Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2010 по делу n А72-4165/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

19 августа 2010 года                                                                            Дело № А72-4165/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 16 августа 2010 года.

Постановление  в полном объеме изготовлено 19 августа 2010 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Семушкина В.С., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания Смирновой Е.А., с участием:

от ООО «Симбирский станкостроительный завод» - представитель не явился, извещено,

от Территориального  управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области - представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 августа 2010 года апелляционную жалобу ООО «Симбирский станкостроительный завод»

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22 июня 2010 года по делу №А72-4165/2010, судья Ипполитова И.В., принятое по заявлению ООО «Симбирский станкостроительный завод», г.Ульяновск, к Территориальному  управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, г.Ульяновск,

о признании незаконным и отмене постановления от 06 мая 2010 года № 068-10/05-057вк о назначении  административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Симбирский станкостроительный завод»  (далее - ООО «Симбирский станкостроительный завод», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области (далее – ТУ ФСФБН в Ульяновской области, административный орган) от 06 мая 2010 года № 068-10/05-057вк о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 22 июня 2010 года  в удовлетворении заявления обществу отказано на том основании, что в действиях общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, процедура привлечения к административной ответственности соблюдена.

В апелляционной жалобе ООО «Симбирский станкостроительный завод» просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, оспариваемое постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на малозначительность совершенного обществом правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу ТУ ФСФБН в Ульяновской области просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

Дело рассмотрено в соответствии с требованиями ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 23 марта 2009 года между ООО «Симбирский станкостроительный завод» и «SKODA Machine Tool» a.s. (Чешская Республика) заключен контракт № № CZ/OS/25535722/00014 на покупку продукции согласно приложению № 1 к контракту. К контракту ООО «Симбирский станкостроительный завод» оформило паспорт сделки № 09030001/1000/0048/2/0.

По данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 09030001/1000/0048/2/0 ООО «Симбирский станкостроительный завод» 24 апреля 2009 года осуществлен ввоз товара на таможенную территорию РФ на сумму 26.989 евро по ГТД № 10414030/140409/0000728.

ООО «Симбирский станкостроительный завод» 03 июня 2009 года представило в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах по ГТД № 10414030/ 140409/0000728.

Старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля и правового обеспечения ТУ ФСФБН в Ульяновской области в отношении ООО «Симбирский станкостроительный завод» 28 апреля 2010 года оформлен протокол об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. В протоколе обществу вменено в вину представление справки в банк паспорта сделки с нарушением установленного срока.

Руководителем ТУ ФСФБН в Ульяновской области 06 мая 2010 года вынесено постановление № 068-10/05-057вк о назначении ООО «Симбирский станкостроительный завод» административного наказания, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40.000 руб.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует, в том числе несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В силу ч.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в предмет доказывания при рассмотрении данного дела входят обстоятельства, свидетельствующие о законности и обоснованности оспариваемого решения, наличии соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, законных оснований для привлечения к административной ответственности, о соблюдении установленного порядка привлечения к ответственности, сроков давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч.4 ст.5 и п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.2 ч.3 ст.23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В силу п.2.1 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного ЦБ РФ 01 июня 2004 года № 258-П, (далее – Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно п.2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с п.2.3 данного Положения указанные в пункте 2.2 Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Пункт 2.4 Положения № 258-П определяет, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.

Таким образом, в силу изложенных норм законодательства, резидент представляет в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, оформленные резидентом в порядке, изложенном в приложении № 1 к Положению № 258-П, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие прохождение валютной операции.

При этом согласно Инструкции Центрального Банка РФ от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положению № 258-П справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютной операции.

Справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям Указанием Центрального Банка РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», зарегистрированным в Минюсте России 25 декабря 2007 года за № 10804.

В данном случае справка о подтверждающих документах относительно ввоза товаров обществом на таможенную территорию Российской Федерации 24 апреля 2009 года  должна была быть представлена в банк паспорта сделки не позднее 09 мая 2009 года. Учитывая, что 9 мая являлось выходным днем, справку следовало представить не позднее чем в первый рабочий день сразу же после выходного дня, то есть 12 мая 2009 года.

ООО «Симбирский станкостроительный завод» представило справку в банк паспорта сделки лишь 03 июня 2009 года.

Таким образом, установленный срок для предоставления подтверждающих документов, справки о подтверждающих документах заявителем нарушен на 23 дня.

Обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии вины ООО «Симбирский станкостроительный завод» в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, не установлены.

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При исполнении юридическим лицом своих публично-правовых обязанностей по соблюдению валютного законодательства на обществе (предприятии) лежит забота о подборе специализированных кадров (работников), обладающих соответствующими знаниями и умениями для выполнения действий, связанных с оформлением и подачей документов в банк паспорта сделки, контроль за действиями этих работников.

У общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых административная ответственность предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, однако обществом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности подачи установленных документов в банк паспорта сделки в установленные сроки в материалы дела не представлено.

Таким образом, вина общества в совершении вменяемого административного правонарушения материалами дела подтверждается.

Суд первой инстанции обоснованно не принял довод заявителя о том, что административным органом неверно установлен срок истечения пятнадцатидневного срока предоставления резидентом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах. КоАП РФ не содержит оговорок относительно исчисления сроков. Кроме того, пунктом 2.4 Положения № 258-П определено, что резидент представляет в банк ПС документы в срок не превышающий 15 календарных дней. В этой при исчислении 15-дневного срока принимаются во внимание календарные, а не рабочие дни.

Суд первой инстанции также принял во внимание, что и по истечении праздничных и выходных дней справка о подтверждающих документах заявителем в уполномоченный банк не была представлена.

Согласно ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с п.18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Пунктом 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 года №10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» установлено, что квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

В рассматриваемом случае объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. В силу Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» объектом охраны являются интересы государства в сфере реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка. Правонарушение образует формальный состав и считается оконченным с момента нарушения требований законодательства.