Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2014 по делу n А55-2316/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arb1tr.ru, e-ma1l: 1№fo@11 aas.arb1tr.ru

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

11 июня  2014 года                                                                                  Дело № А55-2316/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена    09 июня 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено     11 июня  2014 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Захаровой Е.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лаврской Е.В.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в упрощенном порядке в открытом судебном заседании 09.06.2014 в помещении суда апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ТЗПТ ЭКСПО»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 07.04.2014 по делу № А55-2316/2014

(судья Якимова О.Н.), принятое в порядке упрощенного производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТЗПТ ЭКСПО», Самарская область, г. Тольятти,

к  Территориальному управлению Федеральной Службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ТЗПТ ЭКСПО» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее – заинтересованное лицо, административный  орган)  от 14.01.2014 № 36-13/939 о привлечении ООО «ТЗПТ ЭКСПО» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  (далее - КоАП РФ), в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., ссылаясь на наличие обстоятельств, свидетельствующих о возможности применения положений статьи  2.9 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 07.04.2014, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявления отказано  (л.д. 128-130).

Не согласившись с выводами суда, общество с ограниченной ответственностью «ТЗПТ ЭКСПО» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда от 07.04.2014 отменить, заявление удовлетворить.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, извещены.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, которые были надлежаще извещены о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу решения в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу и материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

Определением  от 13.11.2013  в отношении  ООО «ТЗПТ ЭКСПО» возбуждено дело  об  административном правонарушении № 36-13/939.

При рассмотрении материалов дела, полученных в ходе  административного расследования,  установлено:

Между ООО «ТЗПТ ЭКСПО» (Поставщик) и ТОО «УралМеталлинвест» (Покупатель) 03.12.2012 заключен договор поставки № 2-П.

В уполномоченном банке - Самарский филиал ОАО «АК БАРС» БАНК 25.12.2012 на основании договора поставки от 03.12.2012 № 2-П оформлен паспорт сделки                                      № 12120001/2590/0031/1/1. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2013, сумма контракта - 15 000 000,00 российских рублей.

Сторонами 19.03.2013 заключено дополнительное соглашение № 4 к договору поставки от 03.12.2012 № 2-П о продлении срока поставки согласно п.2 в приложениях № 2, 4 до 31 марта 2013 года, а также об увеличении объема поставляемой продукции в приложении № 2. Общая стоимость продукции, подлежащая оплате, составляет 1 219 515,20 руб.

Сторонами 30.04.2013 заключено дополнительное соглашение № 5 к договору поставки от 03.12.2012 № 2-П о продлении срока поставки согласно п.2 до 17 мая 2013 года, а  также об увеличении объема поставляемой продукции. Общая стоимость продукции, подлежащая оплате, составляет 2 450 499,86 руб.

Дополнительным соглашением от 20.05.2013  № 6 к договору поставки от  03.12.2012                        № 2-П изменена общей стоимости договора  на 30 000 000,00  рублей.

ООО «ТЗПТ ЭКСПО» 15.07.2013 предоставило в уполномоченный банк заявление на переоформление паспорта сделки № 12120001/2590/0031/1/1.

Паспорт сделки № 12120001/2590/0031/1/1  был переоформлен 25.12.2012.

Во исполнение договора от 03.12.2012 № 2-П ООО «ТЗПТ ЭКСПО» осуществлена поставка товаров в адрес ТОО «УралМеталлинвест», Республика Казахстан, что подтверждается товарными накладными, счетами-фактурами от 05.04.2013 № 6 на сумму                 1 635 495,68 руб., от 29.04.2013 №7 на сумму 413 877,91 руб., 29.04.2013 № 8 на сумму                  413 877,91 руб., от 30.04.2013 № 9 на сумму 441 616,19 руб., от 30.04.2013 № 10 на сумму                1 645 037,80 руб., ведомостью банковского контроля от 19.11.2013.

Справка о подтверждающих документах от 23.07.2013 и подтверждающие документы представлены ООО «ТЗПТ ЭКСПО» в уполномоченный банк 23.07.2013.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 14.01.2014  № 36-13/939   ООО «ТЗПТ ЭКСПО» привлечено  к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи  15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.00коп.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП Российской Федерации нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №  173-ФЗ Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.

В силу части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным Банком РФ устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам).

На основании Закона от 10.12.2003 № 173–ФЗ Центральным банков Российской Федерации разработана Инструкция от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Инструкцией от 04.06.2012 № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением   валютных   операций   с   нерезидентами   по   внешнеторговым   сделкам,   и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в соответствии с которым:

- справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов (п. 1.5);

- при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (далее - подтверждающие документы) (п. 9.1);

- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Дополнительно резидент может представить в банк паспорт сделки и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (п.п. 9.1.2);

- справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (п. 9.2):

- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции (п..п. 9.2.2);

- датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе (п. 9.3);

- уполномоченный банк при представлении справки о подтверждающих документах осуществляет проверку (п. 18.1.);

- проверка осуществляется уполномоченным банком в следующие сроки (п. 18.2.):

в отношении справки о подтверждающих документах - в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк (п.п. 18.2.2);

- при положительном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции в сроки, установленные п. 18.2 Инструкции, принимает справки в следующем порядке:

на бумажном носителе проставляет на каждой странице дату их принятия и подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка (далее - дата принятия);

в электронном виде проставляет дату принятия и электронную подпись ответственного лица (далее - дата принятия) (п. 18.4);

- справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции (п. 18.9).

В данном случае в соответствии с пунктом 9.3 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания, т.е. 05.04.2013, 29.04.2013, 30.04.2013.

Следовательно, месяцем оформления подтверждающих документов является апрель 2013 года.

В соответствии с требованиями п.п. 9.2.2 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, ООО «ТЗПТ ЭКСПО» обязано было оформить и представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, т.е. не позднее 28.05.2013.

Фактически справка о подтверждающих документах от 23.07.2013 и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 23.07.2013, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции, что подтверждается отметками   уполномоченного банка на справке. Просрочка составила - 39 рабочих дней.

Данное нарушение подтверждается протоколом об административном правонарушении от 13.12.2013 № 36-13/939, накладными, счетами - фактурами, справкой и не оспаривается заявителем.

Таким образом, наличие в действиях заявителя состава правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ следует считать доказанным материалами дела.

Заявитель считает, что в данном случае имеются основания для освобождения его от ответственности, поскольку им принимались меры к получению необходимых документов.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

Вопреки положениям ст. 65 АПК РФ обществом не представлено доказательств исключительности данного конкретного случая. Наличие смягчающих обстоятельств и форма