Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2010 по делу n А72-2850/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

10 августа 2010 года                                                                                      Дело №А72-2850/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 09 августа 2010 года

В полном объеме постановление изготовлено 10 августа 2010 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семушкина В.С., cудей Филипповой Е.Г., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Олениной Е.В.,

с участием в судебном заседании представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области Поповой Н.А. (доверенность от 10.12.2009),

представители ООО «Система» и «БЕТА-ТЕК Иншаат Тесисат ве Тиджарет Лимитед Ширкети» не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании 09.08.2010 г. в помещении суда апелляционную жалобу ООО «Система» на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 26.05.2010 г. по делу №А72-2850/2010 (судья Прохоров А.Е.), принятое по заявлению ООО «Система», г.Ульяновск, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, г.Ульяновск, третье лицо: «БЕТА-ТЕК Иншаат Тесисат ве Тиджарет Лимитед Ширкети», г.Ульяновск,

о признании незаконными постановлений,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Система» (далее - ООО «Система», общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлениями об отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области (далее – административный орган) от 23.03.2010 №068-10/05-034вк, от 23.03.2010 №068-10/05-035вк и от 23.03.2010 №068-10/05-032вк о привлечении к административной ответственности.

Арбитражный суд Ульяновской области объединил дела, возбужденные по указанным заявлениям ООО «Система», в одно производство для совместного рассмотрения.

В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, к участию в деле привлечена фирма «БИТА-ГНК Иншаат Teсисат ве Тиджарет Лимитед Ширкети».

Решением от 26.05.2010 по делу №А72-2850/2010 Арбитражный суд Ульяновской области признал незаконным и отменил постановление административного органа от 23.03.2010 №068-10/05-032вк о привлечении общества к административной ответственности. Арбитражный суд Ульяновской области также изменил постановления административного органа от 23.03.2010 №068-10/05-034вк и №068-10/05-035вк в части размеров административных штрафов и установил их в сумме 40000 руб. по каждому постановлению. В остальной части постановления административного органа от 23.03.2010 № 068-10/05-034вк и № 068-10/05-035вк оставлены без изменения.

В апелляционной жалобе ООО «Система» просит отменить решение суда первой инстанции в части оставления административных штрафов в сумме 40000 руб. по постановлениям административного органа от 23.03.2010 № 068-10/05-034вк и № 068-10/05-035вк. Общество считает, что решение суда первой инстанции является необоснованным.

Административный орган в отзыве апелляционную жалобу отклонил, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей ООО «Система» и фирмы «БЕТА-ТЕК Иншаат Тесисат ве Тиджарет Лимитед Ширкети», которые были надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания.

В судебном заседании представитель административного органа апелляционную жалобу отклонила по основаниям, приведенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе, отзыве и в выступлении представителя административного органа в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как видно из материалов дела, согласно договору подряда от 17.09.2008 №ВТТ 85/2008, заключенному между фирмой «БЕТА ТЕК Иншаат Тесисат ве Тиджарет Лимитед Ширкети» (Турция) (заказчик) и ООО «Система» (подрядчик) заказчик поручил, а подрядчик обязался разработать проект по огнезащите конструкций и согласовать проект с заказчиком, техническим заказчиком (ООО «Royal Нaskoning»), заказчиком проекта (ООО «САБМиллер РУС»), а также согласовать проект в Государственном пожарном надзоре, ГУ «СЭУ ФПС Испытательная пожарная лаборатория» и во всех необходимых инстанциях г. Ульяновска. Подрядчик обязался произвести огнезащитную обработку металлических конструкций огнезащитным составом по подготовленной огрунтованной заказчиком поверхности грунтом ГФ-021 на объекте «Пивоваренный завод», расположенном в г. Ульяновске.

Общая ориентировочная стоимость работ по указанному договору определена в рублях и составила 6624000 руб. без учета НДС в размере 18%, то есть в сумме 1492320 руб.

Договор вступил в силу с момента его подписания и действовал до полного исполнения сторонами своих обязательств.

Договором предусмотрено, что оплата производится в следующем порядке: оплата за работы по проектированию и согласованию проекта огнезащиты металлических конструкций в сумме 169490 руб. (без учета НДС 18%) выплачивается подрядчику в размере 100% в течение 10 банковских дней после получения заказчиком проекта по огнезащите, согласованною во всех соответствующих государственных органах г. Ульяновска (пункт 4.2.1). Заказчик производит авансовый платеж в размере 5% от общей стоимости работ по договору в течение 10 банковских дней с момента подписания договора; сумма авансового платежа составляет 331200 руб. (без учета НДС 18%) (пункт 4.2.2).

Согласно пункту 4.2.3 договора дальнейшие платежи за фактически выполненные объемы работ производятся за вычетом суммы авансового платежа ежемесячно 20 числа отчетного месяца подрядчик обязан представить заказчику по два экземпляра актов выполненных работ по форме КС-2 и справок о стоимости выполненных работ по форме КС-3 на выполненные работы, счет на выполненные работы и счет-фактуру, а также акты освидетельствования выполненных работ. Заказчик в течение 10 рабочих дней проверяет, подписывает и возвращает подрядчику один экземпляр акта и справки формы КС-2 и КС-3 или дает мотивированный отказ. При наличии замечаний заказчика, переданных подрядчику в форме мотивированного отказа, подрядчик вносит требуемые заказчиком корректировки и повторно представляет указанные документы в течение 2 рабочих дней с момента получения мотивированного отказа. В случае повторного мотивированного отказа, приемка выполненных работ, представление документов и их рассмотрение заказчиком переносится на следующий месяц.

Выполненная и принятая работа должна быть оплачена заказчиком на основании подписанных заказчиком документов (акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3) в течение 10 банковских дней с момента их подписания заказчиком при условии предоставления полного комплекса вышеуказанных документов в вышеназванный срок (пункт 4.2.3).

Договором также предусмотрено, что заказчик обязан принять выполненные работы в течение 10 рабочих дней с момента получения от подрядчика актов приемки-сдачи выполненных работ либо направить мотивированный отказ от приемки работ. Работы считаются принятыми с момента подписания сторонами акта приемки сдачи исполненных работ (пункт 5.2.9).

Дополнительным соглашением от 10.12.2008 пункт 4.2.3 договора подряда изменен: выполненная и принятая работа должна быть оплачена заказчиком на основании подписанных заказчиком документов (акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3) в течение 90 рабочих дней с момента их подписания заказчиком при условии предоставления полного комплекта документов.

Дополнительным соглашением от 04.05.2009 пункт 4.2.3 договора подряда вновь изменен: выполненная и принятая работа должна быть оплачена заказчиком на основании подписанных заказчиком документов (акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3) в течение 180 рабочих дней с момента их подписания заказчиком при условии предоставления полного комплекта документов.

29.09.2008 к договору оформлен паспорт сделки №08090003/1470/0023/3/0.

Выводы суда первой инстанции о незаконности постановления от 23.03.2010 №068-10/05-032вк ввиду отсутствия состава и события административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) стороны в порядке апелляционного производства не оспаривают.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки №08090003/1470/0023/3/0 на расчетный счет ООО «Система» №40702810300230002145, открытый в Ульяновском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк», зачислена валютная выручка в обшей сумме 3585579 руб. 60 коп. за выполненные работы.

ООО «Система» не представило в уполномоченный банк подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах по акту о приемке выполненных работ от 11.03.2009 №АКТ-6 на сумму 1198857 руб. 93 коп.

По данным бухгалтерского учета ООО «Система», по указанному договору на упомянутый счет зачислена валютная выручка в общей сумме 3585579 руб. 60 коп. Работы выполнены для заказчика на общую сумму 6038902 руб. 61 коп. 08.04.2009 выполнены работы по акту о приемке выполненных работ от 11.03.2009 №АКТ-6 на сумму 1198857 руб. 93 коп.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-11 о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (в редакции от 26.09.2008) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие выполнение работ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ.

ООО «Система» не подтвердило факт представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих выполнение работ по акту о приемке выполненных работ от 11.03.2009 №АКТ-6 на сумму 1198857 руб. 93 коп. одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах. Между тем срок представления этих документов истек 15.05.2009.

По факту указанного нарушения в отношении общества возбуждено дело об административном правонарушении и составлен протокол об административном правонарушении от 10.03.2010. Постановлением от 23.03.2010 №068-10/05-034вк общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.52 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 45000 руб.

По данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки №08090003/1470/0023/3/0 на расчетный счет ООО «Система» №40702810300230002145, открытый в Ульяновском филиале ОАО АКБ «Связь Банк», зачислена валютная выручка в общей сумме 3585579 руб. 60 коп. Работы выполнены для заказчика на общую сумму 3585579 руб. 60 коп.

ООО «Система» не представило в уполномоченный банк подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах по акту о приемке выполненных работ от 06.05.2009 № АКТ-10 на сумму 1254465 руб. 08 коп.

По данным бухгалтерского учета ООО «Система», по указанному договору на упомянутый счет зачислена валютная выручка в общей сумме 3585579 руб. 60 коп. Работы выполнены для заказчика на общую сумму на общую сумму 6038902 руб. 61 коп. 18.06.2009 выполнены работы по акту о приемке выполненных работ от 06.05.2009 №АКТ-10 на сумму 1254465 руб. 08 коп.

Как уже указано, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие выполнение работ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ.

ООО «Система» не доказало факт представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих выполнение работ по акту о приемке выполненных работ от 06.05.2009 №АКТ-10 на сумму 1254465 руб. 08 коп. одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах. Между тем срок представления этих документов истек 15.06.2009.

По факту этого нарушения в отношении общества возбуждено дело об административном правонарушении и составлен протокол об административном правонарушении от 10.03.2010. Постановлением от 23.03.2010 №068-10/05-035вк общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.52 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 45000 руб.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных срок хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктом 12 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлено, что Банк России организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 7 этого закона Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лип.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Банком России в соответствии с полномочиями, предоставленными пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», и содержатся в разделе 11 Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным байкам документов и информации при осуществлении