Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2010 по делу n А57-4339/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                                Дело № А57-4339/2010

Резолютивная часть постановления объявлена   27 августа 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен                      02 сентября 2010 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Дубровиной О.А., Кузьмичева С.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Поваровой Н.В.,

при участии в судебном заседании представителей:

закрытого акционерного общества «Саратовское предприятие городских электрических сетей» - Романова И.В., доверенность от 16.03.2010, выдана сроком на три года (паспорт 63 04 488809, выдан ОВД Лысогорского района Саратовской области 13.09.2004),

инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова – Тюфтий Д.Г., доверенность от 04.08.2010 № 04-15/011/830, выдана сроком на два года (удостоверение УР № 599084, действительно до 02.12.2011), представлен отзыв на апелляционную жалобу,

Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области – Тюфтий Д.Г., доверенность от 26.10.2009 № 05-17/40, выдана сроком на один год (удостоверение УР № 599084, действительно до 02.12.2011), представлен отзыв на апелляционную жалобу,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества «Саратовское предприятие городских электрических сетей», г. Саратов,

на решение арбитражного суда Саратовской области от 18 июня 2010 года

по делу № А57-4339/2010 (судья Калинина А.В.),

по заявлению закрытого акционерного общества «Саратовское предприятие городских электрических сетей», г. Саратов,

к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова, г. Саратов,

Управлению Федеральной налоговой службы России по Саратовской области, г. Саратов,

о признании недействительным (незаконным) решения налогового органа № 047/11 от 28.12.2009 в части, о признании недействительным (незаконным) решения Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области от 19.02.2010 года об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы,

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Саратовское предприятие городских электрических сетей» (далее ЗАО «СПГЭС») обратилось в арбитражный суд Саратовской области  с заявлением к Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, Управлению ФНС России по Саратовской области о признании недействительным (незаконным) решения налогового органа № 04/11 от 28.12.2009 года в части доначисления земельного налога в сумме 1424429 руб., пени в сумме 454397 руб. и штрафа в сумме 284886 руб., о признании недействительным (незаконным) решения УФНС России по Саратовской области от 19.02.2010 года об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 18 июня 2010 года  в удовлетворении заявленных требований отказано.

        Закрытое акционерное общество «Саратовское предприятие городских электрических сетей» с принятым решением не согласилось, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования,  по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В апелляционной жалобе податель ссылается на то, что судом первой инстанции были допущены нарушения как процессуального законодательства, поскольку к участию в деле не был привлечен Территориальный отдел  №1 Управления Федерального агентства кадастров объектов недвижимости по Саратовской области, так и нормы материального права, в частности не полно были выяснены обстоятельства дела и не дана оценка  возможности применения к налогоплательщику положений статьи 112 и 114 Налогового кокса РФ.

Помимо этого, общество обращает внимание суда на то, что сведения, предоставленные Территориальным отделом №1 Управления Федерального агентства кадастров объектов недвижимости по Саратовской области письмом от 22.03.2007 №3717 о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих Обществу, не носили абстрактный характер и правомерно были учтены налогоплательщиком при исчислении земельного налога за 2006-2007 гг.

В отзывах на апелляционную жалобу налоговые органы указывают, что выводы суда первой инстанции основаны на нормах действующего законодательства и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам, в связи с чем, оснований к отмене решения суда не имеется.

В судебном заседании представители сторон поддержали позиции по делу.

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Саратова была проведена выездная налоговая проверка закрытого акционерного общества «СПГЭС» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на прибыль организаций за период с 01.01.2006г. по 31.12.2007г., налога на имущество организаций за период с 01.01.2006г. по 31.12.2007г., налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., налога на доходы физических лиц за период с 17.08.2006г. по 19.03.2009г., единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006г. по 31.12.2007г., других налогов и сборов за период с 01.01.2006г. по 31.12.2007г.

Результаты проверки Инспекцией отражены в Акте выездной налоговой проверки от 07.12.2009 №047/11. (л.д. 76-147 т. 1).

По итогам рассмотрения возражений налогоплательщика и материалов выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Саратов было принято решение от 28.12.2009 № 047/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу был доначислен земельный налог в сумме 1424429 руб. и начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 454397 руб. За допущенное правонарушение налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату земельного налога в виде штрафа в размере 284886 руб. (л.д. 19-52 т.1).

Решение Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Саратова было оспорено в апелляционном порядке в Управление ФНС России по Саратовской области в части занижения налоговой базы по земельному налогу вследствие занижения кадастровой стоимости земельных участков в 2006 - 2007 годах.

Решением Управления ФНС России по Саратовской области от 19.02.2010 года апелляционная жалоба ЗАО "СПГЭС" оставлена без удовлетворения. (л.д. 11-18 т.1).

Ссылаясь на то, что данные о кадастровой стоимости земельных участков являются ошибочными в части определения функционального использования земли, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными указанных решений.

Арбитражный суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, сослался на то, кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами: 64:48:010133:21, 64:48:010133:19, 64:48:050361:0052 и 64:48:040814:2 соответствует кадастровой стоимости, определенной налоговым органом исходя из данных ФГУ «Земельная кадастровая палата « по Саратовской области от 27.10.2009 № 1609, на основании которых налоговый орган произвел расчет земельного налога ЗАО «СПГЭС» за 2006г., 2007г.

Заслушав представителей, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на нее, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд апелляционной инстанции считает, что оспариваемое решение арбитражного суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба  –  без удовлетворения, по следующим основаниям.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным.

Размер земельного налога определяется исходя из кадастровой стоимости соответствующего земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 389 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащим им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

  Из материалов дела усматривается, что Территориальным отделом №1 Управления Федерального агентства кадастров объектов недвижимости по Саратовской области письмами от 13.04.2006 №825, от 22.03.2007 №3717 до налогоплательщика были доведены сведения о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих Обществу. Однако, было и указано, что данные кадастровых кварталов являются ориентировочными и более точно кадастровая стоимость земельных участков будет определена после постановки на государственный кадастровый учет. (т.1 л. д. 71-75)

 На основании сведений, что кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 64:48:010133:21, 64:48:010133:19, 64:48:050361:0052, 64:48:040814:2 составила 146651238 руб. заявителем был исчислен земельный налог за 2006 и 2007 в сумме 2199768,57 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ФГУП «Земельная кадастровая палата» письмом от 27.10.2009 №1609 предоставила в адрес Инспекции выписки из государственного кадастра недвижимости от 20.10.2009 № 6448/201/09-18725, № 6448/201/09-18752.

Согласно выпискам из государственного кадастра недвижимости, земельный участок с кадастровым номером: 64:48:010133:21 в 2006 и 2007гг. являлся отдельным участком с кадастровой стоимостью 20758694,8 руб.; земельный участок с кадастровым  номером:  64:48:010133:19  также   в  2006 – 2007гг.  являлся  отдельным участком  с кадастровой стоимостью 1443485,4 руб.,, земельный участок с кадастровым номером: 64:48:050361:52 в 2006 и 2007гг. являлся отдельным участком с кадастровой стоимостью 52941960 руб.  (л.д. 38-40 т.2).

Апелляционный суд считает, что налоговый орган правомерно определил налоговую базу по земельному налогу, исходя из сведений государственного земельного кадастра.

Данная правовая позиция согласуется с разъяснениями, данными в пункте 7, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога".

Кроме того, согласно частям 11, 12 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса, которая является определяющей при исчислении земельного налога и авансовых платежей.

         Принятая судом первой инстанции информация из Территориального отдела № 1 Управления Роснедвижимости по Саратовской области от 04.06.2010г. №4-1631 по спорным земельным участкам о том, что земельный участок площадью 9 000 кв.м., расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, с кадастровым номером 64:48:050361:52, поставлен на кадастровый учет 09 марта 2005 года как ранее учтенный земельный участок на основании государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного пользования землей № Сар-39-05-000098 от 13.05.1993г. с видом разрешенного использования (до настоящего времени не изменялся) - авторемонтная база,. по состоянию на 01.01.2006г. имеет кадастровую стоимость - 52 941 960 руб., по состоянию на 01.01.2007г. -52 941 960 руб., по состоянию с 21.02.2008г. - 76 377 780  руб.; земельный участок площадью 6 040 кв.м, расположенный по адресу: г. Саратов, пос. Ново-Соколовогорский, с кадастровым номером 64:48:010133:21, поставлен на кадастровый учет 31 марта 2005 года как ранее учтенный земельный участок на основании государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного пользования землей № Сар 48-01 003852 от 09.02.1999г.  с видом разрешенного использования (до настоящего времени не изменялся) - учебно-тренировочный полигон, по состоянию на 01.01.2006г. имеет кадастровую стоимость - 20 758 694,80 руб., по состоянию на 01.01.2007г. - 20 758 694, 80 руб., по состоянию с 21.02.2008г. -58 080 881,60 руб.; земельный участок площадью 420 кв.м., расположенный по адресу: г. Саратов, пос. Ново-Соколовогорский, ул. Актюбинская, с кадастровым номером 64:48:010133:19, поставлен на кадастровый учет 24 января 2005 года на основании государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного пользования землей № Сар-48-01-004240 о 20.06.1996г.  с видом разрешенного использования (до настоящего времени не изменялся) - учебно-тренировочный полигон, по состоянию на 01.01.2006г. имеет кадастровую стоимость - 1 443 485,40 руб., по состоянию на 01.01.2007г. -1443 485,40 руб., по состоянию с 21.02.2008г. - 4 038 736,80 кв.м. признается апелляционным судом надлежащим доказательством, поскольку указанная кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами: 64:48:010133:21, 64:48:010133:19, 64:48:050361:0052 соответствует кадастровой стоимости, исходя из которой налоговый орган произвел расчет земельного налога ЗАО «СПГЭС» за 2006г. (л.д.60-61 т.2).

Согласно статье 396 НК РФ, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков