Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2011 по делу n А57-11465/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

====================================================================

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                            Дело № А57-11465/2010 «21» января 2011 года

Резолютивная часть постановления объявлена «20» января 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен «21» января 2011 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Комнатной Ю.А.,

судей Дубровиной О.А., Луговского Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Козловой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, г. Саратов,

на решение Арбитражного суда Саратовской области от «24» ноября 2010 года по делу № А57-11465/2010 (судья Бобунова Е.В.)

по заявлению открытого акционерного общества «Российские железные дороги», г. Москва,

о признании постановления № 296 от 16.08.2010 г. о привлечении к административной ответственности  в размере 40000 руб. незаконным,

при участии в заседании представителей:

ТУ Росфиннадзора в Саратовской области – Кожевникова К.А., доверенность № 60-01-56/6 от 11.01.2011 г.,

ОАО  «РЖД» - Жукоцкая Ю.В., доверенность № 227 от 16.07.2010 г.,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (далее – ОАО «РЖД», Общество) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Саратовской области, Управление, административный орган) о назначении административного наказания № 296 от 16.08.2010 г., в соответствии с которым ОАО  «РЖД» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от «24» ноября 2010 года заявление Общества удовлетворено.

ТУ Росфиннадзора в Саратовской области не согласилось с принятым решением и обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым в иске Обществу отказать.

ОАО  «РЖД» просит решение суда первой ин6станции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав участников процесса,  арбитражный суд апелляционной инстанции находит, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ТУ Росфиннадзора в Саратовской области проведена внеплановая проверка ОАО «РЖД» по вопросу соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

В результате проведенной внеплановой проверки административным органом установлено, что ОАО «РЖД» - исполнитель, заключило договор от 20.02.2009г. на оказание услуг по предоставлению мест отдыха для локомотивных бригад № Д-52Т/НЮ с АО «Локомотив», заказчик.

Предметом данного договора явилось оказание ОАО «РЖД» услуг по предоставлению койко-мест в бригадном доме по ст. Озинки для отдыха локомотивных бригад АО «Локомотив», и оплата этих услуг АО «Локомотив».

Пунктом 3.4. указанного договора установлено, что АО «Локомотив» оплачивает ОАО «РЖД» ежемесячный авансовый платеж в сумме 171 264,50 руб. Окончательный расчет осуществляется на основании двухстороннего акта оказанных услуг за фактическое предоставление койко-мест.

30 марта 2009 года ОАО «РЖД» оформило в банке ПС (Филиал ОАО «ТрансКредитБанк) паспорт сделки № 09030001/2142/0008/3/0.

В соответствии с условиями договора ОАО «РЖД» выполнило работы для АО «Локомотив», что подтверждается актом выполненных работ № 7 от 28.07.2009г. на сумму 92794,28 руб.

При этом подтверждающие документы, а именно Акт выполненных работ № 7 от 28.07.2009г. и справка о подтверждающих документах были представлены ОАО «РЖД» в банк ПС (Филиал ОАО «ТрансКредитБанк) только 06.11.2009 года.

Определением № 296 от 20.07.2010г. в отношении ОАО «РЖД» возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

20 июля 2010 года административным органом вынесено определение № 296 об истребовании необходимых дополнительных материалов по делу об административном правонарушении.

С учетом изложенного, административный орган пришел к выводу, что ОАО «РЖД» не соблюдены требования пункта 2.4 Положения ЦБР от 01.06.2004 года № 258-П, а именно: подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах, которая согласно указанию ЦБР от 10 декабря 2007 г. № 1950-У является формой учета по валютным операциям, представлены в банк ПС с нарушением установленного банком ПС срока, то есть Обществом совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

03 августа 2010 года старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области Кулахметовым Р.И. составлен протокол об административном правонарушении № 296, которым Обществу вменяется в вину совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

16 августа 2010 года  по результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении и материалов дела об административном правонарушении Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области вынесено постановление о назначении административного наказания № 296, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением № 296 от 16 августа 2010 года  ОАО  «РЖД» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные Обществом требования, указал, что в действиях Общества отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения.

Суд апелляционной инстанции считает данный вывод суда первой инстанции  правомерным по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Положениями пункта 2 части 3 статьи 23 от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, обязанность представления которых закреплена пунктом 1 частью 2 статьи 24 названного Федерального закона № 173-ФЗ.

Указанный порядок установлен инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В силу пункта 1 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов, требования о представлении которой в уполномоченный банк установлены инструкцией № 117-И и Положением № 258-П.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 26.09.2008 № 2080-У пункт 2.4 Положения № 258-П изложен в иной редакции, согласно которой резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий, 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Исходя из смысла приведенных нормативных положений для целей валютного контроля, имеет значение дата получения Обществом оригиналов всех документов, позволяющих установить факт выполнения работ, оказания услуг, а также их стоимость.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении ВАС РФ оти 10.03.2010 года №ВАС-2213/10.

Как следует из материалов дела, пункт 3.4. Договора № Д-52Т/НЮ от 20.02.2009 г. указывает на то, что окончательный расчет между сторонами осуществляется на основании двухстороннего акта оказанных услуг за фактическое предоставление койко-мест.

Факт оказания услуг подтверждается Актом выполненных работ № 7 от 28.07.2009 года. Указанный документ был подписан контрагентом 09.10.2009г. года и поступил в адрес заявителя 29.10.2009 года.

Ответом иностранного партнера - АО «Локомотив» от 29.09.2010 г. № 541, подтверждается факт подписания им акта выполненных работ № 7 от 28.07.2009 г. только 09.10.2009 г.

Таким образом, из представленных документов следует, что момент подписания акта Обществом и контрагентом не совпадают. Двусторонний характер акта предполагает необходимость подписания его обеими сторонами договора. Именно с момента подписания акта нерезидентом он может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего оказание соответствующих услуг в объеме точном (достоверном), а, следовательно, значимом для целей валютного контроля.

В связи с этим, в рассматриваемом случае днем оформления Акта выполненных работ № 7 от 28.07.2009 года следует считать 09.10.2009 года, то есть дату подписания этого акта иностранным контрагентом.

Судом первой инстанции, правомерно отклонен довод Управления о том, что дату, проставленную на вышеуказанном акте, следует считать датой его оформления. Данная дата свидетельствует лишь о моменте составления документа Обществом, а моментом окончательного оформления подтверждающего документа является дата фактического подписания акта иностранным партером.

Так как акт выполненных работ № 7 от 28.07.2009 г. был получен Обществом только 29.10.2009 года, Общество своевременно представило в банк справку о подтверждающих документах 06.11.2009 г.

Срок, предусмотренный пунктом 2.4 Положения № 258-П, Обществом не нарушен. Следовательно, в действиях заявителя отсутствует событие вмененного ему правонарушения. Доказательств иного административный орган в порядке части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса  РФ не представил.

Отсутствие события административного правонарушения является в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

С учетом установленных обстоятельств, правомерными являются выводы суда о том, что Управление не доказало нарушения Обществом в рассматриваемом случае валютного законодательства.

Кроме того, как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, административный органом было вынесено постановление № 296 и №297, согласно которым ОАО «РЖД» было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с которыми назначено наказание в виде административного штрафа 40 000 руб. по каждому делу.

Постановлением № 296 от 16 августа 2010 года ОАО «РЖД» привлечено к ответственности по факту несвоевременного предоставления в банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах, за нарушение п. 2.4 Положения ЦБР от 01.06.2004 г. № 258-П, а Постановлением № 297 от 16 августа 2010 года ОАО «РЖД» привлечено к ответственности по факту несвоевременного