Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2010 по делу n А55-5896/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected].

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

30 июня 2010 г.                                                                                    Дело № А55-5896/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 23 июня 2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено: 30 июня 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Филипповой Е.Г., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Маненковым А.В.,

с участием:

от ООО «Строитель-металлист» - Селезнев А.В., доверенность № б/н от 25.05.2009 г.,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – Ифраимова Л.Х., доверенность № б/н от 06.04.2010 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 6, дело по  апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью «Строитель-металлист», г. Самара,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 23 апреля 2010 года по делу № А55-5896/2010 (судья Холодкова Ю.Е.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Строитель-металлист», г. Самара,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

о признании незаконным и отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Строитель-металлист» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 36-10/43 от 24 февраля 2010 года, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее – ответчик) по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 23 апреля 2010 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество с ограниченной ответственностью «Строитель-металлист», обратилось в арбитражный суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Самарской области рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, пояснений сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, при этом исходил из следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, ТУ Росфиннадзора в Самарской области проведена проверка соблюдения заявителем требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в ходе которой установлено нарушение требований валютного законодательства, выразившееся в несоблюдении установленных сроков представления в уполномоченный банк документов, являющихся формами учета по валютным операциям.

По результатам проведенной проверки административным органом составлен протокол об административном правонарушении от 08 февраля 2010 года № 36-10/43 (л.д. 88-90).

 24 февраля 2010 года вынесено постановление № 36-10/43 о привлечении ООО «Строитель-Металлист» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (л.д. 96-99).

Арбитражный суд первой инстанции, принимая судебный акт, правомерноо исходил из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

Пунктом 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, предусмотрено, что в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 и пунктом 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ, резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (пункт 2.4 Положения).

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ объективную сторону противоправного деяния образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Судом установлено, что 04.02.2009 года ООО «Строитель-Металлист» (поставщик) и ОДО «МАШЛИЗИНГ» ( Покупатель) заключили Договор № 2/РФ о нижеследующем: поставщик обязуется изготовить в общепромышленном исполнении и поставить, а Покупатель принять и оплатить Бетонный завод - БСУ2СМ-60С всесезонный в комплектации согласно технического задания именуемый далее Продукция ( п.1.1), сумма Договора с учетом НДС составляет 6 809 322,00 рулей (пункт 2.1.); поставщик поставляет продукцию на условиях СРТ-г. Могилев, по ИНКОТЕРМС-2000 ( пункт 3.2.); датой поставки продукции считается дата на товарной накладной Поставщика (пункт 3.3.);

право собственности на продукцию переходит от Поставщика к Покупателю с момента передачи продукции первому грузоперевозчику ( пункт 3.5); срок действия Договора устанавливается с момента подписания и действует до 31 декабря 2009 года, а в части взаиморасчетов - до их полного завершения (пункт 8.1.)

27 марта 2009 года на основании вышеназванного Договора в уполномоченном банке ОАО Банк ВТБ в г. Самара ООО «Строитель-Металлист» оформило паспорт сделки № 09030003/1000/0020/1/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2009 года, общая сумма контракта - 6809322,00 рублей.

Впоследствии сторонами заключались Дополнительные соглашения № 3 от 23.06.2009 года, № 7 от 11.12.2009 года, № 8 от 21.12.2009 года, на основании которых резидентом переоформлялся паспорт сделки.

06.02.2009 года ООО «Строитель-Металлист» поставило продукцию ОДО «МАШЛИЗИНГ» на сумму 989000,00 рублей, что подтверждается счет- фактурой № 3 от 06.02.2009 года, товарной накладной № 2 от 06.02.2009 года, CMR № 0984448 от 27.02.2009 года, справкой об отражении в бухгалтерском учете операций по контракту № 2/РФ от 04.02.2009 года, ведомостью банковского контроля от 30.12.2009 года.

27.03.2009 года Обществом в уполномоченный банк была представлена Справка о подтверждающих документах. При этом, как следует из материалов дела, и подтверждается сведениями, представленными ОАО Банк ВТБ, 27 марта 2009 года Обществом в банк были представлены товарно-транспортная накладная № 2 от 06.02.2009 года, счет-фактура № 3 от 06.02.2009 года.

По мнению госоргана, заявитель обязан был представить указанные документы не позднее 16.03.2009 года (в соответствии с п. 2.4. Положения № 258-П).

В данном случае из материалов следует и не оспаривается сторонами, что справка о подтверждающих документах и счет-фактура № 3 от 06.02.2009 года и товарно-транспортная накладная № 2 от 06.02.2009 года предоставлены в банк обществом 27 марта 2009 года.

Заявитель указывает, на то, что фактически товар получен инопартнером согласно CMR 0984448 от 27.02.2009 года лишь 03.03.2009 года, о чем стоит отметка в графе 24 и по мнению заявителя, предоставив 27 марта 2009 года справку о подтверждающих документах заявитель не нарушил срок, установленный п. 2.4. Положения.

Данный довод правомерно признан судом первой инстанции несостоятельным по следующим основаниям.

Пунктом 2.1. Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 1 июня 2004 г. N 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности.

Таким образом, вышеназванное Положение не содержит императивных норм по составу, виду подтверждающих документов, которые резидент представляет в банк вместе со справкой. Выбор подтверждающих документов осуществляется резидентом самостоятельно.

Поскольку материалами дела полностью подтверждается, что 27.03.2009 года при подаче Справки обществом не представлялось в уполномоченный банк CMR 0984448 от 27.02.2009 года, заявитель нарушил сроки представления в банк подтверждающих документов, датированных и составленных 06.02.2009 года.

Согласно представленной Банком информации, CMR 0984448 было представлено банку лишь 18.05.2009 года, то есть также с нарушением сроков, установленных пунктом 2.4. Положения № 258-П.

В соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ наличие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными КоАП РФ, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении и иными доказательствами.

Исходя из изложенного, судом сделан правильный вывод о том, что в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя о привлечении заявителя дважды за одно и тоже правонарушения является необоснованным.

Согласно части 5 статьи 4.4 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

Вместе с тем, конструкция части 6 статьи 15.25 КоАП РФ содержит в себе описание нескольких составов правонарушений: несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям; нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования;  нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок; нарушение установленных