Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2014 по делу n А65-21582/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

земельному налогу за 2011 год кадастровой стоимости земельного участка, установленной равной его рыночной стоимости с 2013 года.

Таким образом, судом первой инстанции  правомерно признаны  необоснованными доводы заявителя о применении новой кадастровой стоимости, установленной решением суда от 23.05.2013 с 01.01.2011 года.

Судебный акт не является актом законодательства о налогах и сборах, поэтому порядок введения в действие актов законодательства о налогах и сборах не относится к судебным актам. Решение суда после вступления в законную силу является обязательным для исполнения на всей территории Российской Федерации, т.е. при установлении судом кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной, органы, осуществляющие кадастровый учет, обязаны внести в государственный кадастр недвижимости изменения в сведения о стоимости земельного участка, ее применение обязательно с момента вступления в силу судебного акта.

Кроме того, следует указать на следующее обстоятельство.

В соответствии с правовой позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении № 17-П от 2.07.2013, конституционные гарантии прав граждан и их объединений как налогоплательщиков предполагают особый порядок вступления в силу всех нормативных правовых актов, которыми на них возлагается обязанность платить соответствующие налоги и сборы, что имеет значение как для актов, непосредственно относящихся к законодательству о налогах и сборах, так и для актов иной отраслевой принадлежности, если законодатель допускает их использование для целей налогообложения, - в той их части, в какой они влияют на содержание налоговой обязанности.

Правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и обеспечивается актами как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Такое правовое регулирование должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах.

Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статей 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации. Для целей  не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке, который определяется, в частности, статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации и статьей 8 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

Таким образом, в силу вышеизложенных положений законодательства и правовой позиции Конституционного суда Российской федерации, Постановление Кабинета Министров РТ от 24.12.2010 № 1102 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан», с учетом его публикации в установленном законом порядке 2.02.2011 года, для целей налогообложения может быть применено лишь с 1.01.2012 года.

Результаты кадастровой оценки земель, утверждённые названным Постановлением от 24.12.2010 №1102, подлежат применению в соответствии с положениями ст.5 НК РФ, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 № 165-О  в целях налогообложения с начала нового налогового периода – с 01.01.2012,поскольку оно было опубликовано в официальном издании «Сборник постановлений и распоряжений Кабинета Министров Республики Татарстан и нормативных актов республиканских органов исполнительной власти» от 02.02.2011 № 5 и, следовательно, вступило в силу после 01.01.2011.

Поскольку изменение кадастровой стоимости земельных участков в 2013 году не предоставляет налогоплательщику права изменять свои налоговые обязательства за предыдущий налоговый период, то для исчисления земельного налога необходимо исходить из сведений о размере кадастровой стоимости, имевшихся до указанного Постановления от 24.12.2010 № 1102, а именно: Постановлением Кабинета  Министров Республики Татарстан  от 05.10.2005 № 477 « Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель по г. Казани».

Учитывая вышеизложенное обстоятельство, суд апелляционной инстанции определением от 17.03.2014 предложил сторонам представить суду расчёт стоимости земельного налога за налоговый период 2011 года, исходя из кадастровой  стоимости земель, утверждённых постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 № 478 «Об утверждении результатов государственной  кадастровой оценки  земель по г. Казани».

Исходя из расчёта земельного налога, в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 № 478, представленного налоговым органом (т.2,л.д.3), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровыми номерами: 16:50:080533:11 составила 26 516 136 руб. 16:50:080533:25 составила 95 169 300 руб. 16:50:080533:16 составила 30 301 030 руб. 16:50:080533:8 составила 7 668 239 руб.

Согласно Решению Казанской городской Думы г. Казани № 2-3 от 29.11.2005 г. «О земельном налоге» (с изм.), налоговая ставка в отношении земельного участка с кадастровым номером: 16:50:080533:11; 16:50:080533:25; 16:50:080533:16; 16:50:080533:8 установлена в размере 0,55 %.

Следовательно, земельный налог к уплате за 2011 год по земельным участкам с кадастровыми номерами:

16:50:080533:1 1 составит 145 839 руб. (26 516 136 x 0,55 %);

16:50:080533:25 составит 523 431 руб. (95 169 300 * 0.55%);

16;50:080533; 16 составит 166 656 руб. (30 301 030 * 0.55%);

4) 16:50:080533:8 составит 42 175 руб. (7 668 239 * 0.55%)

Таким образом, сумма земельного налога, исчисленного в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 № 478 и ставкой земельного налога, утверждённой  Решением  Казанской городской Думы г. Казани № 2-3 от 29.11.2005 г. «О земельном налоге», значительно  превышает  сумму земельного налога, исчисленного налоговым органом в соответствии с оспариваемым решением.

Однако, в соответствии со ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания ненормативного  правового   акта   недействительным   является   одновременное   наличие   двух   условий: несоответствие обжалуемого акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя.

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит,  что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают нрава и законные интересы заявителя, арбитражный суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

С учетом вышеуказанных положений процессуального и материального права, имеющихся доказательств по делу и доводов сторон суд апелляционной инстанции считает правильным вывод суда первой инстанции о том, что из представленных заявителем доказательств и иных материалов дела не усматривается нарушения прав и законных интересов заявителя, указанные в оспариваемом решении обстоятельства налоговым органом в рассматриваемой ситуации доказаны, правомерность его вынесения подтверждена.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушает права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции  находит  правильным  вывод суда первой инстанции об отсутствии правовых оснований для  удовлетворения заявления.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы не опровергают обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций и, соответственно, не влияют на законность принятого судебного акта.

Сведений, опровергающих изложенные в решении суда выводы, обществом  не представлено.

Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии оснований, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены обжалуемого решения суда.

Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.

Таким образом, обжалуемое судебное решение от 26.11.2013 является законным и обоснованным, апелляционная  жалоба не подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине  в размере 1000 рублей согласно  статьям 110 АПК РФ и  333.21 НК РФ,  относятся на заявителя апелляционной  жалобы – ООО «Тафлекс-Реалти». Согласно подпунктам 3 и 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 №91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» при обжаловании судебных актов по делам о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, государственная пошлина юридическими лицами уплачивается в сумме 1000 руб.  В связи с чем,  излишне уплаченная  платежным  поручением  от  23.12.2013 № 278  государственная пошлина, в размере 1 000 рублей подлежит возврату обществу.

Руководствуясь статьями  110,112, 268 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.11.2013 по делу № А65-21582/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Тафлекс-Реалти» – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Тафлекс-Реалти» (ИНН 1655073114, ОГРН 1031621012060), Республика Татарстан, Казань, пос. Новое Аракчино, из федерального бюджета государственную пошлину, излишне уплаченную по платежному поручению от 23.12.2013 № 278 в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                             Е.И. Захарова

Судьи                                                                                                           Е.Г. Попова

В.С. Семушкин