года на расчетный счет зачислены денежные средства в сумме 17000000,00 рублей по договору займа № 1 от 03 апреля 2009 года.

При этом паспорт сделки в уполномоченном банке обществом не переоформлялся.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) использование валюты РФ в качестве средства платежа является валютной операцией.

Согласно ч.2 ст.24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установлением порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 Закона.

В соответствии с ч.4 ст.5 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.

В силу пункта 1 ст.20 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004 года № 117-И (далее - Инструкция № 117-И) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (в редакции указания ЦБ РФ от 12 августа 2008 года № 2052-У, вступившей в силу с 14 сентября 2008 года) утвержден порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок.

Разделом 2 Инструкции № 117-И установлен порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела (п. 3.3 Инструкции № 117-И).

В соответствии с п. 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС, документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, необходимые для переоформления ПС по контракту.

Резидент представляет документы, указанные в п.3.15 Инструкции № 117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (п. 3.15').

Между тем из вышеприведенных требований Инструкции № 117-И не вытекает обязанность ООО «ПРАЙМ ШИППИНГ» по переоформлению паспорта сделки, поскольку, как следует из материалов дела, изменения и дополнения в договор займа № 1 не вносились, изменений информации, указанной в оформленном паспорте сделки (в том числе указанной в графе 11) не было.

Ссылки административного органа на приложение 4 к Инструкции № 117-И, которым установлен специальный порядок заполнения паспорта сделки по кредитному договору, не принимаются. В соответствии с указанным приложением в графе 11 раздела 3 ПС указывается сумма транша в валюте цены кредитного договора, указанной в графах 3-4 раздела 3, если условиями кредитного договора в рамках кредитной линии предусмотрено предоставление денежных средств форме единовременно предоставляемых долей кредита (займа) (траншей).

Однако договором займа № 1 не установлен график предоставления займа по отдельным частям (траншам) с указанием конкретных сумм и сроков их предоставления. Какие-либо дополнительные соглашения к договору, в которых этот график был определён, либо сам график в материалы дела не представлены.

Кроме того, графа 11 раздела № ПС расположена в разделе 3 «Общие сведения о кредитном договоре» и содержит сведения о сумме транша в подразделе «код срока погашения». При этом согласно форме таблицы при указании суммы транша необходимо указывать его срок. Из договора займа не усматривается выполнение обязательств по предоставлению займа по частям к определенным срокам. В этой связи никаких изменений в договор займа обществом не вносилось.

Между тем в силу пункта 10 части 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, подтверждающие совершение валютных операций.

Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Справка о поступлении валюты Российской Федерации абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции № 117-И отнесена к документам, подтверждающим совершение валютной операции.

В подпункте 1.2 пункта 1 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 10 декабря 2007 года № 1950-У О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» установлено, что справка о поступлении валюты