Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А55-15562/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

            ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]     www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]. ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

05 марта 2014 года                                                                             Дело № А55-15562/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 03 марта 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено:  05 марта 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Захаровой Е.И., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сергеевым А.Ю.,

с участием: от общества с ограниченной ответственностью «Эхо-Центр» - представителя Леньшиной Г.В. (доверенность от 24.09.2013 № Д-09),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары – представителя Кедрова О.Г. (доверенность от 26.11.2013 № 04-25/19032),

от Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области – представителя Быкова В.С. (доверенность от 26.08.2013 № 12-22/0054),

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 2, дело по  апелляционным жалобам Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары

на решение Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2013 по делу                                  № А55-15562/2013 (судья Мешкова О.В.),

принятое заявлению общества с ограниченной ответственностью «Эхо-Центр», г. Самара,

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары, г. Самара,

Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара,

о признании незаконными требования №7803, решений от 25.04.2013 №755, от 26.06.2013 № 03-15/15249,

                                                    УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Эхо-Центр» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары (далее – ответчик 1, налоговый орган), Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее – ответчик 2, Управление), о признании незаконными требования №7803, решений от 25.04.2013 №755, от 26.06.2013 № 03-15/15249.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2013 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с выводами суда, Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, отказав в удовлетворении заявленных требований ООО «Эхо-Центр» о признании недействительными требования Инспекции от 12.03.2013г. №7803 об уплате налога, сбора, пени, штрафа и решения от 25.04.2013 №755 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также решения УФНС России по Самарской области от 26.06.2013г. №03-15/15249, жалобу - удовлетворить.

Инспекция не согласна с принятым судебным актом и считает, что судом нарушены нормы материального права.

В обоснование доводов жалобы указывает на то, что инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Самары  25.04.2013 г. в отношении ООО «Эхо-Центр» принято решение о взыскании пени за счет денежных средств на счете в банке в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 12.03.2013 г. № 7803, принятием решений о проведении зачета в счет погашения задолженности по пени в сумме 67 815,11 руб. и штрафу в сумме 1 000 руб. права налогоплательщика не нарушены.

На момент составления требования об уплате налога, по состоянию на 12.03.2013г., в карточках расчетов с бюджетом ООО «Эхо-Центр» имелась задолженность по земельному налогу в сумме 73 403,00 руб., в том числе налог 68 815,11 руб.

Действия ИФНС России по Кировскому району г.Самары по выставлению инкассового поручения не создали каких-либо препятствий для осуществления налогоплательщиком предпринимательской или иной экономической деятельности, не нарушили права и законные интересы налогоплательщика, поскольку налогоплательщику было известно об имеющейся у него задолженности из ранее направленного в его адрес требования № 7803 об уплате налога, пени.

Следовательно, сам по себе факт получения налогоплательщиком решения о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков от 25.04.2013 г. № 755 после списания денежных средств не освобождает последнего от обязанности уплатить законно установленные налоги, пени.

УФНС России по Самарской области в своей апелляционной жалобе просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявления ООО «Эхо-Центр»  отказать.

УФНС России по Самарской области не согласно с вышеуказанным судебным актом и считает, что судом первой инстанции нарушены нормы материального права.

В апелляционной жалобе также сослалось на наличие у налогоплательщика по состоянию на 26.12.2011 г. в карточке расчетов с бюджетом недоимки по пени в сумме 65 991,98 руб.

Налогоплательщик не уплатил начисленную сумму пени самостоятельно.

После поступления платежного поручения в уплату авансовых платежей от 16.04.2012 № 176 на сумму 337 562 руб. ответчиком правомерно приняты решения о проведении зачета в счет погашения задолженности по пени № 65430 от 27.04.2012 г. на сумму 15 793,72 руб., № 65432 от 27.04.2012 г. на сумму 1 823,13 руб., № 65431 от 27.04.2012 г. на сумму 50 018,26 руб.

Итого налоговым органом приняты решения о проведении зачета в счет погашения задолженности по пени на общую сумму 67 815,11 руб.

Инспекцией также принято решение № 68715 от 10.07.2012г. о зачете штрафа в сумме 1 000 руб.

Неисполнение налогоплательщиком направленного требования об уплате налога, пени № 7803 послужило основанием для вынесения решения о 25.04.2013 № 755 о взыскании налогов, сборов, пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика.

Указанное решение принято налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании, и не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вывод суда первой инстанции о неправильном применении ответчиком ст. 75 НК РФ при проведении зачета в счет погашения задолженности является необоснованным.

В отзывах на апелляционные жалобы ООО «Эхо-Центр» просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.

Рассмотрение апелляционных жалоб отложено с 10.02.2014 на 03.03.2014.

О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства.

Информация о принятии, отложении  апелляционной жалобы, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.

Представители Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области в судебном заседании просили решение суда первой инстанции отменить, апелляционные жалобы - удовлетворить.

Представитель общества с ограниченной ответственностью «Эхо-Центр»  в судебном заседании с доводами жалоб не согласился по основаниям, изложенным в отзывах на апелляционную жалобу. Просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.

Апелляционные жалобы на судебный акт арбитражного суда Самарской области рассмотрены в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционных жалоб, отзывов, выступлений сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционных жалоб.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

На основании карточки РСБ («Расчеты с бюджетом») заявителю выставлено требование №7803 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 68 815,11 рублей  по сроку уплаты 01.03.2013 за 2012 год и пени в размере 4606,82 рублей по тому же налогу по сроку 12.03.2013. Требование Заявителем получено 16 марта 2013 года.

Инспекцией ФНС России по Кировскому району г.Самары 25.04.2013 г. в отношении ООО «Эхо-Центр» принято решение о взыскании пени в размере 4 606,82 руб. за счет денежных средств на счетах в банке в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 12.03.2013 г. № 7803.

Указанное решение вынесено в связи с истечением 01.04.2013 г. срока исполнения требования № 7803 от 12.03.2013 г. по уплате пеней.

Решение №755 от 25.04.2013г. о взыскании налога, сбора, пени, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика получено заявителем 13 мая 2013г., тогда как списание денежных средств в размере 4606,82 рублей было произведено уже 26.04.2013 г. платежным поручением №220.

Указанное требование и решение обжалованы заявителем в УФНС России по Самарской области.

Заявитель в жалобе указывал, что в 2012 году им уплачивался земельный налог своевременно и в полном объеме. Налоговая декларация представлена в установленный срок, исчисленная сумма налога уплачена полностью. По данным налогоплательщика недоимка по земельному налогу отсутствует, оснований для начисления пени в размере 4 606,82 руб. не имеется.

На основании указанных фактов заявитель просил исключить из карточки расчетов с бюджетом суммы задолженности и пени, вернуть неправомерно списанные с расчетного счета денежные средства в размере 4 606, 82 руб., выплатить проценты за пользование денежными средствами в размере и порядке, предусмотренном ст. 79 Налогового кодекса РФ.

УФНС России по Самарской области решением от 26.06.2013г. №03-15/15249 оставило апелляционную жалобу заявителя без удовлетворения, сославшись на обоснованность вынесения требования от 12.03.2013 № 7803 и решения от 25.04.2013 № 755.

Заявитель, не согласившись с ненормативными актами ответчиков и требованием № 7803, обратился с заявлением в суд.

Судом первой инстанции в обжалуемом решении указаны мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых заявленные требования удовлетворены.

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности,  судебная коллегия апелляционного суда приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики   обязаны   уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием   для   направления   налоговым   органом   налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику  при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате   налога,   которые   применяются   в   случае   неисполнения   требования налогоплательщиком. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной для требований об уплате налога и сбора, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В соответствии с пунктом 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что налоговые органы, принимая оспариваемые требование и  решения, исходили из того, что налогоплательщиком за  2010 и 2011 гг. обязанность по уплате земельного налога исполнена в полном объеме, но с нарушением установленных законодательством сроков, что, в соответствии со  ст. 75 НК РФ, повлекло начисление пени. Налоговые органы ссылаются на то, что по состоянию на 26.12.2011 г. в карточке расчетов с бюджетом у налогоплательщика имелась недоимка по пени в сумме 65 991,98  руб. Налогоплательщик не уплатил начисленную сумму пени самостоятельно, в связи с чем после поступления платежного поручения в уплату авансовых платежей от 16.04.2012 № 176 на сумму 337 562 руб. инспекцией приняты решения о проведении зачета в счет погашения задолженности по пени № 65430 от 27.04.2012 г. на сумму 15 793,72 руб., № 5432 от 27.04.2012 г. на сумму 1 823,13 руб., № 65431 от 27.04.2012 г. на сумму 50 018,26 руб.

Налоговым органом приняты решения о проведении зачета в счет погашения задолженности по пени на общую сумму 67 815,11 руб. , 10.07.2012 г., инспекцией  принято решение № 68715 о зачете штрафа в сумме 1 000 руб.

Однако, согласно п.п. 1 п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Судом из анализа представленных заявителем в материалы дела документов следует, что земельный налог своевременно уплачивался в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в установленный срок, в частности:

- авансовый платеж по земельному налогу за 1 квартал 2012 г. платежным поручением 176 от 16.04.2012 в сумме 337562,00 руб.;

- авансовый платеж по земельному налогу за 2 квартал 2012 г. п/п 385 от 17.07.2012 в сумме 337562,00 руб.;

- авансовый платеж по земельному налогу за 3 квартал 2012 г. п/п 527 от 25.10.2012 в сумме 337562,00 руб.;

- за  2012 г. налог уплачен п/п 21 от 17.01.2013 в сумме  337561,00 руб.

Налоговая декларация представлена заявителем 16.01.2013 года.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составила 1 350 247,00 рублей, что соответствует уплаченной в бюджет сумме налога.

Согласно представленным заявителем документам недоимка по земельному налогу за 2012 год у заявителя отсутствует,